2012新編一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)

1、2012工程經(jīng)濟(jì)知識(shí)點(diǎn)備忘整理1Z101000工程經(jīng)濟(jì)（一）101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用一、 資金時(shí)間價(jià)值的概念資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值隨時(shí)間的變化而變化，是時(shí)間的函數(shù)。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及資金流通過程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：1、 資金的使用時(shí)間2、 資金數(shù)量的多少3、 資金投入和回收的特點(diǎn)（在P一定，n相同時(shí)，i越高，F(xiàn)越大；在i相同時(shí)，n越長(zhǎng)，F(xiàn)越大。在F一定，n相同時(shí)，i越高，P越??；在i相同時(shí)，n越長(zhǎng)，P越小）4、 資金周轉(zhuǎn)的速度二、 利息與利率的概念利率的高低決定因素：1、 利率的高低首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率的高低，并

2、隨之運(yùn)動(dòng)。社會(huì)平均利潤(rùn)率是利率的最高界限。2、 在社會(huì)平均利潤(rùn)率不變的情況下，利率高低取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況。3、 借出資本要一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高。4、 通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響5、 借出資本的期限長(zhǎng)短。三、 利息的計(jì)算1、 單利：計(jì)算利息，僅用最初本金來計(jì)算。“利不生利”2、 復(fù)利：先前周期上所累積的利息要計(jì)算利息?！袄麧L利”“利生利”四、 資金等值計(jì)算及應(yīng)用1、 1、現(xiàn)金流量的三要素：現(xiàn)金流量的大小(現(xiàn)金流量數(shù)額)方向(現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出) 作用點(diǎn)(現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間點(diǎn))2、終值和現(xiàn)值的計(jì)算五、 有效利率的計(jì)算（重點(diǎn)）1Z101000工程經(jīng)濟(jì)（二）

3、101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià) 所謂的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。一、 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容，一般包括方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)內(nèi)容。1、 技術(shù)方案的盈利能力盈利能力是指分析和測(cè)算擬定技術(shù)方案計(jì)算期的盈利能力和盈利水平。其主要分析指標(biāo)包括方案財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤(rùn)率等。2、 技術(shù)方案的償債能力償債能力是指分析和判斷財(cái)務(wù)主體的償債能力，其主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。3、 技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力財(cái)務(wù)生存能

4、力分析也稱資金平衡分析，是根據(jù)擬定的技術(shù)方案的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，通過考察擬定技術(shù)方案計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)資金流入和流出，計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。而財(cái)務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，這是財(cái)務(wù)可持續(xù)的基本條件。4、 對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是從擬定技術(shù)方案的角度出發(fā)，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。二、 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的方法1Z101023 投資收益率分

5、析一、 概念投資收益率（R）是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率。二、 判別準(zhǔn)則將計(jì)算出的投資收益率(R)與所確定的基準(zhǔn)投資收益率(RC)進(jìn)行比較。若RRC，則技術(shù)方案可以考慮接受，反之則是不可行的。三、 應(yīng)用式（一） 總投資收益率總投資收益率(ROI)表示總投資的盈利水平，以技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅利潤(rùn)除于技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資（含建設(shè)期貸款利息）和全部流動(dòng)資金）。（二） 資本金凈利潤(rùn)率四、 優(yōu)劣投資收益率（R）指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)

6、劣 , 可適用于各種投資規(guī)模。但不足的是沒有考慮投資收益的時(shí)間因素，忽視了資金 具有時(shí)間價(jià)值的重要性；指標(biāo)的計(jì)算主觀隨意性太強(qiáng)，正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，其確定帶有一定的不確定性和人為因素，其主要用在工程建設(shè)方案制定的早期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的方案，尤其適用于工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的工程建設(shè)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。1Z101024 投資回收期分析一、 概念技術(shù)方案靜態(tài)回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）所需要的時(shí)間，一般以年為單位。靜態(tài)投資回收期宜從技術(shù)方案建設(shè)開始年算起。二、 應(yīng)用式1

7、、 當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年凈收益（即凈現(xiàn)金流量）相同時(shí)，靜態(tài)投資回收期計(jì)算如下：Pt=I/A 回收期=總投資/年凈收益2、 當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益不相同時(shí)：Pt=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份1）（上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量）也就是在項(xiàng)目累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零的時(shí)點(diǎn)為回收期。三、 優(yōu)劣對(duì)于那些技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)特別有實(shí)用意義。但不足的是，靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準(zhǔn)備衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。1Z101025 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析重點(diǎn)是計(jì)算、優(yōu)劣一、 概

8、念財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是指用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率(或設(shè)定的折現(xiàn)率)ic分別把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到投資方案開始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值計(jì)算公式為: FNPV=現(xiàn)金流入之和-現(xiàn)金流出之和（每個(gè)時(shí)點(diǎn)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和）二、 判別準(zhǔn)則當(dāng)FNPV>O時(shí)，說明該方案除了滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外,還能得到超額收益,換句話說方案現(xiàn)金流人的現(xiàn)值和大于現(xiàn)金流出的現(xiàn)值和,該方案有收益,故該方案財(cái)務(wù)上可行。當(dāng)FNPV=O時(shí)，說明該方案基本能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即方案現(xiàn)金流入的現(xiàn)值正好抵償方案現(xiàn)金流出的現(xiàn)值,該方案財(cái)務(wù)上還是可行

9、的當(dāng)FNPV<O時(shí)，說明該方案不能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即方案收益的現(xiàn)值不能抵償支出的現(xiàn)值，該方案財(cái)務(wù)上不可行。三、 優(yōu)劣優(yōu)點(diǎn)：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況，經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項(xiàng)目的盈利水平；判斷直觀。不足之處是 : 必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映項(xiàng)目投資中單位投資的使用效率不能直接說明在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果

10、沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映技資的回收速度1Z101026 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率一、 概念對(duì)常規(guī)技術(shù)方案，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。二、 判斷若FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受若FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕三、 優(yōu)劣財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，不僅能反映投資過程的收益程度，而且FIRR 的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種技術(shù)方案內(nèi)部決定性，使它在應(yīng)用中具有一個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)，即避免了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣需

11、事先確定基準(zhǔn)收益率這個(gè)難題，而只需要知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。不足的是財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率計(jì)算比較麻煩，對(duì)于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來講，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。（FIRR與ic變化無關(guān)，不受其變化影響）1Z101027 基準(zhǔn)收益率的確定一、 基準(zhǔn)收益率的概念基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。二、 基準(zhǔn)收益率的測(cè)定1、 政府投資項(xiàng)目以、企業(yè)各類技術(shù)方案，均采用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。2、 在中國(guó)境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素。3、 測(cè)定財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)綜合考慮四

12、個(gè)因素：資金成本、機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹。測(cè)定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。1Z101028 償債能力分析一、 償債資金來源根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來源。可用于歸還借款的利潤(rùn)：一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤(rùn)。如果需要向股東支付股利，二、 償債能力分析償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。借款償還期：是指根據(jù)國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益 (

13、 利潤(rùn)、折舊、攤銷費(fèi)及其他收益 ) 來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時(shí)間。借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn) (EBIT) 與當(dāng)期應(yīng)付利息 (PI) 的比值。一般情況下，利息備付率不宜低于2.償債備付率：指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金 (EBITDA-TAX) 與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額 (PD) 的比值

14、。正常情況下，償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1.1Z101000工程經(jīng)濟(jì)（三）1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析重點(diǎn)：盈虧平衡計(jì)算（必考）、概念1Z101031 不確定性分析一、不確定性分析的方法常用的不確定分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析1Z101032 盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成本1、固定成本：是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用。如工資及福利（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)推銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。2、可變成本：是指隨技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量培養(yǎng)而成正比例變化的各項(xiàng)成本，如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)、計(jì)件工資等。

15、3、半可變（或半固定）成本：介于固定成本與可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但不成正比例變化的成本。如與生產(chǎn)指有關(guān)的基本些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，不管長(zhǎng)期利息還是短期利息，均視為固定成本。二、量本利模型公式：（需記憶）B=P×Q CuQCFTuQ利潤(rùn)=銷售單價(jià)*產(chǎn)量（可變成本總額+固定成本）B=PQ-(CU+TU)Q+CF三、 基本的量本利圖1、 銷售收入線與總成本線的交點(diǎn)是盈虧平衡點(diǎn)（BEP），也叫保本點(diǎn)。2、 技術(shù)方案盈虧平衡點(diǎn)的表達(dá)形式有多種，其中以產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力利用率表示盈虧平衡點(diǎn)應(yīng)用最為廣泛。四、 產(chǎn)銷量盈虧平衡分析的方法利用量本利模型公式

16、，使利潤(rùn)B等于0時(shí)的產(chǎn)銷量就是盈虧平衡點(diǎn)。BEP（Q）= CF /（pCUTU）五、 生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法生產(chǎn)能力利用率=平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量/年設(shè)計(jì)生產(chǎn)量*100% BEP（%）= BEP（Q）/ Qd×100%六、 優(yōu)劣盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，項(xiàng)目投產(chǎn)后的盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。盈虧平衡分析不能揭示產(chǎn)生項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的根源。1Z101033 敏感性分析一、敏感性分析的目的通過進(jìn)一步分析主要不確定因素的變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感性因素，確定評(píng)價(jià)

17、指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。三、 單因素敏感性分析的步驟確定分析指標(biāo)選擇需要分析的不確定因素分析每個(gè)因素波動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響確定敏感性因素（一） 確定分析指標(biāo)如何確定分析指標(biāo)：1、如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期作為分析指標(biāo)；2、如果主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)方案超額凈收益的影響，則可選用凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；3、如果主要分析投資大小對(duì)方案資金回收能力的影響，則可選用內(nèi)部收益率指標(biāo)等。（二） 選擇需要分析的不確定性因素選擇不確定性因素時(shí)主要考慮以下兩條原則：1、 預(yù)計(jì)這些因素在其可能變動(dòng)

18、的范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響較大。2、 對(duì)在確定性經(jīng)濟(jì)效果分析中采用該因素的數(shù)據(jù)的性把握不大。（三） 分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程序及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況（四） 確定敏感性因素敏感度系數(shù)=評(píng)價(jià)指標(biāo)變化率/不確定固素變化率臨界點(diǎn)：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率=ic時(shí)就是臨界點(diǎn)。四、 選擇方案如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的項(xiàng)目( 或某一項(xiàng)目的不同方案) 進(jìn)行選擇, 一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的項(xiàng)目或方案。 敏感分析的優(yōu)缺點(diǎn)    敏感性分析在一定程度上對(duì)不確定性因素的變動(dòng)對(duì)項(xiàng)目投資效果的影響做了定量的描述，有助于搞清項(xiàng)目對(duì)不確定性

19、因素的不利變動(dòng)所能容許的風(fēng)險(xiǎn)程度，有助于鑒別何者是敏感因素，從而把調(diào)查研究的重點(diǎn)集中在那些敏感因素上，或者針對(duì)敏感因素制定出管理和應(yīng)變對(duì)策，以達(dá)到盡量減少風(fēng)險(xiǎn)、增加決策可靠性的目的。    敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)來分析判斷，難免存在片面性。也不能說明不確定性因素發(fā)生變動(dòng)的可能性是大還是小。12101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制lZl0l041 技術(shù)方案財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表技術(shù)方案現(xiàn)金流量表按其評(píng)價(jià)的角度不同分為：投資現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)

20、算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。通過投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。反映技術(shù)方案的獲利能力。資本金現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體( 或法人) 角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ) , 用以計(jì)算投資各方收益率。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)

21、生存能力。1Z101042 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素對(duì)于一般的技術(shù)方案，構(gòu)成現(xiàn)金流量的基本要素是：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、稅金。1、流動(dòng)資金：流動(dòng)資金是指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信用，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。2、經(jīng)營(yíng)成本：經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出或 經(jīng)營(yíng)成本外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)+ 修理費(fèi) + 其他費(fèi)用3、稅金：技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、營(yíng)

22、業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財(cái)力現(xiàn)金流出。1Z101050 設(shè)備更新分析一、設(shè)備磨損的類型設(shè)備磨損分為兩大類 , 四種形式。( 一 ) 有形磨損 ( 又稱物理磨損 )1. 設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損 2. 設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，稱為第二種有形磨損    上述兩種有形磨損都造成設(shè)備的性能、精度等的降低，使得設(shè)備的運(yùn)行費(fèi)用和維修費(fèi)用增加，效率低下, 反映了設(shè)備使用價(jià)值的降低。( 二 ) 無形磨損 ( 又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損

23、 )1. 設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高 , 同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，致使原設(shè)備相對(duì)貶值。這種磨損稱為第一種無形磨損。2. 第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。兩者是相同點(diǎn)：有形和無形兩種磨損都引起機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值的貶值。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重, 其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼

24、續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式 設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新 1Zl0l052 設(shè)備更新方案的比選原則一、設(shè)備更新策略通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：1、設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的2、設(shè)備損耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的3、設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。二、設(shè)備更新方案的比選原則1、設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問題2、不考慮沉沒成本。沉沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值當(dāng)前

25、市場(chǎng)價(jià)值沉沒成本=（設(shè)備原值歷年折舊費(fèi)）當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值3、 逐年滾動(dòng)比較。1Zl0l053 設(shè)備更新方案的比選方法重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算一、設(shè)備壽命的概念分為自然壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。(一) 設(shè)備的自然壽命  設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始 , 直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。(二) 設(shè)備的技術(shù)壽命設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間, 也即是指設(shè)備在市場(chǎng)上維持其價(jià)值的時(shí)間 , 故又稱有效壽命。技術(shù)壽命主要是由設(shè)備的無形磨損所決

26、定的, 它一般比自然壽命要短。( 三 ) 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命  設(shè)備從開始使 用到其年平均使用成本最小( 或年盈利最高 )的使用年限No 為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。所以 , 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn) ( 即成本觀點(diǎn)或 收益觀點(diǎn) ) 確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算（重點(diǎn)）平均使用成本最低時(shí)所對(duì)應(yīng)的年限為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。平均使用成本=年平均消耗成本+年平均運(yùn)行成本 年平均消耗成本=（目前實(shí)際價(jià)值年末殘值）/ 當(dāng)年年份數(shù)年平均運(yùn)行成本=以前年度運(yùn)行成本之和/ 年份年劣化值計(jì)算經(jīng)濟(jì)壽命：為逐年增加的均等費(fèi)用，稱為低劣化數(shù)值；P實(shí)際價(jià)值；LN為殘值。1Z101060 設(shè)備租賃與購買方

27、案的比選分析重點(diǎn)：附加率租金計(jì)算、概念1Z101061 設(shè)備租賃與購買的影響因素一、設(shè)備租賃的概念1、設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩年方式。貴重的設(shè)備宜采用融資租賃，臨時(shí)使用的設(shè)備通常采用經(jīng)營(yíng)租賃。租賃具有把融資和融物結(jié)合起來的特點(diǎn)。2、對(duì)于承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下,既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備,也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備,加速技術(shù)進(jìn)步的步伐(2)可獲得良好的技術(shù)服務(wù)(3)可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯, 也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化(4)可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊, 減少投資風(fēng)險(xiǎn)(5)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益3、設(shè)備租

28、賃的不足之處在于：(1)在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無所有權(quán),只有使用權(quán),故承租人無權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費(fèi)用要高(3)長(zhǎng)年支付租金, 形成長(zhǎng)期負(fù)債(4)融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多1Z101062 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析一、采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比較方法相同。 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案；對(duì)于技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專

29、用設(shè)備則融資租賃或是購置方案均是可以考慮的方式。二、設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃購置與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法1、租賃費(fèi)用包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。2、影響租金的因素：設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等。3、對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法4、附加率法：每期租金 R 表達(dá)式為：R=P（1+N×i）/N+P×r5、年金法P64期末支付方式是在每期期末等額支付租金。每期租金 R 的表達(dá)式為 :R=P（A/P, i,N）期初支付方式是在每期期初等額支付租金。每期租金 R 的表達(dá)式為 :R=P（F/P,i,N1）

30、（A/F,i,N）1Z101070 價(jià)值工程lZlOl071 價(jià)值工程的特點(diǎn)及提高價(jià)值的途徑一、價(jià)值工程的概念( 一 ) 價(jià)值工程的概念價(jià)值工程中“工程” 的含義是指為實(shí)現(xiàn)提高價(jià)值的目標(biāo)，所進(jìn)行的一系列分析研究的活動(dòng)。價(jià)值工程中的 “價(jià)值 ”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè)) 所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度?？梢员硎緸橐粋€(gè)數(shù)學(xué)公式：  VF/CC壽命周期成本。是指產(chǎn)品的壽命周期的全部費(fèi)用，是產(chǎn)品的科研、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、試制、生產(chǎn)、銷售、使用、維修直到報(bào)廢所花費(fèi)用的總和。

31、價(jià)值工程三個(gè)基本要素包括：價(jià)值、功能和壽命周期成本二、價(jià)值工程的特點(diǎn) ( 一 ) 價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能  產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費(fèi)用, 包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試 制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及稅金等（2）產(chǎn)品使用及維護(hù)成本：是指用戶在使用過程中支付的各種費(fèi)用的總和，它包括使用過程中的能耗費(fèi)用、維修費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等，有時(shí)還包括報(bào)廢拆除所需費(fèi)用(扣除殘值 ) 。( 二 ) 價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析( 三 ) 價(jià)值工程

32、將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮( 四 ) 價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新( 五 ) 價(jià)值工程要求將功能定量化( 六 ) 價(jià)值工程是以集體的智慧開展的有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)三、提高價(jià)值的途徑1. 雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本, 這是提高價(jià)值最為理想的途徑。2. 改進(jìn)型：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過提高產(chǎn)品的功能, 提高利用資源的成果或效用。3. 節(jié)約型：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的。4. 投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。5. 犧牲型：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低價(jià)值工程活動(dòng)更側(cè)重在產(chǎn)品的研制與設(shè)計(jì)階段，以尋求

33、技術(shù)破，取得最佳的綜合效果。1Z101072 價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟一、價(jià)值工程的工作程序工作步驟的順序要注意。二、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段1. 從設(shè)計(jì)方面看, 對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的2. 從施工生產(chǎn)方面看, 對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的3. 從銷售方面看, 選擇用戶意見多、退貨索賠多和競(jìng)爭(zhēng)力差的4. 從成本方面看, 選擇成本高或成本比重大的價(jià)值工程對(duì)象選擇常用的方法有因素分析法、 ABC分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法。5、確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍(1)F/C 值低的功能 V最小就要改進(jìn)（功能價(jià)值低）(2)C=

34、 (C-F) 值大的功能 C-F差額最大就要改進(jìn)（期望值大）(3)復(fù)雜的功能(4)問題多的功能6、方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見法（德爾菲法）、專家檢查法等。1Z101081 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則重點(diǎn)。方法名詞與應(yīng)用計(jì)算選擇新技術(shù)方案時(shí)應(yīng)遵循的兩大原則：1、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理。2、經(jīng)濟(jì)上合理。一般地說，在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動(dòng)安全與環(huán)境甕中保護(hù)的原則下，經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。1Z101082 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析一、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合

35、總費(fèi)用法等常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等（一）增量投資收益率法R=舊新成本差額/新舊投資差額*100%（二）折算費(fèi)用法當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)：Zj=Cj+Pj ·Rc 折算費(fèi)用最低為優(yōu)選方案當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)：確定最佳產(chǎn)量Q0，當(dāng)QQ0時(shí)，新方案優(yōu)；當(dāng)QQ0時(shí)，舊方案優(yōu)。Q0=新舊方案固定成本差額/舊新方案可變成本差額1Z102000 工程財(cái)務(wù)1Z102010 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1Z102011 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理中的重要組成部分，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，也稱“報(bào)告型會(huì)計(jì)”，基于過去時(shí)態(tài)的會(huì)計(jì)信息，側(cè)重于為企業(yè)外界利害關(guān)系集團(tuán)（股

36、東、債權(quán)債務(wù)人、政府主管部門以及社會(huì)公眾）提供服務(wù)（會(huì)計(jì)信息）；履行反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的職能。 管理會(huì)計(jì)，也稱“經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”，跨越過去、現(xiàn)在和將來三個(gè)時(shí)態(tài)的會(huì)計(jì)信息，側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)；履行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和考核的職能。它通常在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行深加工、再利用。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵 含義：對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，通過確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告程序進(jìn)行加工處理，并借助財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)表）的形式，向企業(yè)外部的利益關(guān)系集團(tuán)提供經(jīng)濟(jì)信息（財(cái)務(wù)信息）。 會(huì)計(jì)是以通用的會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的資金

37、運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，并獲取系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益為目的的一種管理活動(dòng)。 以貨幣為主要計(jì)量尺度，核算監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)，提供經(jīng)濟(jì)信息。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能，現(xiàn)代會(huì)計(jì)還具有預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)等功能。1. 會(huì)計(jì)的核算職能（基礎(chǔ)） 含義：會(huì)計(jì)通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，運(yùn)用一定的方法和程序，利用貨幣形式，從價(jià)值量方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為管理經(jīng)濟(jì)提供會(huì)計(jì)信息。建立在會(huì)計(jì)假設(shè)基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性等特點(diǎn)。2. 會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能（保證） 含義：在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生前、進(jìn)行中或發(fā)生后，會(huì)計(jì)利用預(yù)算、檢查、考核、分析等手段，對(duì)單位貨

38、幣收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)與控制。包括事前、事中、事后監(jiān)督3. 兩種職能的關(guān)系會(huì)計(jì)核算職能和監(jiān)督職能是相輔相成的：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程也是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的過程，會(huì)計(jì)核算是基本的、首要的，是監(jiān)督前提和基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)監(jiān)督好似核算的保證，沒有監(jiān)督，核算就失去實(shí)際意義。1Z102012 會(huì)計(jì)核算的原則一、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性 計(jì)量屬性：會(huì)計(jì)計(jì)量中，反映某一要素的特征；是會(huì)計(jì)要素金額確定的基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變凈現(xiàn)值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。1. 歷史成本（實(shí)際成本） 主要反映過去的價(jià)值。資產(chǎn)，按照購置時(shí)，實(shí)際支付的現(xiàn)金或付出的代價(jià)；負(fù)債，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或合同

39、金額，或與其續(xù)約支付的現(xiàn)金計(jì)量。2. 重置成本（現(xiàn)行成本）：現(xiàn)行條件下的取得成本3. 可變現(xiàn)凈值：預(yù)計(jì)售價(jià)，減去有關(guān)稅費(fèi)后的凈值4. 現(xiàn)值：資產(chǎn)或負(fù)債的未來凈現(xiàn)金流量，以適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)。5. 公允價(jià)值：按照公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用其它時(shí)，.金額能夠取得并可靠計(jì)量。二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。1.可靠性：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整；財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息是中立的、無偏的。2. 相關(guān)性：會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)

40、計(jì)報(bào)告，與使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)聯(lián)，滿足使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)值及未來的經(jīng)濟(jì)狀況作出評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)的需要。會(huì)計(jì)信息是否具有價(jià)值，關(guān)鍵是看其是否有助于決策或提高決策水平；相關(guān)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有反饋價(jià)值和預(yù)測(cè)價(jià)值。企業(yè)在確定、計(jì)量、報(bào)告會(huì)計(jì)信息過程中要充分考慮使用者的決策模式和信息需要，必須以可靠性為基礎(chǔ)。3. 可理解性：清晰明了，易于理解，便于使用者理解和使用，當(dāng)然需要使用者應(yīng)具有一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)4. 可比性：相同的會(huì)計(jì)政策同一企業(yè)，不同時(shí)期；不同企業(yè)，相同會(huì)計(jì)期間。5. 實(shí)質(zhì)重于形式：法律形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（融資租賃的設(shè)備）6. 重要性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映所有重要交易或事項(xiàng)；重要事項(xiàng)按規(guī)

41、定程序準(zhǔn)確披露；次要事項(xiàng)可簡(jiǎn)化處理。7. 謹(jǐn)慎性：穩(wěn)健、審慎，不要高估資產(chǎn)和收益、不低估負(fù)債和費(fèi)用：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告（資產(chǎn)減值損失-計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）8. 及時(shí)性：及時(shí)收集/處理/傳遞及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告-時(shí)效性、有用性。1Z102013 會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)假設(shè)，會(huì)計(jì)假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所做的合理設(shè)定，是會(huì)計(jì)核算工作賴以存在的一些基本前提條件，是企業(yè)設(shè)計(jì)和選擇會(huì)計(jì)方法的重要依據(jù)。主要包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)1. 會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體（空間范圍）假設(shè)：進(jìn)行會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。 企業(yè)法人主體（法律主體

42、）與會(huì)計(jì)主體（企業(yè)或者內(nèi)部的一個(gè)單位、部門），并不完全對(duì)應(yīng)。2. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)（時(shí)間范圍）假設(shè)：假定企業(yè)將長(zhǎng)期地以現(xiàn)時(shí)的形式和目標(biāo)，不間斷地經(jīng)營(yíng)下去。 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提由于在可預(yù)見的未來，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，才可以計(jì)提折舊、攤銷。否則，在清算假設(shè)下，將形成破產(chǎn)或重組的會(huì)計(jì)程序。3. 會(huì)計(jì)分期又稱會(huì)計(jì)期間（時(shí)間界限）假設(shè)：將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，人為地分割為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、間隔相等的較短時(shí)期，進(jìn)而及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，定期地報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期：會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以是營(yíng)業(yè)年（我國(guó)通常以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即以公歷1月1日至12

43、月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度）；中期是指短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)（報(bào)告）期間。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充和延續(xù)。 會(huì)計(jì)期間的劃分為會(huì)計(jì)工作確定了一個(gè)階段性的時(shí)間范疇，從產(chǎn)生了本期和非本期，進(jìn)而產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，產(chǎn)生了待攤、預(yù)提、預(yù)收、應(yīng)付等會(huì)計(jì)術(shù)語。4. 貨幣計(jì)量（計(jì)量手段）假設(shè)：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。 我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣為計(jì)量單位，并且通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。對(duì)于業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可選擇其他貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)

44、營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 收付實(shí)現(xiàn)制：以完成或?qū)崿F(xiàn)相關(guān)貨幣的收支時(shí)間為基礎(chǔ)，確認(rèn)收入和費(fèi)用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制（我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）：當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無論款項(xiàng)是否收支，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使該款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 目前我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。1Z102014 會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用一、會(huì)計(jì)要素的組成 企業(yè)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征而進(jìn)行的基本分類項(xiàng)目稱為會(huì)計(jì)

45、要素，包括反映財(cái)務(wù)狀況的要素（資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益）和反映經(jīng)營(yíng)成果的要素（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）（一）資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的并預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。1. 資產(chǎn)的特征 P87：四個(gè)（含義的細(xì)化）2. 資產(chǎn)的分類 按流動(dòng)性由大到?。?類）：流動(dòng)資產(chǎn)（一年內(nèi)）；長(zhǎng)期投資（一年以上）；固定資產(chǎn)（一年以上、保持原有實(shí)物形態(tài)）；無形資產(chǎn)（沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)）；其他資產(chǎn)。（二）負(fù)債：由過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。1. 負(fù)債的特征 P88：四個(gè)（含義的細(xì)化）2. 負(fù)債的分類 按流動(dòng)性由大到小（2類）：流動(dòng)

46、負(fù)債（一年內(nèi)）；長(zhǎng)期負(fù)債（一年以上）。（三）所有者權(quán)益：投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)-資產(chǎn)減負(fù)債后的凈額（反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系）1. 所有者權(quán)益的特征 P88：三個(gè)2. 所有者權(quán)益的內(nèi)容 四項(xiàng)：實(shí)收資本（實(shí)際投入）；資本公積（不構(gòu)成實(shí)收資本的投入或增值等）；盈余公積（從稅后凈利潤(rùn)中提取）；未分配利潤(rùn)。（四）收入：企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用：企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（六）利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果；收入減費(fèi)用后的差額。 兩個(gè)指標(biāo)：利潤(rùn)總額；凈利潤(rùn)。二

47、、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用 也稱會(huì)計(jì)恒等式，會(huì)計(jì)平衡公式，會(huì)計(jì)方程式1. 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)要素）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（財(cái)務(wù)狀況等式-資產(chǎn)負(fù)債表）2. 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素）收入- 費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）（財(cái)務(wù)成果等式-利潤(rùn)表） 綜合會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用）記賬、算賬和報(bào)賬是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作基礎(chǔ)和主要流程。通常依據(jù)原始憑證，以借貸記賬法（復(fù)式記賬法）形成記賬憑證，借助不同的會(huì)計(jì)科目分類、匯總后，形成會(huì)計(jì)賬簿，最后加工整理，形成以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要內(nèi)容的會(huì)計(jì)報(bào)告。1Z102020 成本與費(fèi)用1Z102021 成本與費(fèi)用的關(guān)系一、費(fèi)用的特點(diǎn)1. 費(fèi)用的概念 企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提

48、供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2. 費(fèi)用的特點(diǎn)根據(jù)費(fèi)用的概念，可以發(fā)現(xiàn)費(fèi)用具有如下4個(gè)特點(diǎn)（P90）：日?；顒?dòng)；會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)；經(jīng)濟(jì)利益的總流出。二、費(fèi)用和成本的區(qū)別與聯(lián)系（一）生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分（按經(jīng)濟(jì)用途）1生產(chǎn)費(fèi)用：與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本既有聯(lián)系，又有區(qū)別。 聯(lián)系：與過程相關(guān)的生產(chǎn)費(fèi)用是構(gòu)成生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，即生產(chǎn)費(fèi)用按用途歸集后，分配到一定成品中，形成了生產(chǎn)成本。 區(qū)別：生產(chǎn)費(fèi)用與一定期間相關(guān)；產(chǎn)品成本與一定種類、數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)。 由

49、于產(chǎn)品可能與時(shí)間（期間）不相吻合（一個(gè)時(shí)期的幾種產(chǎn)品，或一種產(chǎn)品涉及幾個(gè)時(shí)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用），一定期間的生產(chǎn)費(fèi)用不一定等于一定時(shí)期的生產(chǎn)成本。2. 期間費(fèi)用：與一定期間相聯(lián)系，會(huì)計(jì)核算中不分?jǐn)偟侥骋环N產(chǎn)品成本中區(qū)，直接由企業(yè)當(dāng)期銷售收入中扣除的費(fèi)用 期間費(fèi)用主要包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于全部從當(dāng)期損益中扣除，它不影響下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 對(duì)比生產(chǎn)成本，期間費(fèi)用具有以下3個(gè)特點(diǎn)：提供正常的條件和管理，與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系；只與費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)期有關(guān)，不影響其他會(huì)計(jì)期間；直接列入會(huì)計(jì)報(bào)表中的當(dāng)期損益表、與當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入配比，屬于不可盤存成本。（二）成本與費(fèi)用的聯(lián)系三個(gè)方面： 均為支出；均為

50、經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)過“對(duì)象化”（按照不同“對(duì)象”核算）后，進(jìn)入生產(chǎn)成本（期末結(jié)轉(zhuǎn)）。（三）成本與費(fèi)用的區(qū)別1. 成本與對(duì)象有關(guān)2. 費(fèi)用與期間相關(guān)聯(lián)，包括生產(chǎn)費(fèi)用（“對(duì)象化”后，轉(zhuǎn)為生產(chǎn)成本）和期間費(fèi)用（不進(jìn)入產(chǎn)品成本，直接從當(dāng)期損益中扣除）。 費(fèi)用與成本的關(guān)系圖（P92）：圖1Z102021（本期完工銷售的“生產(chǎn)成本”列入“產(chǎn)品成本”）。三、工程成本和費(fèi)用1. 工程成本：構(gòu)成產(chǎn)品（工程）實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品（工程）成本的那部分費(fèi)用。 施工企業(yè)的生產(chǎn)成本，即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。它可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。2. 期間費(fèi)用：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)

51、品或工程沒有直接聯(lián)系，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用，主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。1Z102022 工程成本的確認(rèn)與計(jì)算方法一、成本費(fèi)用的確認(rèn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)，才能予以確認(rèn)。1. 費(fèi)用與支出的關(guān)系 支出的范圍比費(fèi)用大，費(fèi)用與收入相聯(lián)系、相匹配 在資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出和利潤(rùn)分配支出中，只有收益性支出（某項(xiàng)收益僅及于本會(huì)計(jì)年度）才屬于費(fèi)用。2. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用與非營(yíng)業(yè)費(fèi)用的關(guān)系3. 本期費(fèi)用與跨期費(fèi)用的關(guān)系4. 生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的關(guān)系-構(gòu)成產(chǎn)品成本（與具體的產(chǎn)品種類、數(shù)

52、量有關(guān)）的生產(chǎn)費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品成本；期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益5. 生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系-生產(chǎn)費(fèi)用與一定期間相聯(lián)系；產(chǎn)品成本與一定種類、數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系6. 生產(chǎn)成本與銷售成本的關(guān)系-生產(chǎn)成本（構(gòu)成產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用）在產(chǎn)品未售出前，屬于存貨；產(chǎn)品售出后，表現(xiàn)為銷售成本（與營(yíng)業(yè)收入相匹配）。二、費(fèi)用的計(jì)量 費(fèi)用計(jì)量的通行標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)際成本。必要時(shí)，可以采用其他方式，并可考慮使幾個(gè)會(huì)計(jì)期間收益的資產(chǎn)的分?jǐn)偂＃ㄒ唬╅g接費(fèi)用的分?jǐn)?一般按照直接費(fèi)（或人工費(fèi)）的百分比，分?jǐn)偙酒趯?shí)際發(fā)生的間接費(fèi)。 分?jǐn)偣剑?個(gè)）：P94-分配（分?jǐn)偅┞?#215;相應(yīng)的直接費(fèi)用（或人工費(fèi)用）（二）固定資產(chǎn)折舊 實(shí)物形態(tài)：損

53、耗 價(jià)值形態(tài)：計(jì)提補(bǔ)償1. 固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)原價(jià)外購與自行建造的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值處置收益，扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的余額使用壽命（考慮P95的三個(gè)因素）2. 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法（1）平均年限法其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊額年折舊額÷12【例1】企業(yè)某臺(tái)設(shè)備原價(jià)100000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。求該設(shè)備的折舊額。【解】預(yù)計(jì)凈殘值100000×5%5000元固定資產(chǎn)年折舊額（1000005000）519000元固定資產(chǎn)月折舊額19000÷121583元（2）工作量法行駛里程法（

54、汽車）工作臺(tái)班法（攪拌機(jī)）其基本計(jì)算方法如下（不考慮減值準(zhǔn)備）：某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額【例2】某施工企業(yè)的一臺(tái)施工機(jī)械按工作量法計(jì)算折舊。該設(shè)備原始價(jià)值150000元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，預(yù)計(jì)可工作20000個(gè)臺(tái)時(shí)。該設(shè)備投入使用后，假定各年的實(shí)際工作臺(tái)時(shí)為：第一年7200小時(shí)，第二年6800小時(shí)，第三年4500小時(shí)，第四年1500小時(shí)。求該施工機(jī)械第二年的折舊額。 【解】施工機(jī)械單位臺(tái)時(shí)的折舊額=第二年施工機(jī)械年折舊額6800×7.12548450元 若求月折舊額，就將當(dāng)月機(jī)械工作的實(shí)際臺(tái)時(shí)數(shù)（題干中并非給出）乘以單位臺(tái)時(shí)的折舊額即可。

55、（3）雙倍余額遞減法思路：賬面價(jià)值（余額、凈值）×雙倍折舊率其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊率2÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×100%固定資產(chǎn)月折舊率固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)年初賬面余額×月折舊率 采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值（余額）平均攤銷，即改用平均年限法計(jì)提折舊。（4）年數(shù)總和法 思路：“原值-凈殘值”ד分?jǐn)?shù)”逐年遞減 其計(jì)算公式如下：例如，某設(shè)備總共可以使用3年，則其第1年的折舊率為=50%。于是，該固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率÷12；固定資產(chǎn)月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率。（三）無形資產(chǎn)的攤銷 無形資產(chǎn)的含義：不具有實(shí)物形態(tài)，以某種權(quán)利、技術(shù)、知識(shí)、素質(zhì)信譽(yù)等價(jià)值形態(tài)存在于企業(yè)，并對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)揮作用的資產(chǎn)。如果無形資產(chǎn)具有一定的有效期限，其權(quán)利或價(jià)值總會(huì)終結(jié)或消失。 無形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期（使用壽命）、攤銷方法和應(yīng)攤銷金額的確定。無形資產(chǎn)攤銷存在多種具體方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。三、工程成本的計(jì)算方法（工程價(jià)款的結(jié)算方式）1. 竣工結(jié)算法以合