征管評估模擬考試卷(三)資料

1、征管評估模擬考試卷 （ 三）一、單項選擇題（本類題共 20 分，每小題 1 分。每題只有一個符合題意的正確 答案，請你將選定的答案編號用英文大寫字母填入括號內，不選、少選、多選、 錯選均不得分。）1. 某律師事務所為增值稅一般納稅人，本月提供法律咨詢服務，共向客戶收取60 萬元。該律師事務所本月銷售額為（ ）元。A.2. 某防盜設施生產(chǎn)企業(yè)銷售防盜設施并負責安裝，2013年 9月與甲客戶簽訂合同，銷售防盜設施并負責安裝取得收入 150 萬元。下列有關該業(yè)務的增值稅處理 正確的是（ ）。A. 150 萬元收入全部征收增值稅B. 150 萬元收入不征收增值稅C. 如果納稅人有建筑安裝資質，則只就銷

2、售防盜設施的收入征收增值稅D. 無論納稅人是否分開核算，都只就銷售防盜設施的收入繳納增值稅3. 增值稅一般納稅人外購的下列貨物不得抵扣進項稅額的是 （）。A. 管理部門使用的小轎車B.應稅項目和免稅項目共同使用的設備C.集體福利部門使用的大客車D.倉庫積壓的原材料4. 納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人， 認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)取得含稅收入 10 萬元，應繳納增值稅（）元。A.C.20000D.170005. 主管稅務機關對企業(yè)申報的研發(fā)費加計扣除的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供（）政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。A. 省級（含）以上B.縣級（含）以上C .地市級（含

3、）以上D.國務院6. 某企業(yè) 2013年初計提維簡費 100 萬元， 2013年又計提維簡費 120萬元， 2013年實際發(fā)生維簡費 150萬元。則 2013 年可在所得稅前扣除的維簡費是 （）萬元。A. 150B.50C.0D.1207. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （主表）中的第 3行“營業(yè)稅金及附加”科目中反 映的稅金包括（）。A. 甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費稅B. 乙商業(yè)企業(yè)出租設備應繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加C. 丙銀行購買土地支付的契稅D. 丁工業(yè)企業(yè)轉讓舊辦公樓應當繳納的營業(yè)稅8. 企業(yè)所得稅年度申報表附表三 納稅調整項目明細表 中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于（）。A

4、. 收入類調整項目B.資產(chǎn)類調整項目C.扣除類調整項目D.與取得收入無關的調整項目9. 某工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù) 89人、資產(chǎn)總額 800萬元。 2010、2011、2012和 2013年度的納稅調整后所得分別是 -83 、 50、-10 和 45萬元，該企業(yè) 2013年應納企 業(yè)所得稅（）萬元。A0.2B 0.4C0.5D11.2510. 某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則， 2012年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為 800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺， 相關折舊 30 萬元，將成本為 80 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外 捐贈，將成本為 800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。 則企業(yè)填列 企業(yè)所得稅年度納 稅申報表（A類）第2行

5、“營業(yè)成本”為（）萬元。A. 1710B.910C.1080D.163011. 下列各項中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A. 取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng). 償還借款利息支付的現(xiàn)金C. 收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現(xiàn)金D. 構建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金12. 某居民企業(yè) 2011年實際支出的工資、薪金總額為 60 萬元（假定合理） ，福利費本期發(fā)生 10 萬元，撥繳的工會經(jīng)費 1.20 萬元，已經(jīng)取得工會經(jīng)費收入專用 收據(jù) 1 萬元。該企業(yè) 2011年“納稅調整增加額”應為（）萬元。A. 2B. 3C. 1.8D. 1.313下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的

6、所得稅處理，正確的是（）。A. 單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按占地面積 法進行分配B. 開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的實際使用時間累計未超過 12個月又銷售的，可以在 稅前扣除折舊費用C企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，不得在稅前扣除D. 企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算14下列關于居民企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A. 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許享受加計 扣除 50的稅收優(yōu)惠B. 企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，作為 福利費支出并按規(guī)定扣除C. 企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，可以在計

7、算應納稅所 得額時扣除D. 境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，可以在計算境內應納稅 所得額時扣除15. 關于消費稅征稅范圍，下列說法正確的是（）。A. 對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅和增值稅B. 寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費稅C以植物性和礦物性基礎油混合摻配而成的“混合性潤滑油”，不論礦物性基礎油所占比例高低，均屬潤滑油征稅范圍D. 調味料酒按照“其它酒”的稅率征收消費稅16. 依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定， 下列有關債務重組的表述中， 錯誤的是（）A. 債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債轉股方式抵償債務的， 重組債務的賬面價值與 轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或所轉股份的公允價

8、值之間的差額， 應確認債務重組利得B. 債務重組是在債務人發(fā)生財務困難情況下， 債權人按其與債務人達成的協(xié) 議或法院的裁定作出讓步的事項C延長債務償還期限在沒有減少利息或本金的情況下也有可能是重務重組D.關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生債務重組具有調節(jié)損益的可能性17. 在下列各項中，不屬于稅務風險管理制度內容的是（）。A. 稅務風險管理環(huán)境B. 稅務風險管理組織機構、崗位和職責C. 稅務風險控制和應對的機制和措施D. 稅務信息管理體系和溝通機制18. 在營改增納稅人的下列業(yè)務中，應按照有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅的是（ ）。A .船舶的期租業(yè)務B.遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務C機器設備的融資租賃業(yè)務D.會議室的

9、租賃業(yè)務19. 一般而言，衡量宏觀稅收負擔狀況指標的是（）。A.國內生產(chǎn)總值稅負率B.純收入直接稅負率C社會總產(chǎn)值稅負率D.企業(yè)凈產(chǎn)值直接稅稅負率20甲公司銷售一批貨物給乙公司，該銷售行為取得利潤 50 萬元；乙公司將該 批貨物銷售給丙公司， 取得利潤 300 萬元。稅務機關經(jīng)過調查后認定甲公司和乙 公司之間存在關聯(lián)交易，根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻，將 300 萬元的利潤按照 7：3的比例在甲公司和乙公司之間分配。則稅務機關采用）。B. 成本加成法D. 再銷售價格法稅務轉讓定價的調整方法是（ A. 利潤分割法C. 交易凈利潤法 二、多項選擇題（本類題共 20 分，每小題 2 分

10、。每題有兩個或兩個以上符合題 意的正確答案， 請你將選定的答案編號用英文大寫字母填入括號內， 不選、多選、 錯選均不得分。）21在下列各項中，屬于營改增應稅服務范圍的有 （ ） 。A.技術轉讓服務B.業(yè)務流程管理服務C. 代理報關服務D.翻譯服務22. 增 值稅一般 納稅 人的下列 項目 進項稅額 可以 從銷項稅 額中抵扣的有 （ ）。A.外購的中央空調B.融資租賃租入的設備C. 修理機器設備的購進的零配件D.管理部門領用的購進貨物23. 輔導期增值稅一般納稅人與其他一般納稅人相比， 在以下 （）等方面有特別的稅務管理要求。A. 專用發(fā)票最高開票限額B. 專用發(fā)票的領購實行按次限量控制C. 專

11、用發(fā)票應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額D. 海關進口增值稅專用繳款書應在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額24. 增值稅納稅人提供的下列服務免征增值稅的有（）。A.郵政普遍服務B.國際貨物運輸代理服務C. 技術轉讓、技術開發(fā)服務D.收派服務25. 根據(jù)現(xiàn)行政策，下列關于政策性搬遷企業(yè)所得稅的表述正確的有 （）。A. 企業(yè)搬遷的資產(chǎn)， 需要進行大修理后才能重新使用的， 應就該資產(chǎn)的凈值， 加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本B. 企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，可以從搬遷收入中扣除C .2012年 6月開始搬遷，企業(yè)如至 2016年底仍未完成搬遷的， 2016年匯繳 是需要進行搬遷

12、清算D. 企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所 得的，從搬遷年度次年起， 至搬遷完成年度止， 可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除26. 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，下列可作為研發(fā)費加計扣除的有（ ）A. 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用B. 新藥研制的臨床試驗費C. 構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費D. 研發(fā)成果的鑒定、論證、評審、驗收費用27. 轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的（）所產(chǎn)生的收入，同時符合規(guī)定條件可以計入技術轉讓收入享受技術轉讓優(yōu)惠。A. 技術咨詢B. 技術

13、服務C. 技術培訓D.技術研發(fā)28. 小企業(yè)應收及預付款項作為壞賬損失應符合的條件有（）。A. 債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營 業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)腂. 債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)腃. 債務人逾期 1 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的D. 因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的29.30.為了核算小企業(yè)長期股權投資的取得、務，企業(yè)應當設置的科目有（A. 長期股權投資C. 應收股利下列各項經(jīng)濟業(yè)務， 銷售業(yè)務的是（B.D.收取現(xiàn)金股利、 投資損益、 處置等業(yè) ）。投資收益應收利息按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定

14、不屬于企業(yè)所得稅的視同 ）。A. 工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于總、分支機構之間的移送B. 鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程C. 房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉作固定資產(chǎn)使用D. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對外捐贈三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。你認為正確的在題前括號內劃 ” , 錯誤的劃“X” o）（）31. 應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的非企業(yè)性單位、 不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅）（）32. 增值稅一般納稅人提供倉儲服務， 可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的）對（）33. 試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務， 以其取得的全部價款和價外費

15、用， 扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額 為銷售額。（）34. 增值稅一般納稅人銷售貨物并同時負責運輸?shù)模?應當分別核算貨物的銷售額和運輸服務的銷售額，分別適用不同稅率，未分別核算銷售額的， 從高適用稅率計算銷項稅額。（ ）35. 實行“免、退”管理辦法的貿(mào)易型小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的應 收出口退稅，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費應交增值稅（出 口退稅）”科目。（ ）36 2013年 12月 31日，瑞豐公司“長期借款”賬戶貸方余額 520 000 元，其中的 200 000 元將于 2014年 7月1日到期。瑞豐公司 2013年 12月 31日的資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項

16、目應為 320 000 元。（ ）37 國內生產(chǎn)總值是一個國家（或地區(qū)）所有常住單位在一定時期內原 始收入初次分配的最終成果。（ ） 38按納稅評估管理辦法規(guī)定， 納稅評估報告和納稅評估工 作底稿是稅務機關內部資料， 不發(fā)送納稅人， 但可作為行政復議和行政訴訟的 法律依據(jù)。（ ）39 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的食品、 化妝品等消費品不得開具增值稅 專用發(fā)票。（ ）40 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè) 實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的， 稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年 度起 5 年內，進行納稅調整。四、計算分析題（本類題共 30 分，第一題 10 分、第二題 20 分

17、。）41某增值稅一般納稅人增值稅適用稅率為 17%，某月份申報繳納增值稅 14.3 萬元。銷項稅額 85.3 萬元，其中：按 17%稅率征稅貨物銷售額 500 萬元，按 4% 減半征稅的固定資產(chǎn)銷售額 15 萬元；進項稅額 79 萬元，其中固定資產(chǎn)進項 38 萬元，廣告費進項 4 萬元，動產(chǎn)租賃進項 2 萬元，原材料進項 43 萬元，存貨非 常損失進項轉出 8 萬元，期末存貨較期初存貨增加 20 萬元，其中有 8 萬元是存 貨暫估入賬。請計算分析并回答以下問題：（ 1）該納稅人當月增值稅稅負率是多少？如果省局公布的行業(yè)平均稅負率4.8%，那么該企業(yè)增值稅稅負水平怎樣？2）該納稅人當月應稅產(chǎn)品生

18、產(chǎn)型增值稅稅負率是多少？3）該納稅人當月應稅產(chǎn)品實耗法生產(chǎn)型增值稅稅負率是多少？如果省局公布的行業(yè)毛利率 20%，行業(yè)物耗率 75%，該企業(yè)應稅產(chǎn)品實耗法生產(chǎn)型的增值 稅稅負又怎樣？4）結合上述計算的增值稅稅負率，指出該納稅人某月增值稅的納稅風險點。42. 亞盛實業(yè)（集團）股份有限公司 （以下簡稱亞盛公司） ，為改善公司資產(chǎn)結構， 儲備土地資源， 集中精力發(fā)展、 做強做大農(nóng)業(yè)類主營業(yè)務， 剝離已影響本公 司發(fā)展的工業(yè)類業(yè)務，將所持有的維尼綸有限公司 50.48 、蘭維新材料有 限公司 100、盛龍實業(yè)有限公司 90的股權及本公司其他部分資產(chǎn)，計 83879.82 萬元，與本公司第二大股東盛鹽化

19、工業(yè)集團有限責任公司（以下 簡稱亞盛鹽化公司）擁有的魚兒紅牧場農(nóng)業(yè)類相關資產(chǎn)（ 含負債 ） ，計63,786.83 萬元進行置換。相關資料如下：1、置出資產(chǎn)基本情況： （單位：萬元）項目維尼綸有限公司蘭維新材有限公司盛龍實業(yè)有限公司其他資產(chǎn)帳面價值評估價值帳面價值評估價值帳面價值評估價值帳面價值評估價值流動 資 產(chǎn)59,465.3359,614.385,856.705,846.7716,645.9116,555.4930,605.8530,605.85非 流 動 資 產(chǎn)37,369.2142,242.75131.07131.0712,489.3813,758.14187.38131.01資產(chǎn)

20、合 計96,834.54101,856.925,987.775,977.8429,135.2930,313.6330,793.2330,736.86流 動 負 債49,493.5449,493.541,177.181,167.243,901.043,901.04非 流 動 負 債3,708.413,708.410000負 債 合 計53,201.9553,201.951,177.181,167.243,901.043,901.04注：評估結果為具有從事證券業(yè)務資格的北京中科華會計師事務所有限公司采用資產(chǎn)基礎 法進行評估的結果，評估基準日為2013年10月31日。因此亞盛實業(yè)持有維尼綸有限公司5

21、0.48 %、蘭維新材料有限公司100%、盛龍實業(yè)有限公司90%股權的評估價值（凈資產(chǎn)評估價 值X持股比例）分別為：24,561.03萬元、4,810.60萬元和23,771.33萬元；持有這三家公司 的股權投資的計稅基礎分別為：23,561.03萬元、4,710.60萬元和23,571.33萬元。2、置入資產(chǎn)基本情況（單位：萬元）項目魚兒紅牧場農(nóng)業(yè)類相關資產(chǎn)（含負債）帳面價值評估價值流動資產(chǎn)323.32333.9非流動資產(chǎn)67,360.0974,453.15其中：無形資產(chǎn)67,028.8073,739.57資產(chǎn)合計67,683.4174,787.05流動負債843.37843.37非流動負債

22、156.85156.85負債合計1,000.221,000.22注：評估結果為具有從事證券業(yè)務資格的上海華夏會計師事務所有限公司采用資產(chǎn)基礎法進行評估的結果，評估基準日為2013年10月31日。本次資產(chǎn)置換置出資產(chǎn)凈額(資產(chǎn)扣除所 承擔的負債，負債按資產(chǎn)的評估價值分配)為73,786.83萬元，占亞盛鹽化公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的80%。3、亞盛公司與亞盛鹽化公司于 2013年11月2日簽訂了資產(chǎn)置換協(xié)議書，主要內容如 下：(1) 本次交易涉及的資產(chǎn)分別經(jīng)具有證券從業(yè)資格的評估單位進行評估，以評估值作為確定交易價格的依據(jù)。(假設賬面價值和計稅基礎相等，評估價值為市場公允價值)。(2) 置出資產(chǎn)

23、價格為83,879.82萬元，置入資產(chǎn)價格為73,786.83萬元。亞盛鹽化公司需 需以現(xiàn)金支付補價10,092.99萬元。(3) 亞盛鹽化公司取得維尼綸有限公司50.48 %、蘭維新材料有限公司 100%、盛龍實業(yè) 有限公司90%的股權，在重組后的連續(xù)12個月內不得轉讓。(4) 亞盛公司取得魚兒紅牧場農(nóng)業(yè)類相關資產(chǎn)后，不改變資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。(5) 本次企業(yè)重組交易人員安置采取人員隨資產(chǎn)走的方式進行。 要求(1)指出該業(yè)務為企業(yè)重組業(yè)務中哪個類型的重組業(yè)務。(2) 該企業(yè)重組業(yè)務適用一般稅務處理還是適用特殊稅務處理？(3) 計算亞盛公司、亞盛鹽化公司取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎和應繳納

24、的企業(yè)所得 稅。五、納稅風險識別實務題（本類題共 20分。43. 某冷拔鋼管有限公司成立于2001年10月，注冊資本100萬元，主要生產(chǎn)經(jīng)營 冷拔鋼管、型材，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收，由國 稅負責征管，市局公布的企業(yè)所得稅行業(yè)稅負率38%資料1：企業(yè)近兩年部分稅收和財務數(shù)據(jù)單位：萬元所屬時期j指標名稱2013 年2014 年收入總額24473535其中主營業(yè)務收入24243509其他業(yè)務收入2326（ 277噸廢料收入）主營業(yè)務成本22343283管理費用20.836.88 （其中業(yè)務招待費15萬元）營業(yè)費用2.84.2固定資產(chǎn)原值165170本年計提折舊14.114.

25、7應付工資年末余額191279利潤總額2632所得稅10.48資料2：（1）該企業(yè)2014年度職工平均人數(shù)270人，實際發(fā)放工資325萬元。（2）企業(yè)2014年初“庫存商品一一鋼管”余額71.6萬元，數(shù)量74.8噸，2013 年全年生產(chǎn)5366噸，入庫成本3301萬元，2014年全年銷售5285噸。3）企業(yè)2014年生產(chǎn)用料5681噸，行業(yè)一般廢料率為7%要求：根據(jù)上述涉稅資料分析查找該企業(yè)在 2014年所得稅申報中可能存在 的問題并寫出計算過程。征管評估模擬考試卷三(參考答案)一、單項選擇題(本類題共 20 分，每小題 1 分。每題只有一個符合題意的正確答案，請你將選定的答案編號用英文大寫字

26、母填入括號內，不選、少選、多選、錯選 均不得分。)1.D 2. D3.C4. A5. C6.B7.A8.C9.A10.D11.B 12. C13D14.C15. C16. C 17.A18 .C19.A20 . A二、多項選擇題(本類題共 20 分，每小題 2 分。每題有兩個或兩個以上符合題 意的正確答案， 請你將選定的答案編號用英文大寫字母填入括號內， 不選、多選、 錯選均不得分。)21ABCD 22. BCD 23. ABC 24. ABC 25.AC26. ABD 27. ABC 28. ABD 29. ABC 30. ABC三、判斷題(本類題共10分，每小題1分。你認為正確的在題前括號

27、內劃“V”, 錯誤的劃“X” o)31. X32.V 33.V34. V 35. X36. V 37.X 38.X39 .V 40 .X四、計算分析題(本類題共30 分，第一題 10分、第二題 20分41.增值稅稅負率=14.3 - 515=2.78%明顯低于省局行業(yè)平均稅負率 4.8%。應稅產(chǎn)品生產(chǎn)型增值稅稅負率=(14.3-0.3+38+4+2 )-( 515-15) =11.6%應稅產(chǎn)品實耗法生產(chǎn)型增值稅稅負率 =【14.3-0.3+38+4+2-8+ (20-8 ) *0.17 -(515-15) =52.04 - 500=10.41%省局行業(yè)應稅產(chǎn)品實耗法生產(chǎn)型增值稅稅負率 =【1-

28、(1-20%)X75%X17%=6.8% 納稅人應稅產(chǎn)品實耗法10.41%增值稅稅負率明顯高于省局行業(yè)平均稅負率6.8%。該納稅人某月增值稅稅負率 2.78%明顯低于省局行業(yè)平均稅負率 4.8%。而應稅產(chǎn) 品實耗法生產(chǎn)型增值稅稅負率 10.41%又明顯高于省局行業(yè)平均稅負率 6.8%。如 果該納稅人存在涉稅風險， 說明該納稅人某月增值稅的納稅風險不在于存貨的銷 項或進項，而在于固定資產(chǎn)和現(xiàn)代服務業(yè)的進項， 這有待于進一步進行風險應對， 加以核實。42.1、該業(yè)務是亞盛公司購買亞盛鹽化公司實質經(jīng)營性資產(chǎn)的交易，按照財稅2009 59號文規(guī)定，應認定為資產(chǎn)收購業(yè)務。2、（1）非股權支付額的比例=1

29、0,092.99/83,879.82 X 100%= 12.04 %V 15%（ 2）亞盛公司購買的資產(chǎn)亞盛鹽化公司占亞盛鹽化公司全部資產(chǎn)的80（ 3）有合理的商業(yè)目的，為改善公司資產(chǎn)結構，儲備土地資源，集中精力發(fā)展、做強 做大農(nóng)業(yè)類主營業(yè)務，剝離已影響本公司發(fā)展的工業(yè)類業(yè)務。（ 4）亞盛公司取得魚兒紅牧場農(nóng)業(yè)類相關資產(chǎn)后，不改變資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動（5）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不轉讓所取得的股權。該資產(chǎn)收購業(yè)務適用特殊稅務處理。3、企業(yè)所得稅稅務處理：（ 1 ）亞盛公司非股權支付額對應的所得=（24,561.03 + 4,810.60 + 23,771

30、.33 ） （ 23,561.03 +4,710.60 + 23,571.33 ） /83,879.82 X 10,092.9 = 156.42 （萬元）應交企業(yè)所得稅=156.42 X 25%= 39.105 （萬元）置入資產(chǎn)的計稅基礎為=（23,561.03 + 4,710.60 + 23,571.33 ） 10,092.9 + 156.42= 41906.48 （萬元）流動資產(chǎn)的計稅基礎= 41906.48 X 333.9/74,787.05=187.10（萬元）非流動資產(chǎn)的計稅基礎= 41906.48187.10=41719.38（萬元） 其中：無形資產(chǎn)的計稅基礎= 41906.48X73,739.57/74,787.05=41319.53（萬元）（ 2）亞盛鹽化公司轉讓資產(chǎn)無需繳納企業(yè)所得稅取得三家股權投資的計稅基礎= 67,683.41 （萬元）