2012審計(jì)學(xué)習(xí)題1

1、審計(jì)學(xué)第三部分習(xí)題第十章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)一、 判斷題1、若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的15%，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長期投資。（ ）2、注冊會計(jì)師對投資業(yè)務(wù)所實(shí)行的簡易抽查屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。（ ）3、注冊會計(jì)師對于負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，主要是防止企業(yè)高估債務(wù)。（ ）4、對于短期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)在期末短期借款余額較大或認(rèn)為必要時向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款；對于長期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)向銀行或其他債權(quán)人函證所有的長期借款。 （ ）5、由于所有者權(quán)益增減變動的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點(diǎn)，注冊會計(jì)師在審計(jì)了企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債后，往往不必再對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（ ）6、注冊會

2、計(jì)師在對實(shí)收資本進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)向被審計(jì)單位索取或自行編制實(shí)收資本明細(xì)表，并作為當(dāng)期檔案妥善保存。（ ）7、在任何情況下，短期投資都應(yīng)以企業(yè)為取得短期投資時實(shí)際支付的全部價款作為入賬價值。（ ）8、如果企業(yè)以非貨幣性交易換入長期股權(quán)投資，注冊會計(jì)師應(yīng)查閱有關(guān)評估報告或協(xié)議文件、換出資產(chǎn)的賬面記錄及相關(guān)原始資料等來驗(yàn)證長期股權(quán)投資入賬價值的適當(dāng)性。（ ）二、 單項(xiàng)選擇題、為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，注冊會計(jì)師函證的對象是（ ）。A、公司的律師 B、金融監(jiān)管機(jī)關(guān) C、銀行或其他有關(guān)債權(quán)人 D、公司的主要股東2、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)債券賬戶余額與票面利息乘積時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷

3、疑下列四項(xiàng)中的（ ）。A、應(yīng)付債券的折價被低估 B、應(yīng)付債券被高估C、應(yīng)付債券被低估 D、應(yīng)付債券的溢價被高估3、籌資活動的憑證和會計(jì)記錄不包括（ ）。A、股票 B、債券 C、債券契約 D、經(jīng)紀(jì)人通知書4、“投資業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)審批”是為了實(shí)現(xiàn)投資活動內(nèi)容控制目標(biāo)中的（ ）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。A、存在與發(fā)生 B、表達(dá)與披露C、權(quán)利與義務(wù) D、估價與分?jǐn)?、下列屬于投資活動內(nèi)部控制測試程序的是（ ）。A、檢查長期投資活動業(yè)務(wù)是否符合國家的限制性規(guī)定 B、實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)C、檢查本期發(fā)生的重大股權(quán)變動 D、審閱內(nèi)部盤核報告6、注冊會計(jì)師對在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，可以不必索取或自行編制明細(xì)表的項(xiàng)目是（ ）。

4、A、股本 B、實(shí)收資本 C、資本公積 D、盈余公積三、 多項(xiàng)選擇題1、注冊會計(jì)師對長期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（ ）。A、長期借款明細(xì)表 B、重大長期借款的函證回函C、為獲得借款的抵押擔(dān)保情況 D、長期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件2、所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo)主要包括（ ）。A、確定被審計(jì)單位有關(guān)所有者權(quán)益內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守B、確定投入資本、資本公積的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)記錄的合法性與真實(shí)性C、確定盈余公積和未分配利潤的形成和增減變動的合法性、真實(shí)性D、確保所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額正確3、在檢查持有至到期投資業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)注意檢查（ ）。A、

5、獲取持有至到期投資對賬單 B、核實(shí)持有至到期投資C、核對證券買賣憑證和貨幣資金收支D、核對持有至到期投資總賬與明細(xì)賬，審查是否賬賬、賬實(shí)相符4、注冊會計(jì)師審計(jì)交易性金融資產(chǎn)所實(shí)施的審計(jì)步驟包括（ ）。A、評估交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)部控制 B、盤點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)C、將盤點(diǎn)清單與交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表相核對 D、列入審計(jì)工作底稿四、計(jì)算與分析題1、資料 A和B注冊會計(jì)師對XYZ股份有限公司2007年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)。該公司2007年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2007年度合并會計(jì)報表附注的部分內(nèi)容如下（單位：人民幣萬元） 長期借款項(xiàng)目附注：2007年年

6、末余額13 730萬元。貸款單位金額（萬元）借款期限年利率借款條件A銀行第一營業(yè)部B銀行第一營業(yè)部C銀行第一營業(yè)部1 80011 6502802005年8月2009年7月2004年9月2008年8月2007年1月2001年1月9.72%7.65%5.925%抵押借款抵押借款抵押借款合計(jì)13 730要求 假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A和B注冊會計(jì)師,在審計(jì)計(jì)劃階段,請運(yùn)用專業(yè)判斷,必要時運(yùn)用分析程序,分別指出上述附注內(nèi)容中存在的不合理之處,并簡要說明理由。2、資料2007年5月3日，甲公司從股票二級市場以每股15元（含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元）的價格購

7、入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5，對乙公司無重大影響，甲公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下： (1) 2007年5月10日，乙公司收到甲公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40萬元。 (2) 2007年12月31日該股票市場價為每股13元，乙公司預(yù)計(jì)該股票的價格下跌是暫時的。 甲公司年末的賬務(wù)處理是： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 26,000,000 投資收益 4,000,000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 30,000,000 要求 指出上述賬務(wù)處理存在的問題并列出正確的會計(jì)分錄。五、簡答題1、簡述投資活動內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。2、簡述借款的審計(jì)目標(biāo)。第十一章 貨幣資

8、金審計(jì)一、 判斷題1. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。（ ）2. 計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例，有助于分析被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。（ ）3. 一般，注冊會計(jì)師必須對其他貨幣資金實(shí)行控制測試。（ ）4. 通過向往來銀行的函證，注冊會計(jì)師不僅可了解企業(yè)銀行存款的存在，而且可了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。（ ）5. 注冊會計(jì)師在函證銀行存款余額時，不必向企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行符合發(fā)函。（ ）6. 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管，并由注冊會計(jì)師進(jìn)行盤點(diǎn)。 （ ）二、 單項(xiàng)選擇題1. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)

9、師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（ ）A、會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B、出納員和會計(jì)主管人員C、現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D、出納員和內(nèi)部審計(jì)人員2. 若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票，未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或（ ）。A、向有關(guān)人員查詢 B、在工作底稿上記錄 C、重新盤點(diǎn) D、做必要調(diào)整3. 銀行存款截至測試的關(guān)鍵是（ ）。A、確定被審計(jì)單位各銀行賬戶最后一張支票的號碼 B、檢查大額銀行存款的收支C、確定被審計(jì)單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù) D、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4. 會計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容

10、，只包括（ ）。A、記賬錯誤 B、應(yīng)予糾正的差錯 C、未達(dá)賬款 D、發(fā)生的舞弊三、 多項(xiàng)選擇題1.下列屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（ ）。A、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金 B、審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C、函證銀行存款余額 D、審查銀行存款收支截止的正確性2. 良好的貨幣資金內(nèi)部控制要求是（ ）。A、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行B、貨幣資金收支與記賬的崗位分離C、全部收支及時準(zhǔn)時入帳，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)D、按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到帳實(shí)相符3. 注冊會計(jì)師在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，不應(yīng)實(shí)施（ ）性的檢查，時間最好選在上午上班前或下午下班時。A、突擊 B、定期 C、通知 D、計(jì)劃4.

11、在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，參與盤點(diǎn)的人員必須包括（ ）。A、注冊會計(jì)師 B、被審計(jì)單位出納員 C、被審計(jì)單位會計(jì)主管人員 D、被審計(jì)單位管理當(dāng)局四、計(jì)算與分析題資料某注冊會計(jì)師在對ABS公司2007年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)時，對其銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋海?） 取得2007年年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2） 向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的回函（3） 取得開戶銀行2008年1月31日的銀行對帳單要求根據(jù)資料回答審計(jì)中的問題：（1） 向銀行詢證的作用有哪些？（2） 應(yīng)采取什么方式才能直接收回客戶銀行的詢證回函？（3） 在取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（4） 索取開戶銀行2008年

12、1月31日的銀行對帳單， 能證實(shí)上年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？（5） 簡答題 1. 簡述現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)。 2.簡述銀行存款實(shí)質(zhì)性測試程序的主要內(nèi)容。第十二章 購貨與付款循環(huán)審計(jì)一、判斷題1、應(yīng)收賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（ ）2、企業(yè)驗(yàn)收商品時，首先應(yīng)將所收商品與賣方發(fā)票的數(shù)量相核對。（ ）3、購貨與付款循環(huán)中常用的內(nèi)部控制測試“觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在”不僅可證實(shí)及時性的內(nèi)部控制目標(biāo)，而且可證實(shí)完整性的內(nèi)部控制目標(biāo)。（ ）4、一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)楹C不能保證查出不記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（

13、）5、進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇的函證對象是較大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證；同樣，當(dāng)選擇重要的應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行函證時，不應(yīng)包括余額為零的項(xiàng)目。（ ）6、審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等導(dǎo)致應(yīng)付賬款的某些明細(xì)賬戶借方出現(xiàn)較大余額， 注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位編制重分類分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。（ ）7、在初次審計(jì)情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對固定資產(chǎn)在累計(jì)折舊的期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，最理想的方法是徹底審計(jì)自被審計(jì)單位設(shè)立起的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中所有重要的借貸記錄。（ ）8、注冊會計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重

14、點(diǎn)是價值比較大的重要固定資產(chǎn)。（ ）9、對應(yīng)付票據(jù)的函證未回函的,可再次函證或采取其他替代審計(jì)程序。（ ）10、如果注冊會計(jì)師對折舊的總的計(jì)算結(jié)果和被審計(jì)單位的折舊總額相近，就可以適當(dāng)減少累計(jì)折舊和折舊費(fèi)用的符合性測試工作量。（ ）二、單項(xiàng)選擇題、注冊會計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（ ）、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況 、審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函 、審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單、固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)

15、定、確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守 、確定折舊額的計(jì)算是否正確、注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（ ）。、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失 、累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大、提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大 、固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值、注冊會計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，是為了證實(shí)購貨與付款循環(huán)中（ ）、存在或發(fā)生目標(biāo) 、完整性目標(biāo)、估價或分?jǐn)偰繕?biāo) 、過賬和匯總目標(biāo)、對應(yīng)付賬款進(jìn)行的分析程序不包括（ ）。A、計(jì)算應(yīng)應(yīng)付款對存貨的比率 、應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性B、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報表數(shù)

16、、總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符C、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤D、利用存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的培養(yǎng)變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性6、下列各審計(jì)程序中，對查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的是（ ）。A、檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票 B、函證應(yīng)付賬款C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貨方發(fā)生額的相應(yīng)憑證7、注冊會計(jì)師在對固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序時，可以通過計(jì)算（ ）并與上期作比較，以發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯誤。A、資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率B、本期計(jì)提折舊額與固定資

17、產(chǎn)總成本的比率C、累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率D、本期修理及維護(hù)費(fèi)用與固定資產(chǎn)總成本的比率8、在檢查汽車等運(yùn)輸設(shè)備的所有權(quán)時，注冊會計(jì)師（ ）。A、通常經(jīng)審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定 B、驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營證件等C、查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件D、驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同9、注冊會計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（ ）。A、以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查B、以實(shí)地盤點(diǎn)為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬C、先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地D、先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，再從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬三、多項(xiàng)

18、選擇題1、注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施符合性測試的重點(diǎn)包括（ ）。A、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異B、審查固定資產(chǎn)的取得和鼾是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)C、審查是否正確劃分資性支出和收益性支出D、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計(jì)記錄的適當(dāng)性2、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括（ ）。A. 確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有 B. 確定固定資產(chǎn)的計(jì)價和折舊政策是否恰當(dāng)C. 確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確D. 確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動的記錄是否完整3、檢查折舊的計(jì)提和分配時，注冊會計(jì)師應(yīng)注意（ ）。、計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否

19、正確 、檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理、檢查折舊費(fèi)用的分配是否與上期分配方法相一致、注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計(jì)處理上否符合規(guī)定四、計(jì)算與分析題1、資料和注冊會計(jì)師對某股份有限公司2007年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)。該公司2007年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2007年度合并會計(jì)報表附注的固定資產(chǎn)原價和累計(jì)折舊項(xiàng)目內(nèi)容如下: （單位：人民幣萬元）：固定資產(chǎn)原價累計(jì)折舊： 2007年年末余額49 580萬元 11 296 萬元固定資產(chǎn)原價類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物通用設(shè)備專用設(shè)備運(yùn)輸工具土地其他設(shè)備20 9308 61210 0

20、081 6814723892 6551 1583 85446015021621215741123 5649 70813 7411 567472528合計(jì)42 0928 27778949 580 累計(jì)折舊類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物通用設(shè)備專用設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備土地其他設(shè)備3 49086330809921158988651 041232158331342029034 3571 6944 10193415195合計(jì)8 5403 13437811 296要求 假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A和B注冊會計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時運(yùn)用分析程序，分別

21、指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。2、資料甲公司從事房地產(chǎn)經(jīng)營開放，2007年8月與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將甲公司的寫字樓在開放完成起租給乙公司，租期10年。已于當(dāng)年10月1日起租。該樓造價9000萬元，當(dāng)年年底公允價值為9200萬元。甲公司以公允價值計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)作后續(xù)計(jì)量。甲公司的賬務(wù)處理為： 借：投資性房地產(chǎn)公允價值 92 000 000 貸：投資性房地產(chǎn)成本 90 000 000 營業(yè)外收入 2 000 000 要求指出上述賬務(wù)處理存在的問題并列出正確的會計(jì)分錄。五、簡答題1、注冊會計(jì)師A和B在審計(jì)D公司年度會計(jì)報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部

22、控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計(jì)師A和B應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？2、簡述固定資產(chǎn)分析程序的主要內(nèi)容。第十三章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)一、 判斷題1. 因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，因此注冊會計(jì)師必須對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（ ）2. 制造費(fèi)用不需要作截止測試。（ ）3. 將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測銷售額進(jìn)行比較，可以評估存貨滯銷和跌價的可能性。（ ）4. 存貨周轉(zhuǎn)率的變動可能意味著被審計(jì)單位的銷售額發(fā)生大幅度變動。（ ）5. 監(jiān)盤

23、程序得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對存貨擁有所有權(quán)，但不能對存貨的價值提供審計(jì)證據(jù)。（ ）6. 注冊會計(jì)師應(yīng)在企業(yè)盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，根據(jù)自己觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)，抽點(diǎn)樣本一般不得低于存貨總量的20%。（ ）7. 只要各類存貨間的轉(zhuǎn)換憑證十分可靠，分散盤點(diǎn)即可提供可靠的審計(jì)證據(jù)。 （ ）8. 存貨正確截止的要求是，12月31日前購入的存貨，即使未驗(yàn)收入庫，也必須納入存貨盤點(diǎn)的范圍。（ ）9. 存貨截止審計(jì)的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日期前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報告（或入庫單），檔案中每張發(fā)票均附有驗(yàn)收報告（或入庫單）。二、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程序的

24、是（ ）。A、對成本進(jìn)行分析性復(fù)核 B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證 D、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序。2. 生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)不包括（ ）。A、成本會計(jì)制度的測試 B、分析程序的運(yùn)用C、存貨的監(jiān)盤 D、存貨計(jì)價的測試3. 下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測試程序包括（ ）A、復(fù)核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖 B、對本期工資費(fèi)用進(jìn)行分析性復(fù)核C、詢問和觀察人事、考勤、工資發(fā)放、記錄等職責(zé)執(zhí)行情況D、檢查工資分配表、工資匯總表、工資結(jié)算表，核對員工工資手冊、員工手冊4. 存貨成本審計(jì)的內(nèi)容不包括（ ）。A、直接材料成本 B、制造費(fèi)用 C

25、、營業(yè)成本 D、管理費(fèi)用5. 在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如（ ）。A、季節(jié)性停工損失 B、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) C、修理期間停工損失 D、技術(shù)改造支出6. 毛利率的波動可能意味著被審計(jì)單位存在（ ）情況。A、存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動 B、銷售價格發(fā)生變動C、存貨核算方法發(fā)生變動 D、存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)或沖銷政策發(fā)生變動7. 注冊會計(jì)師在確定監(jiān)盤樣本量時，不應(yīng)考慮的因素是（ ）。A、盤點(diǎn)存貨項(xiàng)目的數(shù)量 B、測試存貨所費(fèi)時間的長短C、存貨的總金額及種類 D、被審計(jì)單位的盤點(diǎn)程序8. 注冊會計(jì)師在對原材料實(shí)施審計(jì)時，若被審計(jì)單位以計(jì)劃成本計(jì)價，應(yīng)將樣本的（

26、 ）與原材料明細(xì)帳、原材料成本差異明細(xì)帳及購貨發(fā)票相核對A、單位成本 B、實(shí)際成本總額 C、計(jì)劃成本總額 D、成本差異總額三、多項(xiàng)選擇題1. 甲注冊會計(jì)師對某公司2007年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)時，實(shí)施存貨截止程序可能查明是否（ ）。A、少計(jì)2007年度的存貨和應(yīng)付賬款 B、多計(jì)2007年度的存貨和應(yīng)付賬款C、虛增2007年度的利潤 D、虛減2007年度的利潤2. 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制包括（ ）。A、成本會計(jì)制度 B、存貨的內(nèi)部控制 C、存貨的監(jiān)盤 D、薪酬的內(nèi)部控制3.成本會計(jì)制度的測試包括（ ）。A、直接材料成本測試 B、直接人工成本測試 C、存貨的內(nèi)部控制測試D、生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工成品與

27、產(chǎn)品之間分配的測試4.在對生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序?qū)Ρ灸甓雀髟碌模?）進(jìn)行比較。A、存貨余額及其構(gòu)成 B、直接材料成本 C、薪酬費(fèi)用的發(fā)生額 D、營業(yè)成本總額及單位銷售成本5.注冊會計(jì)師測試被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬要實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)是（ ）。A、應(yīng)付工職工薪酬的計(jì)提是否正確 B、應(yīng)付職工薪酬是否記錄在正確的會計(jì)期間C、確保不發(fā)生多計(jì)或虛構(gòu)應(yīng)付職工薪酬額 D、測試是否發(fā)生少報或漏報應(yīng)付工職工薪酬額四、計(jì)算與分析題1、資料注冊會計(jì)師審查某企業(yè)2007年度利潤表時，抽查12月份的成本資料，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品已完工600件,月末在產(chǎn)品300件,原材料在生產(chǎn)開始時一次投入,月末在

28、產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用,按約當(dāng)產(chǎn)量比例進(jìn)行分配,在產(chǎn)品完工程度按平均50%計(jì)算.甲產(chǎn)品的成本計(jì)算資料如下:項(xiàng) 目月初在產(chǎn)品本期費(fèi)用完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品直接材料直接工資制造費(fèi)用16000580023501190004820016400108000432001500027000108003750合 計(jì)2415018360016620041550要求(1) 指出資料中所計(jì)算的成本是否正確,重新計(jì)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本和單位成本、月末在產(chǎn)品總成本。列出計(jì)算過程。(2) 針對上述情況指出存在的問題以及處理方法。2、資料某彩電生產(chǎn)公司有100名員工，生產(chǎn)工人85人，總部管理人員15人。2009年1月，

29、公司向每位職工發(fā)放售價為7000元，成本為5000元的彩電一臺，另外向每人發(fā)放外購的電暖器一臺，售價500元。以上售價均不含增值稅，該公司和外購商品的增值稅適用稅率為17，兩項(xiàng)物品均由公司倉庫領(lǐng)出發(fā)放，且均未作賬務(wù)處理。 要求試就上述事實(shí)提出審計(jì)評價意見和正確的賬務(wù)處理建議。四、 簡答題1. 簡述直接人工成本的審計(jì)要點(diǎn)。2. 簡述存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)。第十四章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、 判斷題1. 商品價目表只能用于完整性認(rèn)定。（ ）2. 在銷售的截止測試中，可以考慮采用以帳簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì)收入。（ ）3. 銷貨分類正確的測試一般可與估價測試一并進(jìn)行，但這并不是雙重目的測試中的一種。

30、（ ）4. 營業(yè)收入審計(jì)中，應(yīng)檢查有無特殊的銷售行為，以確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核。（ ）5. 應(yīng)收賬款的賬齡分析將有助于了解壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。（ ）6. 肯定式函證方式?jīng)]有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序，一般應(yīng)二次、三次地發(fā)送詢證函，如果仍無答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。（ ）7. 向顧客提供商品或勞務(wù)是銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)。（ ）8. 如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（ ）二、單項(xiàng)選擇題1. 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查（ ）。A、年末應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B、是否存在過多的銷貨折扣C、

31、銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確 D、銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)2. 對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證回函，則注冊會計(jì)師應(yīng)（ ）。A、審查所審期間應(yīng)收賬款回收情況 B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C、審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D、提請被審計(jì)單位提高壞帳準(zhǔn)備提取比例3. 在銷售與收款循環(huán)中，無論批準(zhǔn)賒銷與否，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在（ ）上簽署意見。A、客戶訂單 B、銷售單 C、發(fā)運(yùn)憑證 D、銷售發(fā)票4. 注冊會計(jì)師在檢查登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性時，有效的做法是（ ）。A、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證B、從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C、從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)運(yùn)憑證

32、 D、從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票存根5. 收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否（ ）。A、在同一天 B、相差不超過15天 C、相差不超過30天 D、在同一適當(dāng)會計(jì)期間6. 注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)收票據(jù)的目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。A、確定應(yīng)收票據(jù)是否存在 B、確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有C、確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整 D、確定應(yīng)收票據(jù)的回收期7. 否定式函證須滿足的條件不包括（ ）。A、個別賬戶的欠款金額較大 B、欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量較多C、預(yù)計(jì)差錯率較低 D、相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的8. 對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)（ ）。A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款

33、情況 B、按被審計(jì)單位提供的地址直接向債務(wù)人詢問C、抽查有關(guān)的原始憑證 D、不實(shí)施任何的審計(jì)程序三、多項(xiàng)選擇題1. 注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（ ）。 A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C、以前年度的函證結(jié)果 D、函證方式的選擇2. 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時，常用的控制測試程序有（ ）。A、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性 B、檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D、觀察已經(jīng)寄出的對帳單的完整性3. 被審計(jì)單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動有（ ）。 A、批準(zhǔn)賒銷 B、按銷售單裝運(yùn)貨物 C、辦理和記錄現(xiàn)金收入D、辦理和記錄