中級財務會計主要業(yè)務會計處理分錄

1、中級財務會計主要業(yè)務會計處理分錄應收款項主要分錄：        應收賬款核算-        商業(yè)折扣：應收賬款應按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認        現(xiàn)金折扣：（總價法） n       購銷業(yè)務發(fā)生時： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入等 n       實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時： 借：銀行存

2、款 財務費用 貸：應收賬款        賬務處理： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅(銷) 銀行存款 (代墊運費等)       壞賬損失的核算： n       壞賬損失核算有兩種方法：備抵法和直接轉銷法，我國規(guī)定：必須使用備抵法（金融保險業(yè)例外） n       對本年應提壞賬準備金額的理解(以百分比法為例)：不管現(xiàn)在“壞賬準備”科目

3、余額是多少，在期末必須把余額調整為：“期末應收款項余額×比例” 比如年初“壞賬準備”科目余額是300，本年末應收款項余額為100,000,那么本年應這樣做： 借：資產減值損失 200 貸：壞賬準備 200（補足500） （可轉回）        應收票據核算-n       收到時： 借：應收票據 貸：主營業(yè)務收入等 n       月末計息時： 借：應收票據 貸：財務費用 n  

4、60;    到期收回時： 借：銀行存款等 貸：應收票據 財務費用    n       到期收不回時： 借：應收賬款 貸：應收票據 財務費用        應收票據的轉讓 借：物資采購 (到期票面利息) 貸：應收票據 (目前賬面價值) 財務費用 (提足到期利息)       貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 n  

5、;     貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 (貼現(xiàn)所得款) 財務費用 (貼現(xiàn)息) 貸：應收票據 (目前賬面價值) 財務費用 (提足到期利息)n       到期承兌人未支付時： 借：應收賬款 貸：銀行存款 n       到期承兌人未支付、本單位賬面余額不足時： 借：應收賬款 貸：短期借款 存貨主要分錄：存貨實際成本核算-       取得存貨：（按實際成本核算） n 

6、60;     購入（以原材料為例）：買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費和按規(guī)定應計入存貨成本的稅金及其他費用。 、發(fā)票與材料同時到： 借：原材料 應交稅金增值稅(進項) 貸：銀行存款 、發(fā)票先到， 借：在途物資 應交稅金增值稅(進項) 貸：銀行存款 材料后到 借：原材料 貸：在途物資 、材料先到、發(fā)票后到：先不入賬，待發(fā)票到時再正式入賬；如果月末發(fā)票還沒有到，需暫估處理，下月初紅字沖回。 借：原材料（暫估價） 貸：應付賬款暫估應付賬款n       自制(

7、入賬價值實際支出) 借：原材料 貸：生產成本n       委托加工物資：按實際耗用的原材料、半成品成本以及加工費、運雜費、保險費、和按規(guī)定計入成本的稅金入賬 、拔付加工物資時： 借：委托加工物資 貸：原材料、支付加工費、增值稅時： 借：委托加工物資 應交稅金增值稅(進項) 貸：銀行存款、支付消費稅(看清計算方法，消費稅與增值稅計算基礎相同)： A、收回委托加工物資后直接用于銷售的： 借：委托加工物資 200(（1000800）/(1消費稅率)×稅率)貸：銀行存款 200 B、收回委托加工物資后用于再生產的： 借：應交稅金應

8、交消費稅 200 貸：銀行存款 200、收回時： 借：庫存商品(或：原材料) 貸：委托加工物資 (轉平)n       投資者投入 借：原材料 應交稅金增值稅(進項) 貸：實收資本（股份企業(yè)為“股本”） n       接受捐贈： 確認價值優(yōu)先順序：A、有關憑據上標明的金額+相關稅費B、同類或類似存貨的市場價格估計的金額+相關稅費；C、或者該存貨的預計未來現(xiàn)金流量。 借：原材料 (實際成本相關稅費) 貸：資本公積 (差額) 銀行存款 盤盈的存貨：按相同或同類存貨的市場價格作為

9、實際成本 、發(fā)現(xiàn)時： 借：原材料或庫存商品等 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢、經有關部門批準后 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：管理費用       發(fā)出存貨的核算（實際成本法） n       領用原材料 借：生產成本(期間費用、在建工程等) 貸：原材料 *如果用于在建工程、職工福利等項目，對應的增值稅進項稅要轉出 借：在建工程(應付福利費等) 貸： 應交稅金應交增值稅（進項轉出） n     &#

10、160; 出售原材料：計入“其它業(yè)務收入”  存貨計劃成本核算-       核算：（原材料的） 、平時采購時： 借：物資采購 （實際成本）  應交稅金應交增值稅               貸：銀行存款等 、月底匯總原材料計劃成本，同時結轉材料成本差異 借：原材料 （計劃成本） 材料成本差異 （差額） 貸：物資采購 （實際成本） 、發(fā)出材料： 借：有關成本費用科目 貸：原材料、月末計算并調整本月發(fā)出材料應

11、負擔材料成本差異： 借：有關成本費用科目（藍或紅數(shù)） 貸：材料成本差異（藍或紅數(shù)） 成本與可變現(xiàn)凈值： 借：資產減值損失 貸：存貨跌價準備 （可轉回）  金融工具投資主要分錄 交易性金融資產-取得：借：交易性金融資產（成本）-股票或債券投資收益交易費用應收股利應收利息 貸：銀行存款 期末：公允價值變動借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產（公允價值變動）或反之處理 處置：借：銀行存款交易性金融資產（公允價值變動）投資收益交易性金融資產損失 貸：交易性金融資產（成本）-股票或債券 持有至到期投資-    

12、   取得：借：持有至到期投資債券投資（成本） 100萬 債券投資（應計利息） 3萬 債券投資利息調整（溢價） 9.9萬 投資收益 0.1萬 貸：銀行存款 113萬       1999年6月30日計息、溢價攤銷借：應收利息 6萬 貸：持有至到期投資債券投資（應計利息） 3萬債券投資利息調整（溢價） 0.9萬 投資收益 2.1萬       到期：借：銀行存款 100萬貸：持有至到期投資債券投資（成本） 100萬 長期股權投資-成本法： 

13、;      投資年度現(xiàn)金股利的處理、如果用來分配股利的凈利潤是投資前產生的，沖減投資成本。如果用來分配股利的凈利潤是投資后產生的，確認收益。、不易分清的：借：應收股利 (當年現(xiàn)金股利) 借或貸：長期股權投資X企業(yè) (差額) 貸：投資收益 (應享有凈利潤比例)       投資年度以后的現(xiàn)金股利的處理應沖減初始投資成本的金額（投資后至本年末止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利投資后至上年底累積實現(xiàn)的凈損益）×持股比例已沖減的初始投資成本 應確認的投資收益當年獲得的現(xiàn)金股利應沖減初始

14、投資成本的金額注意：若被投資單位當期未分派股利，即使“應沖減初始投資成本”為負數(shù)，也不確認當期投資權益和恢復初始投資成本。 權益法：       取得：借：長期股權投資甲公司（投資成本）1200萬元 貸：銀行存款 1200萬元       收到股利：借： 應收股利 貸：長期股權投資甲公司（損益調整）       被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤，按比例相應調整年度終了確認投資收益：借：長期股權投資甲公司（損益調整）

15、180萬元 貸：投資收益 180萬元       出售：借： 銀行存款 貸：長期股權投資甲公司 投資收益  固定資產主要分錄v      購入： 入賬價值買價相關稅金直接歸屬支出(包裝、運輸費、安裝成本等)  A、不需安裝的 借：固定資產 貸：現(xiàn)金等 B、需要安裝的：建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，通過在建工程核算，然后轉入固定資產。 借：在建工程 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金一增值稅（進項轉出） 應付工資 借：固定資

16、產貸：在建工程 v      自建：（分為自營工程和出包工程兩種） 、自營工程：主要通過“工程物資”、“在建工程”兩個科目會計處理： a、進料 借：工程物資專用材料 貸：現(xiàn)金 b、購進大型設備預付款時 借：工程物資預付大型設備款 貸：現(xiàn)金 收到大型設備時 借：工程物資專用設備 貸：工程物資預付大型設備款 c、領用各種物資時： 借：在建工程XX工程 貸：工程物資專用材料、專用設備 應付工資、福利費 原材料、增值稅進項稅轉出 生產成本輔助生產成本 d、交付使用； 借：固定資產 貸：在建工程、出包工程：在建工程各科目實際上成為與承包單位的往來結算科目

17、。 A、企業(yè)按規(guī)定預付承包單位的工程價款時 借：在建工程-××工程 貸：銀行存款 B、工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產 貸：在建工程-××工程v      變賣：(對外銷售) 、先轉入清理： 借：固定資產清理文章來源天財會計網：固定資產減值準備 累計折舊 貸：固定資產、支付相關稅費、清理費 借：固定資產清理 貸：應交稅金 現(xiàn)金、收到銷售價款： 借：銀行存款 貸：固定資產清理、收到保險公司賠償、結轉清理損益到本期(營業(yè)外收支) 借或貸：營業(yè)外支出 貸或借：固定資產清理 v &

18、#160;    盤虧：不用固定資產清理借：待處理財產損益 固定資產減值準備 累計折舊 貸：固定資產資產減值：借：資產減值損失固定資產 貸：固定資產減值準備無形資產主要分錄 v      購入：以實際支付的價款作為入賬成本 借：無形資產 貸：銀行存款 *與電腦捆綁購入的軟件，金額相對較小時，一并計入固定資產；較大時，單獨列作無形資產。 v      投入：以投資各方確認的價值入賬 *首次發(fā)行股票方式按受的，以投資方賬面價值作為實際成本入賬 v &

19、#160;    攤銷借：管理費用 貸：累計攤銷v      處置 v      出售：將所得價款與賬面價值的差額，計入當期營業(yè)外收支 借：銀行存款 無形資產減值準備 營業(yè)外支出(或貸：營業(yè)外收入) (差額) 貸：無形資產 v      出租：租金收入，計入其他業(yè)務收入；相關費用支出，計入其他業(yè)務支出 資產減值：借：資產減值損失無形資產 貸：無形資產減值準備 流動負債主要分錄： 應付工資、應付福利

20、費 借：生產成本(或管理費用、營業(yè)費用、在建工程、應付福利費等)        貸：應付職工薪酬 應付福利費 *應付的醫(yī)務、福利人員的工資時： 借：應付福利費          貸：應付職工薪酬 有關稅金- v      增值稅v      準予抵扣的進項稅 、增值稅專用發(fā)票、(進口物資)海關完稅憑證、購進免稅農產品或收購廢舊物資金額的10%的扣除率計算。從

21、農業(yè)生產者購進的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食的扣除率為13%。、運費7%(免稅貨物運費不能抵)v      不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。購進固定資產；用于非應稅項目的；用于免稅項目的；用于集體福利或者個人消費的；非正常損失的；非正常損失的在產品、產成品所耗用的。 v      一般納稅人的賬務處理v      一般業(yè)務國內采購、進口物資 借：原材料 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款銷售、提供勞務、分配給

22、股東 借：應收賬款(應付股利) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅(銷項稅額)  v      購入免稅農產品 借：原材料 應交稅金應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款v      視同銷售： 委托代銷、代銷、用于非應稅項目、投資、分配給股東、福利、無償贈送 借：長期股權投資等 （本價計稅價格*17%） 在建工程 應付福利費 營業(yè)外支出 貸：原材料 (按成本價轉出) 應交稅金應交增值稅(銷項稅額) (按計稅價格*17%) v    &

23、#160; 交納時 A、當月交納當月的增值稅時： 借：應交稅金應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 B、當月交納以前各期的未交增值稅時 借：應交稅金未交增值稅 貸：銀行存款 C、“應交稅金應交增值稅”下增設“轉出多交增值稅”和“轉出未交增值稅”v      小規(guī)模納稅人v      購入物資：支付的增值稅額不計入進項稅額，不得抵扣，計入購貨成本 v      小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應按公式“銷售額含稅銷售額÷(1征收率)”還原為不含稅

24、銷售額計算 借：應收賬款 106 貸：主營業(yè)務收入 100應交稅金應交增值稅 6 v      應交資源稅：應稅礦產品和鹽 v      銷售產品或自產自用產品的 借：主營業(yè)務稅金及附加 (銷售的) 生產成本 (自產自用的) 貸：應交稅金應交資源稅v      收購未稅礦產品的，計入原材料成本 借：原材料等 貸：應交稅金應交資源稅v      外購液體鹽加工固體鹽資源稅處理：（可抵扣） 借：物資采

25、購 應交稅金應交資源稅 貸：銀行存款 加工成固體鹽對外銷售時： 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅  v      房產稅、土地使用稅、車船稅 借：管理費用 貸：應交稅金應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅 v      印花稅（不通過“應交稅金”） 借：管理費用 貸：銀行存款 v      城建稅 v      計算應交城市維護建設稅時， 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金

26、應交城市維護建設稅v      實際交納時， 借：應交稅金應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 或有負債- 借：營業(yè)外支出-未決訴訟 營業(yè)費用-產品質量擔保 貸：預計負債長期負債主要分錄v      長期借款 v      發(fā)生的利息支出，匯況損益分情況處理 、為購建固定資產地而發(fā)生的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)的，計入固定資產價值。、在籌建期間發(fā)生的，先計入長期待攤費用，在開始經營當月一次性計入損益。、其它情況，計入當期損益。 借：

27、長期借款（與短期借款的處理不太一致） 貸：財務費用等v      劃轉出去或無須償還時 借：長期借款 貸：資本公積  v      長期債券v      科目設置 應付債券債券面值 利息調整 應計利息 v      發(fā)行費用發(fā)行期間凍結資金產生的利息時，計入當期財務費用 發(fā)行費用發(fā)行期間凍結資金產生的利息時，視同溢價收入，分期攤銷 v    

28、60; 發(fā)行時 借：銀行存款應付債券利息調整（債券折價 貸：應付債券利息調整（債券溢價 應付債券債券面值 v      折價的攤銷（攤銷方法：可用直線法或實際利率法） 借： 財務費用(或：在建工程) 貸：應付債券利息調整（債券折價v      溢價的攤銷：做相反分錄 v      計息 借：財務費用（或在建工程等） 貸：應付利息 (分次付息、到期還本時) 應付債券應計利息 (到期一次還本付息時) v    

29、  償還 借：應付債券債券面值 應付債券應計利息 應付利息 (分次付息時、最后一期利息) 貸：銀行存款v      可轉換公司債券 v      使用會計科目： “應付債券一可轉換公司債券” v      在轉換為股份之前，按應付債券核算 v      在將可轉換公司債券轉換為股份時，按應付債券的賬面價值轉入股本和資本公積 借：應付債券一可轉換公司債券（面值） 應付債券一可轉換公司債券（

30、應計利息） 貸：股本 資本公積一股本溢價 v      長期應付款v      補償貿易：從國外引進設備，再用該設備生產的產品償還設備款 v      引進時： 借：在建工程 貸：長期應付款應付補償貿易引進設備款v      交付驗收時 借：固定資產 貸：在建工程 v      還款借：長期應付款應付補償貿易引進設備款 貸：應收賬款 銀行存款等收入

31、、費用、利潤主要分錄收入-       一、銷售商品一般賬務處理。符合4項條件應確認收入，結轉成本;若不符合4項條件，則不能確認收入。       （1）商品已發(fā)出，發(fā)票已開，暫不確認收入的情況       發(fā)出商品時：       借：發(fā)出商品 60       貸：庫存商品 60 &#

32、160;      發(fā)生納稅義務時：       借：應收賬款A(應收銷項稅額) 17        貸：應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 17       確認收入時：       借：應收賬款A 100       貸：主營業(yè)務收入 100

33、0;      同時結轉成本：       借：主營業(yè)務成本60       貸：發(fā)出商品 60       收款時：       借：銀行存款117       貸：應收賬款A100     

34、60; 貸：應收賬款A(應收銷項稅額)17       （2）有現(xiàn)金折扣的情況：先以總價法確認收入      借：應收賬款 117      貸：主營業(yè)務收入 100      應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 17      在規(guī)定時間內收到貨款、購貨方享受折扣時:      借：銀行存款 114.

35、66      財務費用 2.34 貸：應收賬款 117  委托代銷商品       視同賣斷委托方應作的會計分錄如下：       3月1日，將商品交付給B企業(yè)：       借：委托代銷商品 6       貸；庫存商品 6      

36、 6月15日，收到代銷清單：       借：應收賬款B企業(yè) 11.7       貸：主營業(yè)務收入 10       貸：應繳稅金應交增值稅（銷項） 1.7       借：主營業(yè)務成本 6       貸：委托代銷商品 6       

37、 6月20日收到B企業(yè)匯來的貨款       借：銀行存款 11.7       貸：應收賬款B企業(yè)11.7        收取手續(xù)費A企業(yè)應作的會計分錄如下：       3月1日，將商品交付B企業(yè)：       借：委托代銷商品 6    

38、60;  貸：庫存商品 6       6月15日，收到代銷清單：       借：應收賬款B企業(yè) 11.7       貸：主營業(yè)務收入 10       貸：應繳稅金應交增值稅（銷項）1.7       借：營業(yè)費用代銷手續(xù)費 1       貸：應收賬款B企業(yè) 1       6月20日，收到B企業(yè)匯來的貨款凈額