會計電算化教學課件第1章

1、第三節(jié)企業(yè)會計信息化工作規(guī)范為推動企業(yè)會計信息化，節(jié)約社會資源，提高會計軟件和相關(guān)服務質(zhì)量，規(guī)范信息化環(huán)境下的會計工作，財政部制定了企業(yè)會計信息化工作規(guī)范（以下簡稱工作規(guī)范）。自2014年1月6日起施行。工作規(guī)范施行前已經(jīng)投入使用的會計軟件不符合工作規(guī)范要求的，應當自工作規(guī)范施行之日起3年內(nèi)進行升級完善，達到要求。即自2017年1月6日起，所有軟件都應當滿足工作規(guī)范要求。 總則第一條第一條 為推動企業(yè)會計信息化，為推動企業(yè)會計信息化，節(jié)約社會資源，提高會計軟件和相關(guān)節(jié)約社會資源，提高會計軟件和相關(guān)服務質(zhì)量，規(guī)范信息化環(huán)境下的會計服務質(zhì)量，規(guī)范信息化環(huán)境下的會計工作，根據(jù)中華人民共和國會計工作，

2、根據(jù)中華人民共和國會計法、財政部關(guān)于全面推進我國會法、財政部關(guān)于全面推進我國會計信息化工作的指導意見（財會計信息化工作的指導意見（財會20096號），制定本規(guī)范。號），制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱會計信息化，是指企業(yè)利用計算機、網(wǎng)絡通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算，以及利用上述技術(shù)手段將會計核算與其他經(jīng)營管理活動有機結(jié)合的過程。 本規(guī)范所稱會計軟件，是指企業(yè)使用的，專門用于會計核算、財務管理的計算機軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。會計軟件具有以下功能： （一）為會計核算、財務管理直接采集數(shù)據(jù)； （二）生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料； （三）對會計資料進行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。 本規(guī)范

3、所稱會計信息系統(tǒng)，是指由會計軟件及其運行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。總則 第三條 企業(yè)（含代理記賬機構(gòu)，下同）開展會計信息化工作，軟件供應商（含相關(guān)咨詢服務機構(gòu)，下同）提供會計軟件和相關(guān)服務，適用本規(guī)范。 【解讀】行政事業(yè)單位不適用本規(guī)范。 第四條 財政部主管全國企業(yè)會計信息化工作，主要職責包括： （一）擬訂企業(yè)會計信息化發(fā)展政策； （二）起草、制定企業(yè)會計信息化技術(shù)標準； （三）指導和監(jiān)督企業(yè)開展會計信息化工作； （四）規(guī)范會計軟件功能。 第五條 縣級以上地方人民政府財政部門管理本地區(qū)企業(yè)會計信息化工作，指導和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會計信息化工作?？倓t 【例題判斷題】企業(yè)會計信息化工作規(guī)范適

4、用于中國境內(nèi)的所有的企業(yè)和行政事業(yè)單位。（） 正確答案 答案解析企業(yè)會計信息化工作規(guī)范不適用于行政事業(yè)單位。2、會計軟件和服務 背景1： 1994年，財政部94財會字第27號： 商品化會計核算軟件評審規(guī)則 財政部建立了商品化會計軟件評審制度，對會計軟件功能通過事前控制進行規(guī)范。隨著行政審批制度改革，軟件評審取消，由于監(jiān)督管理沒跟上，對會計軟件功能的管理一度成為空白，導致會計軟件領(lǐng)域出現(xiàn)一些亂象。2、會計軟件和服務 背景2： 1994年，財政部94財會字第27號： 會計核算軟件基本功能規(guī)范 對于會計軟件功能，過去的基本功能規(guī)范規(guī)定得比較細。例如，會計軟件要具備初始化功能，要根據(jù)輸入的科目代碼提示

5、科目名稱，要自動校驗借貸平衡等。而工作規(guī)范制定遵循的一項重要原則是：市場能夠解決的問題不再強制規(guī)定。 提高軟件易用性、便利性，減少差錯的功能設計，市場已經(jīng)可以解決，而且考慮得比政策規(guī)定更多、更細，因此，工作規(guī)范對軟件功能的要求，比較過去文件縮減了很多。第六條第六條 會計軟件應當保障企業(yè)按照國家統(tǒng)一會會計軟件應當保障企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計準則制度開展會計核算，不得有違背國家統(tǒng)計準則制度開展會計核算，不得有違背國家統(tǒng)一會計準則制度的功能設計。一會計準則制度的功能設計?！窘庾x】工作規(guī)范對于會計軟件的功能做【解讀】工作規(guī)范對于會計軟件的功能做了許多具體規(guī)定，但隨著實踐發(fā)展，可能會出了許多具體規(guī)定，但隨著

6、實踐發(fā)展，可能會出現(xiàn)這些規(guī)定沒有考慮到的新問題，這就需要對現(xiàn)這些規(guī)定沒有考慮到的新問題，這就需要對軟件功能有軟件功能有原則性要求原則性要求。該條就是對會計軟件。該條就是對會計軟件功能提出的總的原則性要求，目的是保障國家功能提出的總的原則性要求，目的是保障國家統(tǒng)一會計準則制度的執(zhí)行，有效應對可能出現(xiàn)統(tǒng)一會計準則制度的執(zhí)行，有效應對可能出現(xiàn)的所有問題。的所有問題。2、會計軟件和服務第七條 會計軟件的界面應當使用中文并且提供對中文處理的支持，可以同時提供外國或者少數(shù)民族文字界面對照和處理支持。 【解讀】該條規(guī)定包括兩方面要求：一是軟件界面要使用中文，也就是軟件的功能菜單、操作向?qū)?、表單格式、提示信?/p>

7、、幫助文件等都要使用中文；二是要有對中文處理的支持，也就是要有符合中國國家標準的漢字編碼支持能力，使?jié)h字能在系統(tǒng)中正確輸入、顯示和打印。兩者是不同的概念，需要同時滿足。2、會計軟件和服務 第八條 會計軟件應當提供符合國家統(tǒng)一會計準則制度的會計科目分類和編碼功能。 【解讀】該條規(guī)定并非強制要求企業(yè)的每個科目及其代碼都與財政部發(fā)布的會計科目表相一致，而是要求會計軟件具有與會計準則制度相符合的科目分類和編碼方式。 當然，提供符合統(tǒng)一會計準則制度的會計科目分類和編碼功能，并不排斥會計軟件提供其它分類和編碼功能。2、會計軟件和服務第九條第九條 會計軟件應當提供符合國家統(tǒng)一會計軟件應當提供符合國家統(tǒng)一會計

8、準則制度的會計憑證、賬簿和報表的會計準則制度的會計憑證、賬簿和報表的顯示和打印功能。顯示和打印功能?！窘庾x】會計軟件顯示和打印的憑證、【解讀】會計軟件顯示和打印的憑證、賬簿，應當符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)賬簿，應當符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的內(nèi)容和行業(yè)約定俗成的格式。定的內(nèi)容和行業(yè)約定俗成的格式。該條規(guī)定是保證會計軟件按照會計監(jiān)該條規(guī)定是保證會計軟件按照會計監(jiān)督人員易于理解的形式呈現(xiàn)會計資料，還督人員易于理解的形式呈現(xiàn)會計資料，還原會計核算過程。原會計核算過程。2、會計軟件和服務 重點：第十條 會計軟件應當提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不

9、得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。 【解讀】工作規(guī)范并未對所有逆向操作加以禁止，而是抓住最關(guān)鍵的記賬環(huán)節(jié)。其他情況下的數(shù)據(jù)修改，例如：對尚未記賬憑證的刪除，重新打開已結(jié)賬會計期間補充記賬，在操作日志功能完備的情況下，并不對會計核算的嚴肅性造成損害，且能方便企業(yè)更正錯誤，工作規(guī)范對此未做限制。2、會計軟件和服務 對記賬的規(guī)范主要有三個方面： 1.不可逆的記賬功能。這里的記賬，強調(diào)的是記賬后果，而不是記賬過程。意味著記賬標記就不得通過任何操作予以取消，必須參與賬簿和報表的生成過程。 2.對記賬順序的保護，包括兩方面：對已記賬憑證的連續(xù)編號；對已記賬憑證刪除和插入的禁止。 3.對

10、記賬內(nèi)容的保護。禁止對已記賬憑證關(guān)鍵信息的修改。關(guān)鍵信息指日期、金額、科目和操作人。已記賬憑證其他信息的修改不受限制，比如會計憑證摘要。2、會計軟件和服務 第十一條 鼓勵軟件供應商在會計軟件中集成可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）功能，便于企業(yè)生成符合國家統(tǒng)一標準的XBRL財務報告。 第十二條 會計軟件應當具有符合國家統(tǒng)一標準的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會計監(jiān)督需要。 【解讀】由于各種會計軟件沒有統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，各政府部門、會計師事務所都各自開發(fā)自己的工具，造成資源的極大浪費。 企業(yè)更換、升級會計軟件，也面臨著前后兩種軟件數(shù)據(jù)格式不一致問題，無法進行安全、有效的數(shù)據(jù)遷移。2、會計軟件和服務 第十三條 會計軟

11、件應當具有會計資料歸檔功能，提供導出會計檔案的接口，在會計檔案存儲格式、元數(shù)據(jù)采集、真實性與完整性保障方面，符合國家有關(guān)電子文件歸檔與電子檔案管理的要求。 【解讀】電子會計資料應離開原生信息系統(tǒng)進行歸檔保存。 注意：歸檔與備份不同。 2、會計軟件和服務 第十四條 會計軟件應當記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時間和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ埽⒛芤院唵我锥男问捷敵觥?【解讀】該條規(guī)定的日志功能，不是傳統(tǒng)的系統(tǒng)日志概念，而是為會計監(jiān)督服務的用戶操作日志。應滿足以下要求： 1.完整性。數(shù)據(jù)錄入、修改、插入、刪除、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護。 2.安全性。操作日志中的任何信息無法修改和

12、刪除。 3.可查詢性。操作人員、操作時間和操作內(nèi)容。 第十五條 以遠程訪問、云計算等方式提供會計軟件的供應商，應當在技術(shù)上保證客戶會計資料的安全、完整。對于因供應商原因造成客戶會計資料泄露、毀損的，客戶可以要求供應商承擔賠償責任。 【解讀】遠程訪問、云計算，本質(zhì)是會計軟件和服務器資源的租用。 這一責任不以客戶是否支付服務費為前提，即使免費也要承擔責任。對于供應商原因造成的客戶會計資料泄露、毀損，由客戶決定是否追究供應商責任。當然，因客戶原因（例如密碼管理不善）造成的會計資料損失，供應商不承擔責任。 第十六條 客戶以遠程訪問、云計算等方式使用會計軟件生成的電子會計資料歸客戶所有。 軟件供應商應當

13、提供符合國家統(tǒng)一標準的數(shù)據(jù)接口供客戶導出電子會計資料，不得以任何理由拒絕客戶導出電子會計資料的請求。 第十七條 以遠程訪問、云計算等方式提供會計軟件的供應商，應當做好本供應商不能維持服務情況下，保障企業(yè)電子會計資料安全，以及企業(yè)會計工作持續(xù)進行的預案，并在相關(guān)服務合同中與客戶就該預案做出約定。 以上12條是對“會計軟件”的規(guī)范，下面3條是對“服務”的規(guī)范。會計軟件和服務 第十八條 軟件供應商應當努力提高會計軟件相關(guān)服務質(zhì)量，按照合同約定及時解決用戶使用中的故障問題。 會計軟件存在影響客戶按照國家統(tǒng)一會計準則制度進行會計核算問題的，軟件供應商應當為用戶免費提供更正程序。 【解讀】這樣規(guī)定出于兩方

14、面考慮：一是出現(xiàn)問題的過錯在于供應商；二是保障企業(yè)對會計準則制度的執(zhí)行。會計軟件和服務 第十九條 鼓勵軟件供應商采用呼叫中心、在線客服等方式為用戶提供實時技術(shù)支持。 第二十條 軟件供應商應當就如何通過會計軟件開展會計監(jiān)督工作，提供專門教程和相關(guān)資料。 【解讀】供應商編寫會計監(jiān)督相關(guān)教程、手冊等資料，要注意專門性要求。把監(jiān)督人員可能用到的操作說明單獨組織起來，使監(jiān)督人員在最短的時間就能上手操作?！究偨Y(jié)】 一、會計軟件規(guī)范 1.原則性要求；2.軟件界面漢化； 3.科目分類和編碼； 4.憑證、賬簿和報表的顯示和打印；5.記賬功能限制；6.財務報告XBRL標準； 7.數(shù)據(jù)接口；8.會計資料歸檔；9.操

15、作日志； 10-12.遠程訪問和云計算。 二、服務規(guī)范 1.服務質(zhì)量；2.實時技術(shù)支持； 【例題判斷題】會計軟件的界面應當使用中文，可以不提供對中文處理的支持。（） 正確答案 答案解析會計軟件的界面應當使用中文并且提供對中文處理的支持，可以同時提供外國或者少數(shù)民族文字界面對照和處理支持。 【例題判斷題】會計軟件不得提供對已記賬憑證的摘要修改的功能。（） 正確答案 答案解析會計軟件禁止對已記賬憑證關(guān)鍵信息的修改。關(guān)鍵信息指日期、金額、科目和操作人。已記賬憑證其他信息的修改不受限制，比如會計憑證摘要?！纠}多選題】下列說法中，不符合會計軟件和服務規(guī)范的有（）。A.軟件供應商應當在會計軟件中集成XB

16、RL功能B.會計軟件提供的賬套備份功能，就是會計資料的歸檔C.會計軟件提供對尚未記賬憑證刪除的功能D.客戶以遠程訪問、云計算等方式使用會計軟件生成的電子會計資料歸客戶所有正確答案AB答案解析選項A，鼓勵軟件供應商在會計軟件中集成XBRL功能，并不是強制要求；選項B，會計資料的歸檔，不同于賬套備份，電子會計資料應離開原生信息系統(tǒng)進行歸檔保存，因系統(tǒng)運維需要而通過備份系統(tǒng)進行的備份，無論是在線的還是離線，都不是真正意義上的歸檔保存。會計信息化建設 背景： 會計電算化管理辦法（財會字199427號） 會計電算化工作規(guī)范（財會字199617號） 電算化就是手工核算的模擬，其過程對每個企業(yè)來說都是基本相

17、同的。 而信息化時代，信息技術(shù)不僅是工具，更是企業(yè)經(jīng)營管理的環(huán)境，而每個企業(yè)面臨的環(huán)境因素是不同的。 對于企業(yè)如何充分合理利用信息技術(shù)，提高會計管理水平，新的工作規(guī)范以引導、啟發(fā)為主，由企業(yè)根據(jù)自身情況決定工作內(nèi)容和進度。叁 企業(yè)會計信息化會計信息化建設 第二十一條 企業(yè)應當充分重視會計信息化工作，加強組織領(lǐng)導和人才培養(yǎng)，不斷推進會計信息化在本企業(yè)的應用。 除本條第三款規(guī)定外，企業(yè)應當指定專門機構(gòu)或者崗位負責會計信息化工作。 未設置會計機構(gòu)和配備會計人員的企業(yè)，由其委托的代理記賬機構(gòu)開展會計信息化工作。 【解讀】原則性要求。 第二十二條 企業(yè)開展會計信息化工作，應當根據(jù)發(fā)展目標和實際需要，合理

18、確定建設內(nèi)容，避免投資浪費。 【解讀】不能“趕時髦”，追求“一步到位”。 第二十三條 企業(yè)開展會計信息化工作，應當注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營環(huán)境的契合，通過信息化推動管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應信息化工作環(huán)境的制度體系。 【解讀】實踐證明，決定會計信息化成敗的不是“建”而是“用”。 第二十四條 大型企業(yè)、企業(yè)集團開展會計信息化工作，應當注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標準、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實現(xiàn)各系統(tǒng)的有機整合，消除信息孤島。 【解讀】技術(shù)標準主要是指用于交換的數(shù)據(jù)格式；編碼規(guī)則是指企業(yè)對各類業(yè)務概念的統(tǒng)一定義，又稱為數(shù)據(jù)字典（例如會計科目表）；系統(tǒng)參數(shù)則是指為完成特定業(yè)務處理或者控

19、制功能而需要自上而下傳遞的數(shù)據(jù)，比如固定資產(chǎn)折舊方法。 第二十五條 企業(yè)配備的會計軟件應當符合本規(guī)范第二章要求會計軟件和服務的規(guī)范。 第二十六條 企業(yè)配備會計軟件，應當根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務需求，考慮軟件功能、安全性、穩(wěn)定性、響應速度、可擴展性等要求，合理選擇購買、定制開發(fā)、購買與開發(fā)相結(jié)合等方式。 定制開發(fā)包括企業(yè)自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)。 第二十七條 企業(yè)通過委托外部單位開發(fā)、購買等方式配備會計軟件，應當在有關(guān)合同中約定操作培訓、軟件升級、故障解決等服務事項，以及軟件供應商對企業(yè)信息安全的責任。 第二十八條 企業(yè)應當促進會計信息系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)

20、務的處理直接驅(qū)動會計記賬，減少人工操作，提高業(yè)務數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的一致性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。 第二十九條 企業(yè)應當根據(jù)實際情況，開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實現(xiàn)外部交易信息的集中自動處理。 【解讀】企業(yè)互聯(lián)以及配套的服務模式升級，是互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新的一種重要形式。 第三十條 企業(yè)進行會計信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設和改造，應當安排負責會計信息化工作的專門機構(gòu)或者崗位參與，充分考慮會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。 【解讀】會計是企業(yè)經(jīng)營管理各方面信息匯聚的樞紐，處于信息流的下游。ERP等綜合管理軟件的出現(xiàn)，更使得會計系統(tǒng)與其他系統(tǒng)“你中有我、我中有你”。 第三十一條 企業(yè)應

21、當遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，加強對會計信息系統(tǒng)規(guī)劃、設計、開發(fā)、運行、維護全過程的控制，將控制過程和控制規(guī)則融入會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對違反控制規(guī)則情況的自動防范和監(jiān)控，提高內(nèi)部控制水平。 【解讀】該條是與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的銜接條款，即企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第18號信息系統(tǒng)。 第三十三條 處于會計核算信息化階段的企業(yè)，應當結(jié)合自身情況，逐步實現(xiàn)資金管理、資產(chǎn)管理、預算控制、成本管理等財務管理信息化。 處于財務管理信息化階段的企業(yè)，應當結(jié)合自身情況，逐步實現(xiàn)財務分析、全面預算管理、風險控制、績效考核等決策支持信息化。 【例題多選題】下列關(guān)于會計信息化建設的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)開展會計

22、信息化工作，應當重視信息系統(tǒng)與經(jīng)營環(huán)境的契合B.企業(yè)應當促進會計信息系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)的一體化，通過會計記賬直接驅(qū)動業(yè)務的處理C.企業(yè)必須要指定專門機構(gòu)或者崗位負責會計信息化工作D.企業(yè)應當遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求正確答案AD答案解析選項B，企業(yè)應當促進會計信息系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務的處理直接驅(qū)動會計記賬；選項C，未設置會計機構(gòu)和配備會計人員的企業(yè)，由其委托的代理記賬機構(gòu)開展會計信息化工作，除此以外，企業(yè)應當指定專門機構(gòu)或者崗位負責會計信息化工作。 【例題多選題】大型企業(yè)、企業(yè)集團開展會計信息化工作，應當統(tǒng)一（），實現(xiàn)各系統(tǒng)的有機整合，消除信息孤島。 A.技術(shù)標準 B.編碼規(guī)

23、則 C.系統(tǒng)參數(shù) D.業(yè)務流程 正確答案ABC 答案解析業(yè)務流程屬于經(jīng)營環(huán)境，大型企業(yè)和企業(yè)集團內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境可能是不同的，不必統(tǒng)一。信息化條件下的會計資料管理 第三十二條 對于信息系統(tǒng)自動生成、且具有明晰審核規(guī)則的會計憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會計軟件，由計算機自動審核。未經(jīng)自動審核的會計憑證，應當先經(jīng)人工審核再進行后續(xù)處理。 【解讀】一是必須是信息系統(tǒng)自動生成的憑證，包括原始憑證和記賬憑證，強調(diào)信息的“原生”性。 二是要有明晰的審核規(guī)則，一般要有量化的指標，通過信息的比較做出判斷。 思考 1.根據(jù)手寫的銷售訂單，在銷售系統(tǒng)中，錄入銷售訂單； 2.根據(jù)銷售訂單，生成電子銷售發(fā)票； 3.根據(jù)銷售

24、發(fā)票，生成應收單； 4.根據(jù)應收單，生成會計憑證。 以上四種情況，哪些屬于“原生”的會計信息？ 1-轉(zhuǎn)換 第三十四條 分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應當探索利用信息技術(shù)促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心。 實行會計工作集中的企業(yè)以及企業(yè)分支機構(gòu)，應當為外部會計監(jiān)督機構(gòu)及時查詢和調(diào)閱異地儲存的會計資料提供必要條件。 財務共享服務中心差旅費報銷 【解讀】財務共享是指企業(yè)（集團）將下屬單位相同的財務職能集中，由一個相對獨立的財務機構(gòu)來行使。目前，財富100強企業(yè)中，已有超過80%建立了財務共享服務中心。 另外，財務共享帶來會計核算地與企業(yè)注冊地不一致的問題。 第三十五條

25、外商投資企業(yè)使用的境外投資者指定的會計軟件或者跨國企業(yè)集團統(tǒng)一部署的會計軟件，應當符合本規(guī)范第二章要求。 【解讀】必須在根據(jù)工作規(guī)范要求進行漢化等修改完善后，才能交付使用。 第三十六條 企業(yè)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務器的部署應當符合國家有關(guān)規(guī)定。數(shù)據(jù)服務器部署在境外的，應當在境內(nèi)保存會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次。境內(nèi)備份的會計資料應當能夠在境外服務器不能正常工作時，獨立滿足企業(yè)開展會計工作的需要以及外部會計監(jiān)督的需要。 【解讀】財務共享服務模式的運用，可能存在著境內(nèi)企業(yè)的會計資料存放于境外服務器的情況。 第三十七條 企業(yè)會計資料中對經(jīng)濟業(yè)務事項的描述應當使用中文，可以同時使用外國或者少數(shù)民

26、族文字對照。 【解讀】這里與對軟件界面的漢化要求是一致的。 另外，該條規(guī)定的本意是保證會計監(jiān)督人員理解經(jīng)濟業(yè)務事項的實質(zhì)和內(nèi)容，產(chǎn)品、材料型號以及其他約定俗成的專用詞匯可以使用其他語言文字。 第三十八條 企業(yè)應當建立電子會計資料備份管理制度，確保會計資料的安全、完整和會計信息系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定運行。 【解讀】電子資料相對紙面資料有更多的滅失風險因素，要防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響。 第三十九條 企業(yè)不得在非涉密信息系統(tǒng)中存儲、處理和傳輸涉及國家秘密，關(guān)系國家經(jīng)濟信息安全的電子會計資料；未經(jīng)有關(guān)主管部門批準，不得將其攜帶、寄運或者傳輸至境外。 【解讀】企業(yè)因在境外發(fā)行證券與上市等原因需要

27、公開披露的 1.國家秘密：依法報有審批權(quán)限的主管部門批準，并報同級保密行政管理部門備案； 2.國家信息安全：應當依法報國家檔案局批準。 第四十條 企業(yè)內(nèi)部生成的會計憑證、賬簿和輔助性會計資料，同時滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料： 【解讀】 會計資料范圍： 會計憑證，總賬、明細賬和日記賬和固定資產(chǎn)卡片、項目輔助賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。 背景： 受過去文件規(guī)定以及習慣和觀念的束縛，企業(yè)不得不將電子會計資料輸出為紙面文件，造成紙張、設備、能源、人力、儲存空間的消耗。據(jù)某大型國企反映，該企業(yè)每年因會計資料打印所帶來的各種成本耗費超過3000萬元。 （一）所記載的事項屬于本企業(yè)重復發(fā)生的日常業(yè)務；

28、 【解讀】 業(yè)務范圍： 重復發(fā)生的日常業(yè)務 “重復發(fā)生”是指在一年內(nèi)反復發(fā)生。 “日?！笔侵冈谄髽I(yè)的經(jīng)營循環(huán)中可以預期將會發(fā)生的事項。 思考 下面哪些業(yè)務屬于“重復發(fā)生的日常業(yè)務”？ 1.購銷；2.固定資產(chǎn)折舊；3.利潤分配；4.債務重組；5.企業(yè)并購 （二）由企業(yè)信息系統(tǒng)自動生成； （三）可及時在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出； 【解讀】 可查詢性： 及時：電子會計資料應當隨時處于“在線”狀態(tài) 人類可讀：不是一堆計算機代碼和純數(shù)據(jù)，符合會計領(lǐng)域約定俗成的內(nèi)容和格式（四）企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機制；【解讀】防篡改機制：有的會計軟件提供反結(jié)賬、反記賬、反審核等各種逆向操

29、作功能，這種情況下，如果缺乏紙面資料制約，是不可以的。（五）企業(yè)對相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響；（六）企業(yè)對電子和紙面會計資料建立了完善的索引體系。【解讀】索引體系：會計資料的量達到一定程度，需要保證會計資料的線索性和相互關(guān)聯(lián)性。無法檢索的資料，就成了信息垃圾。第四十一條企業(yè)獲得的需要外部單位或者個人證明的原始憑證和其他會計資料，同時滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：（一）會計資料附有外部單位或者個人的、符合中華人民共和國電子簽名法的可靠的電子簽名；（二）電子簽名經(jīng)符合中華人民共和國電子簽名法的第三方認證；（三）滿足第四十條第（一）項、第（三）項、

30、第（五）項和第（六）項規(guī)定的條件?！窘庾x】會計資料范圍：需要注意的是，外部獲取資料不等于外部制作的資料，一份會計資料由本企業(yè)制作，但經(jīng)過了外部認可，也屬于這里所說的外部獲取會計資料。比如銷售訂單。電子簽名：1.可靠 2.第三方認證。【總結(jié)】會計資料無紙化條件：內(nèi)部生成 外部獲取 會計憑證、賬簿和輔助性會計資料 原始憑證和其他會計資料 “原生”性 可靠的電子簽名且經(jīng)第 三方認證 防篡改機制 重復發(fā)生的日常業(yè)務 可查詢性 電子備份制度 建立索引 第四十二條 企業(yè)會計資料的歸檔管理，遵循國家有關(guān)會計檔案管理的規(guī)定。第四十三條第四十三條 實施企業(yè)會計準則通用分類標準的企業(yè)，實施企業(yè)會計準則通用分類標準

31、的企業(yè)，應當按照有關(guān)要求向應當按照有關(guān)要求向財政部財政部報送報送XBRL財務報告。財務報告。 【例題多選題】下列關(guān)于信息化條件下會計資料管理的說法中，不正確的有（）。 A.對于信息系統(tǒng)自動生成的會計憑證，可以由計算機自動審核 B.外商投資企業(yè)使用的境外投資者指定的會計軟件，可以不符合會計軟件和服務的規(guī)范的要求 C.企業(yè)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務器的部署應當符合國家有關(guān)規(guī)定 D.企業(yè)內(nèi)部生成的會計憑證、賬簿和輔助性會計資料，滿足一定的條件，可以不輸出紙面資料 正確答案AB 答案解析選項A，除了會計信息的“原生”性要求，還要具備明晰的審核規(guī)則，這樣才可以由計算機自動審核；選項B，外商投資企業(yè)使用的境外投資者指定的會計軟件，應當符合會計軟件和服務的規(guī)范的要求。 【例題多選題】企業(yè)內(nèi)部生成的會計資料，同時滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料。（） A.所記載的事項屬于本企業(yè)重復發(fā)生的日常業(yè)務 B.可及時在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出 C.企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機制 D.會計資料附有外部單位或者個人的、符合中華人民共和國電子簽名法的可靠的電子簽名 正確答案ABC 答