淺析財(cái)務(wù)開(kāi)支審核審批的責(zé)任問(wèn)題

1、淺析財(cái)務(wù)開(kāi)支審核審批的責(zé)任問(wèn)題關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)審核審批形式責(zé)任劃分解決措施內(nèi)容提要：財(cái)務(wù)開(kāi)支審核審批工作是財(cái)會(huì)工作的重要環(huán)節(jié)， 但在實(shí)際工作中，存在責(zé)任不清、措施落實(shí)不到位等問(wèn)題。各單位要采取確實(shí)可行的措施解決好這些問(wèn)題， 達(dá)到順利開(kāi)展會(huì)計(jì)工作和維護(hù)單位利益的目的。本文對(duì)以上問(wèn)題做了一個(gè)粗淺的探討。財(cái)務(wù)開(kāi)支審核審批是財(cái)會(huì)工作的重要組成部分，在這個(gè)過(guò)程中，每個(gè)環(huán)節(jié)緊緊相扣， 形成了一個(gè)責(zé)任鏈， 所以需要涉及到的每個(gè)審核審批人員高度重視、認(rèn)真負(fù)責(zé)、嚴(yán)格把關(guān)，正確反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，履行好各自的職責(zé)。在實(shí)際工作中，由于主客觀原因，導(dǎo)致審核審批存在一些問(wèn)題，影響了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，損害了單位利益，所以

2、要明確劃分責(zé)任、規(guī)范審批制度、落實(shí)責(zé)任措施，真正發(fā)揮審批審核工作的重要性。一、不同財(cái)務(wù)開(kāi)支審核程序下的責(zé)任劃分財(cái)務(wù)開(kāi)支審核程序基本上可以分為先批后審和先審后批兩種。目前，我國(guó)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)開(kāi)支大都是先由單位負(fù)責(zé)任人或分管領(lǐng)導(dǎo)人簽批同意后，再由會(huì)計(jì)人員審核記賬，即所謂的先批后審。先審后批是指財(cái)務(wù)開(kāi)支經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽批，再由會(huì)計(jì)人員審核通過(guò)后， 送分管領(lǐng)導(dǎo)人或單位負(fù)責(zé)人簽批報(bào)銷。不同的財(cái)務(wù)開(kāi)支審核程序有不同的責(zé)任劃分。 先批后審容易出現(xiàn)問(wèn)題，分管領(lǐng)導(dǎo)人或單位負(fù)責(zé)人知道該項(xiàng)開(kāi)支是實(shí)際發(fā)生的， 但他們不一定了解該項(xiàng)開(kāi)支是否合理合法。 領(lǐng)導(dǎo)批示過(guò)后， 有些會(huì)計(jì)人員明知此項(xiàng)支出不是合理合法，但怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，審

3、核其通過(guò)，給以報(bào)銷。在這種情況下，單位負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照會(huì)計(jì)法規(guī)定進(jìn)行核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)于不合理不合法的支出， 會(huì)計(jì)人員要提出異義而單位領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。先批后審這種大家都有責(zé)任，其實(shí)誰(shuí)也不承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任劃分方法， 導(dǎo)致了財(cái)務(wù)開(kāi)支審核審批責(zé)任的不明確，使審計(jì)雖不斷提出類似問(wèn)題， 但就是難以解決。 所以，在先批后審的財(cái)務(wù)開(kāi)支模式下， 由于批準(zhǔn)人員往往是地位高于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，其不經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)人員審核即簽批同意報(bào)銷， 應(yīng)承擔(dān)最后和最大的審批責(zé)任。當(dāng)然，有些批準(zhǔn)人員在問(wèn)題發(fā)生后，也會(huì)說(shuō)領(lǐng)導(dǎo)不懂會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)人員為什么不提出

4、建議。其實(shí)，這種說(shuō)法雖可成立，但要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人單獨(dú)承擔(dān)責(zé)任的理由并不充分， 也難服眾論。這也是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人工作環(huán)境不佳的表現(xiàn)。先審后批是審核審批的另外一種形式， 其程序是每項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支經(jīng)過(guò)部門負(fù)責(zé)人的簽批， 再由會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。 審核原始憑證是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本形式， 它可以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，防范貪污、舞弊等違法行為。在此過(guò)程中，對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正或補(bǔ)充 ,在這是實(shí)施監(jiān)督職責(zé)的第一個(gè)層次。第二層次是，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受， 并應(yīng)當(dāng)報(bào)單位負(fù)責(zé)人知道， 由單位領(lǐng)導(dǎo)決定追究有關(guān)人員的責(zé)任。 原始憑證

5、審核通過(guò)后， 送分管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人簽批報(bào)銷。 這種方式從源頭上遏制了虛假票據(jù)流入和虛報(bào)、 重報(bào)等違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，為領(lǐng)導(dǎo)簽批把好第一道關(guān)口， 也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的一種監(jiān)督，所以這種方式對(duì)財(cái)務(wù)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了很高的要求。二、落實(shí)財(cái)務(wù)開(kāi)支審核審批責(zé)任的措施財(cái)務(wù)開(kāi)支審批審核是每個(gè)經(jīng)濟(jì)行為人的共同責(zé)任， 必須領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與、措施到位，才能不斷提高財(cái)務(wù)開(kāi)支審核審批質(zhì)量。根據(jù)目前存在的問(wèn)題，應(yīng)該采取如下措施：（一）高度重視財(cái)務(wù)開(kāi)支審核審批問(wèn)題。 財(cái)務(wù)開(kāi)支審核時(shí)一項(xiàng)很重要的工作，如果對(duì)財(cái)務(wù)開(kāi)支不加以認(rèn)真的審核審批， 不做到謹(jǐn)慎支付費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致大

6、量資金外流，造成不必要的浪費(fèi)，對(duì)單位和國(guó)家造成重大損失。 而能否達(dá)到這一目的，關(guān)鍵是財(cái)務(wù)人員提出建議后領(lǐng)導(dǎo)持什么樣的態(tài)度。如果認(rèn)為無(wú)關(guān)痛癢，財(cái)務(wù)人員將無(wú)能為力，如果領(lǐng)導(dǎo)能重視，旗幟鮮明地支持財(cái)務(wù)人員的合理化建議， 財(cái)務(wù)開(kāi)支審核審批責(zé)任問(wèn)題就有了行政保證。（二）制定明確可行的財(cái)務(wù)開(kāi)支審核流程。 只有使經(jīng)辦人、證明人、部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、單位負(fù)責(zé)人及分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)等各個(gè)環(huán)節(jié)的人員明確報(bào)銷審核審批程序的流程路徑， 以此逐一審核， 通過(guò)每個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)，為最終分管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)提供保障。 部門負(fù)責(zé)人必須對(duì)本部門的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)負(fù)全部責(zé)任， 對(duì)不恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)行為會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒收， 并可提出批評(píng)，對(duì)性質(zhì)嚴(yán)重的還可以向紀(jì)

7、檢、 監(jiān)察部門和單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。會(huì)計(jì)人員就本部門審核通過(guò)的原始憑證對(duì)單位負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)簽批同意報(bào)銷后，會(huì)計(jì)人員提出不同意見(jiàn)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)仍然堅(jiān)持的，領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。（三）開(kāi)展必要的培訓(xùn)，增強(qiáng)有關(guān)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。從實(shí)際情況看， 除個(gè)別人員外， 絕大多數(shù)人的不規(guī)范報(bào)銷行為是由于對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏造成的， 而非故意行為， 因此有必要對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行一般性的經(jīng)濟(jì)知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使他們了解規(guī)定，鑒別真?zhèn)?，不斷?guī)范自己的財(cái)務(wù)行為。（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核存在很多責(zé)任不到位的問(wèn)題， 例如知識(shí)有限， 對(duì)看不清的問(wèn)題隨便放行、職業(yè)判斷能力不夠、盲從領(lǐng)導(dǎo)、淡化原則，混淆是非等。真對(duì)這些情況，有必要增加財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制學(xué)習(xí)， 熟悉各種法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 以利嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（五）制定責(zé)任追究制度， 嚴(yán)肅處理不負(fù)責(zé)任的審核行為。 對(duì)審核審批金額較大的違規(guī)審核審批要從經(jīng)濟(jì)、 政治上予以處理， 嚴(yán)肅財(cái)務(wù)開(kāi)支審核責(zé)任追究制度。 最后要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)披露不合理、 不合法的財(cái)務(wù)開(kāi)支，公布不負(fù)責(zé)任的行為人和責(zé)任人，提醒大家引以為戒。參考文獻(xiàn)：1、王宏云會(huì)計(jì)職業(yè)道德M云南人民出版社2009 年2 月2、李輝責(zé)任就在你身上J 財(cái)會(huì)月刊20