第三章會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)

1、第三章 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)；u了解會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的意義和原則u掌握會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的方式u掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)u掌握會(huì)計(jì)人員配備和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)u掌握會(huì)計(jì)人員工作交接制度的設(shè)計(jì)第一第一節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)一一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式和原則、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式和原則（一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式（二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)（三）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的類型（二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)人員配備的

2、設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)人員配備的設(shè)計(jì)（一）確定會(huì)計(jì)人員的數(shù)量（二）會(huì)計(jì)人員的要求（三）相關(guān)會(huì)計(jì)人員的任職條件二二、會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)工作交接前準(zhǔn)備工作的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)工作交接程序和內(nèi)容的設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)工作交接監(jiān)督的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式u 會(huì)計(jì)法規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。u 根據(jù)上述規(guī)定，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式可

3、分為：1、設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（適用單位）2、不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員3、不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬 沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)代理記賬管理暫行辦法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。（二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)u兩者的區(qū)別：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)：對(duì)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告和分析。（2）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：組織籌集紫金和投資， 對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和分配進(jìn)行管理。u按財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是否統(tǒng)一，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的形式還可分為：（1）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合設(shè)（2）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)u財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合設(shè)是指企業(yè)將

4、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起，這種設(shè)置方式同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的，也是目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)所采用的形式。一般適用于中小型企業(yè)。u只設(shè)一個(gè)財(cái)務(wù)科室（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部），由總會(huì)計(jì)師和主管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的副總經(jīng)理來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩方面的管理工作。u優(yōu)點(diǎn)：關(guān)系簡(jiǎn)單明了，便于財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)集中管理，并能提高工作效率。u缺點(diǎn)：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所面臨的理財(cái)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也越來(lái)越豐富，財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性日益增強(qiáng)，這種一體化的組織形式有些跟不上目前財(cái)務(wù)管理的發(fā)展形勢(shì)。（1）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合設(shè)u財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)是指企業(yè)將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分開個(gè)子單獨(dú)設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)，各司其職，一般適用于大中型企業(yè)。u在

5、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師之下，設(shè)置平行的財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)部，分別執(zhí)行財(cái)務(wù)職能和會(huì)計(jì)職能。（1）會(huì)計(jì)部主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、辦理納稅、編制財(cái)務(wù)報(bào)告等，并負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。（2）財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，承擔(dān)資金籌集、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、投資經(jīng)營(yíng)決策、營(yíng)運(yùn)資本日常管理、信用和保險(xiǎn)、利潤(rùn)分配，以及日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制、分析、評(píng)價(jià)并提出報(bào)告等。u企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模日益龐大、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化，使得財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)越來(lái)越必要。（2）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)1、適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效 。（1）大型集團(tuán)公司的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)可設(shè)置為“部”

6、（2）大中型企業(yè)的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)可設(shè)置為“處”（3）小型企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)可設(shè)置為“科”或“室”2、控制性：通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng) 控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等 3、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提。 （三）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則4、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)

7、構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng) 5、責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)該負(fù)責(zé)的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等 6、統(tǒng)一指揮：在會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)中除特殊情況和重大問(wèn)題外，一個(gè)人只對(duì)一個(gè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)“一元化指揮”不能“一仆二主”，并按管理層次進(jìn)行上傳下達(dá)，不得越級(jí)。7、有效管理幅度：在授權(quán)某位管理人員的職責(zé)時(shí)，

8、應(yīng)注意其精力、體力、時(shí)間和有限理性的閑置，并將其直接領(lǐng)導(dǎo)的部門個(gè)數(shù)或下屬人員控制在能力有效指揮的跨度范圍之內(nèi)。二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的類型（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的類型（一）按照會(huì)計(jì)工作組織形式劃分（一）按照會(huì)計(jì)工作組織形式劃分 （1）集中核算 （2）非集中核算（二二）按照企業(yè)規(guī)模按照企業(yè)規(guī)模劃分劃分 （1）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （2）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位 職責(zé)的設(shè)計(jì) （3）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （4） 內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（三）按照財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是否統(tǒng)一三）按照財(cái)

9、務(wù)與會(huì)計(jì)是否統(tǒng)一劃分劃分 （1）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合設(shè) （2）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)（1）集中核算u 集中核算又稱集中核算制，是指整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作主要集中在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行的核算組織形式。u 企業(yè)內(nèi)部的其他部門和下屬單位只對(duì)其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證或原始憑證匯總表，送交會(huì)計(jì)部門。u 會(huì)計(jì)部門進(jìn)行填制憑證到編制報(bào)表等一系列會(huì)計(jì)核算程序工作。u 優(yōu)點(diǎn)：可以減少核算環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化核算手續(xù)，精簡(jiǎn)人員，有利于全面、及時(shí)地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。u 缺點(diǎn)：不便于下屬單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的貫徹落實(shí)。u 一般適用于小型企事業(yè)單位。（一）按照會(huì)計(jì)工作組織形式劃分（一）按照會(huì)計(jì)工作組織形式劃分（2）

10、非集中核算u 非集中核算又稱兩級(jí)核算或分散核算，是指將會(huì)計(jì)工作分散在企業(yè)內(nèi)部各部門和所屬單位進(jìn)行的核算組織形u 內(nèi)部所屬單位整理有關(guān)本部門業(yè)務(wù)的原始憑證，進(jìn)行明細(xì)核算，上報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表；u 企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行總分類核算，編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。u 優(yōu)點(diǎn)：便于內(nèi)部單位利用會(huì)計(jì)資料加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的貫徹落實(shí)。u 缺點(diǎn)：核算層次多，手續(xù)復(fù)雜。u 一般適用于大中型企事業(yè)單位。u 值得注意的是，無(wú)論采用哪一種核算方式，企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來(lái)、物資購(gòu)銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由企業(yè)會(huì)計(jì)部集中辦理。 （一）（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì) （二）小型（二）小型企

11、業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位崗位 職責(zé)職責(zé)的的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)（三）企業(yè)集團(tuán)（三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （四）（四） 內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì) （五（五） 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)u大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)： 經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍大；經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求較復(fù)雜；財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量較大，適宜采用分設(shè)模式。u會(huì)計(jì)法第三十六條（第二款）規(guī)定：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股

12、地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。u大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)： 在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備660多名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競(jìng)爭(zhēng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。u大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求（1）總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師職責(zé)職責(zé)制制,由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。（2）財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。u大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中示范性地提出了會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置方案，將會(huì)計(jì)工作崗位劃分：（

13、一）總會(huì)計(jì)師（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理（三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理（四）出納（五）材料核算（六）存貨核算（七）固定資產(chǎn)核算（八）職工薪酬核算（九）成本費(fèi)用核算（十）往來(lái)結(jié)算（十一）總賬報(bào)表（十二）資金管理（十三）利稅管理（十四）稽核（十五）檔案管理（十六）會(huì)計(jì)電算化u大中型企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容： （1）一方面是企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位以及是會(huì)計(jì)部各崗位，包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)師和車間會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；（2）另一方面是財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和

14、要求。一般采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門。下列選項(xiàng)中，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的是下列選項(xiàng)中，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的是（C C）A A小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所B B大型外商獨(dú)資酒店大型外商獨(dú)資酒店C C中型國(guó)有煉鋼企業(yè)中型國(guó)有煉鋼企業(yè)D D大型民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)大型民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)（二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和（二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)u小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍較?。唤?jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡(jiǎn)單；財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大，通常合并設(shè)置。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般

15、設(shè)置為科或室。u小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)（1）設(shè)置：在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。（2）注意：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時(shí)，也可按“一崗多人”配備會(huì)計(jì)人員。 u小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求（1）分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職 （2）設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)

16、記錄的完整、系統(tǒng)。（3）要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù) （4）要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量 （5）要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行 u小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。（1）會(huì)計(jì)主管 （2）出納（3）總分類賬會(huì)計(jì) （4）明細(xì)分類賬（1）會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的賬務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作；2.組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)賬務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行

17、；3.組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)；4.會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額；5.負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作6.負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；7.參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作；8.參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；9.負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；10.組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作；11.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。（2）出納崗位基本職責(zé)和要求 1.辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

18、；2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；3.登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；4.保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；5.填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來(lái)票證， 但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；7.具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)；8.其他與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。 （3）總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求 1.審核原始憑證 2.填制和審核記賬憑證 3.登記總分類賬 4.編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表 5.根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項(xiàng)福利費(fèi)費(fèi)用的計(jì)提率， 編制“應(yīng)付職工薪酬分配表” 6.根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，

19、按耗電部門、用途和定額 耗電量編制“水電費(fèi)分配表” 7.將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算 產(chǎn)品總成本和單位成本 8.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析 9.其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（4）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求1.根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬2.定期將明細(xì)分類賬余額與總賬余額核對(duì)3.定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬證相符4.辦理各種債權(quán)債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)5.根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費(fèi)用分配表”6.計(jì)提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”7.根據(jù)各項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計(jì)劃，編制各種預(yù)付費(fèi)用分配表8.根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)

20、用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種應(yīng)付費(fèi)用分配表9.歸集和分配各車間的制作費(fèi)用10.其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（三）企業(yè)集團(tuán)（三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)u企業(yè)集團(tuán)及其設(shè)計(jì)特點(diǎn)：（1）企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。其中，母公司和子公司都是獨(dú)立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式）（2）特點(diǎn)：規(guī)模大型化，經(jīng)營(yíng)多樣化。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。 u與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置（2）在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的

21、機(jī)構(gòu)和崗位u與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)：（1）需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。（2）其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。u企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求（1）集團(tuán)對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。（2）各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。 u企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 與單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)存在許多相似之處，單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)都應(yīng)該

22、在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)增設(shè)反映整個(gè)集團(tuán)公司中非獨(dú)立核算的分公司、其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)，主要包括：（1）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面（2）稅務(wù)籌劃方面（3）預(yù)算管理方面（4）投資管理方面（5）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面1、制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則2、指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表

23、，并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表（1）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面（2）稅務(wù)籌劃方面）稅務(wù)籌劃方面1、收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況2、分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法的實(shí)施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營(yíng)過(guò)程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作3、協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng)4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率5、匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等（3）預(yù)算管理方

24、面）預(yù)算管理方面1、確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施2、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算6、具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督7、分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果（4）投資管理方面）投資管理方面1、收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見(jiàn)2、組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目

25、的可行性研究3、安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需資金4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況5、分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見(jiàn)【例題例題】對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是（運(yùn)作關(guān)鍵是（ ）A.A.獨(dú)立獨(dú)立B.B.統(tǒng)一統(tǒng)一C.C.牽制牽制D.D.溝通溝通B B（四）（四） 內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)u內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)（1）內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位

26、之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過(guò)企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算。以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系、提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。（2）企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型失業(yè)單位。（3）企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算智能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。u內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)：內(nèi)部核算的目的：加強(qiáng)各部門、各車間、各職能科室的業(yè)務(wù)核算，使部門、車間、科室既能保持核算的獨(dú)立性，又不破壞企業(yè)整體核算，同時(shí)企業(yè)可統(tǒng)一調(diào)配

27、資金，加強(qiáng)資金的管理。u內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式： （1）在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)； （2）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。 u企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容：取決于企業(yè)對(duì)各部門的財(cái)務(wù)管理方式和各部門的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。 （1）對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)。 （2）供應(yīng)部門主要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)、采購(gòu)費(fèi)用。 （3）生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。 （4）銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)。 （5）職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)。 （6）后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)。

28、（7）其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)。u內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（1）結(jié)算存款崗位 （2）資金投放結(jié)算崗位（3）儲(chǔ)蓄崗位 （4）管理崗位（1）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1.負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號(hào)，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)查對(duì)。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時(shí)辦理更換手續(xù)。2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實(shí)物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。3.動(dòng)用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。4.及時(shí)反映各責(zé)任部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)。 內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部

29、貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過(guò)吸收存款、發(fā)放貸款來(lái)融通資金，同時(shí)同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。（2）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì)資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì) 1.運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。2.定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門。3.辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。4.受理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金銳分而提出的超定額借款申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。5.為實(shí)行有

30、償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。（三）儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)（三）儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì) 1.負(fù)責(zé)開通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。2.申請(qǐng)銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)。3.承辦企業(yè)職工儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。4.貫徹上級(jí)部門的經(jīng)營(yíng)決策，撥付及上繳上級(jí)部門有關(guān)款項(xiàng)等。（四）管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)四）管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1.有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行。2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。3.控制責(zé)任部門各項(xiàng)費(fèi)用支出。4.考核企業(yè)各部門資金定額。5.印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報(bào)表的形式

31、反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報(bào)表”等?！纠}例題】下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)設(shè)下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方式的是（計(jì)方式的是（ ）A.A.在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心B.B.在企業(yè)財(cái)務(wù)管理科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心在企業(yè)財(cái)務(wù)管理科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心C.C.在企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心在企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心D.D.在企業(yè)會(huì)計(jì)核算科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心在企業(yè)會(huì)計(jì)核算科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心A一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行（一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行（ ）A A適用于具有較多責(zé)任中心的企事

32、業(yè)單位適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位B B適用于具有較少責(zé)任中心的企事業(yè)單位適用于具有較少責(zé)任中心的企事業(yè)單位C C適用于責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位適用于責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位D D以上都不對(duì)以上都不對(duì)A二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式（一）總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式（一）總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式（三）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式（三）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式（四）總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核（四）總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式算模式（一）總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)

33、，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的模式。 一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 （二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。 通過(guò)設(shè)置， 形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。（三）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗

34、位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。在這種情況下，會(huì)計(jì)工作的分工與崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)單。 （四）總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式?！纠}例題】在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式中，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式中，承擔(dān)成本業(yè)務(wù)核算任務(wù)的部門通常是（承擔(dān)成本業(yè)務(wù)核算任務(wù)的部門通常是（ ）A.A.總廠會(huì)計(jì)部總廠會(huì)計(jì)部B.B.分廠或車間分廠或車間C.C.總廠財(cái)務(wù)部總廠財(cái)務(wù)部 D.D.總廠審計(jì)部總廠審

35、計(jì)部B【例題例題】下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)模式的是（構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)模式的是（ ）A.A.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式B.B.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式C.C.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式D.D.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式E. E. 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式D三、三、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)u企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分組情況：（1）總賬報(bào)表組負(fù)責(zé)匯總記賬憑證、總賬的登記，會(huì)計(jì)報(bào)表

36、的編制、稽核，以及月終結(jié)賬、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)等。（2）采購(gòu)和應(yīng)付款組負(fù)責(zé)反映監(jiān)督采購(gòu)業(yè)務(wù)，包括審核采購(gòu)原始憑證、計(jì)算采購(gòu)成本、登記應(yīng)付款明細(xì)、填付款單。（3）銷售和應(yīng)收款組負(fù)責(zé)核算和監(jiān)督銷售業(yè)務(wù)，包括審核銷售發(fā)票及有關(guān)憑證并登記、收貨款和發(fā)出商品、記錄應(yīng)收賬款的明細(xì)情況、編制商品的銷售分析報(bào)告。（4）工資核算組負(fù)責(zé)審查和核算職工工資額，監(jiān)督、控制工資獎(jiǎng)金支出總額，編制工資單。（5）存貨核算組負(fù)責(zé)各種存貨的收發(fā)和儲(chǔ)存記錄，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。包括原材料、輔助材料、燃料、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品等。（6）固定資產(chǎn)核算組負(fù)責(zé)核算固定資產(chǎn)的新建、購(gòu)置、大修理、計(jì)提折舊、更新重置和調(diào)出報(bào)廢等業(yè)務(wù)。登記廠房、

37、設(shè)備等各種固定資產(chǎn)以及在建工程的分類賬。（7）成本核算組負(fù)責(zé)登記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用等明細(xì)分類賬簿，計(jì)算各種產(chǎn)品的單位成本，按期編制生產(chǎn)成本報(bào)表，并進(jìn)行分析。（8）對(duì)外投資核算組負(fù)責(zé)登記長(zhǎng)期投資和短期投資的有關(guān)賬簿，投資的付出、收回及投資效益的分析等。 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)人員配備的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)人員配備的設(shè)計(jì)（一）確定會(huì)計(jì)人員的數(shù)量（二）會(huì)計(jì)人員的要求（三）相關(guān)會(huì)計(jì)人員的任職條件二、會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（一）確定會(huì)計(jì)人員的數(shù)量（一）確定會(huì)計(jì)人員的數(shù)量u會(huì)計(jì)人員的配備關(guān)鍵

38、是確定各單位從事會(huì)計(jì)工作所需會(huì)計(jì)人員的數(shù)量和把握對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求。u會(huì)計(jì)人員的配備應(yīng)本著“適度精簡(jiǎn)”的原則，紀(jì)要精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，又要確保有足夠的會(huì)計(jì)人員。u會(huì)計(jì)人員數(shù)量的確定主要依據(jù)共總量的多少。（二）會(huì)計(jì)人員的要求（二）會(huì)計(jì)人員的要求u要持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！眜具備必要的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德?！保己撕痛_認(rèn)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能主要是通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考

39、試來(lái)進(jìn)行的。)u要按照規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。”并規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)?！保ㄈ┫嚓P(guān)會(huì)計(jì)人員的具體任職條件：（三）相關(guān)會(huì)計(jì)人員的具體任職條件：u總會(huì)計(jì)師的任職條件 按照總會(huì)計(jì)師條例第四章第十六條的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師必須具備下列條件：（1）堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；（2）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（3）取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年；（4）有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政

40、策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)；（5）具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；（6）身體健康，能勝任本職工作。u會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的任職條件： 按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員中的第十六條規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員必須具備下列條件：（1）堅(jiān)持原則，廉潔奉公； （2）具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格； （3）主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于年； （4）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)； （5）有較強(qiáng)的組織能力； （6）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。二、會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)人員的崗位

41、職責(zé)設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)計(jì)u如何設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定了基本原則和示范性要求：（1）會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制制度的要求，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 （2）會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。（3）會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。u規(guī)范中第十一條規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，

42、出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。 （二）會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)u企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)工作崗位時(shí)，可以按照企業(yè)交易循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)或者按照?qǐng)?bào)表項(xiàng)目進(jìn)行。u在企業(yè)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位及其職責(zé)一般包括以下幾個(gè)方面，在具體設(shè)計(jì)時(shí)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選取，可以將不同的崗位合并，也可以對(duì)一個(gè)崗位分開設(shè)立。1、總會(huì)計(jì)師2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管3、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主管4. 出納崗位5、存貨核算崗位6、固定資產(chǎn)核算7、職工薪酬核算

43、崗位8. 成本費(fèi)用核算9. 往來(lái)結(jié)算10.總賬報(bào)表11.資金管理12.利稅管理13.稽核14.檔案管理1、總會(huì)計(jì)師的崗位職責(zé)、總會(huì)計(jì)師的崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)對(duì)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。（2）協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（或勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。（3）組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金。（4）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)

44、劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。（5）組織和監(jiān)督本企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律、方針、政策和制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。（6）組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的制定。（7）審核對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審核后簽名并蓋章。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管的崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管的崗位職責(zé)（1）協(xié)助總會(huì)計(jì)師或分管領(lǐng)導(dǎo)，開展全面經(jīng)濟(jì)核算，把專業(yè)核算和群眾核算結(jié)合起來(lái)，不斷改進(jìn)會(huì)計(jì)工作（2）組織會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)會(huì)法規(guī)、制度。根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，組織制定本企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度

45、，并督促貫徹執(zhí)行。（3）參加生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，參與預(yù)測(cè)、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。（4）參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。（5）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審查后應(yīng)簽名并蓋章。（6）組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整工作。（7）若會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)，應(yīng)協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。3、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主管的崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主管的崗位職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作。（2）參與組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和供應(yīng)等具體情況，按期編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃

46、并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（3）會(huì)同有關(guān)部門組織對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的核定工作。多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時(shí)完成稅利上繳等任務(wù)。（4）定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。（5）組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。4、出納的崗位職責(zé)、出納的崗位職責(zé)（1）辦理庫(kù)存現(xiàn)金的收付和銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并編制庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表，及時(shí)清查未達(dá)賬項(xiàng)。（3）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，有關(guān)印鑒、空白收據(jù)和支票。（4）嚴(yán)格控制簽發(fā)

47、空白支票。5、存貨核算的崗位職責(zé)、存貨核算的崗位職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法。（2）審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本。（3）審查存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)。（4）配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門編制材料計(jì)劃成本目錄。（5）參與存貨的清查盤點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備情況。6、固定資產(chǎn)核算的崗位職責(zé)、固定資產(chǎn)核算的崗位職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法。（2）參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃（3）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表。（4）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理

48、費(fèi)用。（5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。7、工資核算的崗位職責(zé)、工資核算的崗位職責(zé)（1）會(huì)同勞動(dòng)人事部門擬定工資、工資基金計(jì)劃、監(jiān)督工資基金的使用。（2）審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，負(fù)責(zé)工資發(fā)放和工資分配核算。（3）按規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并及時(shí)向有關(guān)部門撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（4）負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬；（5）控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況；（6）其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。8、成本費(fèi)用核算的崗位職責(zé)、成本費(fèi)用核算的崗位職責(zé)（1）擬定成本核算辦法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作。（2）編制成本、費(fèi)用計(jì)劃。（3）核算產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報(bào)表。（4

49、）進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核。（5）協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。（6）開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。9、往來(lái)核算的崗位職責(zé)、往來(lái)核算的崗位職責(zé)（1）建立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù)，辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)付、預(yù)收款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算。（3）負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)核算。（4）催收外單位欠款，建立賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。10、總賬報(bào)表的崗位職責(zé)、總賬報(bào)表的崗位職責(zé)（1）設(shè)置總賬賬戶，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)督促其他會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬。（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表及所有者權(quán)益變動(dòng)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。（3）管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)

50、表等會(huì)計(jì)檔案。11、資金管理的崗位職責(zé)、資金管理的崗位職責(zé)（1）參與籌資方案的選擇與確定。（2）參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂。（3）參與對(duì)外投資的可行性研究。（4）參與基建投資和設(shè)備改造的可行性研究。（5）參與客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查。（6）進(jìn)行資金使用效果的分析和考核。12、利稅管理的崗位職責(zé)、利稅管理的崗位職責(zé)（1）與會(huì)計(jì)主管共同核實(shí)利潤(rùn)計(jì)算是否正確（2）按國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)分配程序分配利潤(rùn)并通知會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬。（3）辦理納稅登記、申請(qǐng)減免稅和出口退稅、核實(shí)稅金的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表和相關(guān)的分析報(bào)告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。（4）審查利潤(rùn)表，并編制銷售利潤(rùn)計(jì)劃。（5）參與應(yīng)付利潤(rùn)的

51、分配會(huì)議。（6）協(xié)同會(huì)計(jì)主管分析利潤(rùn)增減的原因及應(yīng)采取的對(duì)策。13、稽核的崗位職責(zé)、稽核的崗位職責(zé)（1）在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計(jì)劃及其他文件規(guī)定，審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)收支等會(huì)計(jì)憑證是否合法、合理，內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)字是否準(zhǔn)確。（2）在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯(cuò)和檢查記錄有無(wú)篡改等情況。14、檔案管理的、檔案管理的崗位職責(zé)崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔。包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)專業(yè)核算材料。（2）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的日常保管。（3）編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，與檔案管理部門辦理到期會(huì)計(jì)檔案的移交保管手續(xù)。（4）參與

52、會(huì)計(jì)檔案保管到期銷毀鑒定。（1）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作；（2）負(fù)責(zé)輸入會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和輸出會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他會(huì)計(jì)資料；（3）負(fù)責(zé)對(duì)輸入電子計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件，登記機(jī)內(nèi)計(jì)賬簿，對(duì)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；（4）負(fù)責(zé)保證電子計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；（5）監(jiān)督電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；（6）負(fù)責(zé)對(duì)電子計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；（7）負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的定點(diǎn)開發(fā)和升級(jí)開發(fā)等。15、會(huì)計(jì)電算化崗位基本職責(zé)和要求（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法；（

53、2）負(fù)責(zé)材料采購(gòu)、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；（3）會(huì)同有關(guān)部門編制材料成本目錄；（4）參與庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)工作；（5）分析材料庫(kù)存的儲(chǔ)備情況；（6）編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表；（7）其他與材料核算有關(guān)的工作。16、材料核算崗位基本職責(zé)和要求根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，下列不屬于，下列不屬于會(huì)計(jì)崗位工作的是（）會(huì)計(jì)崗位工作的是（）A A成本費(fèi)用核算成本費(fèi)用核算B B會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化C C環(huán)境績(jī)效核算環(huán)境績(jī)效核算D D出納出納C C【例題例題】出納出納崗位基本職責(zé)不包括崗位基本職責(zé)不包括（ ） A A登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 B B填寫支

54、票、本票和匯票填寫支票、本票和匯票 C C保管空白收據(jù)、空白支票保管空白收據(jù)、空白支票 D D審查材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)審查材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)D屬于存貨核算屬于存貨核算【例題例題】材料核算崗位的基本職責(zé)不包括（材料核算崗位的基本職責(zé)不包括（ ）A A保管空白收據(jù)與空白支票保管空白收據(jù)與空白支票 B B編制材料成本目錄編制材料成本目錄C C庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn) D D擬定材料物資的核算實(shí)施辦法擬定材料物資的核算實(shí)施辦法A屬于出納崗位屬于出納崗位【例題例題】負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物的收付與保管的是（負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物的收付與保管的是（ ）A A會(huì)計(jì)員會(huì)計(jì)員 B B保管員保管員C C出納員出納員

55、D D材料員材料員C會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置可以是（會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置可以是（ ）A A一人一崗一人一崗 B B一人多崗一人多崗 C C一崗多人一崗多人D D多人多崗多人多崗 E E以上均可以上均可ABC第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)交接和交接內(nèi)容二、會(huì)計(jì)工作交接前準(zhǔn)備工作的設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)工作交接程序和內(nèi)容的設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)工作交接監(jiān)督的設(shè)計(jì)五、會(huì)計(jì)工作交接完后的注意事項(xiàng)六、會(huì)計(jì)工作交接常見(jiàn)問(wèn)題七、移交人與交接人的會(huì)計(jì)責(zé)任u 會(huì)計(jì)交接：會(huì)計(jì)人員調(diào)整時(shí)，由離職會(huì)計(jì)將有關(guān)工作和各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料交給繼任者的過(guò)程。會(huì)計(jì)人員工作離任，都必須辦理交接手續(xù)。u 交接內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、

56、會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注、會(huì)計(jì)文件、會(huì)計(jì)工具、印章和其他資料（如戶口登記簿、土地登記簿、會(huì)議記錄簿、文書檔案等）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)，還應(yīng)移交會(huì)計(jì)軟件、數(shù)據(jù)磁盤及相關(guān)資料。u 一般需辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情形包括（熟記）： 1、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng) 2、因病或事假離職超過(guò)3個(gè)月 3、撤銷會(huì)計(jì)職務(wù) 4、單位撤銷、合并、分立一、會(huì)計(jì)工作交接和交接內(nèi)容u 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還對(duì)會(huì)計(jì)人員在臨時(shí)離職或其他原因暫不能工作時(shí)的會(huì)計(jì)工作交接作了詳細(xì)規(guī)定：（1）臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)；（2）臨時(shí)離職或因病不能工

57、作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)；（3）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必規(guī)定，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。須與接管人員辦理交接手續(xù)。二、會(huì)計(jì)工作交接前準(zhǔn)備工作的設(shè)計(jì)u在移交手續(xù)未辦妥前不得離職u移交人員因故不能承辦移交手續(xù)時(shí)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可委托他人代辦移交，但移交中的責(zé)任需要本人承擔(dān)。u在正式辦理移交手續(xù)前，移交人必須做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。 u

58、在正式辦理移交手續(xù)前，移交人必須做好以下準(zhǔn)備工作： （1）對(duì)已受理但尚未填制憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)填制相應(yīng)的憑證，并登記入賬。 （2）對(duì)尚未登賬的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)登記完畢，并在最后一筆業(yè)務(wù)中的余額后加蓋經(jīng)辦人的印章。 （3）對(duì)全部移交資料分類整理、做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 （4）對(duì)未了會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)寫出書面材料，說(shuō)明其內(nèi)容、原因、處理辦法及相關(guān)責(zé)任。 （5）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件及其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。 （6）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交中列明會(huì)計(jì)軟件密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)材料、實(shí)物等內(nèi)容。 （7）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚。三、會(huì)計(jì)工作交接程序和內(nèi)容的設(shè)計(jì)主要內(nèi)容：（1）現(xiàn)金、有價(jià)證券必須根據(jù)賬簿月盤點(diǎn)驗(yàn)收，賬實(shí)不符時(shí)，移交人員應(yīng)按規(guī)定時(shí)間和要求負(fù)責(zé)查清。（2）會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等各種會(huì)計(jì)檔案必須完整無(wú)缺，發(fā)現(xiàn)資料短缺時(shí)應(yīng)由移交人員查清原因。（3）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，對(duì)各種資產(chǎn)，債務(wù)債權(quán)的賬面余額應(yīng)與實(shí)物或?qū)Ψ劫~戶的余額核對(duì)相符