審計學(xué)教案第三章(共10頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上授課題目第三章 審計準(zhǔn)則、審計證據(jù)和審計工作底稿（審計準(zhǔn)則、審計證據(jù)）實施日程第3周授課時數(shù)2教學(xué)目的通過教學(xué)，使學(xué)生了解審計準(zhǔn)則以及審計證據(jù)的概念、審計準(zhǔn)則的實施意義，掌握我國審計準(zhǔn)則體系的構(gòu)成、審計證據(jù)的取得方法教學(xué)重點審計準(zhǔn)則、審計證據(jù)的涵義；審計證據(jù)的特點與種類；審計取證方法教學(xué)難點培養(yǎng)學(xué)生樹立依法審計、實事求是和嚴(yán)格遵守審計法規(guī)的觀念。教學(xué)方法輔助教具、講解與多媒體演示結(jié)合課程范型問題中心課程范型教學(xué)過程時間分配教 學(xué) 內(nèi) 容時 間復(fù)習(xí)舊課，新課導(dǎo)入10分審計準(zhǔn)則的概念、作用以及特征10分審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)10分審計證據(jù)的涵義、特點與作用15分審計證據(jù)的種類10

2、分審計證據(jù)的取得、鑒定和評價15分課堂小結(jié)、作業(yè)布置10分教學(xué)過程設(shè)計實踐環(huán)節(jié)教學(xué)條件輔助教具、多媒體設(shè)施備 注教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 第一節(jié) 審計準(zhǔn)則一 審計準(zhǔn)則的涵義以及作用（重點）審計準(zhǔn)則是審計人員在進(jìn)行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、獲取審計證據(jù)和出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。其制定、頒布和實施，對保證審計工作質(zhì)量、合理區(qū)分審計責(zé)任和評價審計工作質(zhì)量、保護(hù)審計主體及各利害關(guān)系人的合法權(quán)益、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)社會公眾對審計職業(yè)的信任等具有重要作用。二 審計準(zhǔn)則的特征（教學(xué)提示1）1.權(quán)威性2.強(qiáng)制性 3.層次性4.時效性 三 審計準(zhǔn)則的一般內(nèi)容結(jié)構(gòu)

3、（難點）1.國家審計準(zhǔn)則 （教學(xué)提示2）國家審計準(zhǔn)則是國家審計活動必須遵循的基本規(guī)則，是我國審計法律規(guī)范體系的組成部分，它由國家審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則、審計指南三個層次組成。 2.社會審計準(zhǔn)則 （教學(xué)提示2）社會審計準(zhǔn)則也稱民間審計準(zhǔn)則，是指規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。社會審計準(zhǔn)則對提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，維護(hù)社會公眾利益具有重要的作用。我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。3.內(nèi)部審計準(zhǔn)則 （教學(xué)提示2）內(nèi)部審計準(zhǔn)則依據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定，對各組織內(nèi)部審

4、計機(jī)構(gòu)和人員全部審計活動的行為規(guī)范。目的是為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)和人員的責(zé)任，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。 第二節(jié) 審計證據(jù)（1）結(jié)合實際案例展開講述（2）結(jié)合教材內(nèi)容，適度發(fā)散，以培養(yǎng)學(xué)生樹立樹立依法審計、實事求是和嚴(yán)格遵守審計法規(guī)的觀念教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 一 審計證據(jù)的涵義、特點與作用 （重點）1.審計證據(jù)的涵義審計證據(jù)是審計人員在執(zhí)行審計過程中采用各種方法和技術(shù)獲取的能反映被審計事項的所有信息資料。是支持審計人員完成審計報告、形成審計結(jié)論的重要依據(jù)。 2.審計證據(jù)的特點（教學(xué)提示3）（1）客觀性（2）充分性 （3）相關(guān)性 （4）可靠性 （5）時效性 3

5、.審計證據(jù)的作用 （1）證明經(jīng)濟(jì)活動真相 （2）揭示經(jīng)濟(jì)責(zé)任 （3）形成審計結(jié)論的依據(jù)（4）審計職業(yè)自我控制的工具 審計證據(jù)是審計工作的核心，審計過程就是審計的取證過程，而審計專業(yè)就是隨著取證技術(shù)和評價方法的成熟而發(fā)展起來的。二 審計證據(jù)的分類（重點）（教學(xué)提示4）1.按照證據(jù)的形態(tài)分類（1）實物證據(jù)（2）書面證據(jù)（3）口頭證據(jù)（4）環(huán)境證據(jù)2.按照證據(jù)取得的來源分類（1）外部證據(jù)（2）內(nèi)部證據(jù)3.按證據(jù)作用分類 （1）直接證據(jù) （2）間接證據(jù)（3）結(jié)合實際案例展開講述（4）結(jié)合自身從事審計工作的實際經(jīng)歷，以輔助教具的形式介紹教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 三 審計證據(jù)的搜集1.審

6、計證據(jù)搜集要求（1）依法收集 （2）有計劃、有目的收集 （3）客觀、全面收集 （4）科學(xué)收集 （5）有效收集 審計人員在選擇證據(jù)時應(yīng)考慮三個方面的項目：價值高的項目、關(guān)鍵的項目和代表性的項目。2.搜集審計證據(jù)的基本方法收集審計證據(jù)主要有調(diào)查、觀察、詢問、函證、計算等基本方法。（1）檢查檢查記錄或文件是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。 （2）觀察觀察是指審計人員察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。（3）詢問詢問是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。（4）函證函

7、證是指審計人員為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。 （5）重新計算和重新執(zhí)行重新計算是指審計人員以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。（6）分析程序分析程序是指審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。 四 審計證據(jù)的鑒定、評價教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示1.審計證據(jù)的鑒定（1）審計證據(jù)鑒定的概念審計證據(jù)的鑒定是審計人員根據(jù)形成審計意見所必須的審計證據(jù)應(yīng)具有的充分性和適當(dāng)性的特點，對初步整理后的審計證據(jù)進(jìn)行鑒定

8、判別，以保證所收集整理的審計證據(jù)足以支持審計人員發(fā)表的審計意見。 （2）審計證據(jù)鑒定的內(nèi)容審計人員對審計證據(jù)的鑒定主要包括對審計證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和重要性的鑒定：鑒定可靠性即判斷審計證據(jù)是否真實、可靠；鑒定相關(guān)性即判斷審計證據(jù)與被審計事項是否相關(guān)；鑒定重要性即判斷審計證據(jù)是否重要。2.審計證據(jù)的評價 為了使分散的審計證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分的證明力的審計證據(jù)，必須將收集、鑒定的審計證據(jù)加以綜合分析，評價被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動，得出審計意見和結(jié)論。在綜合、評價階段，審計人員憑借專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)經(jīng)驗，對經(jīng)過鑒定的具有現(xiàn)實證明力的審計證據(jù)，通過歸納、整理和分析，具有現(xiàn)實證明力的審計證據(jù)就轉(zhuǎn)化為具有

9、充分證明力的審計證據(jù)，審計證據(jù)便可以用來證明被審計事項，最終形成審計意見和結(jié)論。本 課 小 結(jié)1.審計準(zhǔn)則的涵義及作用 4.審計證據(jù)的分類2.審計準(zhǔn)則的一般內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 5.審計證據(jù)的搜集要求及方法3.審計證據(jù)的涵義、特點及作用 6.審計證據(jù)的鑒定和評價作 業(yè) 布 置思考與練習(xí)選擇題1-5題 問答題1-5題判斷題1-6題 業(yè)務(wù)練習(xí)題教 學(xué) 心 得授課題目第三章 審計準(zhǔn)則、審計證據(jù)和審計工作底稿（審計工作底稿）實施日程第4周授課時數(shù)2教學(xué)目的通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解審計工作底稿的概念和內(nèi)容，掌握編制審計工作底稿的基本方法。教學(xué)重點編制審計工作底稿的方法教學(xué)難點培養(yǎng)學(xué)生樹立依法審計、實事求是和嚴(yán)格

10、遵守審計法規(guī)的觀念。教學(xué)方法講解與多媒體演示結(jié)合課程范型問題中心課程范型教學(xué)過程時間分配教 學(xué) 內(nèi) 容時 間復(fù)習(xí)舊課，新課導(dǎo)入10分審計工作底稿的涵義5分審計工作底稿的編制20分審計工作底稿的復(fù)核15分審計工作底稿的管理10分課堂小結(jié)、作業(yè)評講及布置20分教學(xué)過程設(shè)計實踐環(huán)節(jié)教學(xué)條件多媒體設(shè)施備 注教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 第三節(jié) 審計工作底稿一 審計工作底稿的涵義與作用1. 審計工作底稿的涵義審計工作底稿是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料，是審計證據(jù)的載體。審計工作底稿是審計人員撰寫審計報告、表達(dá)審計意見的依據(jù)。2.審計工作底稿的作用（1）便于

11、審計組織開展審計工作（2）編寫審計報告的直接依據(jù) （3）便于檢查和評價審計人員的工作（4）進(jìn)行后續(xù)審計的依據(jù) 二 審計工作底稿的編制與復(fù)核 1.審計工作底稿的編制（重點）（1）編制要求資料翔實、內(nèi)容完整、重點突出、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確。（2）審計工作底稿的分類根據(jù)來源：自編工作底稿和獲取工作底稿根據(jù)性質(zhì)：綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類 （3）審計工作底稿的內(nèi)容（教學(xué)提示1）被審計單位名稱 審計項目名稱 審計項目時間或期間 審計過程記錄 審計結(jié)論 審計標(biāo)識及其說明 索引號及頁次 編制者姓名及編制日期復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 其他事項2.審計工作底稿的復(fù)核（教學(xué)提示2）為了保證審計工作底稿的真實、完整和可靠，保證審計質(zhì)量，還應(yīng)該對審計工作底稿建立嚴(yán)格的三級復(fù)核制度。三級復(fù)核制度是指審計工作底稿應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。其中，項目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核；部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核（1）根據(jù)教材上的內(nèi)容詳細(xì)介紹（2）結(jié)合實際案例介紹。教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核；機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核，稱為重點復(fù)核。3.審計工作底稿的管理審計工作底稿形成后，審計人員應(yīng)對其進(jìn)行分類、整理和歸檔，就形成