公司財務管理制度手冊

1、財務管理制度一、總則第一條 為規(guī)范本公司的財務管理，強化內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計行為，維護投資者和債權人的合法利益，根據(jù)財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)的規(guī)定，制定本制度。第二條 公司的經(jīng)營活動和財務管理工作應遵守國家的法律、法規(guī)，并接受財政、稅務機關的檢查和監(jiān)督。第三條 公司應依據(jù)企業(yè)財務會計報告條 例的規(guī)定，并按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定按期編制財務會計報告，要求審計的，須經(jīng)政府批準的注冊會計師機構審查、驗證，出具審計報告后，方可向外提供。第四條 公司應加強經(jīng)營管理，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整。二、資金籌集的管理第五條 公司設立時，股東可以

2、以貨幣投資，也可以以建筑物、廠房、機器 設備或其它物料、商標權、專利權、專有技術、土地使用權等非貨幣形態(tài)的資產(chǎn)入股。但股東用于出資的各項資產(chǎn)須符合公司法的規(guī)定。股東以無形資產(chǎn)（不含土地使用權）投資不得超過公司注冊資本的百分之二 十。股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股時，應當委托有資格的評估機構進行資產(chǎn)評估。第六條 各股東的出資需經(jīng)有資格的會計師事務所和注冊會計師進行審驗， 作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。第七條 股東權益，是指股東對公司凈資產(chǎn)的權利。公司的全部資產(chǎn)減全部 負債后的凈資產(chǎn)屬股東權益，包括股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。第八條 除經(jīng)股東會決定減少注冊資本外（并需按公司法規(guī)定的

3、相關程序執(zhí) 行），股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。投資者按照出資比例或者合冋、章程的規(guī)定，分享公司利潤、承擔虧損及經(jīng)營風險。第九條 公司應根據(jù)長期發(fā)展規(guī)劃和市場的發(fā)展變化，對資金的使用全面進 行監(jiān)控，按項目實施進度分期投入的原則，最大限度地保障資金發(fā)揮最大的效益。第十條 公司以各種方式借入的資金是公司的負債。第十一條 公司不得用應繳納國家的各種稅款歸還各項借款的本金和利息。第十二條 公司借入短期借款的利息支出，在財務費用中列支，其中高于人 民銀行同期貸款最高利率計算的利息支出部分，在納稅時應予以調(diào)整。三、流動資產(chǎn)的管理第十三條 公司流動資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變

4、現(xiàn) 或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費 用、存貨等。第十四條 公司的存貨包括各類材料、開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品成本、低值易耗品等。存貨的取得應當按照實際取得的成本入賬。第十五條 公司存貨的發(fā)出和領用，應按實際成本計價，計價方法可按加權 平均法和個別計價法。低值易耗品領用后，原則上采取一次攤銷法，并應設置備 查登記薄。第十六條 對于因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的 應收款項，或因債務人逾期未履行其清償義務并有確鑿證據(jù)表明無法收回的應收 款項，確認為壞賬損失。壞賬損失釆用備抵法核算，期末按應收款項余額及賬齡分析計提。第十七條 公司在編制年度財務

5、會計報告前，應當按下列規(guī)定，全面清查流 動資產(chǎn)：（一）結算款項，包括應收賬款、預付賬款、其他應收款等是否真實存在，與債務單位的相應的債務金額是否一致；（二） 庫存材料、開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品等各項存貨的實存數(shù)量、在建開發(fā)產(chǎn)品的實際成本與賬面是否一致；是否有報廢損失和積壓物資等。公司通過前款規(guī)定的清查、核實，查明實物資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否 一致、資產(chǎn)實際狀況、外項結算款項的拖欠情況及其原因等情況。清查、核實后， 應當將清查、核實的結果及其處理辦法向公司的董事會或相應機構報告，并根據(jù) 企業(yè)會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。 四、固定資產(chǎn)的管理第十八條 公司的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房

6、屋、建筑物、機器、 機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn) 經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)管理。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。第十九條 固定資產(chǎn)的計價，應以原價為準。固定資產(chǎn)原價的確認，按企 業(yè)會計制度的有關規(guī)定辦理。第二十條 固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計凈殘值，從原價中扣除。凈殘值統(tǒng)一按固定資產(chǎn)原價的百分之五確定。第二十一條 提取折舊的范圍按照企業(yè)會計制度執(zhí)行，釆取直線法計算提取折舊。固定資產(chǎn)折舊年限按企業(yè)所得稅法所規(guī)定的最低折舊年限執(zhí)行。第二十二條 固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使

7、用的，不再計提折舊；提前報廢 的固定資產(chǎn)不補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定 資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。第二十三條 公司提取的折舊，不得沖減股本，也不得另設折舊基金。第二十四條 公司的固定資產(chǎn)應每年實地盤點一次。清查、核實房屋建筑物、 機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。將固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度，以及存在同定資產(chǎn)的可收回金額低于 賬面價值的情況，并對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢的固定資產(chǎn)查明原因，寫出 書面報告，報董事會批準后進行處理。經(jīng)批準后，公司出售固資產(chǎn)的收入，減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值后的差額，計入當

8、年損益。五、無形資產(chǎn)、長期投資和其他長期資產(chǎn)的管理第二十五條 公司的無形資產(chǎn)包括：專利權、商標權、專有技術、土地使 用權、商譽等。第二十六條 無形資產(chǎn)按下列規(guī)定計價：股東投入的無形資產(chǎn)，按評估確認 的價值計價，購進無形資產(chǎn)按實際支付價款計價。公司自創(chuàng)的商譽，不得作價入 賬。第二十七條 無形資產(chǎn)的攤銷：合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī) 定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同 沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。第二十八條 期末，公司應對無形資產(chǎn)逐項進行檢

9、查，對于己不存在或不能 給公司帶來收益的無形資產(chǎn)，應報董事會批準后將其攤余價值計入當年損益。第二十九條 公司的長期投資，指短期投資以外的投資。長期投資按照投資 性質(zhì)可以分為長期股權投資和長期債權投資。第三十條 對其他單位投資占被投資單位權益性資本50%以上，或有實際控 制權的，應納入合并會計報表。第三十一條 公司的其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤 費用。長期待攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的 各項費用，包括租入固定資產(chǎn)改良支出等。長期待攤費用應當單獨核算，在費用 項目的受益限內(nèi)分期平均攤銷。除購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)外，所有籌建期間發(fā)生的費用，先在

10、長期待攤費用中歸集，待公司開始生產(chǎn)經(jīng)營起分五年平均攤銷計入成本費用。六、成本、費用的管理第三十二條 有關開發(fā)、經(jīng)營的各項耗費，都應計入公司的成本和費用。1、與經(jīng)營開發(fā)活動直接相關的支出記入開發(fā)成木，如：經(jīng)營開發(fā)過程中實 際消耗的各種土地購置成本（包括土地征用及拆遷補償支出）、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費及開發(fā)間接費（包括現(xiàn)場管理機構人員 工資及福利費、專用固定資產(chǎn)折舊、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費用、 周轉(zhuǎn)房攤銷等）等；2、與維持公司日常管理相關支出記入期間費用，如：低值易耗品的攤銷費、 固定資產(chǎn)折舊費、租賃費和修理費、無形資產(chǎn)攤銷費等；公司管理部門人員工.資及職工

11、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費；以及為組織生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的其他管 理費用、營業(yè)費用、財務費用、應上交的各項稅費等。第三十三條 下列各項，不得列為公司的成本、費用：1、固資產(chǎn)的購置、建造支出；2、無形資產(chǎn)的購入支出； 3、歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的 借款利息和外幣折合差額；4、在職工福利費中開支的福利費；5、與生產(chǎn)、經(jīng)營、業(yè)務無關的其他支出。第三十四條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的業(yè)招待費，應當本著“必需，合理、 節(jié)約”的原則，從嚴掌握。經(jīng)公司領導批準后，在管理費中據(jù)實列支：但實際發(fā)生額大于稅法規(guī)定的扣除標準的部分，應在計算企業(yè)應稅所得額時 扣除?？闪兄У南揞~為當年

12、實際發(fā)生招待費的60%但不得超過全年銷售收入的5%。 第三十五條 公司經(jīng)領導批準，可按稅法規(guī)定的比例計提壞賬準備，計入當 期損益。第三十六條 公司應向主管稅務機關報送支付給職工的工資總額和所依據(jù) 的文件及有關資料，并按主管稅務機關有關規(guī)定執(zhí)行。第三十七條 公司發(fā)生的職工.福利費、下會經(jīng)費、職I:教育經(jīng)費可全額在 成本費用中列支，但全年實際列支數(shù)額不得超過稅法規(guī)定的標準，如實際發(fā)生數(shù)超過稅法規(guī)定扣除限額的，在年度所得稅匯算清繳時應進行納稅調(diào)整。其中：發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%、撥繳或支付的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2%。實際支付職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2.5%

13、 部分（職工教育經(jīng)費超標的，可在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除）。第三十八條 公司發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出列入銷售費用，但實際發(fā)生額大于稅法規(guī)定的扣除標準的部分，應在計算企業(yè)應稅所得額 時扣除?？闪兄У南揞~為當年銷售（營業(yè)）收入15%的，超過部分，可在以后納稅年 度結轉(zhuǎn)扣除。第三十九條 公司按規(guī)定參加財產(chǎn)保險，繳納的保險費列入管理費用。第四十條 公司按國家規(guī)走繳納的社會統(tǒng)籌保險金列入管理費用。第四十一條 公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財 務費用應單獨核算，作為期間費用，不計入成本之內(nèi)。七、利潤和利潤分配的管理第四十二條 公司的利潤總額是指營業(yè)利潤加投資收益加財政補貼收

14、入加 營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。第四十三條 公司的虧損按國家稅法規(guī)定可以由下一年度的利潤在繳納企 業(yè)所得稅前抵補，超過用企業(yè)所得稅前利潤抵補年限仍未補足的虧損，用公司的 稅后利潤彌補；發(fā)生特大虧損，稅后利潤仍不足抵補的，經(jīng)股東會批準，由公司 盈余公積金抵補。第四十四條 公司當年的利潤應按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，并按適用稅率繳 納企業(yè)所得稅。第四十五條 繳納所得稅后的利潤，按如下順序分配：1、彌補虧損；2、提取法定盈余公積；3、提取任意盈余公積；4、支付股東股利。第四十六條 盈余公積金。分為以下兩種：1、法定盈余公積金。公司必須按當年稅后利潤（減彌補虧損）的10%提取， 當法定盈余公積金已達

15、注冊資本的50%時可不再提取。2、任意盈余公積金，按照公司章程規(guī)定或股東會議決議提取。第四十七條 資本公積金主要包括：（1）接受贈予；（2）按照國家有關規(guī)定應列入的其他款項公積金可用于下列各項：第四十八條 公司可使用盈余公積金彌補虧損；或經(jīng)股東會批準可使用公積 金轉(zhuǎn)增資本，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后的余額不得低于實收資木的25%。第四十九條 公司的稅后利潤在彌補虧損和提取法定盈余公積金前，不得用 于分配股利。第五十條 公司當年無利潤時，不得分配股利。第五十一條 公司發(fā)放股利可采取下列形式：現(xiàn)金、實物資產(chǎn)等。八、擔保及抵押第五十二條 公司原則上不得用公司資產(chǎn)對外擔保及抵押九、終止與清算第五十三條 公司因營業(yè)期滿或公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因 宣布終止時，應按國家有關規(guī)定，成立清算組，進行清算。第五十四條 清算組應對公司的財產(chǎn)、債權、債務進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表，財產(chǎn)清單及債權、債務清單；提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務的處理辦 法；按照董事會通過的清算方案處理財產(chǎn)，向股東收取已認未繳的股金，清算納 稅，索回