小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹

1、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹前 言2第一部分 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項稅收優(yōu)惠政策3（一）政策依據(jù)3（二）小型微利企業(yè)的條件3（三）小型微利企業(yè)的納稅申報41.年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)的納稅申報42.年應納稅所得額高于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)的納稅申報4第二部分 扶持小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅專項稅收政策5一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額5（一）政策依據(jù)5（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受抵扣應納稅所得額的條件5（三）投資時間的計算6（四）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額的納稅申報6二、中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策6

2、（一）政策依據(jù)6（二）相關(guān)重要政策規(guī)定7（四）政策執(zhí)行期限7三、金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金7（一）政策依據(jù)8（二）政策執(zhí)行期限8四、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)準備金8（一）政策依據(jù)8（二）上述所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：8（三）納稅申報9（四）政策執(zhí)行期限9第三部分 小型微利企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策10一、免稅收入10（一）國債利息收入10（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益10（三）地方政府債券利息收入11（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入11二、減計收入12（一）鐵路建設債券利息收入12三、加計扣除12（一）研究開發(fā)費用加

3、計扣除12（二）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除14四、減免所得額14（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得14（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得15（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得17五、減免稅額17（一）高新技術(shù)企業(yè)17（二）軟件企業(yè)19（三）動漫企業(yè)21（四）技術(shù)先進型服務企業(yè)23六、抵免稅額24（一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額抵免的稅額24（二）企業(yè)吸納就業(yè)失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策25前 言中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，促進中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎，是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務。財政部、國家稅務總局等有關(guān)部門近幾年

4、也出臺了一系列有關(guān)中小企業(yè)的稅收政策，其中小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了較強的政策效應，扶持了小型微利企業(yè)發(fā)展。為使北京市小型微利企業(yè)及其財務人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項稅收優(yōu)惠政策，北京國家稅務局全面梳理了有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策，特編寫了本文，為落實支持小微發(fā)展稅收政策貢獻綿薄之力。本文共分為三個部分：第一部分為小型微利企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策；第二部分為扶持小型微利企業(yè)的專項稅收政策；第三部分為小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。由于時間倉促，內(nèi)容難免有疏漏之處，敬請批評指正。第一部分 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項稅收優(yōu)惠政策為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等

5、方面的積極作用，企業(yè)所得稅法）第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財政部 國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅2011117號）對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進一步規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小貼士：小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法（國稅發(fā)200830號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所

6、得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。（一）政策依據(jù)1.企業(yè)所得稅法第二十八條第一款、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條；2.國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知（國稅函2008251號）；3.財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）；4.國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告（國家稅務總局公告2011年第29號）；5.財政部 國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅2011117號）；6.國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2012年第14號）。（二）小型微利企業(yè)的

7、條件符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小貼士：1.“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。2.“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。3.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。（三）小型微利企業(yè)的納稅申報1.年應納稅所得額低于6萬元（含

8、6萬元）的小型微利企業(yè)的納稅申報（1）預繳申報：上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，在預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。小貼士：納稅年度終了后，不符合規(guī)定條件的企業(yè)，在預繳時享受了優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。（2）年度申報：將減免稅額，即應納稅所得額與15%的乘積，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時必須填報附表五稅收優(yōu)惠明細表第45-47行的“企

9、業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標。2.年應納稅所得額高于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)的納稅申報（1）預繳申報：上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，在預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，將第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。小貼士：納稅年度終了后，不符合規(guī)定條件的企業(yè)，在預繳時享受了優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。（2） 年度申報：將減免稅額，即應納稅所得額與5%的乘積，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第34行

10、“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時必須填報附表五稅收優(yōu)惠明細表第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標。第二部分 扶持小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅專項稅收政策一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額為扶持中小高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國家出臺了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。小貼士：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱暫行辦法）

11、和外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內(nèi)設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。（一）政策依據(jù)1.企業(yè)所得稅法第三十一條、企業(yè)所得稅法實施條例第九十七條；2.國家稅務總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)200987號）；3.財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）。（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受抵扣應納稅所得額的條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以享受抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠：1.經(jīng)營范圍符合暫行辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)

12、投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2.按照暫行辦法規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合暫行辦法的有關(guān)規(guī)定。3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號）和關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2008362號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的

13、高新技術(shù)企業(yè)標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。4.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。（三）投資時間的計算1.2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。2.中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認定符合高新技術(shù)企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標準的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。（四）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的

14、應納稅所得額的納稅申報年度申報：抵扣的應納稅所得填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五稅收優(yōu)惠明細表第39行“六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額”，然后按照申報表邏輯關(guān)系，填報附表三納稅調(diào)整項目明細表及主表。小貼士：在填寫第39行的具體數(shù)據(jù)時，應當分析填列。首先應比較創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%與在不考慮抵扣情況下的應納稅所得額的大小，當創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%小于等于不考慮抵扣情況下的應納稅所得額時，第39行填寫創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%；當創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%大于不考慮抵扣情況下的應納稅所得額時，第39行填寫不考慮抵扣情況下的應納稅所得額，余額向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。在以后納稅

15、年度抵扣時，也應比較投資額的70%尚未抵扣的部分與不考慮抵扣情況下的應納稅所得額的大小，分析填列。二、中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策為了支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的發(fā)展，國家新出臺了中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策：注冊在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2 年的當年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有

16、限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。小貼士：（一）政策依據(jù)1.財政部 國家稅務總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策的通知(財稅201371號，以下簡稱財稅201371號)2.北京市財政局 北京市國稅局 北京市地稅局中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策的通知（京財稅20132295號）（二）相關(guān)重要政策規(guī)定1. 注冊在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）是指依照中華人民共和國合伙企業(yè)法和創(chuàng)業(yè)投資

17、企業(yè)管理暫行辦法>>(國家發(fā)展和改革委員會令第39號)，在示范區(qū)內(nèi)設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。2. 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人（以下簡稱法人合伙人），是指依照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的法人居民企業(yè)。3. 法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額的確定及分配，按照財政部 國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知（財稅2008159號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）政策執(zhí)行期限該項政策自

18、2013年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行。小貼士：法人合伙人享受該項稅收優(yōu)惠政策的其他相關(guān)問題，參照國家稅務總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知>> (國稅發(fā)200987號)的規(guī)定執(zhí)行。三、金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金金融企業(yè)根據(jù)貸款風險分類指導原則（銀發(fā)2001416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：（1）關(guān)注類貸款，計提比例為2%；（2）次級類貸款，計提比例為25%；（3）可疑類貸款，計提比例為50%；（4）損失類貸款，計提比例為100%。小貼士：上述中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年

19、銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。（一）政策依據(jù)1.財政部 國家稅務總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財稅2011104號）；2.財政部 國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知（財稅200999號）。（二）政策執(zhí)行期限經(jīng)國務院批準，財政部 國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知（財稅200999號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。四、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)準備金符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年

20、末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。小貼士：中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。（一）政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財稅201225號）（二）上述所稱符合條件的中小企業(yè)

21、信用擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：1.符合融資性擔保公司管理暫行辦法（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；2.以中小企業(yè)為主要服務對象，當年新增中小企業(yè)信用擔保和再擔保業(yè)務收入占新增擔保業(yè)務收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；3.中小企業(yè)信用擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；4.財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。（三）納稅申報申請享受準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的年度

22、會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），以及財政、稅務部門要求提供的其他材料。（四）政策執(zhí)行期限財政部 國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財稅201225號）自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。第三部分 小型微利企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對于財務會計核算健全，實行查賬征收的小型微利企業(yè)，除享受小型微利企業(yè)專項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠以外，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，還可享受其他稅收優(yōu)惠。由于篇幅所限，現(xiàn)就主要內(nèi)容介紹如下。一、免稅收入（一）國債利息收入企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具

23、體按以下規(guī)定執(zhí)行：1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)小貼士：企業(yè)應注意區(qū)分國債利息收入和國債轉(zhuǎn)讓收益。1.政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第二十六條第一款、企業(yè)所得稅法實施條例第八十二條；（2）國家稅務總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務總局公告2011年第36號）2.國債利息收入的納稅申報（1）預繳申報：納稅人取得的國債利息收入在

24、預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，填列第7行“免稅收入”。（2）年度申報：年度納稅申報時國債利息收入填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第2行“1、國債利息收入”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。小貼士：1.居民企業(yè)直接投資于非上市其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，無期限限制。2.企業(yè)應注意區(qū)分

25、會計核算與稅務處理存在的永久性差異。1.政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第二款、企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的納稅申報（1）預繳申報：納稅人取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，填列第7行“免稅收入”。（2）年度申報：年度納稅申報時符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第3行“2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，并按照申報表邏輯關(guān)系

26、填報主表。（三）地方政府債券利息收入對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。小貼士：地方政府債券是指經(jīng)國務院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。1.政策依據(jù)（1）財政部 國家稅務總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知（財稅201176號）（2）財政部 國家稅務總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知（財稅20135號）2.地方政府債券利息收入的納稅申報（1）預繳申報：納稅人取得的地方政府債券利息收入在預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，填列第7行“免稅收入

27、”。（2）年度申報：年度納稅申報時地方政債券利息收入填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第5行“4、其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入對企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。1.政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（ 財稅20081號）2.投資者從證券投資基金分配中取得的收入的納稅申報（1）預繳申報：投資者從證券投資基金分配中取得的收入在預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，填列第7行“免稅收入”。（2）年度申報：年度納稅申報

28、時投資者從證券投資基金分配中取得的收入填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第5行“4、其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。二、減計收入（一）鐵路建設債券利息收入企業(yè)持有20112015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。小貼士：中國鐵路建設債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。1.政策依據(jù)（1）財政部 國家稅務總局關(guān)于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201199號）（2）財政部 國家稅務總局關(guān)于2014 2015年鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知（財稅20142號）2.鐵路建設債券利息收入的納稅申報

29、年度納稅申報時鐵路建設債券利息收入填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第8行“2、其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。三、加計扣除（一）研究開發(fā)費用加計扣除為落實國務院關(guān)于印發(fā)實施國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）若干配套政策的通知（國發(fā)20066號）的有關(guān)規(guī)定，鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例制定了有關(guān)企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除稅收優(yōu)惠政策，即，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)

30、成本的150%攤銷。1.政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第三十條第一款，企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條；（2）國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)2008116號）；（3）財政部 國家稅務總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201370號）2.政策適用范圍此政策適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領域指南規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生屬于規(guī)定范圍的費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加

31、計扣除。3.研究開發(fā)活動的界定研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。4.一個納稅年度中實際發(fā)生、允許在計算應納稅所得額

32、時按照規(guī)定實行加計扣除的研究開發(fā)費用支出的具體范圍：（1）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及依照國務院有關(guān)主管部門或者其所在省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費以及運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（6）專門用于

33、中間試驗和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費。（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。5.研究開發(fā)費用加計扣除的納稅申報（1）預繳申報：納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費用在預繳納稅申報時允許據(jù)實扣除，但不得計算加計扣除。（2）年度申報：年度納稅申報時加計扣除額填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第10行“1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。（二）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給

34、殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。1.政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第三十條第二款，企業(yè)所得稅法實施條例第九十六條；（2）財政部 國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅200970號）2.企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應具備的條件（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人

35、實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。3.安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的納稅申報（1）預繳申報：納稅人發(fā)生的安置殘疾人員所支付的工資在預繳納稅申報時允許據(jù)實扣除，但不得計算加計扣除。（2）年度申報：年度納稅申報時加計扣除額填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第11行“2、安置殘疾人員所支付的工資”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。四、減免所得額（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

36、（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；（8）遠洋捕撈。2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。1.政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)款、企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條；（2）國家稅務總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知（國稅函2008850號）（3）財政部 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 的農(nóng)產(chǎn)品初

37、加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號）（4）國家稅務總局關(guān)于“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務總局公告2010年第2號）（5）財政部 國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知（財稅201126號）（6）國家稅務總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務總局公告2011年第48號）2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得優(yōu)惠的納稅申報年度納稅申報時減免所得額根據(jù)所從事的農(nóng)、林、牧、漁項目分別填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五稅收優(yōu)惠明細表第15-28行對應行次，然后按照申報表邏輯關(guān)系，填報附表三納稅調(diào)整項目明細表及主

38、表。（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。1.政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）款、企業(yè)所得稅法實施條例第九十條；（2）國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函2009212號）；（3）財政部、國家稅務總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2010111號）；（4）北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方稅務局、北京市科學技術(shù)委員會、北京市商務委員會轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（京財稅2011553

39、號）；（5）國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2013年第62號）；（6）財政部 國家稅務總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知（財稅201372號）;（7）北京市財政局 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局 中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會 北京市科學技術(shù)委員會 北京市商務委員會轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知（京財稅20132315號 ）2.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局

40、規(guī)定的范圍；（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務部門認定；（5）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。所謂技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓

41、合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。小貼士：可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：1.在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓；2.技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤

42、銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠的納稅申報年度納稅申報時減免所得額填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五稅收優(yōu)惠明細表第31行“（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”，然后按照申報表邏輯關(guān)系，填報附表三納稅調(diào)整項目明細表及主表。（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)

43、能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。1.政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項、企業(yè)所得稅法實施條例第八十八條；（2）財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄試行的通知（財稅2009166號）（3）財政部 國家稅務總局關(guān)于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅201212號）2.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得稅收優(yōu)惠的納稅申報年度納稅申報時減免所得額填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五稅收優(yōu)惠明細表第

44、30行“（四）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”，然后按照申報表邏輯關(guān)系，填報附表三納稅調(diào)整項目明細表及主表。五、減免稅額（一）高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。1. 政策依據(jù)（1） 企業(yè)所得稅法第二十八條第（二）項、企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條；（2） 市科委 市財政局 市國稅局 市地稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)科技部 財政部 國家稅務總局<關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知>和關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知>并印發(fā)<北京市高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作實施方案>的通知(京科高發(fā)2008434號);（3） 科技部

45、財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知（國科發(fā)火2008172號）（4） 科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理 工作指引>的通知（國科發(fā)火2008362號）（5） 國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知（國稅函2008985號）（6） 國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知(國稅函2009203號)（7） 國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅 預繳問題的公告（國家稅務總局公告2011年第4號）（8） 財政部 國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的

46、通知（財稅201147號）2.高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足的條件（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。（2）產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領域規(guī)定的范圍。（3）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。（4）企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合

47、如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。（5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。（6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的要求。小貼士：享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認定高新技術(shù)企業(yè)資格，符合上述條件

48、的企業(yè)可向其注冊所在地的區(qū)縣科委或中關(guān)村各所在園區(qū)管委會（園區(qū)內(nèi)企業(yè)送交給各所在園區(qū)管委會，園區(qū)外企業(yè)送交給區(qū)縣科委），提交相關(guān)資料提出認定申請。3.高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的期間高新技術(shù)企業(yè)自認定（復審）批準的有效期當年開始可享受稅收優(yōu)惠政策，并按照證書有效期三年享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)應在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。4.高新技術(shù)企業(yè)的境外抵免高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免問題，應按照財政部、 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知（財稅2009125號）及國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得

49、稅收抵免操作指南>的公告（國家稅務總局公告2010年第1號）文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但在計算抵免限額時，對高新技術(shù)企業(yè)有特殊的規(guī)定，即：在認定高新技術(shù)企業(yè)資格時，其相關(guān)指標的計算，如：研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入等指標，均以境內(nèi)、境外合計數(shù)據(jù)為依據(jù)的，可以按照15%的優(yōu)惠稅率計算境外抵免限額。5.高新技術(shù)企業(yè)的納稅申報（1）預繳申報：在填寫企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，將第9行“實際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。（2）年度申報：將減免稅額，即企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表第25行“應納稅所得額”與10%的乘積

50、，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第35行“（二）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。（二）軟件企業(yè)軟件企業(yè)所得稅政策主要內(nèi)容為：1.軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策，其所退還的增值稅稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。2.我國境內(nèi)符合條件的新辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。其中“獲利年度”是指企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。小貼士：享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認定軟件企

51、業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向北京軟件行業(yè)協(xié)會提交相關(guān)資料提出認定申請。3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。小貼士：國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單由國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、商務部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布。4. 軟件企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。1. 政策依據(jù)（1） 財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和 集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）（2）國家稅務總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2012年第19號）（3）國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所

52、得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2013年第43號）2.符合條件的軟件企業(yè)，是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認定取得軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；（2） 簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；（3） 擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（4） 軟件企

53、業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；（5） 主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品登記證書；（6） 具有保證設計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；（7） 具有與軟件開發(fā)相

54、適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開發(fā)工具等），以及與所提供服務相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境。小貼士：1.2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認定的軟件企業(yè)，仍按照財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第一條的規(guī)定以及軟件企業(yè)認定標準及管理辦法（試行）（信部聯(lián)產(chǎn)2000968號）的認定條件，辦理相關(guān)手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)2000968號的認定條件進行年審。2.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)在滿足上述條件的基礎上，由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務總局等部門根據(jù)國家規(guī)劃布局支持

55、領域的要求，結(jié)合企業(yè)年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入或軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、盈利等情況進行綜合評比，實行總量控制、擇優(yōu)認定。3.軟件企業(yè)的納稅申報（1）預繳申報：軟件企業(yè)在填寫企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，將第9行“實際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。重點軟件企業(yè)在填寫企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，將第9行“實際利潤額”與15%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。（2） 年度申報：軟件企業(yè)將減免稅額，即企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表第25行“應納稅所得額”與10%的乘積，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收

56、優(yōu)惠明細表第38行“（五）其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。重點軟件企業(yè)將減免稅額，即企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表第25行“應納稅所得額”與15%的乘積，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第38行“（五）其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。（三）動漫企業(yè)根據(jù)國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知（國辦發(fā)200632號）的精神，為促進我國動漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強動漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，出臺了有關(guān)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等一系列扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。其中，經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。具體見“（二）軟件企業(yè)”。小貼士：重點動漫企業(yè)只能享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不能享受重點軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠。1.政策依據(jù)（1）財政部 國家稅務總局關(guān)于扶持動