2010年報(bào)關(guān)員考試精講班講義(共34頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)   進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅1含義指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。（二）出口關(guān)稅1含義 指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅2目的 限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。3計(jì)算公式 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率                       

2、        出口貨物完稅價(jià)格=FOB/1+出口關(guān)稅稅率目前我國海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛砂礦等部分出口商品征收出口關(guān)稅.(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物(即關(guān)稅條例第四十二條第一款所列范圍以外的其它暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物海關(guān)按審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月

3、。不足一個(gè)月但超過15天的，按一個(gè)月計(jì)征；不超過15天的，免予計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨物放行之日起計(jì)算。按月征收稅款的計(jì)算公式為：每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×（1÷60）每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅海關(guān)代征稅進(jìn)口貨物、物品海關(guān)放行后，進(jìn)入國內(nèi)流通領(lǐng)域，應(yīng)征國內(nèi)稅。由海關(guān)環(huán)節(jié)征收的國內(nèi)稅：增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅。（一）增值稅1含義 以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。3征收范圍我國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外）、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人。1含義以消

4、費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。         目的：調(diào)節(jié)我國的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保國家財(cái)政收入。4計(jì)算公式（從價(jià)、從量計(jì)征）（1）從價(jià)征收公式：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率（2）從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額（3）從價(jià)+從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率從2002年1月1日起，進(jìn)口鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅改由稅務(wù)部門在零售環(huán)節(jié)征

5、收，進(jìn)口環(huán)節(jié)不再征收。從2002年6月1日起，除加工貿(mào)易外，進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸均不得進(jìn)出口鉆石。三、船舶噸稅（一）含義 是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。目的：用于航道設(shè)施的建設(shè)。（二）征收依據(jù) (三) 征收范圍(四)船舶噸稅的計(jì)算公式 四、稅款滯納金（一）征收范圍按照規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起l5日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5的滯納金。海關(guān)對(duì)滯納天數(shù)的計(jì)算是自滯納稅款之日起至進(jìn)出口

6、貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的法定節(jié)假日不予扣除。繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。對(duì)于未在規(guī)定的15天期限內(nèi)繳納滯納金的，不必對(duì)滯納的滯納金再征收滯納金。滯納金的理解圖如下：(二)征收標(biāo)準(zhǔn)  滯納金的起征額為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收。  其計(jì)算公式為：  關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5×滯納天數(shù)例:某公司

7、進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅80,000元，增值稅100，000元，消費(fèi)稅70，000元，海關(guān)于2006年5月11日(周四)填發(fā)稅款繳款書，該公司于2006年6月5日(周一)繳納稅款。求海關(guān)應(yīng)征的滯納金。總結(jié)：滯納金的三種題型1.帶公式計(jì)算應(yīng)交滯納金多少？2.問該公司滯納了幾天?3.問該公司何時(shí)繳納稅款不會(huì)產(chǎn)生滯納金？以下是有關(guān)滯納金的三種題型希望同學(xué)們加以掌握。1、勝利貿(mào)易進(jìn)出口公司，從美國進(jìn)口一批貨物，經(jīng)核定其進(jìn)口關(guān)稅為50萬人民幣，海關(guān)于2005年9月20日(周二)開出稅款繳款書，該公司于l0月14日繳納稅款，該批貨物海關(guān)應(yīng)征滯納金：( C )A、1000B、1250C、1500D、17502、某

8、公司進(jìn)口一批貨物，其關(guān)稅和增值稅合計(jì)為人民幣50萬元，海關(guān)于2006年9月21日(周四)開出稅款繳款書，該公司于10月14日繳納稅款(10月1日至7日為法定節(jié)假日)計(jì)算該項(xiàng)目稅款滯納多少天：( D )A、7天B、8天C、9天D、6天3、海關(guān)于2006年4月7日(星期五)填發(fā)稅款繳款書，最遲應(yīng)于哪一天繳納稅款，才可避免滯納。( C )A、4月21日B、4月22日C、4月24日、4月25日第二節(jié) 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定    包括一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定和特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定。（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定1進(jìn)口貨

9、物成交價(jià)格法（1）完稅價(jià)格滿足一定條件的成交價(jià)格+相關(guān)費(fèi)用（指：境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的其他費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等）。（2）成交價(jià)格買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付和間接支付的價(jià)款                               注：實(shí)付或應(yīng)付指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對(duì)象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三

10、方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。（3）關(guān)于“調(diào)整因素”（計(jì)入項(xiàng)目和扣減項(xiàng)目）計(jì)入項(xiàng)目（）扣減項(xiàng)目（）進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：例1.某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（）。AUSD527,000        BUSD530,000    CUSD532,00

11、0      D、USD552,000解析：向海關(guān)申報(bào)總價(jià)也即完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此包括成交價(jià)格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)             =500,000+ USD25,000+ USD5,000            =5

12、30,000            即答案選B。 例2.某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為（  ） A.USD                B.USD      

13、C.USD96000                 D.USD98000解析：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目（5個(gè)），則將其從成交價(jià)格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。   在本題中，成交價(jià)格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是：10000-4000=96000，即答案選C例3.某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明

14、：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：A. USD            B. USD   C. USD            D. USD解析：安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用扣減項(xiàng)目，買方傭金也屬于扣減項(xiàng)目。題目中沒有說明這些費(fèi)用已經(jīng)包含在設(shè)備價(jià)款中，因此不是扣減的項(xiàng)目。而是根據(jù)不同的項(xiàng)目，來

15、判斷是屬于計(jì)入的項(xiàng)目，還是不計(jì)入的項(xiàng)目。因此本題：            成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備價(jià)款+賣方傭金                    =300,000+1500                    =  即

16、答案選B例4.某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：AUSD             BUSD    CUSD             DUSD解析：成交價(jià)格=設(shè)備價(jià)款+賣方傭金+操作系統(tǒng)使用費(fèi)    

17、      =+2000+80000即答案選B例5.在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（  ）。A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益答案：C例6.進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（    ）。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸

18、后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案：ABC（4）成交價(jià)格本身須滿足的條件買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制，即：不受限制接受，限制不接受。貨物的出口銷售或價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無法確定。賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格若能證明其成交價(jià)格與下列任一款價(jià)格相近，則視為無影響：若不能證明，則視為特殊關(guān)系影響了成交價(jià)格。2相同及類似貨物成交價(jià)格法在進(jìn)口貨物非因銷售

19、引起或銷售不能符合成交價(jià)格須滿足的條件時(shí)采用。含義采用與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價(jià)格作為被估貨物完稅價(jià)格的依據(jù)。3倒扣價(jià)格法以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價(jià)格?！暗谝画h(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。（1）上述的銷售價(jià)格應(yīng)具備的條件(2)倒扣價(jià)格方法的核心要素（3）倒扣價(jià)格方法的倒扣項(xiàng)目4計(jì)算價(jià)格法5合理方法合理方法，是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價(jià)格估價(jià)方法、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法

20、確定完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。(二)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定如下圖所示（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算3郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)：其郵費(fèi)即為運(yùn)保費(fèi)4邊境口岸運(yùn)費(fèi)：以境外邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)三、出口貨物完稅價(jià)格的審定 （一）出口貨物的完稅價(jià)格以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運(yùn)至輸出地點(diǎn)前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（二）出口貨物的成交價(jià)格 貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。（三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用(四)出

21、口貨物其他估價(jià)方法    四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（一）價(jià)格質(zhì)疑程序?yàn)榱撕藢?shí)成交價(jià)格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性（二）價(jià)格磋商程序（沒有成交價(jià)格或明顯不符合成交價(jià)格條件的情況可直接進(jìn)入價(jià)格磋商程序）適用于除成交價(jià)格以外的估價(jià)方法不用進(jìn)行（一）、（二）程序而由海關(guān)直接審查確定完稅價(jià)格的情況：1同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；2進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元以下的；3進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù)第三節(jié)&#

22、160; 進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定            （一）原產(chǎn)地規(guī)則定義：            一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。                         （二）原產(chǎn)地規(guī)則類別

23、：            從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則            1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則            是指一國為了實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。   

24、0;        2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則            是指一國根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。                         （三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：        &#

25、160;   在認(rèn)定貨物的原產(chǎn)地時(shí)會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造；另一種是貨物由兩個(gè)及以上的國家（地區(qū)）生產(chǎn)制造。            無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。            1、貨物完全是在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開采或生產(chǎn)國為原產(chǎn)國，這種原則叫“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”    

26、;        2、當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過幾個(gè)國家貨物（地區(qū)）加工、制造的，以最后完成實(shí)質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國，這種標(biāo)準(zhǔn)成為“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”?！皩?shí)行性改變標(biāo)準(zhǔn)”包括：稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)、混合標(biāo)準(zhǔn)等。                         1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)            &

27、#160;   （1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（參見教材P278。）            （2）從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)（重要考點(diǎn)）            我國簽署的各項(xiàng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定主要的從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)是：            亞太貿(mào)易協(xié)定 （6個(gè)國家簽定：孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國）      &#

28、160;     非成員國原產(chǎn)的原材料等總價(jià)值不超過該貨物的55%            即：成員國的材料要達(dá)45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國            原產(chǎn)于孟加拉國的貨物，非成員國的原材料不超65%            即：孟加拉國及協(xié)定成員國的材料的比例達(dá)到35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為孟加拉國。 

29、                        中國東盟合作框架協(xié)議            （東盟成員國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨）            非中國東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過60%   

30、             即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上；并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國為東盟成員國                         CEPA香港、澳門            要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原

31、產(chǎn)地為香港、澳門                         中巴自貿(mào)協(xié)定            要求貨物巴基斯坦原產(chǎn)成分不小于40%，則原產(chǎn)地為巴基斯坦。               制成品中原產(chǎn)于中國、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于40%，則進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地

32、認(rèn)定為巴基斯坦                         特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則               受惠國對(duì)非該國原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占40%                  

33、       中智自貿(mào)協(xié)定            非成員國的原產(chǎn)材料小于60%；               即成員國的原產(chǎn)材料要達(dá)40%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國                       

34、60;   （3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)            （參見教材278-279，熟悉）                         2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)            （1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容（參見教材288，熟悉）   &#

35、160;        （2）實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)            兩個(gè)及兩個(gè)以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。            稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)改變，   

36、         制造或者加工工序：指在某一國家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。            從價(jià)百分比是：是指一個(gè)國家（地區(qū)）對(duì)非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，占所得貨物價(jià)值的30%及其以上。            判斷題            

37、;所謂實(shí)質(zhì)性加工是指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在海關(guān)進(jìn)出口稅則中4位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已達(dá)到30%以上。            答案：對(duì)            （四）申報(bào)要求（了解）            1、亞太貿(mào)易協(xié)定規(guī)則            

38、除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。            2、中國東盟合作框架協(xié)議規(guī)則            進(jìn)口的時(shí)候向申報(bào)地海關(guān)申明該貨物適用“中國東盟協(xié)定稅率”，并提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。            3、CEPA香港規(guī)則和CEPA澳門規(guī)則   

39、         納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項(xiàng)下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書作為報(bào)關(guān)的隨附單證。            4、中國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則            應(yīng)主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)適用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。并在有關(guān)貨物進(jìn)境報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)提交巴基斯坦指定的政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。      

40、      5、“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項(xiàng)下受惠進(jìn)口貨物            應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的由該國海關(guān)于出口時(shí)加蓋印章的原產(chǎn)地證書。            6、中智自貿(mào)協(xié)定            進(jìn)口時(shí)申明貨物適用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。并提交智利外交

41、部國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系總司在貨物出口前簽發(fā)的或者出口后30天內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本。            價(jià)格不超過600美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實(shí)施的貨物，免交原產(chǎn)地證書。            （五）原產(chǎn)地證明書            1、適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書         

42、0;  （1）亞太貿(mào)易協(xié)定規(guī)則的原產(chǎn)地證明書            一個(gè)原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。            納稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行后，納稅義務(wù)人自貨物進(jìn)境之日起90日內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書的，經(jīng)海關(guān)核實(shí)，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。            

43、60;           （2）中國東盟合作框架協(xié)議規(guī)則的原產(chǎn)地證明書            一個(gè)原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。            原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自東盟國家有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)之日起4個(gè)月向我國境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，經(jīng)過第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長為6個(gè)月。         

44、0;  原產(chǎn)于東盟國家的進(jìn)口貨物，如果產(chǎn)品的FOB價(jià)不超過200美元，無須要求我國的納稅義務(wù)人（也就是進(jìn)口方）提交原產(chǎn)地證書。但是要提交出口人對(duì)有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口成員方的聲明。            納稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行。東盟成員國的貨物，應(yīng)當(dāng)在貨物裝運(yùn)之日起1年內(nèi)補(bǔ)發(fā)，且在原產(chǎn)地證書上注明“補(bǔ)發(fā)”字樣。經(jīng)海關(guān)核實(shí)，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。            

45、;             （3）CEPA的原產(chǎn)地證明書            一個(gè)原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。            海關(guān)因故無法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核對(duì)的，應(yīng)納稅義務(wù)人書面申請(qǐng)并經(jīng)海關(guān)審核同意后，按照適用的最惠國稅率或者暫定稅率征收相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨物，辦理進(jìn)口手續(xù)。     &#

46、160;      海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨物放行之日起90天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書的真實(shí)情況，根據(jù)核查結(jié)果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。                         （4）中國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書            所用文字為英語     

47、0;      應(yīng)在貨物出口前或出口時(shí)，或?qū)嶋H出口后15日內(nèi)簽發(fā)。            未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進(jìn)口貨物收貨人可以向申報(bào)地海關(guān)提交在貨物裝運(yùn)之日起1年內(nèi)簽發(fā)的注明“補(bǔ)發(fā)”字樣的原產(chǎn)地證書。            如果原產(chǎn)地證書被盜、遺失或者毀壞，在該證書簽發(fā)之日起1年內(nèi)，向原簽證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)簽發(fā)經(jīng)證實(shí)的原產(chǎn)地證書真實(shí)復(fù)制本。      

48、0;     除不可抗力外，原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起6個(gè)月向我國境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，如果經(jīng)過第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長為8個(gè)月。                         （5）“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”進(jìn)口貨物規(guī)則的原產(chǎn)地證明書              原產(chǎn)地證書的有效期為自簽發(fā)之日起180日，A4紙印

49、制，所用文字為英文              應(yīng)提交正本及第二副本                          海關(guān)對(duì)證書的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的，可向受惠國海關(guān)或發(fā)證機(jī)構(gòu)提出核查要求，并要求其收到核查要求之日起90內(nèi)予以答復(fù)。在上述期限內(nèi)為收到答復(fù)，則不得享受特別優(yōu)惠關(guān)稅稅率。    

50、                     （6）中國智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書              所用文字為英語，并加蓋有“正本（ORIGINAL）”字樣的印章。              原產(chǎn)地證書的自簽發(fā)之日起1年內(nèi)有效。

51、0;           海關(guān)對(duì)證書的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的，可向智利有關(guān)部門提出核查要求。在提出核查請(qǐng)求之日起6個(gè)月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門核查結(jié)果，則不得享受關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。                          2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（了解）         

52、   （1）對(duì)適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求            （2）對(duì)適用最終保障措施的進(jìn)口商品的要求                         （六）對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的部分進(jìn)口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅            對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地

53、區(qū)15種進(jìn)口鮮水果實(shí)施零關(guān)稅。            對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)19種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。                         （七）原產(chǎn)地預(yù)確定制度            進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人有正當(dāng)理由，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)對(duì)其將要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定。

54、            提交申請(qǐng)書，并提交以下材料：            1、申請(qǐng)人的身份證明文件；            2、能說明將要進(jìn)口貨物情況的有關(guān)文件資料            3、說明該項(xiàng)交易情況的文件材料      

55、0;     4、海關(guān)要求提供的其他文件資料                              海關(guān)應(yīng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書面申請(qǐng)及全部資料之日起150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定。            已作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定的貨物，自預(yù)確定決定作出之日起3年內(nèi)實(shí)際進(jìn)口時(shí)，與預(yù)確定決定

56、貨物相符，且原產(chǎn)地確定標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化的，海關(guān)不再重新確定該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。二、稅率的適用1、進(jìn)口稅則分設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。根據(jù)我國加入世界貿(mào)易組織承諾的關(guān)稅減讓義務(wù)，2007年經(jīng)調(diào)整后我國的進(jìn)口關(guān)稅總水平為98。2、進(jìn)口稅率適用原則對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，在選擇適用的稅率時(shí)，基本的原則是“從低計(jì)征”，特殊情況除外。(1)a.原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，b.原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，c.以及原產(chǎn)于中華人民共和

57、國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。上述之外的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。    (2)適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。對(duì)于無法確定原產(chǎn)國(地區(qū))的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅。    (3)按照國家規(guī)定實(shí)行

58、關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。    (4)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物采取反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施的，其稅率的適用按照反傾銷條例、反補(bǔ)貼條例和中華人民共和國保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。   (5)任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對(duì)中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和

59、征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。   (6)實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施(包括反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施等)的進(jìn)口商品，會(huì)涉及部分原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定國家或地區(qū)的進(jìn)口商品，因此，凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國實(shí)施反傾銷或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，應(yīng)按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅；凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國采取保障措施范圍內(nèi)的，應(yīng)在該商品全部或部分中止、撤銷、修改關(guān)稅減讓義務(wù)后所確定的適用稅率基礎(chǔ)上計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅。    (7)執(zhí)行國家有關(guān)進(jìn)出口關(guān)

60、稅減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。(8)從2002年起我國還對(duì)部分非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品的進(jìn)口按ITA稅率征稅。   2出口稅率適用原則    對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。    (二)稅率適用時(shí)間    關(guān)稅條例規(guī)定，進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

61、。    在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分以下不同情況：    1進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。    2進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。    3出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。    4經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率

62、。    5因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。    6因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。    7已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：    (1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境

63、的；    (2)保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；    (3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；    (4)可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；    (5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。    進(jìn)出口貨物關(guān)稅的補(bǔ)征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。關(guān)于稅率適用原則和稅率適用時(shí)間是考試的重點(diǎn)內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。請(qǐng)同學(xué)們必須記??！練習(xí)題：單選題：1. 租賃進(jìn)口貨物，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)在每次支付租金的(  )日內(nèi)

64、向海關(guān)辦理納稅手續(xù)：A、支付租金的當(dāng)天B、支付租金后的7日內(nèi)C、支付租金后的14日內(nèi)D、支付租金后的15日內(nèi)答案：D2.在確定完稅價(jià)格過程中，海關(guān)對(duì)申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性有疑間，海關(guān)可向納稅義務(wù)人制發(fā)“價(jià)格質(zhì)疑通知書”，納稅義務(wù)人應(yīng)在(  )內(nèi)向海關(guān)提供補(bǔ)充資料，特殊情況，延期不超過(  )日。A、5日；10日B、10日；5日C、5個(gè)工作日；10個(gè)工作日D、10個(gè)工作日；5個(gè)工作日答案：C3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：A、適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B、同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C、適

65、用普通稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率D、執(zhí)行國家關(guān)稅減征政策時(shí)，分別在最惠國稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)行答案：D4.稅率適用時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是：A、進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用該貨物向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率B、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境實(shí)施的稅率C、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率答案：A5. 納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨物放行之日起（）日內(nèi)追征稅款，并按日加（

66、)的滯納金：A、1年內(nèi)，萬分之五 B、3年內(nèi)，萬分之五C、1年內(nèi)，千分之五D、3年內(nèi)，千分之五答案：B6.當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：（） A:相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法 B:類似貨物成交價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法C:相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法合理方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法D:倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法合理方法答案：A多選題：1. 租賃進(jìn)口的貨物，海關(guān)可以按以下方法確定完稅價(jià)格：A、以

67、租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入B、留購的租憑貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格C、申請(qǐng)一次性繳納稅款，以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價(jià)格，包括運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保費(fèi)D、申請(qǐng)一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價(jià)格答案：ABCD2.稅率適用的原則，下列表述不正確的有：A、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，適用暫定稅率B、執(zhí)行國家有關(guān)進(jìn)口關(guān)稅減征政策時(shí)，在原適用稅率的基礎(chǔ)上，計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率D、原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率，

68、有暫定稅率的，可適用暫定稅率答案：ABD3.下列關(guān)于進(jìn)口稅率適用的表述正確的是：（） A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率 B:對(duì)于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅C:原產(chǎn)于香港的進(jìn)口貨物適用于最惠國稅率D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅 答案:ABC 4.關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的是：（） A:進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅義務(wù)人申報(bào)該貨物進(jìn)口之日起實(shí)施的稅率 B:進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率 C:進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

69、 D:保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率答案:BCD 5.進(jìn)出境航行船舶或行駛于我國港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：（） A:外商租用的中國籍船舶 B:中外合營企業(yè)租用的中國籍船舶 C:經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國籍船舶 D:國際運(yùn)輸兼營國內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?答案:AB 6.下列關(guān)于我國增值稅和消費(fèi)稅的表述正確的是：（）A:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B:增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征 C:對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過程為：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，最后計(jì)算增值稅額

70、 D:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/（1消費(fèi)稅率） 答案:ACD 7.下列關(guān)于進(jìn)口稅率適用的表述正確的是：（） A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率 B:對(duì)于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅 C:配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū) D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅答案:ABC答案解析:根據(jù)我國規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率；對(duì)于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅；配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)；適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅

71、率確定以后，實(shí)行從低適用的原則。8.下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報(bào)價(jià)格而另行估價(jià)：（）A:買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B:買賣雙方達(dá)成的銷售價(jià)格是以買方同時(shí)向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為前提 C:進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定 D:進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響答案:ABC 9.關(guān)于海關(guān)估價(jià)方法，下列哪些敘述是錯(cuò)誤的？（）A:海關(guān)在審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)首先審查進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格B:當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定時(shí)，才

72、能依次使用其他估價(jià)方法 C:在使用其他估計(jì)方法時(shí)，海關(guān)可優(yōu)先使用合理方法 D:相同貨物的估價(jià)方法，是指在所有方面都相同的貨物，即使包裝上也不能有任何微小差別答案:CD第四節(jié)  進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分，分以下四舍五入。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)的起征點(diǎn)為人民幣50元。進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，計(jì)算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月的第三

73、個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三)中國銀行的外匯折算價(jià)(簡稱“中行折算價(jià)”)，人民幣元后采用四舍五人法保留4位小數(shù)。如上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可發(fā)布公告，另行規(guī)定計(jì)征匯率。進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算練習(xí)題：1.某公司從日本進(jìn)口電信設(shè)備零件一批,價(jià)格為CIF天津10000美元(當(dāng)天外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)為1美元=7.7元人民幣),裝載貨物的船舶于4月4日(星期二)進(jìn)境,4月19日該公司來向海關(guān)申報(bào),請(qǐng)問這種情況下海關(guān)應(yīng)征收多少滯報(bào)金？（）。A.不征收        B.滯報(bào)一天,滯報(bào)金為38.5C.滯報(bào)兩天

74、,滯報(bào)金為8.5元 D.滯報(bào)三天,滯報(bào)金為12.75元解析：1.因?yàn)樵摴緫?yīng)最遲于4月18日申報(bào)進(jìn)口,4月19日向海關(guān)申報(bào),所以滯報(bào)1天,因征收滯報(bào)金金額=77000×0.5×1=38.5(元),小于50元,所以不征。2.因?yàn)锽CD都小于50元，所以只有A正確。2.某公司從日本進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備,成交價(jià)格為CFR廣州港幣,已知該設(shè)備的進(jìn)口稅率為10%,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣,試計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額是多少？（）A.88247.42元     B.85857.57元C.83106.80元  &

75、#160;  D.80000.00元解析:DPVCFR/（1保險(xiǎn)費(fèi)率）            (×1.07)/1-0.3%            /0.997            .72(元)關(guān)稅稅額進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率        .72&#

76、215;10%        85857.57(元)3.我上海某公司受委托為某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺(tái),成交價(jià)格為FOBAntwerpSFR,運(yùn)費(fèi)為RMB40000,保險(xiǎn)費(fèi)率為3,填發(fā)海關(guān)代征稅款繳款書之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯買賣中間價(jià)為SFR100=RMB380,關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應(yīng)納增值稅稅額為（）。A.RMB.61     B.RMB.61C.RMB.31     D.RMB17793.37解析：DPV=FOB+F/

77、(1-保險(xiǎn)費(fèi)率) =(×3.80+40000)/1-3=.22(元)關(guān)稅稅額=.22×15%=.08(元)增值稅稅額=(.22+.08)×17%          =.61(元)4.某公司進(jìn)口一批貨物,價(jià)格為FOB舊金山USD10000。已知運(yùn)費(fèi)為100美元,保險(xiǎn)費(fèi)率為3,進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨物的關(guān)稅稅額及增值稅稅額是（）。A.關(guān)稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元B.關(guān)稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元C.關(guān)稅

78、稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元D.關(guān)稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元解析：DPVFOBF/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)           （10000100）×7.7/1-3           78004.01(元)關(guān)稅稅額完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率        78004.01×10%    

79、    7800.40(元)增值稅稅額（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率          78004.01+7800.40×17%          14586.75(元)5.某貿(mào)易公司于2006年1月2日(星期三)進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于當(dāng)日開出稅款繳款書,交企業(yè)納稅。其中關(guān)稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費(fèi)稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書。經(jīng)核查，實(shí)際交款日期為1月22日。經(jīng)計(jì)算，該公司應(yīng)交的滯納金為（）。A.168元   B.476元  C.340元  D.748元解析:應(yīng)繳稅款總額=48000+70200+17800