第四章-賬戶分類

1、整理ppt1第四章第四章 賬戶分類賬戶分類n學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的：（1 1）了解會計(jì)賬戶的共性及其內(nèi)在聯(lián)系（2 2）明確各類賬戶的性質(zhì)、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)和規(guī)律（3 3）理解各個賬戶在整體賬戶體系中的作用 整理ppt2一、賬戶分類的意義 賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎(chǔ)上，賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎(chǔ)上，研究賬戶體系中各賬戶之間的存在的共性，進(jìn)研究賬戶體系中各賬戶之間的存在的共性，進(jìn)一步探明各種賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、用途結(jié)構(gòu)及其一步探明各種賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、用途結(jié)構(gòu)及其在整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運(yùn)用在整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運(yùn)用賬戶對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映。賬戶對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、進(jìn)行反映。整理ppt3（一）（一）全面認(rèn)識各種賬戶在整體賬戶體系中的作用。全面認(rèn)識各種賬戶在整體賬戶體系中的作用。（二）（二）掌握各種賬戶在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性。掌握各種賬戶在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性。（三）（三）便于正確地設(shè)置和運(yùn)用賬戶。便于正確地設(shè)置和運(yùn)用賬戶。整理ppt4二、 賬戶按什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類1. 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2. 按用途結(jié)構(gòu)分類按用途結(jié)構(gòu)分類3. 按提供信息的詳略程度分類按提供信息的詳略程度分類整理ppt5第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類一、如何分類1.關(guān)于賬戶的“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容” 即：賬戶所反映監(jiān)督的會計(jì)要素2.賬戶按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類方法的

3、意義賬戶按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類方法的意義 明確賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容； 正確地使用借貸記賬法； 為理解賬戶的其他分類方法奠定基礎(chǔ)。整理ppt62.如何分類 成本費(fèi)用類帳戶收益類帳戶所有者權(quán)益類帳戶流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債類帳戶非流動資產(chǎn)類帳戶流動資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶整理ppt7(二)具體分類(見教材P45圖表32) 核算企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動及其余額的賬戶。該類賬戶的特點(diǎn)是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的借方。核算企業(yè)各種負(fù)債增減變動及其余額的賬戶。該類賬戶的特點(diǎn)是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。核算企業(yè)所有者權(quán)益增減變動及其余額的賬戶。按照所有者權(quán)益的來源和構(gòu)成，又可分為反映所有者投入資

4、本的賬戶（如“實(shí)收資本”）、反映經(jīng)營成果的賬戶（“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等）、所有者權(quán)益其他來源賬戶（如“資本公積”）該類賬戶的特點(diǎn)是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。歸集企業(yè)某成本計(jì)算對象在一定時期所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，并計(jì)算該對象成本的賬戶。該類賬戶的特點(diǎn)是借方歸集成本項(xiàng)目，期末一般無余額，若有余額，表示本過程尚未結(jié)束累計(jì)的費(fèi)用數(shù)額。核算企業(yè)一定時期經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動所取得的各種經(jīng)濟(jì)利益或在一定時期發(fā)生不計(jì)入成本的各項(xiàng)費(fèi)用及損失的賬戶。該類賬戶的特點(diǎn)是期末無余額。整理ppt18 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義 （1 1）用途和結(jié)構(gòu)的基本含義用途和結(jié)構(gòu)的基本含義 用途：用途

5、：設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，通過賬戶記錄能夠提供什么核算指標(biāo)。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便取得各種必要的核算指標(biāo)。 （2 2）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義 了解各類賬戶的用途； 掌握賬戶提供核算指標(biāo)的規(guī)律性。 整理ppt19一、盤存賬戶整理ppt20結(jié)構(gòu)如下：盤存賬戶財(cái)產(chǎn)物質(zhì)或貨幣資金增加余額財(cái)產(chǎn)物質(zhì)或貨幣資金減少整理ppt21思考： 盤存賬戶如果按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類應(yīng)屬于哪類賬戶？ （資產(chǎn)賬戶，故記賬方向的規(guī)定與資產(chǎn)賬戶一致）整理ppt22二、資本賬戶（投資權(quán)益）二、資本賬戶（投資權(quán)益）整理ppt23三、結(jié)算賬戶：三、結(jié)算賬戶：結(jié)算賬戶用來核算和監(jiān)督本企結(jié)算賬戶

6、用來核算和監(jiān)督本企業(yè)同其他單位或個人及企業(yè)內(nèi)業(yè)同其他單位或個人及企業(yè)內(nèi)部各部門之間的往來款項(xiàng)結(jié)算部各部門之間的往來款項(xiàng)結(jié)算的賬戶。的賬戶。整理ppt241.債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶整理ppt25結(jié)構(gòu)如下：債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)增加債權(quán)增加余額余額債權(quán)減少債權(quán)減少債權(quán)屬債權(quán)屬于資產(chǎn)于資產(chǎn)整理ppt262.債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤”等整理ppt27結(jié)構(gòu)如下：債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)增加債務(wù)增加余額余額債務(wù)減少債務(wù)減少債務(wù)屬于債務(wù)屬于負(fù)債負(fù)債整理ppt28其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸貸貸3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬

7、戶整理ppt29問題：設(shè)P公司向S公司銷售產(chǎn)品整理ppt30銀行存款預(yù)收賬款S公司10 00010 000 “預(yù)收賬款”賬戶貸方余額10 000元反映債務(wù) （1）預(yù)收貨款10 000元，存入銀行。記錄為 ：借：銀行存款10000 貸：預(yù)收賬款 1000登賬：整理ppt31（2）銷售產(chǎn)品56 000元，收到現(xiàn)款40 000元存入銀行，抵消預(yù)收款10 000元，另6 000元未付。記錄為借：銀行存款借：銀行存款 40000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款S 10000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款S 6000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 56000整理ppt32應(yīng)收賬款S公司預(yù)收賬款S公司銀行存款營業(yè)收入56 00040 0

8、0010 0006 000“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額6 000元反映債權(quán)10 000整理ppt33 既然是對同一個單位結(jié)算，可不可以把債權(quán)債務(wù)集中反映在一個賬戶上？ 如不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶，收到預(yù)交貨款時在“應(yīng)收賬款”賬戶貸方登記（表示債務(wù)增加）整理ppt34余：6 000應(yīng)收賬款S公司營業(yè)收入56 00040 00016 00010 000“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額6 000元反映應(yīng)收S公司貨款（債權(quán)）銀行存款10 000（1）（2）余：10 000作會計(jì)分錄作會計(jì)分錄并登賬：并登賬：整理ppt35 效果相同，但后者核算簡單，且便于結(jié)算管理，查賬方便。 后一種賬戶設(shè)置，“應(yīng)收賬款”就既是一個債權(quán)

9、賬戶，也是一個債務(wù)賬戶。整理ppt36 如果按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，債權(quán)屬于資產(chǎn)，債務(wù)屬于負(fù)債，此時“應(yīng)收賬款”成為一個雙重性賬戶 設(shè)置雙重性賬戶具有“靈活”性在借貸記賬法下，賬戶沒有固定分類。整理ppt37雙重性質(zhì)賬戶還有：“預(yù)收賬款”；“應(yīng)付賬款”；“預(yù)付賬款”等。整理ppt38雙重性質(zhì)賬戶的特點(diǎn)： 期末總賬借方（或貸方）余額并不期末總賬借方（或貸方）余額并不反映企業(yè)的債權(quán)（或債務(wù)）的實(shí)際數(shù)額，反映企業(yè)的債權(quán)（或債務(wù)）的實(shí)際數(shù)額，而只表示債務(wù)債權(quán)增減變動后的差額。而只表示債務(wù)債權(quán)增減變動后的差額。整理ppt39整理ppt40四、期間賬戶（類似損益類賬戶） 期間賬戶歸集本期收入和費(fèi)用 如“營業(yè)收入”

10、、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，具有過渡性質(zhì)，故有“期間”之稱整理ppt41五、跨期攤提賬戶 跨期攤提賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個會計(jì)期間中進(jìn)行分?jǐn)偦蝾A(yù)提的賬戶整理ppt42示例一： 某企業(yè)20年1月用銀行存款支付全年火災(zāi)保險費(fèi)1 200元 問題：1 200元全部作為本月費(fèi)用是否合理？整理ppt43 不合理，應(yīng)在全年分?jǐn)傊Ц侗ｋU費(fèi)時，記 借：待攤費(fèi)用 1 200 貸：銀行存款 1 200整理ppt44第1月末攤銷時，記 借：管理費(fèi)用 100 貸：待攤費(fèi)用 100第212月攤銷記錄，同第1月 1 200/12整理ppt45問題： 銀

11、行借款利息一般是按季結(jié)算，支付利息時即全部作為當(dāng)月費(fèi)用是否合理？整理ppt46 不合理，應(yīng)由本季度的三個月分別承擔(dān) 但是，本季度的前幾月并未支付利息，也不知道本季度實(shí)際應(yīng)支付多少，故采用估計(jì)預(yù)提方法，設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”反映整理ppt47示例2： 某企業(yè)20年4月估計(jì)第二季度應(yīng)付銀行借款利息6 000元（1）4月末，預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的借款利息2 000元，記 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：預(yù)提費(fèi)用 2 000整理ppt48（2）5月末，記 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：預(yù)提費(fèi)用 2 000（3）6月實(shí)際支付本季度借款利息6 200元整理ppt49付款時，記 借：預(yù)提費(fèi)用 4 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 200

12、 貸：銀行存款 6 200整理ppt50預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款6 2004 0002 0002 000（1）2 0002 000（2）2 200（3）整理ppt51思考： 待攤和預(yù)提費(fèi)用是遵循什么原則？整理ppt52 “待攤費(fèi)用”核算已經(jīng)預(yù)付，但應(yīng)由以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用；“預(yù)提費(fèi)用”核算雖未支付，但應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用，兩者均遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則整理ppt53問題討論： 預(yù)提存在不確定因素，可能出現(xiàn)實(shí)際支付數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)提數(shù)，各期承擔(dān)的費(fèi)用不均衡整理ppt54示例： 設(shè)某企業(yè)的大修理費(fèi)用采用預(yù)提的辦法，“預(yù)提費(fèi)用”期末貸方余額為12 000元，實(shí)際支付大修理費(fèi)用50 000元整理ppt55預(yù)提費(fèi)用銀行

13、存款50 00050 00038 00012 000視為待攤費(fèi)用，在以后分?jǐn)偅p重性質(zhì)賬戶）整理ppt56“預(yù)提費(fèi)用”與“待攤費(fèi)用”的異同：相同點(diǎn)：相同點(diǎn)：1.都是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上，為了嚴(yán)格劃清費(fèi)用的受益都是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上，為了嚴(yán)格劃清費(fèi)用的受益期限，正確計(jì)算盈虧而設(shè)立的賬戶；期限，正確計(jì)算盈虧而設(shè)立的賬戶；2.它們的借方，都登記費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)或發(fā)生數(shù)，它們的借方，都登記費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)或發(fā)生數(shù)，貸方都是登記各個會計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用數(shù)。貸方都是登記各個會計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用數(shù)。不同點(diǎn)：不同點(diǎn)：1.“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”一般核算支付在前，受益期在后的業(yè)務(wù)，一般核算支付在前，受益期在后的業(yè)務(wù)，“預(yù)提費(fèi)

14、用預(yù)提費(fèi)用”一般核算受益期在前，支付在后的業(yè)一般核算受益期在前，支付在后的業(yè)務(wù)。務(wù)。2.“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”是資產(chǎn)類賬戶，是資產(chǎn)類賬戶，“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶是負(fù)賬戶是負(fù)債類賬戶。債類賬戶。整理ppt57六、成本計(jì)算賬戶 用來核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用。整理ppt58如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”等 “材料采購”借方余額表示在途材料 “生產(chǎn)成本”借方余額表示在產(chǎn)品整理ppt59成本計(jì)算賬戶匯集費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)材料等實(shí)際成本結(jié)構(gòu)如下：整理ppt60特點(diǎn)：1.應(yīng)按成本計(jì)算對象設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)按成本計(jì)算對象設(shè)置明細(xì)賬。2.成本計(jì)算賬戶借方發(fā)生額反映的過程是盤成本計(jì)算賬戶借方發(fā)生額反映的

15、過程是盤存類賬戶的財(cái)產(chǎn)物資成本的形成過程。存類賬戶的財(cái)產(chǎn)物資成本的形成過程。如：“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方發(fā)生額與產(chǎn)成品的增加有關(guān)；余額反映在產(chǎn)品?！安牧喜少彙辟~戶同理整理ppt61材料采購材料采購整理ppt62七、計(jì)價對比賬戶 如“本年利潤”，結(jié)構(gòu)如下：計(jì)價對比賬戶業(yè)務(wù)的第一種計(jì)價業(yè)務(wù)的第二種計(jì)價整理ppt63八、財(cái)務(wù)成果賬戶 如“本年利潤”，結(jié)構(gòu)如下：財(cái)務(wù)成果賬戶費(fèi)用收入“本年利潤”亦為計(jì)價對比賬戶，從不同的角度而言整理ppt64九、調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶是為調(diào)整某個賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開設(shè)的賬戶整理ppt65問題： 為什么要設(shè)置調(diào)整賬戶？整理ppt66示例： 固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)可

16、以考慮設(shè)置為固定資產(chǎn)原始價值損耗價值凈值 但是，這樣就不能提供固定資產(chǎn)的原始總價值指標(biāo)，因此，設(shè)置“累計(jì)折舊”專門反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價值整理ppt67固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)余額：原始價值余額：損耗價值整理ppt68 這里，“累計(jì)折舊”余額抵減“固定資產(chǎn)”余額，以反映固定資產(chǎn)凈值 累計(jì)折舊備抵賬戶（調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額方向相反，若方向相同為附加）整理ppt69整理ppt70思考： 我們曾經(jīng)遇到過類似情況沒有？ （“利潤分配”賬戶的設(shè)置，“利潤分配”是“本年利潤”的抵減賬戶）整理ppt71利潤分配本年利潤月末余額：實(shí)現(xiàn)的利潤月末余額：已分配利潤未分配利潤=實(shí)現(xiàn)的利潤已分配的利潤整理ppt72第四節(jié)第四節(jié) 賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類分類n總分類賬戶n明細(xì)分類賬戶整理ppt73復(fù)習(xí)思考題1.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為哪幾大類？賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為哪幾大類？2.賬戶按用途、結(jié)構(gòu)分為哪幾大類？