對(duì)詢證函法律風(fēng)險(xiǎn)的研究關(guān)于對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng).doc

1、對(duì)詢證函法律風(fēng)險(xiǎn)的研究:關(guān)于對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)本人轉(zhuǎn)行進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所不到一年時(shí)間，期間也算發(fā)過假設(shè)干往來賬款、銀行存貸款的詢證函，從來沒有考慮詢證函對(duì)于被審計(jì)單位與銀行、往來單位的法律影響，也從來沒有遇到相關(guān)的法律糾紛。在半個(gè)月之前，跟綿陽的一位同行您一起吃飯，席間談到往來詢證對(duì)公司的法律影響，他說詢證函對(duì)欠款的法律訴訟時(shí)效有很大的影響。當(dāng)時(shí)由于自己的職業(yè)敏感性還不強(qiáng)，無視了這個(gè)問題的存在，也沒有進(jìn)一步的討教。今天有會(huì)計(jì)視野的您發(fā)帖，說自己所審計(jì)的一家企業(yè)，對(duì)債權(quán)企業(yè)發(fā)了“應(yīng)付賬款”的詢證函，被債權(quán)企業(yè)將詢證函復(fù)印件作為證據(jù)起訴到法院，要求被審計(jì)單位還款。被審計(jì)單位很冒火，對(duì)事務(wù)所也就很不

2、客氣了啊。這時(shí)我才覺得，這發(fā)函、回函原來還會(huì)牽扯到很多法律糾紛，主要還是在訴訟時(shí)效方面，該好好考慮一下了。對(duì)于詢證函，都是以被審計(jì)單位的名義向?qū)Ψ絾挝换蜚y行發(fā)函，分債權(quán)詢證函與債務(wù)詢證函兩類。詢證函對(duì)訴訟時(shí)效的影響又分詢證款項(xiàng)未過法律訴訟時(shí)效與已過法律訴訟時(shí)效兩種，得詳細(xì)問題詳細(xì)分析p 。第一種情況，債權(quán)人在訴訟時(shí)效期內(nèi)向債務(wù)人發(fā)詢證函，債務(wù)人對(duì)詢證函蓋章確認(rèn)。這種情況會(huì)造成訴訟時(shí)效的中斷，訴訟時(shí)效將從雙方都確認(rèn)欠款事項(xiàng)時(shí)起重新計(jì)算詳細(xì)案例可參見附件1：最高人民法院關(guān)于哈爾濱市商業(yè)銀行銀祥支行與哈爾濱金事達(dá)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司借款合同糾紛一案如何處理問題的答復(fù)。假如債務(wù)人想賴賬，那很有可能他會(huì)對(duì)詢證函

3、置之不理，假裝沒有收到。第二種情況，債務(wù)人在訴訟時(shí)效期內(nèi)向債權(quán)人發(fā)詢證函，債權(quán)人對(duì)詢證函蓋章確認(rèn)。由于不是債權(quán)人對(duì)債務(wù)人發(fā)出，不能表示債權(quán)人在主張權(quán)利，這種情況不會(huì)造成訴訟時(shí)效的中斷。詢證函這種情況也表示了債務(wù)人不想賴帳，既然不想賴賬，對(duì)于債權(quán)債務(wù)雙方都不會(huì)有什么不利的法律影響。第三種情況，債權(quán)人在訴訟時(shí)效期后向債務(wù)人發(fā)詢證函，債務(wù)人對(duì)詢證函蓋章確認(rèn)。這種情況不會(huì)造成新的債務(wù)關(guān)系確立，因?yàn)樵冏C函一般會(huì)注明“僅限對(duì)賬使用，不做催收根據(jù)”的字樣，不作為債權(quán)人的催收材料。詳細(xì)案例可參見附件2：最高人民法院關(guān)于債務(wù)人簽收“貸款對(duì)賬簽證單”的行為是否屬于對(duì)已經(jīng)超過訴訟時(shí)效的原債務(wù)的履行進(jìn)展重新確認(rèn)問題的

4、復(fù)函。這種情況下債務(wù)人可以大膽的在詢證函上蓋章確認(rèn)。第四種情況，債務(wù)人在訴訟時(shí)效期后向債權(quán)人發(fā)詢證函，債權(quán)人對(duì)詢證函蓋章確認(rèn)。這種情況相當(dāng)于雙方對(duì)原有債權(quán)債務(wù)的重新確認(rèn)，構(gòu)成一項(xiàng)新的債權(quán)債務(wù)，新債權(quán)債務(wù)的訴訟時(shí)效從雙方確認(rèn)時(shí)起開場(chǎng)計(jì)算詳細(xì)案例可參見附件3：最高人民法院關(guān)于超過訴訟時(shí)效期間后債務(wù)人向債權(quán)人發(fā)出確認(rèn)債務(wù)的詢證函的行為是否構(gòu)成新的債務(wù)的請(qǐng)示的答復(fù)。這種情況下債務(wù)企業(yè)就要考慮一下是否要發(fā)詢證函了。對(duì)于事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，在于上述第一與第四種情況。詢證函第一種情況會(huì)造成收不回詢證函，你不得不做很多替代測(cè)試；第四種情況會(huì)造成客戶不愿意發(fā)詢證函，你也不得不做很多替代測(cè)試，這都是小事，大不了多做一點(diǎn)底稿而已。假如遇到像視野您那種客戶，他們對(duì)發(fā)函的法律后果估計(jì)缺乏，而事務(wù)所也沒有做這方面的提醒，稀里糊涂的把本可以賴著的欠款給激活了，跟事務(wù)所鬧得不可開交那就不好了，這會(huì)影響事務(wù)所的口碑與生意的。在事務(wù)所工作，知識(shí)面與眼界必須得寬闊啊，為了更好的開展，更好的效勞客戶，看來我有必要去參加司法考試了。附件：1、最高人民法院關(guān)于哈爾濱市商業(yè)銀行銀祥支行與哈爾濱金事達(dá)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司借款合同糾紛一案如何處理問題的答復(fù)2、最高人民法院關(guān)于債務(wù)人簽收“貸款對(duì)賬簽證單”的行為是否屬于對(duì)已經(jīng)超過訴訟時(shí)效的原債務(wù)的履