超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范

1、 超市實(shí)用指導(dǎo)工具書綜合管理篇北京東方國(guó)泰商業(yè)顧問二零零九年一月目錄第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)備與人員配備2第二章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范4第三章 資金業(yè)務(wù)的控制8第四章 現(xiàn)金管理制度12第五章 銀行支票管理制度16第六章 發(fā)票管理制度18第七章 增值稅專用發(fā)票管理制度20第八章 借款、費(fèi)用報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序22第九章 出差費(fèi)申請(qǐng)、預(yù)支和報(bào)銷程序25第十章 采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制26第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制27第十二章 低值易耗品業(yè)務(wù)的控制30第十三章 銷售業(yè)務(wù)的控制33第十四章 費(fèi)用和利潤(rùn)的控制36第十五章 商品核算的控制39第十六章 應(yīng)付賬款的控制42第十七章 存貨管理的控制50第十八章 會(huì)計(jì)帳務(wù)作

2、業(yè)管理65第十九章 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析70第二十章 財(cái)務(wù)診斷74第二十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度83第二十二章 會(huì)計(jì)檔案管理制度86第二十三章 印章管理制度90第二十四章 財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度93第二十五章 財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度94第二十六章 現(xiàn)金突審管理制度95第二十七章 納稅申報(bào)及稅金管理制度97第二十八章 票據(jù)管理規(guī)定100第二十九章 開店作業(yè)財(cái)務(wù)工作流程103第三十章 融籌資管理106第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)備與人員配備1. 0 目的為明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與人員配備，提供多種選擇。2. 0 適用范圍本規(guī)范適用于企劃部門。3. 0 工作程序包括以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)

3、企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。31 以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)311 特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開，以會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。內(nèi)部設(shè)有存貨、長(zhǎng)期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報(bào)表等部門。312 適用范圍：中、小型企業(yè)。313 以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理財(cái)務(wù)主管報(bào)表成本出納結(jié)算長(zhǎng)期資產(chǎn)存貨32 與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)321 特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能分開，財(cái)務(wù)部門專司籌資、投資、利潤(rùn)分配、組織資金動(dòng)作之職，是以財(cái)務(wù)活動(dòng)為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營(yíng)部、信貸部三個(gè)部門。322 適用范圍：大、中型企業(yè)。323 與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：

4、總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)）司 庫(kù)主 計(jì)數(shù)據(jù)處理內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)退休金管理與投資人關(guān)系現(xiàn)金資本支出分析融資計(jì)劃信用分析33 集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置331 特點(diǎn)：3311設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。3312設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營(yíng)信息專門機(jī)構(gòu)。3313全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營(yíng)狀況。3314設(shè)置專門財(cái)務(wù)公司332 適用范圍：集團(tuán)企業(yè)333 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司設(shè)立圖示：總公司甲分公司財(cái)務(wù)公司乙分公司丙分公司審計(jì)投資稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算第二章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范1. 0 目的為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。2. 0 適

5、用范圍本規(guī)范適用于財(cái)務(wù)部門。3. 0 工作規(guī)范3. 1 各分公司（或分店）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本公司（或本店）的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。3. 2 各分公司（或分店）財(cái)務(wù)經(jīng)理要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)本公司（或本店）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。3. 3 各分公司（或分店）根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，未取得會(huì)計(jì)證的人員不得從事會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。3. 4 主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件3. 5 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)

6、置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、應(yīng)收款項(xiàng)的憑證填制工作。 3. 6 各分公司（或分店）會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。3. 7 各分公司（或分店）財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。3. 8 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司（或本店）的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司（或本店）領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。3. 9 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。3.10 會(huì)計(jì)人員辦理交接

7、手續(xù)，必須編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。3.11 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳目，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。3.12一般會(huì)計(jì)人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)副經(jīng)理交接有財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理交接由財(cái)務(wù)管理中心派人會(huì)同監(jiān)交。3.13 出納人員交接必須根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須同會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。3.14

8、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份3.15各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè),對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。3.16會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳單位。3.17各分公司（或分店）不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。3.18各分公司（或分店）的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其

9、他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。3.19各分公司（或分店）在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。3.20記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對(duì)于每月不超過100張憑證的獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。3.21結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。3.22記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。3.23現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付

10、款憑證。3.24記帳憑證的摘要應(yīng)用簡(jiǎn)明扼要，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。3.25各分公司（或分店）應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng)對(duì)記帳憑證的審核，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。3.26已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯(cuò)誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日某號(hào)憑證”。如果科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確的金額與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。3.27記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照

11、編號(hào)順序，折疊整齊，按月裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。3.28次年3月底前必須將前年的會(huì)計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。3.29打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。3.30各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證，審核記帳。3.31各分公司（或分店）對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。各

12、分公司（或分店）上報(bào)的各類報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。3.33各分公司（或分店）財(cái)務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對(duì)全公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。3.34各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。對(duì)手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。3.35對(duì)違反法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財(cái)務(wù)管理中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第三章 資金業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3.

13、0 工作規(guī)范3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。從財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購(gòu)買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對(duì)象。因此必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度，3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容錢賬分管制度。現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金開支審批制度。所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準(zhǔn)

14、；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù)日清月結(jié)制度。日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。按日清理的內(nèi)容包括：1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否

15、一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。2）登記和清理日記賬?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細(xì)表。3) 現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(zhǎng)款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于

16、記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對(duì)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。4) 檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過規(guī)定庫(kù)存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金?，F(xiàn)金保管制度。超過庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一

17、律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。保險(xiǎn)柜密碼：出納員應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動(dòng)崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù)。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對(duì)單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。庫(kù)存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。各單位的出納員對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百?gòu)垶橐话?，每十把一捆扎好。凡是成?/p>

18、、成捆的紙幣即為整數(shù)(即大數(shù))，均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨?。环膊怀砂训募垘攀菫榱銛?shù)(或小數(shù))，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)?，F(xiàn)金清查制度。在堅(jiān)持日清月結(jié)制度，由出納員自身對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度，由資金主

19、管每周清查盤點(diǎn)，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無白條抵庫(kù)、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為上。第四章 現(xiàn)金管理制度1. 0 目的為明確現(xiàn)金使用和管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。從財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購(gòu)買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，

20、過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對(duì)象。因此必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度，3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容錢賬分管制度?，F(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金開支審批制度。所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準(zhǔn)；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù)日清月結(jié)制度。日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)

21、就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。按日清理的內(nèi)容包括：1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。2）登記和清理日記賬?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金

22、賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細(xì)表。3) 現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(zhǎng)款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對(duì)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。4) 檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實(shí)際

23、庫(kù)存現(xiàn)金超過規(guī)定庫(kù)存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金?，F(xiàn)金保管制度。超過庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。保險(xiǎn)柜密碼：出納員應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動(dòng)崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù)。銀

24、行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對(duì)單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。庫(kù)存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。各單位的出納員對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百?gòu)垶橐话?，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整?shù)(即大數(shù))，均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨取；凡不成把的紙幣是為零數(shù)(或小數(shù))，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管

25、，隨用隨取；不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)?，F(xiàn)金清查制度。在堅(jiān)持日清月結(jié)制度，由出納員自身對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點(diǎn)，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無白條抵庫(kù)、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為上。第五章 銀行支票管理制度1. 0 目的為明確支票的使用和管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定。2. 0

26、適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1支票是付款單位簽發(fā)通知銀行從其賬戶中支付款項(xiàng)的憑證。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種，支票起點(diǎn)為100元，支票從簽發(fā)之日起有效期為10天，遇節(jié)假日順延。3. 2現(xiàn)金支票是向銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，要在支票背面加蓋印鑒；轉(zhuǎn)賬支票是用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)往來的結(jié)算?？瞻字庇沙黾{員保管簽發(fā)，但印鑒必須另有人保管，實(shí)行票章分管。3. 3根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，現(xiàn)金支票不得作為轉(zhuǎn)賬支票使用。凡是顧客持現(xiàn)金支票購(gòu)物時(shí)，一律不予受理。3. 4支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支付時(shí)，必須用碳素墨水填寫，填齊所有項(xiàng)目。收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律

27、不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號(hào)，如簽發(fā)錯(cuò)誤不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。3. 5簽發(fā)支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交收款單位代簽。3. 6不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，在最大位之前封上￥，并登記清楚用途及限額。3. 7支票丟失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。3. 8 支票領(lǐng)用時(shí)手續(xù)齊備，出納人員須在“支票登記簿”上將支付日期、支付單位、用途及金額等各項(xiàng)填寫清楚，領(lǐng)用人在“領(lǐng)用人

28、”欄里簽字。領(lǐng)用人不準(zhǔn)弄臟、撕毀，使用時(shí)不能超出限額。3. 9支票自領(lǐng)用起三日內(nèi)報(bào)賬，報(bào)賬時(shí)要發(fā)票齊全，支票號(hào)填寫準(zhǔn)確，如領(lǐng)用的支票三日內(nèi)沒支付的，應(yīng)及時(shí)退回財(cái)務(wù)部。3.10收取外單位支票時(shí)，出納員要認(rèn)真審核有效期、各項(xiàng)內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時(shí)送存銀行。必須確認(rèn)無銀行退票后，方可付貨，如支票被銀行退回，出納員要盡快通知經(jīng)辦人向出票單位索換。第六章 發(fā)票管理制度1. 0 目的發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要依據(jù)，為加強(qiáng)發(fā)票的管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1發(fā)票領(lǐng)用的管理“發(fā)票

29、使用登記本”，領(lǐng)取時(shí)要記載領(lǐng)用日期、數(shù)量、發(fā)票起止號(hào)、經(jīng)手人。3. 2 發(fā)票開具的管理“作廢”字樣并保留在原本。3. 3 發(fā)票的保管3. 4 收據(jù)、發(fā)票的管理規(guī)定注意：如有作廢，三聯(lián)都必須存在，加蓋章，不可撕毀。賣場(chǎng)收銀員交回發(fā)票，必須交回對(duì)應(yīng)水單；第七章 增值稅專用發(fā)票管理制度1. 0 目的為規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用和管理，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1關(guān)于對(duì)外結(jié)算收取增值稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票填開管理問題的補(bǔ)充通知有的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中收取的增值稅專用發(fā)票，各部門在收取增值稅專用發(fā)票時(shí)，一定要認(rèn)真檢查以

30、下項(xiàng)目：“名稱”欄分上下兩行填寫，必要是可出該欄的上下橫線?！颁N售商品清單”一式二聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面?！颁N售商品清單”的金額一律填寫不含稅金額?！敖痤~”、“稅額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前必須用“￥”符號(hào)封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫）”欄大寫合計(jì)數(shù)前用“”符號(hào)封頂，其它符號(hào)一律無效。3.1.7 發(fā)票簽章應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章?！伴_票單位”一欄。3. 2 增值稅專用發(fā)票對(duì)外開具管理辦法根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、保管等主要稅務(wù)事項(xiàng)的通知要求，結(jié)合我公司具體情況特制定本辦法。為了強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的管理，堵塞漏洞，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)

31、1995088號(hào)通知規(guī)定：1995年3月1日起，對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，改用普通發(fā)票。第八章 借款、費(fèi)用報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序1. 0 目的為規(guī)范借款、費(fèi)用報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1為公司購(gòu)買財(cái)物或支付勞務(wù)支出時(shí)，可按照借款流程到財(cái)務(wù)部預(yù)借現(xiàn)金或支票。3. 2 所借款項(xiàng)應(yīng)按所借款用途專款專用，禁止挪為它用。3. 3 借款和報(bào)銷時(shí)，應(yīng)按核定權(quán)限

32、由相關(guān)人員簽字。3. 4 先借款后報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部應(yīng)將借款單當(dāng)日入賬，還款沖賬時(shí)財(cái)務(wù)部將開據(jù)收據(jù)作為借款人的還款依據(jù)，不再退還借款單。35 所借款項(xiàng)必須在業(yè)務(wù)處理完畢后，七個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，七個(gè)工作日內(nèi)未使用的必須交回。所有借款，前款不清，后款不借。七個(gè)工作日內(nèi)未辦理報(bào)銷手續(xù)的，在當(dāng)月工資中暫扣，待報(bào)銷沖賬后予以補(bǔ)發(fā)。36 所借現(xiàn)金款項(xiàng)超過1萬元時(shí)，應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部。37 所報(bào)銷的發(fā)票除定額發(fā)票及車船機(jī)票等，發(fā)票中的付款單位一律要求開票方填寫公司名稱全稱。38 發(fā)票抬頭的名稱不符合要求、填寫項(xiàng)目不全、大小寫不符、未加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章的，不予報(bào)銷。39 非法定票據(jù)，原則上不予報(bào)銷

33、。特殊情況必須做書面說明，并報(bào)總經(jīng)理審批。310 財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)間為：每周二、四13:30-16:00。其他時(shí)間原則上不予辦理。各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在周三與周五將業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后的報(bào)銷單據(jù)交財(cái)務(wù)部審核后，集中交總經(jīng)理辦，并在總經(jīng)理批準(zhǔn)后予以報(bào)銷。3. 11日常費(fèi)用報(bào)銷審批流程（見下頁(yè)）日常費(fèi)用報(bào)銷審批流程注：會(huì)計(jì)審核確認(rèn)金額已付費(fèi)用支付流程注：會(huì)計(jì)審核確認(rèn)金額部門主管簽字審核總經(jīng)理審核、簽字財(cái)務(wù)經(jīng)理審批、簽字批、簽字公司出納支付、簽字經(jīng) 手 人領(lǐng)取、簽字經(jīng)手人憑發(fā)票填寫“費(fèi)用報(bào)銷憑證”(見附表)經(jīng)手人將預(yù)支票據(jù)取回并銷毀經(jīng) 手 人領(lǐng)取、簽字公司出納支付、簽字總經(jīng)理審核、簽字財(cái)務(wù)經(jīng)理審批、簽字部門主

34、管簽字審核經(jīng)手人進(jìn)行費(fèi)用申請(qǐng)取得該筆費(fèi)用發(fā)票后預(yù)支費(fèi)用申請(qǐng)流程 費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷日期 : 年 月 日 NO.報(bào)銷部門報(bào)銷申請(qǐng)人申請(qǐng)人職位報(bào)銷事由金額大寫： ，小寫：￥單據(jù)共 張審批財(cái)務(wù)經(jīng)理 部門負(fù)責(zé)人審核人報(bào)銷人第九章 出差費(fèi)申請(qǐng)、預(yù)支和報(bào)銷程序1. 0 目的為了合理使用差旅費(fèi)，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1 公司員工出差，應(yīng)事先填寫出差申請(qǐng)單，一式兩份，由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一份報(bào)人事部備案統(tǒng)計(jì)考勤，一份報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)借差旅費(fèi)憑據(jù)。3. 2 預(yù)借差旅費(fèi)金額，由會(huì)計(jì)根據(jù)出差人員級(jí)別、天數(shù)核定。3. 3 出差人員交通、住宿標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)遵照公司規(guī)定

35、，凡超標(biāo)部分不予報(bào)銷。3. 4 出差返回后，應(yīng)在一周內(nèi)報(bào)銷差旅費(fèi)。財(cái)務(wù)部本著“前款不清、后款不借”的原則，凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部有權(quán)在本月工資中暫扣其預(yù)借差旅費(fèi)，待其報(bào)銷沖賬后予以補(bǔ)發(fā)。3. 5 如因特殊情況，所乘交通工具或住宿標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)，需事先請(qǐng)示總經(jīng)理批準(zhǔn)。3. 6 如出差目的地的公司已安排食宿，費(fèi)用不再予以支付。3. 7 差旅費(fèi)級(jí)別： 單位：元/天人員職稱省內(nèi)省外特區(qū)及一級(jí)城市董事長(zhǎng)總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷實(shí)報(bào)實(shí)銷實(shí)報(bào)實(shí)銷部門經(jīng)理100150260主管級(jí)別30100160員工級(jí)別60801003. 8 出差時(shí)應(yīng)本著節(jié)約經(jīng)濟(jì)的原則，凡同性別兩人出差者，須入住同一標(biāo)準(zhǔn)間。如同等距離，飛機(jī)打折后票

36、價(jià)（含機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)及燃油附加稅）低于火車硬臥票價(jià)，無論何種級(jí)別，均可乘坐飛機(jī)。3. 9 詳細(xì)內(nèi)容參閱費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)第十章 采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部適用。3. 0 工作程序采購(gòu)業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購(gòu)供應(yīng)。它一般由簽訂供貨合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。31采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制要求311采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。312采購(gòu)人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)，不得擅自改變采購(gòu)內(nèi)容。313除零星采購(gòu)?fù)猓少?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂采購(gòu)合同。314

37、采購(gòu)貨款必須經(jīng)過審核，核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。315采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)?，必須通過銀行結(jié)算。316采購(gòu)的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫(kù)。317采購(gòu)過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。318應(yīng)付賬款的明細(xì)賬與總賬定期核對(duì)。32采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的主要方式321填寫“申購(gòu)單”，辦理申請(qǐng)手續(xù)；322簽訂“訂貨單”，規(guī)范采購(gòu)活動(dòng)；323填寫“入庫(kù)單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度；324強(qiáng)化審查制度嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)的各種憑證。第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部適用。3. 0 職責(zé) 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)

38、值大、使用期限長(zhǎng)。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)價(jià)值管理的職能部門，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。財(cái)務(wù)主管應(yīng)會(huì)同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。同時(shí)，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。4. 0 工作程序41固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求411固定資產(chǎn)購(gòu)買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。412固定資產(chǎn)購(gòu)買必須簽訂合同。413應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。414定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。415固

39、定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。416固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)。以設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)為例。4161設(shè)備采購(gòu)、入庫(kù)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制： A 設(shè)備部門編制設(shè)備計(jì)劃交有關(guān)負(fù)責(zé)人審批。B 負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購(gòu)買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購(gòu)，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門作付款審核依據(jù)。C 設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購(gòu)買通知書與供應(yīng)單位簽訂購(gòu)貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門備查。D 設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫(kù)通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部門，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，通知其作好驗(yàn)收準(zhǔn)備

40、。發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門保存。E 運(yùn)輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。F 運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存。G 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫(kù)單登記入庫(kù)單一起傳會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核，核對(duì)設(shè)備購(gòu)買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。H 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。4162固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的內(nèi)部控制：A 定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報(bào)廢申請(qǐng)單送設(shè)備部 門。B 備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)傳申請(qǐng)部門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。C 備部門根據(jù)報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。D 使用

41、部門根據(jù)報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。E會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。第十二章 低值易耗品業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為加強(qiáng)低值易耗品的保管及使用管理，促進(jìn)低值易耗品的利用率，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作程序31范圍本制度所指管理上便于編號(hào)、貼標(biāo)及歸類管理的各項(xiàng)工具、儀器儀表、辦公家具、小型辦公設(shè)備等單位價(jià)值超過100元（含），低于2000元，不容易損耗且使用期限超過一年以上的公司財(cái)產(chǎn)。3. 2會(huì)計(jì)科目列賬原則使用期限不超過一年，單位價(jià)值在100元以內(nèi)的應(yīng)以費(fèi)用科目列賬，不在低值

42、易耗品列賬范圍內(nèi)。3. 3管理部門低值易耗品按下列類別，由指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理細(xì)則由各公司管理部門會(huì)同使用部門自行制定。3. 4 編序低值易耗品取得后，由行政部管理。并依據(jù)類別及會(huì)計(jì)科目進(jìn)行粘貼樣簽。3. 5 移交人員移交時(shí)，對(duì)于低值易耗品依相關(guān)的管理規(guī)定詳列清冊(cè)輸移交。3. 6 增減報(bào)告會(huì)計(jì)部門應(yīng)于次月15日前，編制低值易耗品增置表一式三樣，并填列異?；蚋齼?nèi)容后，送行政部核對(duì)。其中第一聯(lián)行政部留存，第二聯(lián)返會(huì)計(jì)部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存。3. 7 盤點(diǎn)低值易耗品管理部門應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門每半年對(duì)低值易耗品盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)后應(yīng)填寫“盤存單”一式三份，并注明盈虧原因。其中一份自存，一份呈報(bào)總

43、經(jīng)理核決后報(bào)送會(huì)計(jì)部門，一份送行政部、一份送總經(jīng)理室備查。 3. 8 增置及登記低值易耗品增置驗(yàn)收后，統(tǒng)一由行政部登記入庫(kù)單，一式三聯(lián)，經(jīng)行政部簽章，第一聯(lián)：放于發(fā)票后報(bào)銷，第二聯(lián)：行政部留存，第三聯(lián)：交使用部門留存。會(huì)計(jì)部門應(yīng)每月與行政部核對(duì)低值易耗品庫(kù)存表的記載事項(xiàng)。低值易耗品因其他公司撥入、捐贈(zèng)而取得的，行政部按“零”單價(jià)入庫(kù)，并與同批低值易耗品入庫(kù)單一起留存3. 9 低值易耗品轉(zhuǎn)移、閑置及減損低值易用耗品在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門與移入部門簽單確 認(rèn)。低值易耗品須送廠商修復(fù)時(shí)，應(yīng)由行政部填寫維修單，并且負(fù)責(zé)跟進(jìn)維修廠商修理后返回。低值易耗品出租或外借，行政部應(yīng)先會(huì)同財(cái)務(wù)部后經(jīng)總經(jīng)理

44、批準(zhǔn)行政部部始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財(cái)務(wù)部以備核對(duì)。行政部至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營(yíng)上無利用價(jià)值的閑置固定低值易耗品予以整理，填寫閑置低值易耗品明細(xì)表，并擬定處理意見后呈報(bào)總經(jīng)理。第十三章 銷售業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作程序31銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下：311銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)方可注銷。312發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。313要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授

45、權(quán)不得改變售價(jià)。314收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。315廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。316銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。317開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。318應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。319銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：3191現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)在銷售海口或商品的同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。商業(yè)企業(yè)對(duì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A. 客戶購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后

46、，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。B. 客戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門交款。財(cái)會(huì)部門對(duì)“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。C. 客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉(cāng)庫(kù)提貨。倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。3192賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng)采取以下程序和方式：A. 嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。B. 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。C. 及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)

47、收賬款明細(xì)賬。D. 定期與購(gòu)貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款， 對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙方賬目相符。第十四章 費(fèi)用和利潤(rùn)的控制1. 0 目的為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作程序連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤(rùn)是省下來的”是千真萬確的。 31門店費(fèi)用的控制門店費(fèi)用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢(shì)必造成費(fèi)用失控、利潤(rùn)下降甚至虧損。311門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用開支門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用開支包括的內(nèi)容有：店鋪?zhàn)赓U費(fèi)、水電費(fèi)

48、、設(shè)備折舊費(fèi)、 費(fèi)、裝修攤銷費(fèi)、物料費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、商品缺損、工資與獎(jiǎng)金、鐘點(diǎn)工工資、加班費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)等。312門店費(fèi)用控制的重點(diǎn)3121店鋪?zhàn)赓U費(fèi)。店鋪?zhàn)赓U費(fèi)是門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用的大項(xiàng)，必須制定企業(yè)在各個(gè)區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展部要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要可超標(biāo)租賃外，一律不得越限。3122 費(fèi)。隨著門店P(guān)OS系統(tǒng)的建立， 費(fèi)呈明顯上升趨勢(shì)，因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時(shí)間、次數(shù)和頻率，嚴(yán)格控制非公務(wù)性 。 3123商品短缺損失。這是一種無法彌補(bǔ)的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。3124人工費(fèi)用的控制。嚴(yán)格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點(diǎn)工以降低人工費(fèi)的支出。一般可用按

49、銷售額百元數(shù)所含工資獎(jiǎng)金數(shù)來進(jìn)行控制，并在勞動(dòng)用工制度上進(jìn)行配合。3125嚴(yán)格控制不合理加班。提高勞動(dòng)效率，加班費(fèi)只按正式員工必須支出的加班工時(shí)支付。32總部費(fèi)用的控制總部的費(fèi)用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進(jìn)行攤銷，總部攤銷費(fèi)用過大，無疑減少了整個(gè)連鎖企業(yè)的利潤(rùn)。321總部費(fèi)用的主要項(xiàng)目3211配送中心營(yíng)運(yùn)費(fèi)用；3212總部租金或建設(shè)費(fèi)用攤銷；3213總部人員工資獎(jiǎng)金；3214辦公費(fèi)用。322總部費(fèi)用的控制重點(diǎn)3221配送中心費(fèi)用的控制。配送中心的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的90%，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低總部費(fèi)用。A. 進(jìn)物流方式，消滅巡回運(yùn)輸、往返性級(jí)配貨，使用選

50、揀式 貨架（可減少庫(kù)存面積15%、人員往返行程35%）。B. 加強(qiáng)運(yùn)輸單品核算，控制車耗、油耗。C. 實(shí)行庫(kù)存商品單品管理，減少不必要庫(kù)存量。D. 朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動(dòng)補(bǔ)貨（沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益10.8%）。向通過式組配的配送中心發(fā)展。E. 向社會(huì)配送中心發(fā)展。3222控制總部人員不斷增長(zhǎng)。規(guī)模擴(kuò)大了，總部人員增加要控制在一個(gè)有限合理的范圍內(nèi)。3223理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費(fèi)用巨大對(duì)企業(yè)增長(zhǎng)產(chǎn)生壓力，心理狀態(tài)要平靜。3224總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費(fèi)，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)。 33利潤(rùn)的控制必須明確的是，連鎖超市利潤(rùn)的來源不

51、能把通道利潤(rùn)作為未來利潤(rùn)來源的主要方向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。331連鎖企業(yè)兩種利潤(rùn)值的評(píng)定 利潤(rùn)1 = 毛利 - 門店費(fèi)用 利潤(rùn)2 = 毛利額 - 門店費(fèi)用 - 總部攤銷費(fèi)用332門店利潤(rùn)的價(jià)值評(píng)定3321利潤(rùn)1與利潤(rùn)2都大于0，該門店貢獻(xiàn)率大；3322利潤(rùn)1大于0，利潤(rùn)2小于0，如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對(duì)總部的攤銷費(fèi)用，應(yīng)慎重考慮；3323利潤(rùn)1與利潤(rùn)2都小于0，如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。第十五章 商品核算的控制1. 0 目的為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0 工作程序商品核算本來就是一種控制的

52、手段，但核算制度本身的先進(jìn)性、科學(xué)性和適應(yīng)性如何是進(jìn)行核算控制的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因?yàn)樗鼪Q定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營(yíng)方式相適應(yīng)，同時(shí)在管理上也反映出核算制度本身對(duì)成本控制的力度，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)的適應(yīng)性。31三種核算制度的比較311售價(jià)核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價(jià)核算的傳統(tǒng)模式，核算簡(jiǎn)便是最大的優(yōu)點(diǎn)，在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的連鎖企業(yè)，面對(duì)頻繁的商品變價(jià)、打折，則很難滿足經(jīng)營(yíng)實(shí)時(shí)性、快捷性的競(jìng)爭(zhēng)需要。它以金額核算為基礎(chǔ)。312進(jìn)價(jià)核算制度。進(jìn)價(jià)核算通常是對(duì)鮮活商品核算采用的一種方法，其特點(diǎn)是核算過程簡(jiǎn)便，管理粗放。313單品進(jìn)價(jià)核算制度。單品進(jìn)價(jià)核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴(yán)謹(jǐn)，但操作繁瑣。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。314三種核算制度比較。（見表2-1）表2-1：核算方法核算過程零售價(jià)變價(jià)過程核算結(jié)果管理上的差異售價(jià)核算 核定售價(jià) 計(jì)算進(jìn)銷差價(jià) 按售價(jià)