中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題第二批

1、2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題（第二套）一、單項(xiàng)選擇題1.2018年3月1日，乙公司應(yīng)付甲公司105000元，甲公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備1000元，由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬 面價(jià)值20000元、公允價(jià)值 80000元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司應(yīng) 確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）元。A. 25000 B.24000 C.35000 D.34000【答案】A【解析】 乙公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款105000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得25000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品 200002017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)

2、出40萬(wàn)元至60萬(wàn)元的補(bǔ)償，且這 該未決訴訟對(duì)甲公司2017年122.2017年12月31 日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在 日后判決，勝訴的可能性為 60%，甲公司勝訴，將獲得 個(gè)區(qū)間內(nèi) 每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同， 不考慮其他因素,月31 日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬(wàn)元。A.40 B.0 C.50 D.60【答案】B【解析】或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)的前提條件是該事項(xiàng)已經(jīng)確認(rèn)負(fù)債，且在基本確定可以得到補(bǔ)償 時(shí)，將基本確定收到的金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款。因預(yù)計(jì)有60%的可能會(huì)獲得補(bǔ)償，未達(dá)到基 本確定，所以是不能確認(rèn)資產(chǎn)的。3. 2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅 15800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加

3、320萬(wàn)元（其 中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化， 不考慮其他因素，2017年利 潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額（ ）萬(wàn)元。A. 15480 B.16100 C.15500 D.16120【答案】C【解析】 2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=15800-（ 320-20）=15500 （萬(wàn)元）。4. 甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月20 日,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A. 2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變 化C. 2018年1月5日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失 D. 2018年

4、2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大 會(huì)計(jì)差錯(cuò)【答案】D【解析】選項(xiàng) A、B和C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。5屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法【答案】A【解析】選項(xiàng) B、C和D屬于會(huì)計(jì)政策變更。6下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購(gòu)入的寫(xiě)字樓B.已完成開(kāi)發(fā)并擬出售的商品房C以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的寫(xiě)字樓 D.以融資租賃方式整體出租的商鋪【答案】A【解析】選項(xiàng) B，應(yīng)作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企

5、業(yè)的存貨；選項(xiàng)C,經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的寫(xiě)字樓，并 沒(méi)有取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)；選項(xiàng) D,以融資租賃方式整體出租的商鋪，承租人作為固定資產(chǎn)核算。7甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購(gòu)買(mǎi) W商品1 000千克，運(yùn)輸途中合理?yè)p 耗50千克，實(shí)際入庫(kù) 950千克。甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為 16 150元。不考慮其他因素，甲公司入庫(kù)W商品的單位成本為（）元/千克?！敬鸢浮緼【解析】購(gòu)買(mǎi)商品運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗不影響購(gòu)進(jìn)商品的總成本，所以甲 公司入庫(kù) W商品的單位成本=95 000/950=100 （元/千克）。8丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月

6、1日，甲公司以銀行存款7 000萬(wàn)元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款 100萬(wàn)元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng) 日辦 妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的 凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 9 000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始 投資成本為（）萬(wàn)元。A.7 100 B.7 000 C.5 400 D.5 500【答案】C【解析】同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=被投資方相對(duì)于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額+最終控制方收購(gòu)被合并方形成的商譽(yù)=9000 X 60%+0=5 400 （萬(wàn)元）9.2016年12月

7、20日，甲公司以 4 800萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年 限 為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值 跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3 900萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的 現(xiàn)值為3 950萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng) 為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元A.420 B.410 C.370 D.460【答案】C【解析】固定資產(chǎn)可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量 現(xiàn)值兩者孰 高計(jì)量，即可收回金為3950萬(wàn)元。2017年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=4800-

8、4800/10=4320 （萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為370萬(wàn)元（4320-3950 ）。10.2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬(wàn)元（含交易費(fèi)用 10萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28 日,甲公司收到乙公司 2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司 2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬(wàn)元。A.580B.490C.500D.570【答案】D【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，不影 響交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。

9、該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=5600- （ 5110-10）-10+80=570 （萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).預(yù)收的商品銷(xiāo)售款C.支付的借款利息D.支付的現(xiàn)金股利【答案】CD【解析】選項(xiàng)A,屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng) B,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流。2企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷(xiāo)售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)【答案】AB

10、CD3下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用C.因納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過(guò)一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量【答案】BD【解析】選項(xiàng) A,商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得 稅負(fù)債，選項(xiàng)C,無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。4下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）A. 由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工

11、發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工住房公積金D.向職工發(fā)放的工資【答案】ABCD5甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，將導(dǎo)致甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）A.提取法定盈余公積 B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)C宣告分派現(xiàn)金股利 D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A,提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分配利潤(rùn)減 少，屬于乙公司 所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，因此， 甲公司無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。6下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊B. 當(dāng)月減少的未提足折舊的

12、固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的未提足折舊的固定資產(chǎn)，在租賃期間照提折舊D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期間不計(jì)提折舊【答案】BC【解析】選項(xiàng) A,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊； 選項(xiàng)D,融 資租賃租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)，在租賃期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。7下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）A. “營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B. “貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算 C. “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目按照借款的即期匯率折算D. “實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)

13、目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；利潤(rùn)表中 的收入及費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率，也可以采用系統(tǒng)合理的方 法確定的、與交 易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。8下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.應(yīng)收的合同價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入未實(shí)現(xiàn)融資收益B.應(yīng)收的合同價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額在合同期內(nèi)攤銷(xiāo)時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入D.按照應(yīng)收的合同價(jià)款的公允價(jià)值計(jì)量收入【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C,具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品，在滿(mǎn)足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值（或現(xiàn)行售

14、價(jià)）一次確認(rèn)收入。9下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入C.收到的用于未來(lái)購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益【答案】ACD【解析】選項(xiàng) B,凈額法下，收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為日?；顒?dòng)的政 府補(bǔ)助，用于補(bǔ) 償已發(fā)生部分的直接沖減管理費(fèi)用，用于以后期間將發(fā)生的人才引進(jìn)費(fèi)用 的，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞 延收益，以后期間進(jìn)行攤銷(xiāo)。10.下列各項(xiàng)滿(mǎn)足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應(yīng)予以資本化會(huì)計(jì)處理的有（）A.開(kāi)發(fā)過(guò)程中研發(fā)人員支出 B開(kāi)發(fā)過(guò)程中正常耗用

15、的材料 C開(kāi)發(fā)過(guò)程中所用專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo) D.開(kāi)發(fā)過(guò)程中固定資產(chǎn)的折舊【答案】ABCD三、判斷題1.企業(yè)合并形成的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。（）【答案】2不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。【答案】X3. 根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則的規(guī)定行政事業(yè)單位對(duì)于納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。（）【答案】4. 企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與自身銷(xiāo)售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）【答案】5. 企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)于初始確認(rèn)時(shí)計(jì)算其實(shí)際利率，

16、并在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)保持不變。（）【答案】“6. 企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時(shí)，所有項(xiàng)目均應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率折算。（）【答案】7. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境的實(shí)際情況，從項(xiàng)印性質(zhì)和金額大小兩個(gè)方面判斷會(huì)計(jì)信息的重要性。（）【答案】8. 被認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期 損益。（）【答案】X9. 民間非盈利組織接受捐贈(zèng)后，因無(wú)法滿(mǎn)足捐贈(zèng)所附條件而將部分捐贈(zèng)退還給捐贈(zèng)人時(shí)，應(yīng) 沖減捐贈(zèng)收入。（）【答案】X10. 甲企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)并用于開(kāi)發(fā)建造一棟自用廠(chǎng)房，該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng) 當(dāng)計(jì)入廠(chǎng)房的建造成本（）【答

17、案】X四、計(jì)算分析題1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年到2018年資料如下： 資料一：2017年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫(xiě)字樓以 經(jīng)營(yíng)租賃的方式 出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為 18個(gè)月。當(dāng)日，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元， 原值為15000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬(wàn)元。 資料二：2017年3月31日，甲公司收到出租寫(xiě)字樓的租金125萬(wàn)元，存入銀行。2017年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。 資料三：2018年9月1日，租期已滿(mǎn)，甲公司以17500萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫(xiě)字樓，價(jià)款已存入銀行，出售滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，

18、不 考慮其他因素。【答案】 【四-1-（ 1 ）】（1）編制2017年3月1日甲公司出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：投資性房地產(chǎn)一一成本16000累計(jì)折舊3000 貸：固定資產(chǎn) 15000其他綜合收益 4000（2）編制2017年3月31日甲公司收到租金的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款125貸：其他業(yè)務(wù)收入 125（3）編制2017年12月31日寫(xiě)字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000（4）編制2018年9月1日甲公司出售該寫(xiě)字樓的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款17500貸：其他業(yè)務(wù)收入 17500借:其他業(yè)務(wù)成本 17000貸：投資性房地產(chǎn)一一成本1

19、6000 公允價(jià)值變動(dòng) 1000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000其他綜合收益 4000貸：其他業(yè)務(wù)成本 50002甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）擬自建廠(chǎng)房，與該廠(chǎng)房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專(zhuān)門(mén)籌集廠(chǎng)房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬(wàn)元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬(wàn)元存入銀行。（2） 甲公司除上述所發(fā)行公司債券外， 還存在兩筆流動(dòng)資金借款： 一筆于2016年1月1 日借入，本金為 5 000萬(wàn)元，年利率為 6%,期限3年；另一筆于 2017年1月1日借 入，本金為3 000萬(wàn)元，年利率

20、為 8%，期限5年。（3）廠(chǎng)房建造工程于 2016年1月1日開(kāi)工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商 15 000萬(wàn)元；2016年7月1日，支付建造商 5 000萬(wàn)元；2017年1月1日，支付建造商 4 000萬(wàn)元；2017年7月1日，支付建 造商2 000萬(wàn)元；（4） 2017年12月31 日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固 定收益?zhèn)率找媛蕿?.3%。假定一年為 360天，每月按 30天算?！敬鸢浮俊舅?2-（ 1 ）】（1）要求（1）編制甲公司 2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券一一成

21、本20000（2）要求（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。2016 年資本化的利息金額 =20000 X 7%- （20000-15000 ）X 0.3% X 6=1310 （萬(wàn)元）；借：在建工程 1310銀行存款（或投資收益）90貸：應(yīng)付利息1400（3）要求（3）計(jì)算2017年建造廠(chǎng)房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。 2017年專(zhuān)門(mén)借款的資本化金額 =20000 X 7%=1400 （萬(wàn)元） 2017年一般借款資本化率 =（5000 X 6%+3000X 8%） / （ 5000+3000） =6.75% 2017 年一般借款的資本化金額 =4000 X 6.7

22、5%+2000X 6/12 X 6.75%=337.5 （萬(wàn)元） 2017 年一般借款的費(fèi)用化金額=（5000 X 6%+3000X 8%）-337.5=202.5 （萬(wàn)元）。2017 年資本化金額=1400+337.5=1737.5 （萬(wàn)元） 。借：在建工程 1400貸：應(yīng)付利息 1400借：在建工程 337.5財(cái)務(wù)費(fèi)用202.5貸：應(yīng)付利息 540五、綜合題1.某企業(yè)為上市公司，2 X 17年財(cái)務(wù)報(bào)表于 2 X 18年4月30日對(duì)外報(bào)出。 該企業(yè)2X 18年 日后期間對(duì) 2X 17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題。資料一：2X 17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為47

23、萬(wàn)元，共200件，其中50件簽訂了不可撤的合同，合同價(jià)款為51萬(wàn)元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為1萬(wàn)元件。企業(yè)対該批存貨計(jì)提了200萬(wàn)元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2 X 17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷(xiāo)120萬(wàn)元。 其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說(shuō)明理由，井編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。【答案】 【五-1- （1 ）】資料一，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：簽訂合同的 50件的可變現(xiàn)凈值=（51-1） X 50=2500 （萬(wàn)

24、元），成本為2400萬(wàn)元（50 X 48）,成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件的可變現(xiàn)凈值=（47-1）X 150=6900 （萬(wàn)元），成本為7200萬(wàn)元（150 X 48）,成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提減值 準(zhǔn)備的金額為 300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額75萬(wàn)元（300 X 25%）,更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：以前年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷(xiāo)。因稅法上攤銷(xiāo)計(jì)算的計(jì)稅基礎(chǔ) =1200-1200/10=1080 （萬(wàn)元），賬面價(jià)值1200萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ)

25、，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬(wàn)元。更正分錄：借：累計(jì)攤銷(xiāo)120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度損益調(diào)整30貸：遞延所得稅負(fù)債30綜上： 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的貸方余額=-100+25+120-30=15 （萬(wàn)元）。借：以前年度損益調(diào)整15貸：盈余公積 1.5利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)13.52.2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的 股份，對(duì)乙公司進(jìn)行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在 關(guān)聯(lián)方 關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料一：2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，其中：

26、股本2000萬(wàn)元，資本公積 1000萬(wàn)元，盈余公積 900萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 2000萬(wàn)元。除存貨的公允 價(jià)值 高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元外，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。資料二：2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬(wàn)元的設(shè)備以 1200萬(wàn)元的價(jià)格 出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定 資產(chǎn)立 即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2017年12月31日乙公司將 2017年1月1日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。資料四：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600萬(wàn)元，提取法定盈余公積60萬(wàn)元，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司