會(huì)計(jì)電算化課程設(shè)計(jì)

1、河南科技大學(xué)會(huì)計(jì)電算化課 程 設(shè) 計(jì) 說(shuō) 明 書 題 目：汝陽(yáng)鉬業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 類 別 ： 業(yè) 余 類 年級(jí)專業(yè) ： 2013 會(huì) 計(jì) 電 算 化 姓 名 ： 學(xué) 號(hào)： 指導(dǎo)教師： 羅曉東、 張浩 2015年4 月14日時(shí)間：自2015年04月14日至2015年04月28日止目 錄會(huì)計(jì)電算化課程設(shè)計(jì)任務(wù)書 4一.公司基本情況 5二 設(shè)計(jì)目的和要求5三 設(shè)計(jì)思路 7四 主要設(shè)計(jì)方法9五 主要設(shè)計(jì)過程9六 設(shè)計(jì)成果13七 總結(jié)14會(huì)計(jì)電算化課程設(shè)計(jì)任務(wù)書院（系）：管理系 2013-2015-5學(xué)期 教研室：會(huì)計(jì)學(xué)教研室姓名班級(jí)學(xué)號(hào)題目汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)要求

2、1. 要求學(xué)生遵循會(huì)計(jì)電算化設(shè)計(jì)的基本原則，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，以具體企業(yè)作為設(shè)計(jì)依據(jù)，具體問題具體分析，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征。2. 要求課程設(shè)計(jì)報(bào)告書按照科技論文格式撰寫不少于5000字的設(shè)計(jì)說(shuō)明書，并按時(shí)上交。正文應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：設(shè)計(jì)目的、設(shè)計(jì)思想、設(shè)計(jì)方法、數(shù)據(jù)流程設(shè)計(jì)、詳細(xì)模塊圖設(shè)計(jì)、相關(guān)說(shuō)明、附錄、體會(huì)、參考文獻(xiàn)。3. 課程設(shè)計(jì)結(jié)果：完成設(shè)計(jì)說(shuō)明書。內(nèi)容包括封面、任務(wù)書、目錄、設(shè)計(jì)正文、體會(huì)總結(jié)、參考文獻(xiàn)。4. 書面設(shè)計(jì)報(bào)告1份（A4紙打?。?。設(shè)計(jì)內(nèi)容利用所學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)的基本知識(shí)、基本理論、核算方法體系以及會(huì)計(jì)電算化設(shè)計(jì)理論與上機(jī)實(shí)踐知識(shí)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，要求學(xué)生獨(dú)立進(jìn)行

3、某企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中某子系統(tǒng)基本目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)流程、功能模塊圖等方面設(shè)計(jì)開發(fā)。1. 綜合運(yùn)用所學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)及會(huì)計(jì)電算化理論與實(shí)踐知識(shí)，以某企業(yè)為對(duì)象，進(jìn)行某個(gè)子系統(tǒng)的完整設(shè)計(jì)。2. 運(yùn)用文字說(shuō)明、數(shù)據(jù)分析、對(duì)比分析、圖表等方法完成，分析設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性。3. 完成本課程設(shè)計(jì)報(bào)告。設(shè)計(jì)步驟本課程設(shè)計(jì)時(shí)間為2周，將其分為三個(gè)階段：1. 仔細(xì)閱讀研究課程設(shè)計(jì)任務(wù)書，復(fù)習(xí)相關(guān)知識(shí)，收集整理大量相關(guān)文獻(xiàn)資料，構(gòu)思系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程圖，設(shè)計(jì)系統(tǒng)模塊圖。約占總時(shí)間的30%。2. 完成主要流程圖的繪制及模塊圖的設(shè)計(jì)。約占總時(shí)間的50%。3. 整理、匯總、撰寫設(shè)計(jì)說(shuō)明書。約占總時(shí)間的20%。汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司存貨

4、內(nèi)部控制制度一、企業(yè)簡(jiǎn)介：汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱汝陽(yáng)鉬業(yè)）始建于1997年9月系獨(dú)立經(jīng)營(yíng)法人單位。汝陽(yáng)鉬業(yè)是河南省骨干企業(yè)，資產(chǎn)總額達(dá)200多億元,擁有亞洲最大的鉬采礦、選礦、冶煉、加工、科研、貿(mào)易商，集產(chǎn)業(yè)投資、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)為一體化的國(guó)有大型企業(yè)，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基地主要分布在加拿大、香港、陜西、河南、山東等地，主要生產(chǎn)鉬爐料、鉬化工和鉬金屬制品三大系列二十多種產(chǎn)品，副產(chǎn)硫、鐵、銅等礦產(chǎn)品，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基地主要分布在河南，主要生產(chǎn)鉬爐料、鉬金屬制品二大系列二十多種產(chǎn)品，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐洲、日本、韓國(guó)、印度等國(guó)家和地區(qū)。面對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整和國(guó)際國(guó)內(nèi)鉬市場(chǎng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，汝陽(yáng)鉬業(yè)堅(jiān)持落實(shí)科

5、學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持與用戶互惠互利實(shí)現(xiàn)雙贏的現(xiàn)代營(yíng)銷理念，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度。積極開拓國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)兩種資源，不斷完善市場(chǎng)布局和營(yíng)銷渠道，發(fā)揮品牌、質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)，建立了健全的國(guó)際化營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，培育了一大批長(zhǎng)期、忠實(shí)的客戶。產(chǎn)品占世界鉬產(chǎn)品市場(chǎng)份額的1%，在國(guó)內(nèi)外鉬行業(yè)領(lǐng)域聲名遠(yuǎn)播、享有盛譽(yù)。二、課程設(shè)計(jì)的目的和要求（包括原始數(shù)據(jù)、技術(shù)要求、工作要求等）：2.1、課程設(shè)計(jì)的目汝陽(yáng)鉬業(yè)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中，存貨大類不多，只有原輔材料、備品備件以及鉬爐料、鉬化工和鉬金屬制品三大類，但后兩者的規(guī)格、品種繁多，且在企業(yè)中還十分重要，而手工核算管理十分麻煩，通過計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行分類管理就減輕了許多核算工作量，并減少

6、了由于領(lǐng)用、記錄方面帶來(lái)的錯(cuò)誤和損失。根據(jù)汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司存貨核算管理現(xiàn)狀，分析該存貨管理核算模式存在的弊端，在會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)上，制定符合汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司具體情況的存貨內(nèi)部控制制度。2.2課程設(shè)計(jì)要求：存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、確保存貨會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠, 提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值, 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。通過建立健全內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,對(duì)減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為,制止損失和浪費(fèi),提高財(cái)產(chǎn)物資的利用效率

7、和效果,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠等方面都具有重要的意義。因此,如何加強(qiáng)對(duì)存貨的內(nèi)部控制,始終是企業(yè)管理活動(dòng)中研究的一項(xiàng)重要課題。在電算化設(shè)計(jì)存貨管理軟件時(shí)要考慮的是：通過計(jì)算機(jī)軟件如何實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全與完整；如何實(shí)現(xiàn)存貨儲(chǔ)備數(shù)量的適中；如何實(shí)現(xiàn)收入、發(fā)出、結(jié)存計(jì)量和成本結(jié)轉(zhuǎn)金額的準(zhǔn)確。要實(shí)現(xiàn)以上幾點(diǎn)，關(guān)鍵是要設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇尕浌芾砹鞒?，使存貨管理遵循?nèi)部控制制度要求，在流轉(zhuǎn)的各個(gè)部門都能確保安全。對(duì)存貨的管理要遵循不相容職務(wù)分離的原則，該原則在會(huì)計(jì)上分：（1）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職責(zé)與執(zhí)行的職責(zé)需分離；（2）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職責(zé)與審核的職責(zé)須分離；（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職責(zé)與記錄的職責(zé)須分離；（

8、4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保管的職責(zé)與記錄的職責(zé)須分離；（5）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保管的職責(zé)與清查的職責(zé)須分離。2.2.1汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司存貨核算管理現(xiàn)狀1）、按生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉(cāng)庫(kù)：該公司不設(shè)倉(cāng)庫(kù)集中保管材料及成品，在各個(gè)生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉(cāng)庫(kù)，大宗材料及成品直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，材料入庫(kù)、生產(chǎn)領(lǐng)用和庫(kù)存成品均在廠點(diǎn)辦理。2）、材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)方式：采購(gòu)由廠點(diǎn)根據(jù)生產(chǎn)需要報(bào)供銷科，供銷科采購(gòu)員采購(gòu)送達(dá)各廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)，廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)物資部調(diào)撥單或發(fā)票記載的數(shù)量金額開具驗(yàn)收單，大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，廠點(diǎn)負(fù)責(zé)人同時(shí)辦理材料出庫(kù)手續(xù)。3）、產(chǎn)成品的驗(yàn)收入庫(kù)及出庫(kù)管理 月底，由各廠點(diǎn)負(fù)責(zé)人報(bào)送生產(chǎn)、銷售成品的數(shù)量，保管員據(jù)

9、此開具入庫(kù)、出庫(kù)單，成品驗(yàn)收入庫(kù)、出售領(lǐng)用的出庫(kù)手續(xù)僅浮于形式。4）、存貨的盤點(diǎn) 每月底由各廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)保管員自行盤點(diǎn)在庫(kù)材料，產(chǎn)成品不盤點(diǎn)，直接按廠點(diǎn)上報(bào)數(shù)上報(bào)盤點(diǎn)報(bào)表。供銷科、財(cái)務(wù)科人員年底參與各倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)。5）、原材料核算 （1）原材料驗(yàn)收核算：供銷科采購(gòu)員購(gòu)進(jìn)貨物，憑調(diào)撥單或發(fā)票到各廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)辦理驗(yàn)收手續(xù)，財(cái)務(wù)科根據(jù)發(fā)票及材料驗(yàn)收單財(cái)務(wù)聯(lián)編制會(huì)計(jì)分錄， （2）原材料領(lǐng)用核算：各廠點(diǎn)購(gòu)進(jìn)的大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，在辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的同時(shí)，也全額辦理了領(lǐng)用消耗的手續(xù)，即開具領(lǐng)料單，全額計(jì)入當(dāng)月材料成本，財(cái)務(wù)科月底根據(jù)領(lǐng)料單作會(huì)計(jì)分錄，零星材料由廠點(diǎn)生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要自己到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取，并開具領(lǐng)料

10、單。倉(cāng)庫(kù)設(shè)置流水賬記載收發(fā)存情況。6、成品核算 對(duì)于產(chǎn)量大，金額高，產(chǎn)量穩(wěn)定的一部分主營(yíng)產(chǎn)品通過“庫(kù)存商品”科目核算，設(shè)置金額式三欄賬核算產(chǎn)銷存資金情況。7、形成該管理核算方式的原因 各生產(chǎn)廠點(diǎn)地點(diǎn)分散，不集中，部分場(chǎng)點(diǎn)實(shí)行廠長(zhǎng)承包負(fù)責(zé)制或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核管理，加之產(chǎn)品品種多，產(chǎn)量不穩(wěn)定，用料品種規(guī)格多，管理制度不完善，再加上財(cái)務(wù)人員少，財(cái)務(wù)簡(jiǎn)化核算。 2.2.2該公司存貨管理核算模式存在的弊端1）、不符合會(huì)計(jì)制度核算的要求 在會(huì)計(jì)核算中真實(shí)反映存貨的收發(fā)存數(shù)量金額情況，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)格的收發(fā)領(lǐng)存管理制度及嚴(yán)格的核算手續(xù)。 2）、不符合收支配比原則 在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循配比原則，而這種核算模式明

11、顯是不符合配比原則的。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或許一點(diǎn)未用，而當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的收入可能是當(dāng)月消耗實(shí)現(xiàn)的，也可能是上月消耗實(shí)現(xiàn)的。該企業(yè)缺乏經(jīng)常性的實(shí)地盤存制。實(shí)地盤存制是在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)以取得存貨數(shù)量，再乘以其單位價(jià)格，計(jì)算出期末存貨價(jià)值的方法。在實(shí)地盤存制下，平時(shí)只記錄存貨購(gòu)進(jìn)的數(shù)量和金額，不記錄存貨減少的數(shù)量和金額，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量并據(jù)以計(jì)算期末存貨成本，并在此基礎(chǔ)上軋算出當(dāng)期銷售成本。3）、存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存的會(huì)計(jì)記錄不完整。如上期購(gòu)入的存貨已驗(yàn)收入庫(kù)，但購(gòu)貨發(fā)票未到，期末也沒有按規(guī)定暫估入賬，就會(huì)導(dǎo)致期末存貨記錄的

12、減少；又如雙方已結(jié)算完成，開具了銷售發(fā)票，并在財(cái)務(wù)上作了銷售處理，但尚未交付提貨單，期末也就沒有結(jié)轉(zhuǎn)已銷售成本，致使期末存貨記錄增加。另外，購(gòu)入的、已銷的、其他企業(yè)寄售或委托加工的或盤盈的存貨不入賬（如將所有與之有關(guān)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票抽出），使存貨賬實(shí)不符 。4）、領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。 5）、存貨管理不嚴(yán)，保管不善，浪費(fèi)嚴(yán)重 對(duì)原材料、半成品、成品缺乏稽核檢查驗(yàn)收程序，出了

13、問題也無(wú)人查找，造成大量資產(chǎn)毀損、被盜。存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。6）、粗放的管理模式，不利于產(chǎn)品材料成本控制 由于對(duì)產(chǎn)品成本核算不細(xì)，難以對(duì)生產(chǎn)成本加以控制，實(shí)施成本精細(xì)化管理。未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。三、設(shè)計(jì)思路為了引導(dǎo)汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理

14、確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定符合汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司具體情況的存貨內(nèi)部控制制度。企業(yè)在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：3.1權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工明確機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)，對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)

15、定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。存貨發(fā)料程序圖（1）3.2存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)充分適當(dāng)請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；建立存貨采購(gòu)申請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購(gòu)相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算產(chǎn)品成本。根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)存貨的采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。3.3存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程清晰對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購(gòu)過程的透

16、明化。對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購(gòu)要求。企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。3.4存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)則計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法科學(xué)合理發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)據(jù)自身實(shí)際情況，確定存貨計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。倉(cāng)儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析，確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方

17、可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并附有關(guān)書面記錄材料。四、主要設(shè)計(jì)方法在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，應(yīng)規(guī)范存貨管理流程和核算流程，優(yōu)化存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與價(jià)值流轉(zhuǎn)程序。存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)程序的控制主要涉及采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨等環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、信息的傳遞要求以及相應(yīng)的授權(quán)要求等。；存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)程序的控制是會(huì)計(jì)部門根據(jù)企業(yè)存貨的特點(diǎn)建立的從原材料采購(gòu)到產(chǎn)品完工及售出全過程的控制，主要包括成本會(huì)計(jì)控制和永續(xù)盤存制。通過會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，將存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)過程同價(jià)值流轉(zhuǎn)過程連結(jié)到一起，形成一個(gè)存貨實(shí)物管理與財(cái)務(wù)部門價(jià)值管理并行的“雙軌”模式，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)入賬、賬實(shí)相符，“物資流、票據(jù)流、資金流、信息流”四流合一，讓

18、各業(yè)務(wù)流程動(dòng)態(tài)信息達(dá)到共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨信息的實(shí)時(shí)管理。五、主要設(shè)計(jì)過程購(gòu)進(jìn)存貨、銷售存貨以及生產(chǎn)領(lǐng)用存貨是一個(gè)相互聯(lián)系的整體,存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序與價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序也是密切相關(guān)的。存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵步驟有以下幾個(gè)方面: 5.1存貨計(jì)劃控制存量控制是存貨管理的中心問題,必須建立一定的政策、計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn),以便于管理控制者遵照?qǐng)?zhí)行。這樣,既防止損失與濫用,作為采購(gòu)與銷售的依據(jù),又在于保證生產(chǎn)與銷售的需要,防止存量過剩與不足。因此,存貨計(jì)劃的合理制定,是存貨控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容,對(duì)采購(gòu)、銷售及均衡庫(kù)存具有很強(qiáng)的制約作用。5.2職責(zé)分工控制存量控制涉及到很多部門,也涉及到很多經(jīng)營(yíng)過程,有關(guān)部門應(yīng)辦理哪些方面的

19、工作應(yīng)有明確的分工,特別是采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、記錄必須分別由不同的部門處理,即使再小的企業(yè),也應(yīng)由不同的職員分工負(fù)責(zé)辦理。這些措施的制定和實(shí)施,是糾錯(cuò)防弊的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1、存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；2、存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；3、存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；4、存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；5、存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。5.3存貨采購(gòu)控制采購(gòu)控制主要是由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購(gòu)單”,由采購(gòu)部門填制“訂購(gòu)單”,由驗(yàn)收部門驗(yàn)收

20、并填制“驗(yàn)收單”,儲(chǔ)存部門收料入庫(kù)并填制“入庫(kù)單”,會(huì)計(jì)部門對(duì)照購(gòu)貨單、入庫(kù)單、發(fā)票等編制記賬憑證,及時(shí)付款。程序和記錄的完善與完備,是存貨采購(gòu)控制的主要內(nèi)容。5.3.1存貨采購(gòu)審批內(nèi)部控制要保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，由采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)目錄，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。5.3.2簽訂存貨采購(gòu)合同內(nèi)部控制要保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂（議定）合同，無(wú)權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送財(cái)會(huì)和計(jì)劃部門審核價(jià)格和

21、留存。 5.3.3存貨驗(yàn)收和入庫(kù)內(nèi)部控制要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。采購(gòu)人員應(yīng)按合同的交貨時(shí)間催交，收到采購(gòu)材料后，采購(gòu)部門應(yīng)驗(yàn)收收到材料的品種、數(shù)量、檢驗(yàn)質(zhì)量，簽署驗(yàn)收單；倉(cāng)庫(kù)保管部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收存貨，填制入庫(kù)單，登記存貨臺(tái)帳，將發(fā)票、運(yùn)單連同驗(yàn)收單、入庫(kù)單送回采購(gòu)部門，然后由采購(gòu)部門交財(cái)務(wù)部門入帳。5.3.4存貨核算和稽查內(nèi)部控制財(cái)會(huì)部門的采購(gòu)部門材料核算崗位和倉(cāng)庫(kù)保管部門要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)登記材料卡片、庫(kù)存明細(xì)帳，材料核算崗位登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬；財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫(kù)單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記

22、存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末材料核算崗位和倉(cāng)庫(kù)管理崗位進(jìn)行核對(duì)，由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。 5.3.5存貨內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保證存貨業(yè)務(wù)合同有效，保管安全，付款正確，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，各部門資料反映真實(shí)可靠。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨采購(gòu)合同，審查合同是否經(jīng)過授權(quán)、是否有效，同時(shí)審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。 5.4存貨保管控制存貨保管控制主要應(yīng)通過編號(hào)和記錄來(lái)進(jìn)行。對(duì)存貨的分類編號(hào),是存貨保管控制的第一步,如果每一種存貨都有一個(gè)確定的編號(hào),存貨就可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理,就有利于進(jìn)行存

23、貨的收發(fā)、管理、記錄等工作的有序管理。而對(duì)存貨進(jìn)行正確的記錄,則是存貨控制的重心,有了正確的記錄,才能提供有利于控制的情報(bào)資料。對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購(gòu)要求。建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。1、 因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉(cāng)庫(kù)之情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同倉(cāng)庫(kù)之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫(kù)手續(xù)；應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施；貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。2、存貨管理部門對(duì)入庫(kù)的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、

24、金額等進(jìn)行核對(duì)。3、入庫(kù)記錄不得隨意修改。如確需修改入庫(kù)記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。4、對(duì)于已售商品退貨的入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫(kù)的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。5、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定倉(cāng)儲(chǔ)的總體計(jì)劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動(dòng)、信息傳遞等具體管理制度。存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無(wú)關(guān)人員接觸存貨，入庫(kù)存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。5.5存貨領(lǐng)用控制加強(qiáng)存貨和

25、銷貨成本控制的另一重要措施是采用存貨永續(xù)盤存制,為正確進(jìn)行存貨采購(gòu)、使用和銷貨的成本計(jì)算提供必要的數(shù)據(jù)。 5.5.1存貨領(lǐng)用審批及核算內(nèi)部控制領(lǐng)用的材料應(yīng)有技術(shù)部門根據(jù)工程設(shè)計(jì)核定的消耗定額，屬于間接費(fèi)用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計(jì)劃或核定費(fèi)用定額，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門根據(jù)計(jì)劃、定額填制限額領(lǐng)料單向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)限額領(lǐng)料單發(fā)貨。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。對(duì)于超定額領(lǐng)料必須辦理相關(guān)手續(xù)。保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門的材料核算崗位及時(shí)按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單（分?jǐn)偛牧铣杀静町悾诸愔谱C，登記有關(guān)賬務(wù)。 5.5.2存貨盤點(diǎn)及處理內(nèi)部控制應(yīng)保

26、證存貨賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出處理意見。財(cái)會(huì)部門年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其它足以證明已無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉(cāng)庫(kù)保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。 5.5.3存貨領(lǐng)用內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保證存貨安全、賬實(shí)相符、核算準(zhǔn)確。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨盤點(diǎn)表，監(jiān)督存貨盤點(diǎn)，審核存貨的保管部門和日常核算是否準(zhǔn)確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對(duì)存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。5.6倉(cāng)儲(chǔ)管理 倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)經(jīng)檢驗(yàn)合格的材料，應(yīng)及時(shí)按規(guī)格，型號(hào)堆放在規(guī)定的地點(diǎn)。對(duì)存放物資的庫(kù)號(hào)、架

27、、層、位四者統(tǒng)一編號(hào)，和賬、卡上編號(hào)相統(tǒng)一，方便庫(kù)區(qū)的管理。采購(gòu)部門采購(gòu)的特殊物品，必須當(dāng)天交倉(cāng)庫(kù)保管員。經(jīng)手的倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)將收到物質(zhì)立即存放在保險(xiǎn)箱（專庫(kù)）內(nèi)，實(shí)行五雙制管理即雙把鎖、雙人管、雙人發(fā)、雙人收、雙人送。使用中特殊物品貫徹專材專用，結(jié)余繳庫(kù)的原則。嚴(yán)加控制，做到賬冊(cè)清楚，手續(xù)齊備。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。保管人員應(yīng)對(duì)所保管的物資加強(qiáng)盤點(diǎn)工作，每次收、發(fā)料后，應(yīng)及時(shí)對(duì)這些材料的出入庫(kù)單進(jìn)行登記。定期盤點(diǎn)，做好盤點(diǎn)記錄，分別報(bào)送財(cái)務(wù)部門和主管負(fù)責(zé)人備查。盤點(diǎn)中倉(cāng)庫(kù)物資發(fā)生盤盈、盤虧，或發(fā)生損壞、變質(zhì)、過期失效，不能正常使用的情況，應(yīng)檢查分析原因，查明責(zé)任，采取措施。盈虧數(shù)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，要及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)的賬面數(shù)量，并同時(shí)報(bào)企業(yè)最高管理層處理。六、設(shè)計(jì)成果 由于會(huì)計(jì)信息化處理系統(tǒng)的高度智能化、網(wǎng)絡(luò)化和動(dòng)態(tài)化，核算工作的簡(jiǎn)便與否、資料取得的難易與否已不成為存貨管理的重要考慮因素，取而代之的是存貨信息的規(guī)范化、準(zhǔn)