全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

1、海南 00000 項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案華誠(chéng)博遠(yuǎn) （ 北京 ） 投資顧問(wèn)有限公司二0一三年一月十日目錄海南 00000項(xiàng)目概況 錯(cuò)誤! 未指定書(shū)簽。項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤控制審計(jì) 錯(cuò)誤 ! 未指定書(shū)簽。第一部分 相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù) 錯(cuò)誤 ! 未指定書(shū)簽。第二部分服務(wù)宗旨 錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。第三部分服務(wù)模式 錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。第四部分審計(jì)工作原則 錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。第五部分審計(jì)方法與操作要點(diǎn) 錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。第六部分跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容 錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。（一）建設(shè)前期審計(jì)錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。（二） 、施工階段錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。（三） 、竣工結(jié)算的審核錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。第七部分 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)分析

2、 錯(cuò)誤! 未定義書(shū)簽。1、概（預(yù)）算編制情況。2、合同簽訂情況。3、合同履行情況。4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。5、工程進(jìn)度控制情況。6、工程質(zhì)量控制情況。7、工程投資控制情況。8、設(shè)計(jì)變更控制情況。9、材料、設(shè)備采購(gòu)情況。10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。12、竣工結(jié)算確定情況。13、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。（三）審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施錯(cuò)誤 ! 未指定書(shū)簽。1. 違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包把握證據(jù)、獨(dú)立取證較難。2. 主材質(zhì)量抽查手段不足。3. 基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量影響較大。4. 較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。5. 重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。錯(cuò)誤!未指

3、定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤 ! 未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤 ! 未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤 ! 未指定書(shū)簽。錯(cuò)誤 ! 未定義書(shū)簽。錯(cuò)誤 ! 未指定書(shū)簽。第八部分跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保證措施 錯(cuò)誤! 未指定書(shū)簽。（1） 、組織保證措施：錯(cuò)誤! 未定義書(shū)簽。（2） 、造價(jià)控制措施：錯(cuò)誤! 未指定書(shū)簽。第九部分審計(jì)成果報(bào)備制度 錯(cuò)誤! 未指定書(shū)簽。1、定期溝通制度錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。2、審計(jì)底稿定期備案制度錯(cuò)

4、誤!未指定書(shū)簽。3、審計(jì)信息發(fā)布制度錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。4、分階段審計(jì)報(bào)告制度錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。第十部分 工作紀(jì)律 錯(cuò)誤! 未指定書(shū)簽。第十一部分對(duì)本工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的建議 . . 錯(cuò)誤 ! 未指定書(shū)簽。1：全過(guò)程造價(jià)控制及跟蹤審計(jì)項(xiàng)目人員表錯(cuò)誤! 未指定書(shū)簽。2：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目常用表格 錯(cuò)誤! 未指定書(shū)簽。1 設(shè)計(jì)圖紙咨詢意見(jiàn)錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。2 工程項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)階段限額設(shè)計(jì)分配表錯(cuò)誤 ! 未指定書(shū)簽。3 工程設(shè)計(jì)概算審查表錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。4 工程施工預(yù)算審查表錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。5 招標(biāo)文件審查意見(jiàn)錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。6 投標(biāo)報(bào)價(jià)審查表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。7 合同審查意見(jiàn)錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。

5、8 隱蔽工程跟蹤審核記錄表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。9 工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付建議表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。10建設(shè)項(xiàng)目工程成本控制表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。11 選材定價(jià)申請(qǐng)表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。12 材料（設(shè)備）價(jià)格簽認(rèn)單錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。13 費(fèi)用索賠申請(qǐng)表錯(cuò)誤 !未定義書(shū)簽。14 索賠費(fèi)用審批表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。15設(shè)計(jì)變更審批表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。16設(shè)計(jì)變更通知單錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。17 工程變更申請(qǐng)表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。18 工程變更造價(jià)報(bào)審核定表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。19簽證報(bào)審核定表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。20 變更綜合單價(jià)分析表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。21 綜合單（合）價(jià)呈批審核單錯(cuò)誤 !未指定書(shū)

6、簽。22 建設(shè)工程施工階段造價(jià)控制咨詢意見(jiàn)錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。23 施工階段造價(jià)控制建議書(shū)錯(cuò)誤 !未定義書(shū)簽。24 建設(shè)工程事前控制咨詢意見(jiàn)錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。25 建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算資料交接單錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。26 重大事項(xiàng)聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。27 咨詢成果效益確認(rèn)表錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。海南 00000 項(xiàng)目概況擬建項(xiàng)目位內(nèi)。項(xiàng)目名稱(chēng): 海南 00000建設(shè)單位主管單位:建設(shè)地點(diǎn):建設(shè)用地面積：總建筑面積:建筑層數(shù):建筑高度:概算總投資：項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤控制審計(jì)第一部分 相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)1 中華人民共和國(guó)審計(jì)法。2中華人民共和國(guó)建筑法。3中華人民共和國(guó)合同法。4中華人民共和國(guó)招標(biāo)

7、投標(biāo)法。5 建設(shè)部 107 號(hào)令建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法。6 財(cái)建2004369 號(hào)財(cái)政部、 建設(shè)部關(guān)于印發(fā) 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法。7中價(jià)協(xié)（2002）第 015號(hào)工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則、造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則。8會(huì)計(jì)事務(wù)所從事基本建設(shè)工程、預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法。9 海南省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定（ 2000133 號(hào)令）及省、市造價(jià)管理部門(mén)有關(guān)規(guī)定。第二部分服務(wù)宗旨1 以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，及時(shí)貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守工程造價(jià)咨詢合同的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)章制度，依法維護(hù)建設(shè)單位和各參與實(shí)施單位的利益。2

8、加強(qiáng)對(duì)工程投資的計(jì)劃管理和使用監(jiān)，及時(shí)防弊糾錯(cuò)，避免超計(jì) 劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大化和真實(shí)體現(xiàn)。3 監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實(shí)，跟蹤、檢查和記錄項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，發(fā)現(xiàn)并建議業(yè)主糾正實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)的偏差，及時(shí)監(jiān)督解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的糾紛。降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成的經(jīng)濟(jì)損失。4監(jiān)督參與項(xiàng)目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理的法制化、制度化、規(guī)范化。5. 從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制工程造價(jià)降低 工程成本，提高國(guó)家投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極作用。6. 制定跟蹤審計(jì)方案，對(duì)跟蹤審計(jì)的職

9、責(zé)做合理的定位 做到監(jiān)督不 缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點(diǎn)保證工程造價(jià)的真實(shí)合理。第三部分 服務(wù)模式由于該工程施工周期長(zhǎng)、難度大，為了確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組在跟蹤審計(jì)采取“三結(jié)合”的方法。即：定員跟蹤與現(xiàn)場(chǎng)跟蹤相結(jié)合，單項(xiàng)結(jié)算審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，工程跟蹤審計(jì)與基礎(chǔ)審計(jì)制度相結(jié)合。把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專(zhuān)業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢的管理審計(jì)模式。第四部分 審計(jì)工作原則1 不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審計(jì)審批關(guān)口。2熱情服務(wù)，積極配合施工進(jìn)度和施工程序履行。3分清輕重緩急，提高審計(jì)工作效率。4直面問(wèn)題，深入研究，抓住重大問(wèn)題

10、不放過(guò)。5審計(jì)工作做到獨(dú)立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤匯報(bào)。第五部分 審計(jì)方法與操作要點(diǎn)一）審計(jì)方法具體審計(jì)方法采用查閱資料、復(fù)核計(jì)算、專(zhuān)家咨詢、現(xiàn)場(chǎng)取證、會(huì)議 座談、信息披露和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方法。二）操作要點(diǎn)1 參加監(jiān)理例會(huì)，全程參加監(jiān)理單位主持的例會(huì)，與建設(shè)單位主管部門(mén)、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位等部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，隨時(shí)提示審計(jì)程 序的合規(guī)要求，審核計(jì)價(jià)的合理報(bào)審等事宜。2 參加內(nèi)部審計(jì)會(huì)議及建設(shè)單位主管部門(mén)聯(lián)席會(huì)議定期及不定期 （重 要及臨時(shí)事宜）舉行內(nèi)部審計(jì)會(huì)議，溝通匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)計(jì)劃下一步審計(jì)工作并開(kāi)展實(shí)施，有效組織審計(jì)工作的執(zhí)行。3 實(shí)時(shí)跟蹤現(xiàn)場(chǎng)，做好重要事項(xiàng)的查勘、取證、見(jiàn)證

11、工作，審計(jì)組派代表常駐現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行日常查勘、見(jiàn)證施工進(jìn)度及監(jiān)理工作程序，對(duì)于重要事項(xiàng)，審計(jì)組參與會(huì)議、檢驗(yàn)等事宜。做好相關(guān)資料的收集取證工作，見(jiàn)證事項(xiàng)真實(shí)性，為審計(jì)工作進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。4 獨(dú)立進(jìn)行市場(chǎng)考察，參加設(shè)備、材料采購(gòu)統(tǒng)一市場(chǎng)考察，履行設(shè)備、材料的詢價(jià)采購(gòu)參考職能，堅(jiān)持獨(dú)立考察市場(chǎng)，同時(shí)參加建設(shè)單位主管部門(mén)集體討論，確定設(shè)備、材料采購(gòu)的統(tǒng)一市場(chǎng)考察，了解建材市場(chǎng)真實(shí)銷(xiāo)售狀態(tài)，完成審核談判委托工作，為建設(shè)單位主管部門(mén)確認(rèn)采購(gòu)價(jià)格做出決策參考。5 編制審計(jì)日記，審計(jì)組堅(jiān)持全程編寫(xiě)審計(jì)日記，記錄程序及實(shí)質(zhì) 問(wèn)題，為審計(jì)工作保存第一手資料，驗(yàn)證審計(jì)工作過(guò)程。6 編制審計(jì)底稿，隨項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行，審計(jì)組對(duì)

12、于涉及造價(jià)控制的招標(biāo)、合同等文件管理，價(jià)款審核的費(fèi)用內(nèi)容、費(fèi)用分配、計(jì)價(jià)性質(zhì)，以及市場(chǎng)詢價(jià)狀況等方面，采集對(duì)造價(jià)有影響的相關(guān)事項(xiàng)，編制審計(jì)底稿，記載其產(chǎn)生、解決和效果等內(nèi)容，為審計(jì)工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。7 編寫(xiě)過(guò)程簡(jiǎn)報(bào)及總結(jié), 照月份及施工階段，審計(jì)組編寫(xiě)工程簡(jiǎn)報(bào)和總結(jié)資料，及時(shí)與各方進(jìn)行溝通匯報(bào)，使審計(jì)工作及時(shí)為項(xiàng)目管理和實(shí)施服務(wù)，以及提示風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行價(jià)款控制監(jiān)督。同時(shí)，接受各相關(guān)部門(mén)的對(duì) 等審查監(jiān)督，做到依法審計(jì)。8 非書(shū)面咨詢服務(wù), 合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間及地點(diǎn)特征，隨時(shí)為各方提出口頭性或紀(jì)要性咨詢意見(jiàn)，提供即時(shí)的造價(jià)咨詢服務(wù)。跟蹤審計(jì)架構(gòu)示意圖合同關(guān)系合 同招 標(biāo) 代 理 合 同施工 單位監(jiān)理 單

13、位監(jiān)理承委托咨詢合同工作關(guān)系4監(jiān)督關(guān)系跟蹤審計(jì)流程圖程 實(shí) 施 階 段 及 主 要 審 計(jì) 內(nèi) 容項(xiàng)目策劃 編制可研報(bào)告 方案比選 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 投標(biāo)策劃及代 理施工合同洽商 合同管理 工程進(jìn)度款審 核主材、設(shè)備定 價(jià)隱蔽工程驗(yàn)收 工程變更審核 索賠費(fèi)用審核結(jié)算階竣工決算階建裝飾他建土安裝其報(bào)、勘探、設(shè)計(jì)等費(fèi)用 施工成本費(fèi)用 驗(yàn)收、審計(jì)等 費(fèi)用代建公司簽署 意見(jiàn)報(bào)審計(jì)公 司施工單位提交送 審資料報(bào)監(jiān)理公 司審計(jì)公司接收資 料，制定計(jì)劃，委構(gòu)接受委托 塞取川關(guān)資 料布計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)審一計(jì)意見(jiàn)書(shū) 組織實(shí)施, 并將重大 事項(xiàng)執(zhí)行+ 情況報(bào)審計(jì)公司備 案全過(guò)程跟蹤審計(jì)操作要點(diǎn)圖建設(shè)階段審計(jì)事項(xiàng)提供資料審核要

14、點(diǎn)審核措施審核時(shí)間設(shè)計(jì)階段1、設(shè)計(jì)招、投標(biāo) 文件審核1、設(shè)計(jì)招標(biāo)文件審核設(shè)計(jì)招投標(biāo)程序是否合法； 設(shè)計(jì)圖紙的平間、立面、剖面是否吻 合一致，細(xì)部做法是否清晰、完整。組織參與圖紙會(huì)審，3-5天2、圖紙的審核2、設(shè)計(jì)投標(biāo)文件3、設(shè)計(jì)圖紙3、設(shè)計(jì)概、預(yù)算 的審核1、設(shè)計(jì)概、預(yù)算書(shū)審核概、預(yù)算內(nèi)容是否真實(shí)；概、 預(yù)算的同、計(jì)價(jià)是否正確合理；是 否超過(guò)批準(zhǔn)的估算計(jì)劃。5-7天2、工程量計(jì)算書(shū)3、限額設(shè)計(jì)表招投標(biāo)階段4、招標(biāo)文件的審 核1、招標(biāo)文件審核暫定價(jià)格材料或甲供材料的 價(jià)格是否止確，計(jì)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)方法 及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法；審核工程量 清單是否滿足設(shè)計(jì)圖紙和招標(biāo)文件的 要求；單項(xiàng)工程量清單是否正確

15、完整。審核小組，配合建設(shè)單位 主管部門(mén)招投標(biāo)小組的工作； 協(xié)助建設(shè)單位主管部門(mén)制訂5-7天2、工程量清單3、設(shè)計(jì)圖紙施，合同并參與合同談判；將 法律法規(guī)、計(jì)價(jià)規(guī)范和建設(shè)單 位主管部門(mén)要求構(gòu)筑清晰的 審計(jì)監(jiān)督管理平臺(tái)。嚴(yán)格確定 合同計(jì)價(jià)體系，建立設(shè)計(jì)施5、工程量清單的 審核4、答疑紀(jì)要5、工程量計(jì)算書(shū)6、投標(biāo)文件的審 核1、投標(biāo)文件審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件 和設(shè)計(jì)圖紙的要求；投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真 正符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，是否有圍標(biāo)、 用標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象，是有米用了不良 的投標(biāo)技巧。審查報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)計(jì)算的正 確性，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性，工程量 報(bào)價(jià)清單子目?jī)?nèi)容是否與招標(biāo)文件一 致；審查措施項(xiàng)目清單是否跟施工

16、組 織設(shè)計(jì)的施工方案相配套。工、監(jiān)理、造仿寺單位在拄制 工程造價(jià)，配合跟蹤審計(jì)的責(zé) 任機(jī)制，化解潛在的/、形成工 程主體實(shí)物工作量的費(fèi)用.3-5天2、投標(biāo)報(bào)價(jià)7、投標(biāo)報(bào)價(jià)的審 核1、標(biāo)底2、工程量計(jì)算書(shū)招投標(biāo)階段8、施工合同的審 核1、招標(biāo)文件審核合同的主體是否合法；合同的 形式是否符合本工程的特點(diǎn)和要求； 是否令滿足本工程質(zhì)量、工期、投資 的相應(yīng)措施，對(duì)工程變更、工程款（進(jìn) 度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定 價(jià)、索賠等條款是否完整；合同所有 條款是否符合合同法的要求和規(guī)定。1-3天2、投標(biāo)文件3、投標(biāo)承諾施工階段9、隱蔽工程記錄 的審核1、隱蔽，程驗(yàn)收記錄審核所有隱蔽工程驗(yàn)收記錄是否及 時(shí)、

17、真實(shí)，是否符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求， 施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位主管部門(mén)和 監(jiān)理工程師批準(zhǔn)；審核擴(kuò)大規(guī)模的原 因。參與地基、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、 工程竣工等四大驗(yàn)收，采用丈 量、拍照、取樣、記錄、簽證 等手段。1-2天2、地基驗(yàn)收記錄10、工程變更的審 核1、工程變更申請(qǐng)表審核發(fā)生設(shè)計(jì)變更的原因和費(fèi)用 的調(diào)整?？刂撇缓侠碜兏?，防止超計(jì) 戈人超規(guī)模，在滿足使用功能 的情況下，提倡技術(shù)簽證，降 低工程成本，在施工中。只允 許少數(shù)的技術(shù)變更，一般不得 增加經(jīng)濟(jì)簽證。3-5 天。2、工程變更審批表3、工程變更通知單11、工程洽商的審 核1、經(jīng)濟(jì)簽證報(bào)審核定表審核經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用和相應(yīng)的合同 條款。1-3 天。2、補(bǔ)充施

18、工合同12、主要材料、 設(shè)備定價(jià)的審核1、市場(chǎng)材料（設(shè)備）詢 價(jià)表審核定價(jià)的程序，確定材料（設(shè)備） 的單價(jià)是否符合市場(chǎng)價(jià)格，材料品種、 規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要 求。對(duì)大型設(shè)備米用招標(biāo)甲供，主 要材料、設(shè)備采用看樣定板甲 招乙供；乙供材料采用市場(chǎng)咨 詢合理定價(jià)。主要材料3 天,一般材料 1天。2、甲供材料（設(shè)備）一 覽表3、甲招乙供材料（設(shè)備） 價(jià)格選定表4、乙供材料（設(shè)備）價(jià) 格審核表施工階段13、工程索賠的 審核1、工程索賠申請(qǐng)表審核發(fā)生索賠的原因，按合 同要求確定合埋的索賠費(fèi)用。在實(shí)施過(guò)程中，對(duì)可能引起索 賠和反索賠應(yīng)密切關(guān)注，盡量采取 措施控制和化解，對(duì)實(shí)際發(fā)生索賠 事項(xiàng)要及時(shí)

19、作出記錄、調(diào)查和及時(shí) 處理。5-7天2、工程索賠費(fèi)用預(yù)算書(shū)3、工程量計(jì)算書(shū)4、工程索賠費(fèi)用審批表14、進(jìn)度款支 付的審核1、工程形象進(jìn)度表審核進(jìn)度款支付是否符合合 同要求，工程形象進(jìn)度是否與實(shí) 際相符，的計(jì)價(jià)是否正確。合同價(jià)款以內(nèi)工程量按形象進(jìn) 度支付70%超過(guò)X萬(wàn)元以上的變 更簽訂補(bǔ)充協(xié)議，隨主體工程支 付；X萬(wàn)元以下的變更項(xiàng)目辦理變 更簽證，工程完工后一道結(jié)算。3-7 天。2、工程進(jìn)度款中報(bào)表3、工程量計(jì)算書(shū)竣工結(jié)算 階段15、工程結(jié)算 資料的審核1結(jié)算書(shū)2工程量計(jì)算書(shū)3鋼筋抽料表（土建專(zhuān)業(yè)適 用）審核竣工結(jié)算資料是否符合 合同耍求，送審資料是否完整； 工程結(jié)算書(shū)的計(jì)價(jià)、抽 是否止確。嚴(yán)格

20、執(zhí)行財(cái)建（2004） 369號(hào)文 件建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法 規(guī)定，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn) 純，做到公正、公平、公開(kāi)。30-60 天, 按工程規(guī)模 和施工合同 確定。4施工合同5竣工圖6竣工資料7圖紙會(huì)審紀(jì)錄8設(shè)計(jì)變更16、工程結(jié)算 書(shū)的審核9工程洽商記錄10監(jiān)理工程師通知或業(yè)主 施工指令11會(huì)議紀(jì)要12現(xiàn)場(chǎng)簽證13甲招乙供材料定價(jià)確認(rèn) 單14招標(biāo)文件15投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)16其他結(jié)算資料17移交資料簽收表第六部分 跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容（一） 、建設(shè)前期審計(jì)1）審計(jì)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。 審查工程開(kāi)工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、 可行性研究、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算審批文件，檢查項(xiàng)目報(bào)建及開(kāi)工等各項(xiàng)審批手續(xù)是

21、否完備、合法。2）審查項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況。 主要審查建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等是否依法進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，招投標(biāo)過(guò)程是否公開(kāi)、公平、公正，是否按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行，標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審核，是否做到合理、有效控制造價(jià)。3）審查合同草案。主要審查合同條款是否有招投標(biāo)文件和法律法規(guī)相悖。4）審查內(nèi)控制度建設(shè)情況。 主要審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否建立健全資金管理制度，合同管理制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等內(nèi)控制度。5）審查帳戶設(shè)立核算情況。 主要審查建設(shè)項(xiàng)目的帳戶設(shè)立和相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定。

22、是否按照規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)或公開(kāi)競(jìng)價(jià)。6） 審查工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算情況。 審查項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是否遵守國(guó)有建設(shè)單位主管部門(mén)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)務(wù)管理是否符合國(guó)家基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。7）審查建設(shè)資金來(lái)源、到位情況。主要審查資金來(lái)源、到位情況，資金籌集、安排使用與投資進(jìn)度情況，有無(wú)大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。8） 審查建設(shè)資金專(zhuān)款專(zhuān)用情況。 審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否按照工程合同支付進(jìn)度款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。9）審查建設(shè)單位主管部門(mén)管理費(fèi)情況。審查建設(shè)單位主管部門(mén)管理費(fèi)的計(jì)取是否符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，有無(wú)超出概算控制金額的情況。10） 審核單項(xiàng)工程結(jié)算。 對(duì)建設(shè)

23、單位主管部門(mén)提出的單項(xiàng)工程結(jié)算的真實(shí)性進(jìn)行審核，指出多計(jì)工程款的情況。11）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。（二）施工階段1）合同條款的審查1審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項(xiàng)、權(quán)限等。2 .審查合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無(wú)損害國(guó) 家和社會(huì)公共利益。3 .審查合同價(jià)款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價(jià)款是否一致，隱 蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、 完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定 價(jià)原則是否合理。4 .審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是 否合理，對(duì)不合理的付款提由

24、改進(jìn)意見(jiàn)。5 .審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī) 定相符。工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致。6 .審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂 立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。工作流程場(chǎng)代表初審、審計(jì)項(xiàng)目組審核、工程管理部門(mén)召集會(huì)議協(xié)商后確認(rèn)。工作流程3）、A1）屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。2）裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項(xiàng)目一 致，實(shí)際消耗量如何。3）安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方 式，是否與圖紙、圖集要求相符。工作流程、運(yùn)B、距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的

25、書(shū)面證明材料。2)3)基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查硅墊層、硅基礎(chǔ)、石專(zhuān)基礎(chǔ)以及回 填土的實(shí)際尺寸。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運(yùn)距。中間結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查構(gòu)件的運(yùn)距、屋面防水做法、隔 熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計(jì)圖、變更圖及 變更洽商進(jìn)行逐項(xiàng)逐層核對(duì)O4）工程竣工驗(yàn)收，主要核查設(shè)計(jì)變更、實(shí)際工期、材料認(rèn)證及有關(guān)索賠的書(shū)面證明資料。 隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄工作流程C、 審計(jì)項(xiàng)目組工程師采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤。 包括使用卷尺進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，對(duì)有關(guān)土石及材料取樣，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；對(duì)工程造價(jià)影響較大的部位由審計(jì)部門(mén)陪同共同

26、做好隱蔽情況記錄。D、建立項(xiàng)目跟蹤審計(jì)日志。審計(jì)項(xiàng)目組工程師必須對(duì)施工中的實(shí)際情況如實(shí)記錄，定期檢查項(xiàng)目組工程師的跟蹤日記，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組工程師的工作進(jìn)行評(píng)議。4) 、材料與設(shè)備的選購(gòu)與定價(jià)材料價(jià)款一般占到工程造價(jià)的70 左右，材料價(jià)格的控制是工程造價(jià)控制的重點(diǎn)，其控制的內(nèi)容和重點(diǎn)如下：1)對(duì)在招標(biāo)文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場(chǎng)材料情況及時(shí)作好記錄，對(duì)與招標(biāo)文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對(duì)檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。工作流程2）招標(biāo)文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，4PllM的方式確定，在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材#F明供銷(xiāo)合同（乙:屣”涉麻應(yīng)用簽訂供年m 7m/講哪

27、不搬的工期攵時(shí)屋清獴1 暫仁材料、泮囑薨標(biāo)煲件中迅速組織材陽(yáng)麗以百標(biāo)簽暫估材料、設(shè)備清單后交審計(jì)項(xiàng)目組新提交不低于參考品牌的材料質(zhì)量不低于規(guī)范要求品牌低于暫估材料、設(shè)備招標(biāo)流程3)在實(shí)際施工中，對(duì)進(jìn)場(chǎng)的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可會(huì)同工程管理部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)人員一起作好記錄及采樣。4)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可直接對(duì)乙供的材料作出市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)上同廠家、同品質(zhì)的材料價(jià)格，并認(rèn)真去作好詢價(jià)及報(bào)價(jià)記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。5) 、工程變更的審核1) 工程施工過(guò)程中工程變更一般由建設(shè)單位主管部門(mén)、設(shè)計(jì)單位、施工單位提出，無(wú)論哪一方提出的變更都要認(rèn)真審查變

28、更原因，嚴(yán)禁通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。具體工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：2) 在施工過(guò)程中，對(duì)出現(xiàn)的工程變更， 及時(shí)做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價(jià)控制的依據(jù)。3) 對(duì)施工單位提出的變更，應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟(jì)變更，對(duì)其提 出合理降低工程造價(jià)的變更予以確認(rèn)。4) 對(duì)設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因造成的，建議向設(shè)計(jì)單位提出索 賠。5) 業(yè)主提出的設(shè)計(jì)變更，并對(duì)不同變更方案進(jìn)行測(cè)算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。6) 對(duì)已確認(rèn)的工程變

29、更，凡涉及工程造價(jià)變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人(含審計(jì)項(xiàng)目組)審核同意后 調(diào)整合同價(jià)款。7) 工程設(shè)計(jì)變更確定后，如承包人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出變更工程價(jià)款報(bào)告，則發(fā)包人(含審計(jì)項(xiàng)目組)可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價(jià)款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價(jià)款變更報(bào)告和確認(rèn)的時(shí)限由發(fā)包人 （含審計(jì)項(xiàng)目組）與承包人雙方協(xié)商確定。8）收到變更工程價(jià)款報(bào)告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi) 予以確認(rèn)或提由協(xié)商意見(jiàn)，自變更工程價(jià)款報(bào)告送達(dá)后， 對(duì)方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)也未提由協(xié)商意見(jiàn)時(shí)，視為變更 工程價(jià)款報(bào)告已被確認(rèn)。變更確認(rèn)流程變更申請(qǐng)款流程施工單位提出變 更申請(qǐng)監(jiān)理單位提出變 更申請(qǐng)工程管理

30、部門(mén)提出 變更0監(jiān)理公司提交初步審 核意見(jiàn)經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)代 表認(rèn)可后交審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目組核實(shí)變更 價(jià)款后向工程管理部 門(mén)出具意見(jiàn)施工單位提交變更 及價(jià)款資料報(bào)監(jiān)理 公司6)、暫定金額的審核本項(xiàng)目暫定是工程造價(jià)控制的另一個(gè)關(guān)鍵。1) 暫定金額為完成該項(xiàng)工程的全部分包價(jià)款(含分包取費(fèi))。投標(biāo)人為配合分包所需的全部費(fèi)用(不含稅金)，在 投標(biāo)報(bào)價(jià)的總包服務(wù)費(fèi)中予以計(jì)取并一次包死。施工中在進(jìn)行暫定金額項(xiàng)目分包招標(biāo)時(shí)， 總承包方除了收取為分包方代 扣代繳稅金外，不得再計(jì)取任何費(fèi)用。2) 暫定金額部分為據(jù)實(shí)結(jié)算應(yīng)與原報(bào)價(jià)原則一致，避免同一工程由現(xiàn)兩種不同原則或計(jì)價(jià)方式。3) 暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開(kāi)的原則

31、，且應(yīng)落實(shí)招標(biāo)的組織工作。7)、工程進(jìn)度款的審核與支付1) 根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)度工程量，按合同約定的支付辦法，審核工程進(jìn)度款，并對(duì)進(jìn)度付款提由參考建議， 嚴(yán)格控制進(jìn)度 款的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。2) 實(shí)際施工過(guò)程中，根據(jù)合同約定的時(shí)間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。3) 跟蹤審計(jì)過(guò)程中密切注意實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此引起的對(duì)工期及工程造價(jià)的影響，并向業(yè)主工程管理部門(mén)匯報(bào)。工作流程件的原因。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向項(xiàng)目部門(mén)提醒預(yù)防可 能發(fā)生的索賠事件。2）根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來(lái)文件，會(huì)議記錄，現(xiàn)場(chǎng)

32、照片等索賠證據(jù)。 按委托方的要求，在規(guī)定 時(shí)間內(nèi)處理索賠事件。工作流程施工單位提交弟算監(jiān)理公司提交初 的加片步審核意見(jiàn)經(jīng)甲 時(shí)百4方現(xiàn)場(chǎng)代表認(rèn)可后交審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)項(xiàng)目組提出審核 咨詢意見(jiàn)報(bào)工程管理 部門(mén)依據(jù)中華人民共和國(guó)建筑法、建設(shè)部J07號(hào)令建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理姻陋部門(mén)簽則才建2004369理桶財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程價(jià)瓢綁算輪抑接F科封為劈叢監(jiān)帙事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為腳。做到“獨(dú)立|誠(chéng)色1次”W并？求 是”，維護(hù)建設(shè)和施工雙方的合法權(quán)益1）、結(jié)算的審核程序a）明確咨詢標(biāo)的、目的及相關(guān)事項(xiàng)，接收相關(guān)資料；b）委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配置業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員；c）收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場(chǎng)、了解

33、情況；d）制定咨詢實(shí)施方案并報(bào)相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)；e）召開(kāi)咨詢審核前的協(xié)商會(huì)議；f）開(kāi)展工程造價(jià)的各項(xiàng)計(jì)量，形成咨詢初步意見(jiàn)；g）將咨詢初步意見(jiàn)向有關(guān)各方征詢并形成會(huì)議紀(jì)要；h）經(jīng)公司三級(jí)審核后，形成咨詢初步成果；i）召開(kāi)咨詢成果的定案會(huì)議，達(dá)成共識(shí)后會(huì)簽；j）如被審單位有異議，必須在接到咨詢初步成果15日內(nèi)提書(shū)面意見(jiàn)，逾期未答復(fù)的視為已被認(rèn)可；k) 對(duì)被審單位的書(shū)面意見(jiàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)公司專(zhuān)業(yè)技術(shù)委 會(huì)進(jìn)行再審議，對(duì)合理意見(jiàn)應(yīng)采納，作適當(dāng)?shù)男抻?、調(diào) 整，形成決定性意見(jiàn)；l) 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草成果文件，報(bào)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽批； m) 完成資料交接整理立卷歸檔； n) 咨詢服務(wù)回訪與總結(jié)； o) 咨詢成果的信息

34、化處理。建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作流程圖咨詢成果的信息化 處理明確咨詢標(biāo)的、目的及相關(guān)事項(xiàng),接 如假糖曲即異娜被搟竄桂褲知俺意 堀劭費(fèi)或提責(zé)15點(diǎn)林同 堤盟福南妻題會(huì)途行 崩南遇復(fù)蜥蜿!竟見(jiàn)應(yīng) 整納丹作適當(dāng)?shù)男抻啞?調(diào)整，形成決定性意見(jiàn)委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人， 配置業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員案會(huì)后會(huì)（表 價(jià)編4起草簽成果文件，報(bào)公 :行貴姜搬血 審項(xiàng)裳表發(fā)文送審 稿）收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場(chǎng)、JW經(jīng)審核人三級(jí)審核 T I癌咨詢初步意見(jiàn)與制定咨詢實(shí)施方案后，形成咨 成果（表：工程 目校審記錄耳.位見(jiàn)面，并征 少各方意見(jiàn)，并 形成會(huì)議紀(jì)要（表:工程預(yù)結(jié)算咨詢意見(jiàn)與委托單位 公開(kāi)見(jiàn)面會(huì)）（表:成咨詢初步意見(jiàn)（表：工蓿咨詢項(xiàng)

35、目校審記錄表）召開(kāi)咨詢審核前的協(xié)商會(huì)談詢會(huì)D煥的各 燧工單（表：工程量核實(shí) 記錄）3）結(jié)算的審核期限約定單項(xiàng)工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的同時(shí)，向 發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料，應(yīng)按以下約定時(shí)限 進(jìn)行核對(duì)（審查）并提由審查意見(jiàn)。工程竣工結(jié)算報(bào)告金額審查時(shí)間1500萬(wàn)元以下從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料 之日起20天2500萬(wàn)元-2000萬(wàn)元從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料 之日起30天32000萬(wàn)元5000萬(wàn)元從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料 之日起45天45000萬(wàn)元以上從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料 之日起60天建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算在最后一個(gè)單

36、位工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后30天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后 60天內(nèi)審查完成。第七部分 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)分析（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析1、 工程招標(biāo)投標(biāo)中的舞弊行為、 違法、 違規(guī)轉(zhuǎn)包分包情況等問(wèn)題，單靠審計(jì)手段難以發(fā)現(xiàn)和查實(shí)，存在取證風(fēng)險(xiǎn)。2、材料、設(shè)備的質(zhì)量以及個(gè)別重要工序如樁基礎(chǔ)質(zhì)量檢驗(yàn)需專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和技術(shù)檢測(cè)，用審計(jì)手段難以進(jìn)行，存在技術(shù)手段風(fēng)險(xiǎn)。3、較大、重大設(shè)計(jì)變更在進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)等多方案分析時(shí)，由于審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)等問(wèn)題，難于全面、準(zhǔn)確進(jìn)行分析比對(duì)，存在專(zhuān)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)重點(diǎn)分析1 、概（預(yù)）算編制情況。 主要審查編制說(shuō)明的內(nèi)容是否準(zhǔn)確齊全，編制依據(jù)是否合理合法，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)指標(biāo)和其

37、他費(fèi)用是否合理；依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，審查設(shè)備和材料價(jià)格與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門(mén)信息指導(dǎo)價(jià)格、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格的出入程度，管理費(fèi)的計(jì)算是否正確、 預(yù)留費(fèi)用依據(jù)是否充分等。審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要2、合同簽訂情況。對(duì)合同草本進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收費(fèi)是否合理。對(duì)審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否合理。3 、合同履行情況。 重點(diǎn)檢查合同履行是否全面、真實(shí)，是否存在差異及分

38、析產(chǎn)生差異的原因， 有無(wú)違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。4 、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度是建設(shè)單位主管部門(mén)保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行， 達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量要求，保證項(xiàng)目順利建成，以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為此，審計(jì)組把審查監(jiān)督建設(shè)單位主管部門(mén)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)后即向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出整改建議書(shū)。 作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一， 著力把握以下三個(gè)方面：a） 審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。 是否明確了相關(guān)部門(mén)的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)

39、的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。b） 審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批入授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及控制措施， 是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。c） 審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料詢價(jià)、比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購(gòu)合同等重大事項(xiàng)集體討論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任制度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。5 、工程進(jìn)度控制情況。 檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影

40、響工程按時(shí)開(kāi)工；現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工；是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排 除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。6 、工程質(zhì)量控制情況。 重點(diǎn)檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作， 對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是

41、否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)； 是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收， 對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)，必要時(shí)拍照取證，防止愉工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、 半成品進(jìn)行驗(yàn)收， 對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析， 其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)范；評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。7 、工程投資控制情況。 重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理

42、程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響及分析； 是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理銅度， 看其執(zhí)行是否有效。8 、設(shè)計(jì)變更控制情況。 重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更從方案評(píng)估、 比選及決策等變更審批程序是否完備， 變更單價(jià)是否合理、 合規(guī)，變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專(zhuān)業(yè)審計(jì)組負(fù)責(zé)， 主要依據(jù)建設(shè)部及省建設(shè)廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)流程的合規(guī)性。9 、材料、設(shè)備采購(gòu)情況。 重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)

43、的材料設(shè)備采購(gòu)，是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序；自行采購(gòu)的材料設(shè)備，是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。10 、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。 重點(diǎn)審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款， 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件中現(xiàn)場(chǎng)人、材、機(jī)實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，歿時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。11、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為。 通過(guò)加強(qiáng)將建設(shè)行為與國(guó)家、建設(shè)部、海南省頒布建設(shè)管理法規(guī)、條例等進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)檢查和工程量驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作假等行為。重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否

44、真實(shí)、12、竣工結(jié)算確定情況。準(zhǔn)備，定菝套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否堆確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。主要包括：1) 認(rèn)真計(jì)算工程量， 檢查送審結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；2) 對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量；3) 檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)：4) 核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；5) 核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致：6) 有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：7) 核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；8) 檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；9) 審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在

45、與中標(biāo)書(shū)項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；10) 審計(jì)有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、 規(guī)格、 數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；11) 如有甲方直接分包的項(xiàng)目， 會(huì)同建設(shè)單位主管部門(mén)、 監(jiān)理單位和施工單位封有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)， 準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對(duì)于審計(jì)中的有關(guān)問(wèn)題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解，有關(guān)各方 應(yīng)予協(xié)助配合。13 、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。 項(xiàng)目進(jìn)行到建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)， 要對(duì)一些直接影響到工程造價(jià)及質(zhì)量的問(wèn)題及時(shí)把關(guān)。在連行單項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)的同時(shí)，堅(jiān)持每年對(duì)該項(xiàng)目連行一次全面的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金計(jì)

46、劃來(lái)囂與資金實(shí)際來(lái)源是否相符、合規(guī)，資金到位情況是否能夠滿足工程進(jìn)度約需要，有無(wú)擠占工程成本、挪用建設(shè)資金等問(wèn)題。（三）審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)， 需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。 這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制1. 違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨(dú)立取證較難。 違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包（影響 各

47、項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)）把握和證據(jù)、獨(dú)立取證較難；應(yīng)對(duì)措施是審計(jì)組是從側(cè)面了解情況，針對(duì)性地對(duì)個(gè)別標(biāo)段進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)其項(xiàng)目部主要人員采取諸如與投標(biāo)文件比對(duì)、網(wǎng)上查詢、參加建設(shè)單位主管部門(mén)及省行業(yè)主管部門(mén)組織的動(dòng)態(tài)檢查等多種方式和手段進(jìn)行調(diào)查， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后在審計(jì)信息中進(jìn)行披露，并跟蹤整改執(zhí)行的效果。2. 主材質(zhì)量抽查檢測(cè)手段不足。 主材質(zhì)量抽查（影響質(zhì)量目標(biāo)，壽命期降低，增加使用維護(hù)成本）由于檢測(cè)手段不足將主要依靠外觀質(zhì)量檢查、質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進(jìn)行，從中發(fā)現(xiàn)以次充好的材料用于本項(xiàng)目中的問(wèn)題。3. 基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量影響較大。 重點(diǎn)工序檢測(cè)存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難，

48、 解決辦法是合理選擇有資質(zhì)的檢測(cè)單位和提議建設(shè)單位主管部門(mén)選擇另一家進(jìn)行抽查復(fù)檢。 該審計(jì)事項(xiàng)需璉設(shè)單位和監(jiān)理單位配合， 審計(jì)組在駐點(diǎn)后即與建設(shè)及監(jiān)理單位溝通提出初步解決方案。4. 較大、 重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。 解決辦法是征詢專(zhuān)家意見(jiàn)，向有關(guān)部門(mén)取證，及時(shí)掌握各種有用信息，多方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比對(duì)，及時(shí)做出造價(jià)咨詢意見(jiàn)和建議。5. 重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。 解決辦法是從索賠事件開(kāi)始，著重記錄施工組織中人、材、機(jī)的變化，注意明確甲乙雙方責(zé)任，及時(shí)測(cè)算損失情況，在核實(shí)報(bào)審的損失清單時(shí)不僅做到主動(dòng)且有理有據(jù)。第八部分 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保證措施為了使審計(jì)成果質(zhì)量

49、得到保障，除保證投入充足的審計(jì)力量、合理配備人員結(jié)構(gòu)外，在審計(jì)策略上，根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，為提高監(jiān)督效果，本次跟蹤審計(jì)堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合” ：一是將工程的事前調(diào)查、 事中控制、 事后分析審核相結(jié)合， 實(shí)行動(dòng)態(tài)、 全過(guò)程跟蹤審計(jì)；二是將內(nèi)業(yè)、外業(yè)審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)業(yè)采取查閱相關(guān)資料，外業(yè)深入工程施工現(xiàn)場(chǎng)記錄第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效率；三是將工程審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)跟蹤概算、有關(guān)政策制度執(zhí)行，重大技術(shù)方案變更決策過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響投資效益的問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)質(zhì)量和投資效益的提高。（一） 、組織保證措施：1、公司組建強(qiáng)有力的項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)。 在項(xiàng)目審核期間將集中力量，抽調(diào)思想作風(fēng)正

50、派、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、審核工作經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員、落實(shí)好任務(wù)分工和職能分工。初步確定由下列人員具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目審核工作：高級(jí)工程師、中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師任占強(qiáng)擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；注冊(cè)造價(jià)工程師、高級(jí)工程師何 秀梅等專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行跟蹤審計(jì)。2、 建立健全審計(jì)責(zé)任制， 專(zhuān)業(yè)量化， 責(zé)任到人， 實(shí)行獎(jiǎng)罰制度。執(zhí)行項(xiàng)目分管副總、專(zhuān)業(yè)審計(jì)組、審計(jì)成員三級(jí)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)質(zhì)量高、效益好受到客戶好評(píng)的審計(jì)人員按公司規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的審計(jì)人員追究責(zé)任。副總：負(fù)責(zé)組織、安排整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作；控制、協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度；處理好各種審計(jì)關(guān)系；對(duì)審計(jì)過(guò)程中的各種審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析為跟蹤審計(jì)全過(guò)程提供技術(shù)支持及業(yè)務(wù)指導(dǎo)；

51、負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)工作底稿，對(duì)審核成果進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)；組織評(píng)審、審定和簽發(fā)審計(jì)信息及審計(jì)報(bào)告專(zhuān)業(yè)審計(jì)組：分別負(fù)責(zé)土建、安裝和室外園林綠化工程組具體審計(jì)實(shí)施工作，包括定期了解各專(zhuān)業(yè)主材質(zhì)量情況，現(xiàn)場(chǎng)采用的施工工藝和實(shí)施效果；參與和見(jiàn)證隱蔽工程從實(shí)施到驗(yàn)收的金過(guò)程（并留存相關(guān)圖片資料） ；核實(shí)工程變更和索賠的合理、合規(guī)性和計(jì)價(jià)的正確性；指導(dǎo)和安排審核員通過(guò)工程算量軟件對(duì)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物量進(jìn)行校核；定期提交上述內(nèi)容的審計(jì)工作底稿日常審計(jì)工作；將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和初步解決意見(jiàn)形成審計(jì)底稿及時(shí)向項(xiàng)目組組長(zhǎng)反映。審計(jì)成員：具體負(fù)責(zé)各專(zhuān)業(yè)分項(xiàng)工程的現(xiàn)場(chǎng)核查和圖紙?jiān)O(shè)計(jì)工程量查，包括對(duì)跟蹤審計(jì)點(diǎn)施工過(guò)程實(shí)施旁站監(jiān)督，參與

52、和見(jiàn)證隱蔽工程從實(shí)施到驗(yàn)收的全過(guò)程；復(fù)核和見(jiàn)證計(jì)量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并做好審計(jì)調(diào)查和丈量記錄；定期檢查施工單位人、材、機(jī)到位情況，掌握索賠或簽證事件的第一手材料；定期檢查監(jiān)理單位人員配置情況；復(fù)核和檢查圖紙工程量的準(zhǔn)確程度。3、全面做好各類(lèi)基礎(chǔ)資料的搜集整理工作。 各專(zhuān)業(yè)跟蹤審計(jì)人員（包括建筑裝飾、水暖通風(fēng)、電氣等專(zhuān)業(yè)）按需要隨時(shí)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)辦公，全程參加圖紙會(huì)審、技術(shù)交底、隱蔽驗(yàn)收、材料核價(jià)、投資控制等現(xiàn)場(chǎng)工作會(huì)議；配備數(shù)碼相機(jī)，對(duì)所有隱蔽部位進(jìn)行拍錄，輸入微機(jī)保存。4、嚴(yán)格履行審計(jì)程序。 審計(jì)按準(zhǔn)備、審核、審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，審核階段前期，實(shí)行編制人、審核人分別署名和單位蓋章確認(rèn)的背對(duì)背審核制度；審定階段根據(jù)具體情況需要再確定是否編制人、審核人雙方見(jiàn)面。例如，竣工結(jié)算，首先熟悉乙方提供的結(jié)算書(shū)、圖紙及變更簽證、合同等有關(guān)資料，根據(jù)我方自己了解的現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)照現(xiàn)場(chǎng)搜集整理的資料，認(rèn)真進(jìn)行工程量計(jì)算，做好工作底稿；計(jì)算工作完成后、將工作底稿提交公司質(zhì)量監(jiān)管部進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決；在公司內(nèi)部審核的同意后，提交初步結(jié)算文稿；經(jīng)業(yè)主初步審核，許可監(jiān)督下，雙方才能認(rèn)真核對(duì)：核對(duì)調(diào)整無(wú)誤后，提交業(yè)主審批，同意后三方簽證確認(rèn)出具審核報(bào)告。5、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持實(shí)事求實(shí)、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)的原則。 依據(jù)“中華人民共和國(guó)建筑法”等法律法規(guī)及有關(guān)定額進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)