期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理俞常娥南昌工學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院TELQ：6199132722022-2-251第三章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 本章主要講什么？ 本章主要講解錢從哪來（籌資），往哪去（采購(gòu)、生產(chǎn)），如何回來（實(shí)現(xiàn)銷售）產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等過程；本章共講解7項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。4 第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理第八節(jié) 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要內(nèi)容借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)復(fù)

2、習(xí)（1）商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量（5點(diǎn)）（2）銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（3）銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1） 商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量商品銷售收入的確認(rèn)條件（同時(shí)滿足）：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠的計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。（2） 銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（4）其他業(yè)務(wù)成本（5）稅金及附加（6）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3） 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)收

3、入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理稅金及附加的賬務(wù)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)） 應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)） 應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)商業(yè)匯票結(jié)算） 預(yù)收賬款（預(yù)收款業(yè)務(wù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）根據(jù)結(jié)算情況借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（出售原材料） 累計(jì)折舊（出租固定資產(chǎn)）借： 稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交消費(fèi)稅稅金及附加的賬務(wù)處理1. 2017年度

4、，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下： (1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為16萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅16萬元，對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。 (1)借：銀行存款 16 應(yīng)收票據(jù) 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 16 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60 (2)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。 (3)分配本年度工資180萬元，其中：生產(chǎn)工人

5、工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元。 (4)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。 要求：逐筆編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示) (2)借：生產(chǎn)成本 300 制造費(fèi)用 60 管理費(fèi)用 20 貸：原材料 380 (3)借：生產(chǎn)成本 100 制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 40 貸：應(yīng)付職工薪酬 180 (4)借：制造費(fèi)用 70 管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)折舊 1002. 2017年5月，喜洋洋公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)5月1日，銷售產(chǎn)品一批，其中甲產(chǎn)品1 200件，單價(jià)1 000元；乙產(chǎn)品1

6、000件，單價(jià)800元；丙產(chǎn)品900件，單價(jià)600元；增值稅率16%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。(2)結(jié)轉(zhuǎn)上述產(chǎn)品成本，其中甲產(chǎn)品單位成本850元；乙產(chǎn)品單位成本640元；丙產(chǎn)品單位成本450元。(3)5月5日，收到上述商品款，款項(xiàng)存入銀行。 (4)5月7日，收到灰太狼公司預(yù)付的商品款60 000元。(5)5月14日，發(fā)出灰太狼公司購(gòu)買的丙產(chǎn)品100件，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60 000元，增值稅率16%。(6)結(jié)轉(zhuǎn)上述產(chǎn)品成本，丙產(chǎn)品單位成本450元。(7)5月20日，收到灰太狼公司的商品余款，款項(xiàng)存入銀行。(8)5月25日銷售不需要用的材料一批，貨款10 000元，增值稅1 600元，

7、款項(xiàng)存入銀行。(9)結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的實(shí)際成本8800元。(10)月末，計(jì)提本月銷售稅金，其中城市維護(hù)建設(shè)稅2648.46元，教育費(fèi)附加1159.56元。 (11)上交上述稅金。要求：逐筆編制喜洋洋公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7.1 期間費(fèi)用的構(gòu)成7.2 期間費(fèi)用的賬戶設(shè)置7.3 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7.1 期間費(fèi)用的構(gòu)成 期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是()。 A管理費(fèi)用 B制造費(fèi)用 C銷售費(fèi)用 D財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1） 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企

8、業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)生產(chǎn)車間和行政管理部門等固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用【多選題】下列各項(xiàng)中，通過管理費(fèi)用核算的有()。 A行政管理部門人員的工資 B籌建期間的開辦費(fèi) C專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi) D行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 （2） 銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折

9、舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)該通過“銷售費(fèi)用”科目核算的有()。 A專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬 B銷售商品發(fā)生的廣告費(fèi) C與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 D短期借款利息 （3） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。利息支出（減利息收入）、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣【判斷題】某企業(yè)銷售商品，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用科目。() 7.2 期間費(fèi)用的賬戶設(shè)置 （1）“管理費(fèi)用”賬戶 （2）“銷售費(fèi)用”賬戶 （3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（1）“管理費(fèi)用”賬戶損益類發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用管理費(fèi)用借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶用以核算

10、企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。期末無余額【單選題】計(jì)提行政管理部門人員的職工薪酬，下列分錄正確的有()。 A借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 B借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 C借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 D借：應(yīng)付職工薪酬 貸：管理費(fèi)用 （2）“銷售費(fèi)用”賬戶損益類發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。期末無余額（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶損益類利息支出、手續(xù)費(fèi)、發(fā)生的現(xiàn)金折扣財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方利息收入、收到的現(xiàn)金折扣期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。期末無余額注：為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本

11、化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算?！径噙x題】某企業(yè)從銀行借人短期借款20000元，第一個(gè)月計(jì)提利息1200元，下列賬務(wù)處理程序正確的有()。 A借記“銀行存款”1200元 B借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”1200元 C貸記“短期借款”1200元 D貸記“應(yīng)付利息”1200元 7.3 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理（1）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理 在確定管理費(fèi)用時(shí)，根據(jù)費(fèi)用耗用源頭可分別核算。 管理費(fèi)用銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金直接支付的水電費(fèi)、辦公費(fèi)等累計(jì)折舊管理部門固定資產(chǎn)折舊應(yīng)付職工薪酬管理部門人員薪酬和福利【例1】以銀行存款預(yù)付企業(yè)全年保險(xiǎn)費(fèi)24 000元，并攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的2 0

12、00元。借： 預(yù)付賬款 24 000 貸：銀行存款 24 000借： 管理費(fèi)用 2 000 貸：預(yù)付賬款 2 000【例2】月末，廠部辦公樓計(jì)提折舊費(fèi)5 000元。借： 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 2 000【例3】企業(yè)管理部門發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20 000元，該筆費(fèi)用通過銀行存款支付。借： 管理費(fèi)用 20 000 貸：銀行存款 20 000【例4】為了擴(kuò)大生產(chǎn)，企業(yè)向相關(guān)專家進(jìn)行了咨詢，并以現(xiàn)金支付費(fèi)用 4 000 元。借： 管理費(fèi)用 4 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4 000【例5】月末，將本月發(fā)生的管理費(fèi)用28 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借： 本年利潤(rùn) 28 000 貸：管理費(fèi)用 28

13、 0007.3 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理（2）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理 在確定銷售費(fèi)用時(shí)，根據(jù)費(fèi)用耗用源頭可分別核算。 銷售費(fèi)用銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金直接支付的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等累計(jì)折舊銷售部門固定資產(chǎn)折舊應(yīng)付職工薪酬銷售部門人員薪酬和福利【例6】12月15日，發(fā)生廣告費(fèi)50 000元，用銀行存款支付。借： 銷售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000【例7】12月份銷售一批商品，銷售過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5 000元，發(fā)生裝卸費(fèi)2 000元，均用銀行存款支付。借： 銷售費(fèi)用 7 000 貸：銀行存款 7 000【例8】銷售部門12月份共發(fā)生銷售費(fèi)用220 000元，其中：銷售人員薪酬100 000元，銷

14、售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)50 000元，廣告費(fèi)（已通過銀行存款支付）70 000元。借： 銷售費(fèi)用 220 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000 累計(jì)折舊 50 000 銀行存款 70 000【例9】12月份用銀行存款支付所銷產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5 000元。借： 銷售費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 5 000【例10】12月31日，將本月銷售費(fèi)用282 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。借： 本年利潤(rùn) 282 000 貸：銷售費(fèi)用 282 0007.3 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 在確定財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，根據(jù)費(fèi)用耗用源頭可分別核算。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款應(yīng)付賬款直接支付的手續(xù)費(fèi)、利息銀行存款應(yīng)付利息（計(jì)提利息）應(yīng)收賬款（發(fā)生現(xiàn)金折扣）（收到利息）（收到現(xiàn)金折扣）【例11】以銀行存款支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)400元。借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：銀行存款 400【例12】企業(yè)計(jì)提短期借款利息1 500元。借： 財(cái)務(wù)費(fèi)