資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)計(jì)算公式

1、資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)計(jì)算公式未分配利潤(rùn)是企業(yè)未作分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈 利潤(rùn)，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤(rùn)后的余額。未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；二是未指明特定用途的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)。上市公司報(bào)表中的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額， 反映上市公司累積未分配利潤(rùn)或累 計(jì)未彌補(bǔ)虧損。由于各種原因，如平衡各會(huì)計(jì)年度的投資回報(bào)水平，以豐補(bǔ)歉，留有余地等。上市公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不予以全部分完，剩下一部分留待

2、以后年度進(jìn)行分配。這樣，一年年的滾存下來，結(jié)余在“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目上，它反映的是歷年累計(jì)的未分配利潤(rùn)。同樣 道理，上一年度未彌補(bǔ)虧損，留待以后年度彌補(bǔ)，以后年度又發(fā)生虧損繼續(xù)滾存下來，結(jié)余在“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目上，它反映的是歷年累計(jì)的虧損，記為負(fù)數(shù)。未分配利潤(rùn)的核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額在交完所得稅后，其凈利潤(rùn)可按以下順序進(jìn)行分配：1、 彌補(bǔ)以前年度虧損;(用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損無(wú)須專門作會(huì)計(jì)分錄)2、 提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本；公益金只能用于職工 集體福利)3、提取任意盈余公積；4、分配優(yōu)先股股利；5、分配普通股股利。最后剩下的就是年終未分配利潤(rùn)。進(jìn)行未分配利潤(rùn)

3、核算時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：(1) 未分配利潤(rùn)核算是通過“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行的。(2) 未分配利潤(rùn)核算一般是在年度終了時(shí)進(jìn)行的，年終時(shí)，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方。同時(shí)將本年利潤(rùn)分配的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶的借方。(3) 年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn)，借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括：1、檢查利潤(rùn)分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程、以及董事會(huì)紀(jì)要的規(guī)定，利潤(rùn)分配 數(shù)額及年度未分配利潤(rùn)數(shù)額是否正確。2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益

4、數(shù)，直接增加或減少未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后的未分配 利潤(rùn)數(shù)。3、檢查未分配利潤(rùn)是否已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。未分配利潤(rùn)的錯(cuò)弊及檢查未分配利潤(rùn)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的、積累在企業(yè)、沒有分配給企業(yè)所有者的利潤(rùn)。企業(yè)的未分配利潤(rùn)包括兩層含義：這部分利潤(rùn)未分配給企業(yè)的所有者；這部分利潤(rùn)未指定用途。未分配利潤(rùn)賬戶會(huì)計(jì)錯(cuò)弊往往與利潤(rùn)形成、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊聯(lián)系在一起。在此只對(duì)未分配利潤(rùn)賬戶會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的形式作簡(jiǎn)要的說明。1. 賬戶的形成不符合規(guī)定有些企業(yè)為了逃避所得稅，將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、匯兌損益、投資收益等直接計(jì)入未分配利潤(rùn)；有些企業(yè)通過多計(jì)費(fèi)用少計(jì)收益的方式減少賬面的未分配利潤(rùn)數(shù)額；也有些

5、企業(yè)好大喜功， 虛夸利潤(rùn)，故意多計(jì)收入少計(jì)費(fèi)用， 多計(jì)未分配利潤(rùn)， 也造成未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊。2. 未分配利潤(rùn)分配中的舞弊行為有些企業(yè)不經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)就分配利潤(rùn)；有些企業(yè)將未分配利潤(rùn)用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利，損害企業(yè)投資者的利益。查證未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)錯(cuò)弊應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：(1) 對(duì)未分配利潤(rùn)內(nèi)部控制制度健全性和有效性進(jìn)行審查查賬人員可以編制未分配利潤(rùn)內(nèi)部控制制度調(diào)查表，來對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和執(zhí)行情況進(jìn)行審查。(2) 分析比較未分配利潤(rùn)賬戶余額的變動(dòng)情況查賬人員應(yīng)將本期未分配利潤(rùn)賬戶余額的實(shí)際數(shù)與上期進(jìn)行比較，通過比較，分析有無(wú)異常的情況，并對(duì)此作進(jìn)一步檢查。查賬人員還

6、應(yīng)分析未分配利潤(rùn)賬戶本年度的變動(dòng)情況。一般地說，“未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方是從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)，借方記錄當(dāng)年 經(jīng)營(yíng)凈損失、分配的股利、提取盈余公積和法定公益金。對(duì)其他變動(dòng)的記錄應(yīng)作進(jìn)一步的檢查。查賬人員還應(yīng)了解企業(yè)有關(guān)利潤(rùn)分配的限制性規(guī)定，查閱董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要， 據(jù)以明確 對(duì)利潤(rùn)分配做出限制的目的和利潤(rùn)分配批準(zhǔn)情況，如果法律對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)分配做出了限制， 應(yīng)檢查企業(yè)實(shí)際的利潤(rùn)分配是否違反了這些限制性條款。(3) 檢查未分配利潤(rùn)的真實(shí)性與合法性未分配利潤(rùn)是企業(yè)年終結(jié)算時(shí)，當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與已分配利潤(rùn)調(diào)整的結(jié)果，其計(jì)算可以用下列公式表示：年末累計(jì)未分配利潤(rùn)=上年累計(jì)未分配利潤(rùn)+本年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-本年已分配利潤(rùn)本年已分配利潤(rùn)=被沒收財(cái)產(chǎn)