公司會計(二)保留盈余

1、保留盈餘來源保留盈餘來源本期淨(jìng)利前年度因錯誤，使費(fèi)用高估， 費(fèi)用低估在本期更正之前期損益調(diào)整 XX公司公司損益表損益表05年度年度1、營業(yè)收入2、營業(yè)成本3、營業(yè)費(fèi)用4、營業(yè)損益5、利息費(fèi)用6、採權(quán)益法認(rèn)列之投資損益9、停業(yè)部門損失7、所得稅11、會計原則變動累積影響數(shù)13、本期損益8、繼續(xù)營業(yè)部門損益12、少數(shù)股權(quán)損益10、非常損益項(xiàng)目損益表的表達(dá)損益表的表達(dá)彌補(bǔ)虧損後，保留盈餘之餘額減為貸方餘額彌補(bǔ)虧損後，保留盈餘之餘額減為貸方餘額140000元。元。股本 $8000000保留盈餘 3000000合計 $11000000期初保留盈餘 $3000000加:06年淨(jìng)利 5000000可分配盈餘

2、 $8000000減:分配項(xiàng)目 股利 2000000期末保留盈餘 $6000000 股東權(quán)益 股本 $8000000 保留盈餘 6000000合計 $14000000臺中股份有限公司保留盈餘表06年度臺中股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表06年12月31日臺中股份有限公司 損益表 06年度本期淨(jìng)利 $50000006年發(fā)放股利2000000現(xiàn)金股利股票股利可以合併，將應(yīng)付股利消除分割前分割前分割後分割後股票的分割1股分為2股比較二者對股本金額、股數(shù)、股票面值、股東權(quán)益合計，每股市價、保留盈餘之影響股東權(quán)益變動表股東權(quán)益變動表06/04/05保留盈餘2214000法定盈餘公積240000應(yīng)付股利130000

3、0待分配股票股利待分配股票股利應(yīng)付員工紅利116000應(yīng)付董事會酬勞58000待分配股票股利待分配股票股利股本溢價股本溢價600000元轉(zhuǎn)增資，其應(yīng)有之分錄如下元轉(zhuǎn)增資，其應(yīng)有之分錄如下:或增資準(zhǔn)備或增資準(zhǔn)備200000200000如有庫藏股，應(yīng)以扣除庫藏股成本後之股東如有庫藏股，應(yīng)以扣除庫藏股成本後之股東權(quán)益，除以流通在外股數(shù)。權(quán)益，除以流通在外股數(shù)。庫藏股票庫藏股票n公司如發(fā)行普通股及特別股，應(yīng)先計算特別股的股東權(quán)益，再以股東權(quán)益扣除特別股的股東權(quán)益，得出普通股股東權(quán)益，以普通股股東權(quán)益除以流通在外的普通股股數(shù)，得出普通股帳面價值。n特別股約定，公司可按每股11元收回，03年特別股均未發(fā)放

4、股利，普通股(核準(zhǔn)並發(fā)行200000股，每股50元$10000000特別股(6%累積非參加，核準(zhǔn)並發(fā)行100000股，每股10元)1000000普通股溢價3000000特別股溢價100000保留盈餘2000000股東權(quán)益合計$16100000n則積欠股利積欠股利=$1000000 x6%x3=$180000n贖回價格=$11x100000=$1100000n特別股股東權(quán)益=$180000+1100000=$1280000n普通股股東權(quán)益=$161000-1280000=$14820000n普通股帳面價值=$14820000/200000=$74.10四、清算價值四、清算價值n公司清算時，每股普

5、通股可收回的金額，由於公司資產(chǎn)售價與帳上常不相同，因此清算價格常與帳面價值不同; 又因公司資產(chǎn)的售價與繼續(xù)經(jīng)營的價值不同，因此清算值亦與市價不同。n例如面值100元的特別股，規(guī)定發(fā)行後三年可交換面值10元普通股7股，則在期末時1股特別股相當(dāng)於7股普通股。n同時如有可轉(zhuǎn)換公司債，規(guī)定面額1000元的公司債，可交換面值10元普通股30股，則期末有應(yīng)付公司債1000元，相當(dāng)於普通股30股。認(rèn)股權(quán)認(rèn)股權(quán)n認(rèn)股權(quán):規(guī)定在某一特定期間可以按一定之價格購買股票之權(quán)利。(?)n例如:在05年1月1日至08年12月31日間，按40元認(rèn)購普通股1股，如果期末股票市價為60元，則3000股認(rèn)股權(quán)行使認(rèn)股權(quán)利認(rèn)購普通

6、股3000股，公司取得$40 x3000=120000元，由市場只能買回$120000/60=2000股普通股，將使普通股增加3000-2000=1000股，故3000股認(rèn)股權(quán)相當(dāng)於1000股的普通股。使普通股每股盈餘減少。n05年淨(jìng)利320000元，並無積欠特別股股利，則 特別股應(yīng)分配淨(jìng)利=$500000 x8%=$40000 屬於普通股淨(jìng)利=$320000-40000=$280000 普通股每股股利=$280000/200000=$1.40如果期中增資係來自盈餘轉(zhuǎn)增資，由於以前年度盈餘所取得之資金早已如果期中增資係來自盈餘轉(zhuǎn)增資，由於以前年度盈餘所取得之資金早已在公司運(yùn)用，故增資部分，視為期初已發(fā)行，不必按發(fā)行月數(shù)折算加權(quán)在公司運(yùn)用，故增資部分