中級財務(wù)會計總復(fù)習(xí)題

1、中級財務(wù)會計期末總復(fù)習(xí)題及期末考試類型一、名詞解釋1商業(yè)折扣2.費用3.留存收益4銷售折讓5現(xiàn)金折扣6無形資產(chǎn)7資產(chǎn)負債表8現(xiàn)金流量表二、簡答題1.發(fā)出存貨計價方法不同，對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況會產(chǎn)生哪些影響？2.是么是加速折舊，采用加速折舊理論依據(jù)是什么？3.什么是收入？商品銷售收入確認條件有哪些？4.什么是財務(wù)報告，編制財務(wù)報告有哪些作用？5.具體說明企業(yè)投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量有哪些？6.具體說明企業(yè)籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量有哪些？三、單項選擇題（加期中考試單選）支票的提示付款期一般為自出票日起（ A ）日 。 A10 B15 C20 D30215、銀行匯票的提示付款期限自出票日起（ D ）個月

2、，銀行本票的提示付款期限自出票日起（ A）個月。A2 B3 C4 D13企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金支取應(yīng)通過的賬戶是（A ） A基本存款賬戶 B一般存款賬戶 C臨時存款賬戶 D專用存款賬戶4.企業(yè)匯往并存入外地采購專戶款項記入（ C ）A銀行存款 B預(yù)付賬款C其他貨幣資金 D其他應(yīng)收款5企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)計入（ B ）。 A管理費用 B財務(wù)費用 C其他業(yè)務(wù)支出 D營業(yè)外支出6企業(yè)支付周轉(zhuǎn)使用備用金，應(yīng)通過（ D ）賬戶。 A應(yīng)收票據(jù) B預(yù)付賬款C應(yīng)收賬款 D其他應(yīng)收款7下列各項需要在應(yīng)收賬款入賬價值中扣除的有（ A）。A商業(yè)折扣 B現(xiàn)金折扣C銷售折讓 D銷售退回8某企業(yè)于1月15日銷售

3、產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/101/20N/30。購貨單位已于1月26日付款該企業(yè)實際收到的金額為（D ）萬元。A11 B10 C1078 D10899企業(yè)按應(yīng)收款項余額的一定比例提取壞賬準備，這是遵循（ B ）的要求。 A一貫性原則 B謹慎性原則C客觀性原則 D有用性原則10計提壞賬準備時，應(yīng)借記（ D ）賬戶。A管理費用 B營業(yè)外支出C銷售費用 D資產(chǎn)減值損失11企業(yè)采用備抵法處理壞賬，20×6年底應(yīng)收款項余額為300000元，按10%比例提取壞賬準備，20×7年2月發(fā)生壞賬損失15000元，20×7年5月收回以前核銷的壞賬3000元，

4、20×7年末應(yīng)收款項余額500000元，則應(yīng)計提壞賬準備為（ C） A30000元 B50000元 C32000元 D1800012企業(yè)采購材料在運輸途中的合理損耗應(yīng)計入（ A ）A材料成本（原材料賬戶） B管理費用C運輸費用 D其他業(yè)務(wù)支出13企業(yè)在存貨清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的存貨，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，應(yīng)計入（C ）賬戶。A營業(yè)外收入 B其他業(yè)務(wù)收入C沖減管理費用 D營業(yè)外支出14資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于其賬面余額的差額，應(yīng)借記的賬戶是（ B ）。 A交易性金融資產(chǎn) B公允價值變動損益C投資收益 D營業(yè)外收入15企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金利息

5、，應(yīng)確認為（ A ）。A投資收益 B公允價值變動損益C營業(yè)外收入 D營業(yè)外支出16在資產(chǎn)負債表日，長期股權(quán)投資由于市價持續(xù)下跌導(dǎo)致其可收回金額低于投資的賬面價值，應(yīng)計提減值準備，計提減值準備時，應(yīng)借記“（ D ）”賬戶，貸記“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶。A投資損益 B公允價值變動損益C管理費用 D資產(chǎn)減值損失 17企業(yè)從證券市場購入的交易性金融資產(chǎn)，支付的相關(guān)交易費用應(yīng)作為（ D ）處理。A交易性金融資產(chǎn) B營業(yè)外支出C管理費用 D投資收益 18企業(yè)溢價或折價購入持有至到期投資，溢價或折價的金額應(yīng)計入（ A ）。A持有至到期投資利息調(diào)整 B持有至到期投資成本C持有至到期投資應(yīng)計利息 D持有至到

6、期投資溢折價19長期股權(quán)投資采用成本法下，持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)貸記（ A ）。A投資收益 B長期股權(quán)投資損益調(diào)整C長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 D應(yīng)收股利20長期股權(quán)投資采用權(quán)益法下，持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)貸記（ B ）。A投資收益 B長期股權(quán)投資損益調(diào)整C長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 D應(yīng)收股利21若固定資產(chǎn)原值10萬元，已提折舊2萬元，已提減值準備1萬元，則固定資產(chǎn)的賬面價值為（ B ）萬元。A8 B7 C9 D1022計提固定資產(chǎn)減值準備時，應(yīng)借記（ C）賬戶，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶。A管理費用 B投資收益C資產(chǎn)減值損失 D營業(yè)費用23下列不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（ D ）A未使

7、用的房屋、建筑物B未提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備D經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)24下列各項固定資產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊的有（ B ）A未使用的房屋、建筑物B已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備D經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)25下列各項固定資產(chǎn)，屬于本月不應(yīng)計提折舊的有（ D ）A融資租賃租入的固定資產(chǎn)B上月增加的固定資產(chǎn)C本月減少的固定資產(chǎn)D本月增加的固定資產(chǎn)26下列各項固定資產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊的有（ B ）A未使用的房屋、建筑物B已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備D經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)27下列各項，應(yīng)該作為無形資產(chǎn)入賬的是（ B ）A開

8、辦費 B為獲得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C廣告費 D新技術(shù)研究階段發(fā)生的費用28企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的收入屬于（ B ）A主營業(yè)務(wù)收入 B其他業(yè)務(wù)收入C營業(yè)外收入 D投資收益29企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得的凈收益屬于（ C ）A主營業(yè)務(wù)收入 B其他業(yè)務(wù)收入C營業(yè)外收入 D投資收益30如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，則應(yīng)將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)作（ B）。A管理費用 B營業(yè)外支出C銷售費用 D其他業(yè)務(wù)成本31下列各項不屬于可無形資產(chǎn)的有（A ）A商譽 B專利權(quán)C商標權(quán) D專有技術(shù)32購入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

9、購買價款的現(xiàn)值與應(yīng)支付的價款之間的差額，應(yīng)記入（ D）賬戶。A長期應(yīng)付款 B 財務(wù)費用C管理費用 D未確認融資費用33對于接受他人捐贈的所有資產(chǎn)的價值應(yīng)計入（ A ）。A營業(yè)外收入 B其他業(yè)務(wù)收入C資本公積 D盈余公積34無形資產(chǎn)攤銷，貸方應(yīng)記入（ C ）賬戶。A管理費用 B其他業(yè)務(wù)成本 C累計攤銷 D制造成本35資產(chǎn)減值是指（ A ）。A資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額 B資產(chǎn)的賬面價值低于其可收回金額C資產(chǎn)的賬面原值高于其可收回金額 D資產(chǎn)的賬面原值低于其可收回金額36計算無形資產(chǎn)賬面價價值(=A-B-C)，不應(yīng)利用（ ABC ）賬戶資料。A無形資產(chǎn) B累計攤銷C無形資產(chǎn)減值準備 D資產(chǎn)減值

10、損失37計提無形資產(chǎn)減值準備時，借方應(yīng)記入的賬戶是（ A ）。A資產(chǎn)減值損失 B無形資產(chǎn)減值準備C其他業(yè)務(wù)成本 D投資收益38企業(yè)銷售商品支付運雜費、包裝費應(yīng)計入（ A ）。A銷售費用 B資本公積其他資本公積C管理費用 D財務(wù)費用39企業(yè)的法定盈余公積已達注冊資本的（ D ）時可不再提取。A30 B20C10 D5040企業(yè)支付業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)借（ C ）賬戶。A銷售費用 B資本公積其他資本公積C管理費用 D財務(wù)費用41下列會計事項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益變動的是（ D ）。A提取盈余公積 B用盈余公積彌補虧損C用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D股份公司宣告現(xiàn)金股利42企業(yè)用盈余公積補虧，應(yīng)按補虧數(shù)，借記“

11、盈余公積”賬戶，貸記（A ）。A利潤分配 B股本C資本公積 D盈余公積 43引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是（ D）。 A將現(xiàn)金存入銀行 B用銀行存款購買2個月到期的債券 C用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D用銀行存款償還應(yīng)付賬款 44下列業(yè)務(wù)中不屬于籌資活動現(xiàn)金流出的有（C ）。A支付現(xiàn)金股利 B支付借款利息 C用銀行存款購買股票 D用銀行存款償還借款 45下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ C）。 A出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（投資活動） B取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（投資活動 C 支付廣告費所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D 支付現(xiàn)金股利所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（(籌資活動） 46下

12、列業(yè)務(wù)中不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的是（B ）。 A用銀行存款支付所得稅 B用銀行存款支付借款利息(籌資活動) C用庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費 D用銀行存款償還購貨款47某企業(yè)20×7年主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元，20×7年應(yīng)收賬款賬戶年初余額為150萬元，年末余額為120萬元。根據(jù)上述資料，該企業(yè)20×7年“銷售商品收到的現(xiàn)金”為（ D ）萬元。=1000+170+150-120 A1178 B1188 C1212 D120048.我國現(xiàn)金流量表是以（ C ）為基礎(chǔ)編制。A現(xiàn)金 B營運資本C現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 D現(xiàn)金和銀行存款49不屬于企業(yè)利潤

13、表中“營業(yè)稅金及附加”的是（ D ）A消費稅 B城建稅C教育費附加 D增值稅50 H公司發(fā)行新股100萬股，每股面值1元，發(fā)行價格每股5元，發(fā)行協(xié)議規(guī)定按發(fā)行價格的1支付代理發(fā)行機構(gòu)的手續(xù)費和傭金。則該公司記入股本賬戶金額是（ B ），記入資本公積賬戶金額是（ C ）。A400 萬 B100萬C395 萬 D390萬四、多項選擇題（加期中考試多項選題）1下列屬于收入會計要素核算范圍的有（）。銷售商品收入 B提供勞務(wù)收入出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物取得收入 出售材料收入2下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動（即所有者權(quán)益內(nèi)部轉(zhuǎn)化）的有（ ABCD ）。A用資本公積轉(zhuǎn)增資本 B盈余

14、公積補虧C用盈余公積補虧 D盈余公積轉(zhuǎn)增股本 3下列內(nèi)容屬于營業(yè)收入的有（ACE）。銷售原材料的收入罰款收入 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入E銷售商品收入4.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，符合謹慎性要求的有（ ABC ）。A計提固定資產(chǎn)減值準備 B期末對存貨計提減值準備C期末對應(yīng)收款項計提壞賬準備 D期末對存貨盤點采用實地盤存制5下列各項目，屬于貨幣資金項目的有（ ABC ） A銀行存款 B現(xiàn)金 C其他貨幣資金 D備用金6下列各項屬于現(xiàn)金使用范圍的有（ ABCD ） A職工工資、各種工資性津貼 B個人勞動報酬 C支付給個人的各種獎金 D向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品價款7商業(yè)匯票可以分為（ A

15、B ） A商業(yè)承兌匯票 B銀行承兌匯票 C銀行匯票 D銀行本票8下列項目中期末要計提壞賬準備的有（ ABCD ）A應(yīng)收票據(jù) B應(yīng)收賬款 C其他應(yīng)收款 D預(yù)付賬款9采用備抵法處理壞賬的企業(yè)，其估計壞賬損失的方法有（ BCD ） A平均年限法 B賒銷額百分比法 C應(yīng)收賬款余額百分比法 D賬齡分析法10應(yīng)收票據(jù)根據(jù)承兌人不同，可以分為（ AB ）。A商業(yè)承兌匯票 B銀行承兌匯票 C帶息商業(yè)匯票 D不帶息商業(yè)匯票11下列項目中期末要計提壞賬準備的有（ ABCD ）A應(yīng)收票據(jù) B應(yīng)收賬款 C其他應(yīng)收款 D預(yù)付賬款12采用備抵法處理壞賬的企業(yè)，其估計壞賬損失的方法有（ BCD ） A平均年限法 B賒銷額百

16、分比法 C應(yīng)收賬款余額百分比法 D賬齡分析法13對于不能收回的應(yīng)收款項，須經(jīng)下列中（ ABCD ）之一批準，才能作為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準備。A股東大會 B董事會 C廠長辦公會 D經(jīng)理辦公會14企業(yè)存貨發(fā)生盤盈或盤虧，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后分別轉(zhuǎn)入（ACD ）。A營業(yè)外支出 B營業(yè)外收入C管理費用 D其他應(yīng)收款15對一般納稅人而言，下列哪幾項應(yīng)計入外購存貨的采購成本？（ACD ）。A買價 B購入存貨應(yīng)負擔(dān)的增值稅C購入存貨應(yīng)負擔(dān)的消費稅 D入庫前的挑選整理費用17企業(yè)存貨發(fā)生盤盈或盤虧，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后分別轉(zhuǎn)入（ ACD ）。A營業(yè)外支出

17、 B營業(yè)外收入C管理費用 D其他應(yīng)收款18對一般納稅人而言，下列哪幾項應(yīng)計入外購存貨的采購成本？（ACD ）。A買價 B購入存貨應(yīng)負擔(dān)的增值稅C購入存貨應(yīng)負擔(dān)的消費稅 D入庫前的挑選整理費用19發(fā)出材料的成本，根據(jù)其具體領(lǐng)用的部門和用途，可能計入的科目是（ABCD ）。A生產(chǎn)成本 B制造費用C管理費用 D在建工程20長期股權(quán)投資的核算方法有（ BC ）A直線法 B成本法C權(quán)益法 D實際利率法21長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)借記“（ A ）”賬戶，貸記“（ D ）”賬戶。A長期股權(quán)投資 B投資收益C資本公積 D營業(yè)外收入22下列折舊方法

18、中，屬于加速折舊法的有（ CD ）A直線法 B工作量法C雙倍余額遞減法 D年數(shù)總和法23下列各項，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（ ABD ）A固定資產(chǎn)報廢 B固定資產(chǎn)出售C機器盤虧 D廠房毀損24影響固定資產(chǎn)折舊的因素有固定資產(chǎn)的（ ABCD ）A原值 B折舊年限C預(yù)計凈殘值 D減值準備25下列各項固定資產(chǎn)，不應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算的有（ ABD ）A固定資產(chǎn)報廢 B固定資產(chǎn)出售C機器盤虧 D廠房毀損26下列固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊的有（ ABCD ）A融資租賃租出的固定資產(chǎn)B上月增加的固定資產(chǎn)C本月減少的固定資產(chǎn)D經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)27下列各項，屬于無形資產(chǎn)的有（ ABD ）

19、A專利權(quán) B專有技術(shù)C商譽 D土地使用權(quán)28下列各項屬于可辨認資產(chǎn)的有（ BCD ）A商譽 B專利權(quán)C商標權(quán) D專有技術(shù)29計提固定資產(chǎn)減值準備時應(yīng)記入的賬戶有（ AB ）。A資產(chǎn)減值損失 B固定資產(chǎn)減值準備C營業(yè)外支出 D投資收益30下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有（ ABCD）。A資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌B企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律環(huán)境對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響C市場利率在當(dāng)期已經(jīng)提高D資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大不利的變化31計算固定資產(chǎn)賬面價價值，應(yīng)利用（ ABC ）賬戶資料。A固定資產(chǎn) B累計折舊C固定資產(chǎn)減值準備 D資產(chǎn)減值損失32.下列資產(chǎn)應(yīng)該計提減值準備（AB ）A固定資產(chǎn)

20、B無形資產(chǎn)C 貨幣資金 D交易性金融資產(chǎn)33留存收益包括（ AC ）A盈余公積 B資本公積C未分配利潤 D實收資本34企業(yè)實收資本（股本）增加的途徑有（ ABCD ）A投資者投入 B資本公積轉(zhuǎn)入C盈余公積轉(zhuǎn)入 D發(fā)放股票股利35企業(yè)凈利潤分配的去向有（ ABC ）A提取法定盈余公積 B提取任意盈余公積C向投資者分配股利或利潤 D提取資本公積36按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為（ AB ）。A應(yīng)納稅暫時性差異 B可抵扣暫時性差異 C永久性差異 D時間性差異37下列事項中，可能會形成暫時性差異的有（ BCD ）。A支付的稅收滯納金 B計提壞賬準備C預(yù)計負債 D計提減值準備38下列項目中

21、，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（ ABCD ）。A對外捐贈支出 B處理固定資產(chǎn)凈損失C違反經(jīng)濟合同的罰款支出 D債務(wù)重組損失39“本年利潤”的核算方法有（ AB ）A賬結(jié)法 B表結(jié)法 C遞延法 D債務(wù)法40企業(yè)彌補虧損的方法有（ ABCD ）A稅前利潤補虧 B稅后利潤補虧 C法定盈余公積補虧 D任意盈余公積補虧41資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額，應(yīng)包括下列（ ABC ）賬戶的余額。 A發(fā)出商品 B庫存商品 C委托加工物資 D庫存工程物資 42下列項目中，應(yīng)根據(jù)若干個明細科目期末余額分析、計算填列的有（ ABCD ）。 A預(yù)收賬款 B應(yīng)收賬款 C預(yù)付賬款 D應(yīng)付賬款 43下列現(xiàn)金流量表項目中，屬于投資活

22、動生產(chǎn)的現(xiàn)金流量的有（ABC ）。 A購買固定資產(chǎn)支出 B購買專利權(quán)支付的現(xiàn)金 C支付在建工程人員的工資 D支付離退休人員的工資 44現(xiàn)金流量表中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映（ AD ）等。A企業(yè)償還債券本金 B企業(yè)償還債券利息 C企業(yè)償還銀行或其他金融機構(gòu)等的借款利息D企業(yè)償還銀行或其他金融機構(gòu)等的借款本金45.下列事項不影響現(xiàn)金流量的是（ ABD ）A對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn) B發(fā)放股票股利C接受現(xiàn)金投資 D在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)46現(xiàn)金流量表中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（CD ）。A支付給退休人員的退休金（經(jīng)營中其他） B支付的在建工程人員的工資（投資活動）C支付的生

23、產(chǎn)工人的工資 D支付的行政管理人員的工資47下列所有者權(quán)益變動表中，屬于“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目的有（ ABCD ）。A提取盈余公積 B資本公積轉(zhuǎn)增資本 C盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D盈余公積彌補虧損48下列利潤表的項目中，影響營業(yè)利潤的有( ABCD )A銷售費用 B資產(chǎn)減值損失 C公允價值變動損益 D投資收益49.下列屬于營業(yè)外收入的是（ ABC ）A罰沒收入 B處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益C收到政府補助利得 D存貨盤盈（沖減管理費用）、固定資產(chǎn)盤盈（以前年度損益調(diào)整）50.下列差異中屬于應(yīng)確認遞延所得稅負債余額的是（ AD ）A固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計

24、稅基礎(chǔ)的差異 （為應(yīng)納稅暫時性差異） B固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差異 （可抵扣暫時性差異）C負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差異（可抵扣暫時性差異） D負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差異（為應(yīng)納稅暫時性差異）注意：遞延所得稅負債余額=應(yīng)納稅暫時性差異*25%三、計算題（加期中考試計算題3題）1 某公司2007年1月1日動工興建辦公樓，2008年6月30日完工。為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8。2007年1月1日、 7月1日購建支出分別為1500萬元、500萬元。2007年1-6月閑置專門借款資金用于短期

25、投資，月收益率為0.5%。全年按360天。 07年借款利息資本化金額=2000×8%-500×0.5%×6=145萬元借:在建工程 145 銀行存款15貸：應(yīng)付利息16008年借款利息資本化金額=2000×8%×180/360=80 萬元會計分錄借：在建工程80貸：應(yīng)付利息 802一般借款（上課舉例）u 例10-2某公司2007年1月1日動工興建辦公樓，分別于2007年7月1日和10月1日支付工程款500萬元、1000萬元。于2007年12月31日完工。假定所占用一般借款有兩筆，（1）向A 銀行借款2000 萬元，期限為2006年12月1日至2

26、009 年12月1日，年利率6%，按年付息；（2）發(fā)行公司債券10000 萬元，于2006 年1月1日發(fā)行，期限5年, 年利率8%，按年付息。要求計算u （1）累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)500×180/360+1000×90/360=500（萬元）（2）一般借款利息= 2000×6%10000×8%=920萬元nu （3）一般借款資本化率920/（2000+10000）=7.67%u （4）一般借款利息資本化金額為：500×7.67%38.35（萬元）會計分錄:支付工程款500萬元、1000萬元借：在建工程 500貸：銀行

27、存款500借：在建工程 1000萬 貸：銀行存款 1000萬年末計提利息：借：在建工程 38,35財務(wù)費用 920-38.35貸：應(yīng)付利息 9203，存貨可變現(xiàn)凈值計算題目（見期中考試）答案見本信箱4.甲公司自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費40 000元，應(yīng)付職工薪酬10 000元，以及銀行存款支付其他費用30 000 元，總計80 000元，其中，符合資本條件的支出為50 000元，支付注冊費用30000元，該項新產(chǎn)品的技術(shù)已經(jīng)到達預(yù)定可使用狀。法定年限10年，直線法攤銷。（1）無形資產(chǎn)-專利權(quán)實際成本（歷史成本）=80000（2）專利權(quán)攤銷額=80000除以10年=800

28、0（3）第2年末攤銷后賬面價值=80000-16000=64000無形資產(chǎn)取得時借：無形資產(chǎn) 80000貸：研發(fā)支出資本化支出50000銀行存款 30000攤銷時：借：管理費用 8000 貸：累計攤銷 80005.企業(yè)于2008年1月1日購入某項環(huán)保設(shè)備，會計上和稅法規(guī)定均采用直線法計提折舊，其取得成本為200萬元，會計上規(guī)定折舊年限為5年，凈殘值為零，稅法規(guī)定折舊年限10年。2008年年末計提固定資產(chǎn)減值準備8萬，利潤總額610萬元，購買國債利息收入10萬元。所得稅稅率為25。假如年初無暫時性差異。要求：（1）計算設(shè)備賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（2）計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債余額；（3）計

29、算應(yīng)交所得稅和所得稅費用；（4）計算凈利潤；（5）編制會計分錄（1）2008年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=200-200/5-8=152萬元計稅基礎(chǔ)=200-200/10=180萬元可抵扣暫時暫時性差異=28萬元（2）遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=28*25%=7萬元（3）應(yīng)納稅所得額=600+28-10=618萬元應(yīng)交所得稅=618*25%=154.5萬元所得稅費用=154.5-7萬元=147.5萬（4）凈利潤=610-147.5（5）會計分錄借：遞延所得稅資產(chǎn)（年末-年初）7貸：所得稅費用 7借：所得稅費用 154.7貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 154.76某企業(yè)2011年年初資產(chǎn)、負債賬面價值與計稅

30、基礎(chǔ)無暫時性差異。全年實現(xiàn)利潤總額140萬元，所得稅稅率為25。本年發(fā)生下列會計與稅法不一致的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）本年國債利息收入2萬元；（2）年初有一使用中設(shè)備或?qū)＠麢?quán)100萬元，稅法規(guī)定10年攤銷，企業(yè)按5年折舊或攤銷，第一年末計提減值準備1萬元。要求（1）2011年末計算設(shè)備或?qū)＠~面價值與計稅基礎(chǔ)；（2）2011年末計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債余額；（3）2011年末計算應(yīng)交所得稅和所得稅費用；（4）2011年末計算凈利潤；（5）編制會計分錄。（1）計算專利賬面價值=100-100/5-1=79萬計稅基礎(chǔ)=100-100/10=90可抵扣暫時性差異=11萬元（2）計算遞延所得稅資產(chǎn)年

31、末余額=11×25%=2.75萬元（3）計算應(yīng)交所得稅=（140-2+11）×25%=37.25萬元所得稅費用=37.25-2.5=34.75萬（4）計算凈利潤=140-34.75=105.25萬（5）編制會計分錄。借遞延所得稅資產(chǎn)2.75萬貸所得稅費用2.75萬借：所得稅費用37.25萬 貸：應(yīng)交稅費 37.25萬遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 0借遞延所得稅資產(chǎn)2.75（增加記借方）貸所得稅費用2.75年末余額2.75萬7.某企業(yè)有一臺設(shè)備，其原值100 000元，預(yù)計凈殘值率3%，預(yù)計使用年限5年。要求分別采用直線法、雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法計算該設(shè)備第1、2年的折舊額。（

32、1）直線法每年的折舊額100 000（13%）÷519 400（元）（2）雙倍余額遞減法年折舊率1/5×240%第1年折舊100 000×40%40 000（元）第2年折舊（100 00040 000）×40%24 000（元）（3）年數(shù)總和法年數(shù)總和法1234515第1年折舊（100 0003 000）×5/1532 333（元）第2年折舊（100 0003 000）×4/1525 867（元）8-9見期中考試卷四、綜合題（加期中考試綜合題）1甲公司20×7年4月1日銷售商品一批，價款85 470元，增值稅稅款14 530

33、元，收到一張面值為100 000元、期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。到期如數(shù)收到票款。編制銷售、到期的分錄。（4分）（期中試卷） 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 85 470 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14 530 借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1000002.甲公司20×7年4月1日銷售商品一批，價款85 470元，增值稅稅款14 530元，收到一張面值為100 000元、期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。6月1日公司因資金緊缺到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為12。要求：計算公司貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)所得，并編制不附追索權(quán)的會計分錄。貼現(xiàn)利息100 000×12&#

34、247;121000元貼現(xiàn)所得額100 000100099000元不附追索權(quán)：借：銀行存款 99000 財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1000003某企業(yè)2008年初壞賬準備賬戶貸方余額為6000元，年末應(yīng)收賬款余額為20萬元，2010年發(fā)生壞賬損失9000元，年末應(yīng)收賬款余額為22萬元。2009年應(yīng)計提壞賬準備200000×10600014000借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 14 000 貸：壞賬準備 14 0002010年發(fā)生壞賬：借：壞賬準備 9000 貸：應(yīng)收賬款9 000 2010年計提壞賬準備220000×10（200009000）11000 借：資產(chǎn)減值

35、損失計提的壞賬準備 11 000 貸：壞賬準備 11 0004. 9日，向C公司購入甲材料2000件，每件41元，增值稅13940元，以銀行匯票支付，以轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲材料2000件的運雜費2000元。20日材料驗收入庫。借：在途物資 84000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13940貸：銀行存款 97940借：原材料 84000 貸:在途物資 840005甲公司于2010年1月2日購入乙公司發(fā)行的股票100 000股，共支付價款1020000元，取得20的股權(quán)，準備長期持有，對乙公司有重大影響。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。2011年2月15日乙公司宣告現(xiàn)金股利15萬。2011年

36、乙公司發(fā)生虧損100萬元。要求：編制上述業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計分錄。 借：長期股權(quán)投資成本 102萬 貸：銀行存款 102 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)40 貸：投資收益 40 借：應(yīng)收股利 3 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整3 借：投資收益20 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)206甲公司于20×7年4月5日從證券市場購入丙公司股票100 000股，每股20元，相關(guān)稅費1 000元，不準備長期持有。20×7年6月30日，該股票市價下跌至每股16元。9月10日，甲公司以每股18元的價格出售全部股票。要求：編制有關(guān)的會計分錄。（8分）（期中試卷） 借：交易性金融資產(chǎn)成本2000000 投資收益 1000

37、貸：銀行存款2001000 借：公允價值變動損益 400000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動400000 出售時： 借：銀行存款1800000 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動400000 投資收益 200000 貸：公允價值變動損益 400000 交易性金融資產(chǎn)成本2000000或者 借：銀行存款1800000 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動400000 貸：投資收益 200000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本2000000 借：投資收益 400000 貸：公允價值變動損益 4000007某企業(yè)于2009年1月1日購入專利權(quán)一項24萬元，法定期限尚有5年，2010年12月20日，出售該專利權(quán)15萬元，應(yīng)付

38、營業(yè)稅0.75萬。要求編制購入、年末攤銷、出售的會計分錄。（1）借：無形資產(chǎn) 24萬 貸：銀行存款 24萬（2）借：管理費用 4.8萬 貸：累計攤銷 4.8萬（3）2年后出售借：銀行存款 15累計攤銷 9.6萬營業(yè)外支出0.15萬 貸：無形資產(chǎn) 24萬 應(yīng)交稅費0.758.甲公司自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費40 000元，應(yīng)付職工薪酬10 000元，以及銀行存款支付其他費用30 000 元，總計80 000元，其中，符合資本條件的支出為50 000元，支付注冊費1萬，2009年1月該項新產(chǎn)品的技術(shù)到達預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計使用年10年，計算（1）歷史成本（2）年攤銷（3）2

39、012年年末賬面價值（4）編制會計分錄（1）歷史成本=60000（2）年攤銷=60000除以10=6000（3）2012年年末賬面價值=60000-4*6000=36000（4）發(fā)生研究開發(fā)支出： 借：研發(fā)支出費用化支出 30 000 資本化支出 50 000 貸：原材料 40 000 應(yīng)付職工薪酬 10 000 銀行存款 30 000 （2）新產(chǎn)品技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途：借：管理費用 30 000 無形資產(chǎn) 60 000 貸：研發(fā)支出費用化支出 30 000 資本化支出 50 000 銀行存款 10000（2）借：管理費用 500 貸：累計攤銷 5009星球公司為增值稅一般納稅企業(yè)。該公司本年

40、度3月8日賒銷甲產(chǎn)品1000件給東江公司，單位售價為100元，增值稅稅率為17。付款條件為210，120，n30。假如計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。要求：采用總價法為星球公司編制下列業(yè)務(wù)會計分錄。(1)銷售時；(2)假定3月16日收到款項時。借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000借：銀行存款 115000 財務(wù)費用 2000 貸：應(yīng)收賬款 117000 10.購入需要安裝的設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票列明價款20 000元，稅額3400元。另外發(fā)生運雜費1500元。以上款項均以銀行存款支付。設(shè)備安裝過程中發(fā)生應(yīng)付職工薪酬500元；領(lǐng)用生產(chǎn)

41、用材料2 000元（其采購時支付的進項稅額為340元）。設(shè)備安裝完畢交付使用。（1）借：在建工程 21500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3400貸：銀行存款 24900（2）借：在建工程 2500 貸：應(yīng)付職工薪酬 500 原材料 2 000（3）借：固定資產(chǎn) 24000貸：在建工程 2400011. 企業(yè)出售倉庫一間，其原值為25萬元，已提折舊10萬元，已提固定資產(chǎn)減值準備2萬元。倉庫出售所得價款12萬元，已存入銀行；倉庫出售時發(fā)生清理費用1萬元，以銀行存款支付；該項業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅0.6萬元。編制相關(guān)分錄。（1）借：固定資產(chǎn)清理 130 000 累計折舊 100 000固定資產(chǎn)減值準備