會(huì)計(jì)分錄匯編

1、 第一章 貨幣資金及 應(yīng)收款項(xiàng) W* M M * A* W * M A 1.1. 現(xiàn)金 備用金 開(kāi)立備用金 借：其他應(yīng)收款-備用金 貸：現(xiàn)金 報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借：治理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金 撤銷(xiāo)或減少備用金時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-備用金 現(xiàn)金長(zhǎng)短款 庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待 處理流淌資產(chǎn)損溢 查明緣故后作如下處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處 理流淌資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn) 金溢余（X X 單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余 （無(wú)法查明緣故的） 庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處 理流淌資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明緣故后作如下處理： 借：其他應(yīng)收款-

2、應(yīng)收現(xiàn)金 短缺（XXXX 個(gè)人） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠 款 治理費(fèi)用-現(xiàn)金溢余（無(wú) 法查明緣故的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處 理流淌資產(chǎn)損溢 2.2. 銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存 在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的 款項(xiàng)差不多部分或全部不 能收回 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 3 3 .其他貨幣資金（外埠存 款） 開(kāi)立米購(gòu)專(zhuān)戶(hù) 借：其他貨幣資金-外埠存 款 貸：銀行存款 用此專(zhuān)款購(gòu)貨 借：物資采購(gòu) 貸：其他貨幣資金-外埠 存款 撤銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-外埠 存款 4 4.壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí) 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：治理費(fèi)用 借

3、：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 備抵法 提取壞賬預(yù)備金時(shí) 借：治理費(fèi)用 貸：壞賬預(yù)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款3 3 / 35/ 35 材料已到，月末發(fā)票賬單 未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付 賬款 注：下月初，用紅字沖回，等 收到發(fā)票再處理 （2 2）發(fā)出 平常登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本/ /在建工程/ /托 付加工物 資/ / 貸：原材料 2.托付加工物資 發(fā)出托付加工物資 借：托付加工物資 貸：原材料 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增 值稅 借：托付加工物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)） 貸：銀行存款等 交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅 金） 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加

4、工 物資+剩余物資） 貸：托付加工物資 3.3.包裝物 （1 1 ）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品 組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2 2） 隨產(chǎn)品出售且 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì) 價(jià)） 貸：包裝物 （3 3） 包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可 分期攤銷(xiāo) 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取租金 借：銀行存款重新收回時(shí) 貸：應(yīng)交稅金增（銷(xiāo)） 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物（不管是否 報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包 裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還 等緣故沒(méi)

5、收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金增（銷(xiāo)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi) 稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部 分） 不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其 殘料 價(jià)值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 攤銷(xiāo)（略）一一一次、五 五、分次 4.4. 低值易耗品（處理同包裝 物） 5.5. 存貨清查 盤(pán)盈 確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待 處理流淌資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：治理費(fèi)用 盤(pán)虧或毀損 確認(rèn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金-增（轉(zhuǎn)出） 報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo) i i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額 內(nèi)損耗 借：治理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iiii 屬于收發(fā)計(jì)量、核

6、算、治 理不善造成的損耗 借：原材料（殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé) 任人賠款） 治理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iiiiii屬于自然災(zāi)難或意外事 故造成的存貨損耗 借：原材料（殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé) 任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出一特不損 失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在 結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩 種情況：假如差不多董事 會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn) 入損益等，不用披露；假 如未經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī) 構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平， 同時(shí)在附注中披露；假如其 后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不 一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的 年初數(shù)。 8 8 存貨的期末計(jì)價(jià)（略）. 第三章 投投 1.1. 短期投資 購(gòu)入 借：

7、短期投資-股票/ /債券/ /5 5 / 35/ 35 基金 X X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、 債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利 或利息 借：銀行存款/ /現(xiàn)金 貸：短期投資-股票/ /債券 X X 轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)預(yù)備-股 / /債 X X 貸：短期投資-股票/ / 債券 X X 【應(yīng)收股利/ /應(yīng)收利 息】 投資收益出售股 / / 債 X X 2 2 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資 (1) 取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見(jiàn) 后) (2) 成本法 初始投資或追加投資同 取得 被投資單位

8、宣告分派利潤(rùn) 或現(xiàn)金股利 I I 投資年度往常 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) IIII 投資年度 i i 屬于投資前的 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) iiii 屬于投資后的 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益-股利收入 IIIIII 投資年度以后(按公式 計(jì)算) 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益-股利收入 長(zhǎng)期股權(quán)投資-企 業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利” 固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投 資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投 資收益” (3 3)權(quán)益法 初始投資或追加投資同 上 股權(quán)投資差額的處理 i i 取得時(shí)確認(rèn) 借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投 資貸成本 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企

9、業(yè)- 股投差額 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)- 投資成本 iiii 攤銷(xiāo) 借：投資收益-股權(quán)投資差 額攤銷(xiāo) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) -股權(quán)投資差額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)- 股權(quán)投資差額 貸：資本公積-股權(quán)投資 預(yù)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益 的處理 I I 凈利潤(rùn) i i 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)- 損益調(diào)整 貸：投資收益-股權(quán)投資 收益 iiii 被投資單位宣告分派股 利時(shí) 借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實(shí)際 數(shù)） 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)- 損益調(diào)整 IIII 凈虧損（以股權(quán)投資賬面 余額減至零為限） 借：投資收益-股權(quán)投資損 失 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)- 損益調(diào)整 注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利

10、 潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投 資的余額，若還有多余再恢復(fù) 其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損 益調(diào)整 （確認(rèn)的損益一 未減記的） 貸:投資收益-股權(quán)投資收 、人 益 其他所有者權(quán)益變化的 處理 i i 投資單位會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-股 權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積-股權(quán)投資 預(yù)備 （=捐贈(zèng)物價(jià)值* * （1 1- -3333%） * *持股比例） 注:如被投資單位同意現(xiàn)金捐 贈(zèng)，則不須交稅。 iiii 投資單位出售該項(xiàng)股權(quán) 時(shí)，可將原計(jì)入資本公積 的”股權(quán)投資預(yù)備“轉(zhuǎn)入“其 他資本公積” （4 4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn) 換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I I 轉(zhuǎn)換時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-

11、企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) -投資成本 長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)- 損益調(diào)整 IIII 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股 利時(shí) i i 屬于已記入投資賬面價(jià)值 的 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) iiii屬于尚未記入投資賬面 價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益 IIIIII 對(duì)中止采納權(quán)益法前被 投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投 資單位仍按權(quán)益法核算。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) 貸：投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法7 7 / 35/ 35 i i 采納追溯調(diào)整法對(duì)原成本 法核算進(jìn)行調(diào)整 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)- 投資成本 20200 0 -企業(yè)- 股權(quán)投資差額 1 1 -企業(yè)- 損益調(diào)整 5 5 股權(quán)投資預(yù)備 2 2

12、貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) （帳面余額）205205 利潤(rùn)分配- -未分配利 潤(rùn)（累計(jì)阻礙數(shù)）1 1 資本公積-股權(quán)投資 預(yù)備 2 2 iiii 追加投資時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)- 投資成本 302302 貸：銀行存款 302302 iiiiii 再次計(jì)算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始 投資成本=200200+ 5 5 + 2 2+ 302 302 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)- 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)- 投資成本 2 2 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投 資預(yù)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成 本” 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)- 投資成本 7 7 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) -損益調(diào)整 5 5 股權(quán)投資預(yù)備 2 2 成本法

13、轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始 投資成本=200200+ 5 5+ 2 2+ 302302 -2 2 注:投資前與投資后新增股權(quán) 投資差額應(yīng)分不計(jì)算，分不攤 銷(xiāo)，前者按投資日算，后者按 追加投資日算。但假如追加投 資新形成的股權(quán)投資差額不 大，能夠并入追溯調(diào)整后的股 權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷(xiāo) 年限一并攤銷(xiāo)。處置長(zhǎng)期股權(quán) 投資時(shí)，未攤銷(xiāo)的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股 利同權(quán)益法 （5 5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期 借：長(zhǎng)期股權(quán)/ /債權(quán)投資（成 本與市價(jià)孰低者） 短期投資跌價(jià)預(yù)備 投資收益 貸：短期投資 （6 6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 損益的確認(rèn) 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資

14、收益-股權(quán)出售 收益/ /損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 資本公積預(yù)備項(xiàng)目的處-企業(yè)- 股投差額 2 2 -企業(yè)-投資 理 借：資本公積-股權(quán)投資預(yù) 備 貸：資本公積-其他資本 公積 注：轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借：資本公積-其他資本公積 貸：實(shí)收資本/ /股本 尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差 額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷(xiāo) 借：投資收益-股權(quán)投資差 額攤銷(xiāo) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) -股權(quán)投資差額 3 3.投資的期末計(jì)價(jià)（略） 4 4 .托付貸款 發(fā)放貸款 借：托付貸款-本金 貸：銀行存款 按期計(jì)提利息 借：托付貸款-利息 貸：投資收益-托付貸款 利息收入 注：若應(yīng)收利息到期未收到， 則將已確認(rèn)的利息收入予以 沖回，并在備查薄中登記沖回 的利息金額。其后，收回該利 息，則沖減托付貸款本金。 1 1 科目設(shè)置：“托付貸款” 一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、 “利息”、“減值預(yù)備”二級(jí) 科目 2 2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng) 短，分不在“短期投資”、 “長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。 期末計(jì)價(jià)（略） 第四章 固定資產(chǎn) 1.增加（如是舊的，則以 凈值入帳） 購(gòu)置 I I 購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 IIII 購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) i i 購(gòu)入 借：在建工程 貸：銀行存款 iiii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料