2011年注冊會計師考試稅法真題及答案

1、2011 年注冊會計師考試 稅法 試題及參考 答案（更新完畢）一、單項選擇題（本題型共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分。每小題只有一個正確答案，請 從每小題的備選題答案中選出一個你認為正確的答案，在答案卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂 相應的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。 ） 1下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門違章的是（）。A. 人民共和國個人所得稅法B. 人民共和國消費稅暫行條例C. 人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例D. 人民共和國消費稅暫行條例實施細則【答案】 D【解析】選項 A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項 C屬于國務院制定的稅

2、收行政法規(guī)。2. 下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）。A. 增值稅納稅人收取的會員費收入B. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓D. 燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼【答案】 B【解析】選項 A,對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；選項C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項D,各燃氣廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。3. 下列各項關于關稅使用稅率的表述中，正確的是（）。A. 出口貨物，按貨物實際離境之日實施的稅率征稅B. 進口貨物，按納稅義務人申報進口之

3、日實施的稅率征稅C. 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按海關確認的其實際走私進口日期實施的稅率 征稅【答案】 B【解析】選項 A,出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口實施的稅率征稅；選項C:暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅；選項D:查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。4.2010 年 8 月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50 萬元，增值稅稅款 8.5 萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款 90 萬元。已知珠寶玉 石消費稅稅率為 10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅（ ）。A. 4 萬元B. 5

4、 萬元C 9 萬元D 14 萬元【答案】 C【解析】 對自己不生產(chǎn)應稅消費品， 而只是購進后在銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)， 其銷售的 化妝品、鞭炮、 焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接消費品市場， 而需進一步生產(chǎn) 加工，應當征收消消費稅。應納消費稅=90X 10%=9(萬元)。5下列各項中，屬于營業(yè)稅應稅勞務的是()。A. 修理機器B. 修繕房屋C. 修復古董D. 裁剪服裝【答案】 B【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務，應征營業(yè)稅。6、下列各項中，應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是()A、 拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計算B、 非機動駁船船舶稅額的50%計算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計

5、算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算【答案】 B【解析】在教材 p224 頁表格最后一行最后一列。7. 下列各項中，應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是()A. 房產(chǎn)售價B. 房產(chǎn)余值C房產(chǎn)原值D. 房產(chǎn)租金【答案】B【解析】在教材 p201 頁第二行。8 .位于某事甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年 8月份進購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格 800000 元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含 稅加工費 150000 元。乙工廠 11 月份交付 50%實木地板， 12 月份完工交付剩余部分。已知 實木地板消費稅稅率為 5%，乙工廠應代收代繳城市維護建設稅()A. 1

6、250 元B. 1750 元C. 2500 元D. 3500 元【答案】 A【解析】應代扣代繳城建稅 =(150000+800000) X 50%/(1-5%) X 5%< 5%=125元()。9. 位于縣城的某商貿(mào)公司 2010 年 12 月銷售一棟舊辦公樓，取得收入 1000 萬元，繳納印花 稅 0.5萬元，因無法取得評估價 格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于 2007 年1 月，購 價為 600萬元，繳納契稅 18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地 增值稅時， 可扣除項目金額 的合計數(shù)為（） 。A. 639.6 萬元B. 640.1 萬元C. 760.1 萬元D. 763.7 萬元

7、【答案】 C【解析】可扣除項目金額的合計=600*（1+5%*4）+18+05+（1000-600）*5%* （ 1+5%+3%）=760.110. 某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50 萬元，學校另支付加工費 10 萬元，下列各項關于 計算印花稅的表述中，正確的是（） 。A. 學校應以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B服裝廠應以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C服裝廠應以10萬元加工稅為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D服裝廠和學校均以 60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C【解析】在教材 p236 頁 2.

8、（2） 。1 1 .某產(chǎn)鹽企業(yè)， 2011 年 5 月份以外購液體鹽 3000 噸加工成固體鹽 600 噸，以自產(chǎn)液體鹽 5000 噸加工成固體鹽 1000 噸，當月銷售固體 1500 噸，取得銷售收入 300萬元。已知液體 鹽每噸單位稅額 5 元，固體鹽每噸單位稅額 40 元，該產(chǎn)鹽企業(yè) 5 月份應繳納資源稅（ ） A20000B35000C45000 D60000【答案】 C【解析】P177,應納資源稅=1500X 40-3000 X 5=4500（元）。1 2 .某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，201 0年度自行申報營業(yè)收入總額 350萬元，成本費用總額 370萬元，當年虧損 20 萬元。經(jīng)稅務

9、機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核 算正確。 假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅， 應稅所得率為 8%，該居民企業(yè) 2010年度 應繳納企業(yè)所得稅（ ）A. 7.00 萬元B. 7.40 萬元C. 7.61 萬元D. 8.04 萬元【答案】 D【解析】p299，應納企業(yè)所得稅 =370- （1-8%） X 8%< 25%=8.0（萬元）。13. 下列關于契稅征管制度的表述中，正確的是（ ）A. 對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應征契稅B. 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C. 對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D. 以自有房產(chǎn)做股

10、權(quán)資本投資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)應按房產(chǎn)的市場價格繳納契稅【答案】 A【解析】選項 A: P245;選項B:不免稅，應按規(guī)定計稅，P248;選項C: P247;選項D:P245。14. A國甲居民公司在 B國設一分公司。2010年甲公司在 A國取得應納稅所得額為 100萬元 適用企業(yè)所得稅稅率為 30%。分公司在B國取得應納稅額所得額 30萬元，適用企業(yè)所得稅 稅率 40%，兩國計算應納稅所得額的口徑一致，A 國稅務機構(gòu)對甲公司征收的 2010 年企業(yè)所得稅稅額為（100+30） X 30%-30X 40%=2萬元。貝U A國對甲公司采用的消除國際重復征稅 的方法是（ ）A. 全額免稅法B. 直

11、接抵免法的全額抵免法C累進計稅法D. 直接抵免法的限額抵免法【答案】 B【解析】 P384。1 5 .作家李先生從 2010 年 3 月 1 日起在某報刊連載一小說， 每期取得報社支付的收入 300 元， 共連載 110 期（其中 3 月份 30 期）。 9 月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬 48600 元。下 列各項關于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（）A、小說連載每期取得的收入應由報社按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅60元B小說連載取得收入應合并為一次，取報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元C. 3月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅

12、1800元D. 出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅。【答案】 B【解析】小說連載取得收入應合并為一次， 由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300X 110X（ 1-20%） X 20%X（ 1-30%） =3696（元）。16、下列案件中，屬于稅務行政處罰聽證的范圍是（）A、對法人做出1萬元以上罰款的案件B、對公民做出1000元以上罰款的案件C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件D、對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【答案】 A【解析】 P454 17、某物業(yè)管理公司負責商場的物業(yè)管理，該公司 2010 年 7 月份共向商場收取費用 100 萬 元，其

13、中:清潔費 45 萬元、綠化費 25 萬元、代商場支付電費 20 萬元、水費 10 萬元。該物 業(yè)公司 7 月份應交營業(yè)稅（）A、2.5 萬元B、2.75 萬元C、3.5 萬元D、 5 萬元【答案】 C【解析】應納營業(yè)稅 =(45+25) X 5%=3.5(萬元)。18、企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是()A、企業(yè)虛增當期計稅成本，少交企業(yè)所得稅B、企業(yè)不申報通過現(xiàn)金形式取得的收入，少交營業(yè)稅C、企業(yè)在稅收減免期提前確認收入，以減少正常納稅期的應納稅所得額D、企業(yè)通過向國際避稅地支付高額物許權(quán)使用費，降你其所在國的應納稅所得額【答案】 C【解析】 P387、 P38919 .某公司辦公大樓原值 3

14、0000 萬元， 2010 年 2 月 28日將其中部分閑置房間出租，租期 2 年。出租部房產(chǎn)原值 5000 萬元，租金每年 1000 萬元，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為 20%， 2010 年該公司應繳納房房產(chǎn)稅()A. 288 萬元B. 340 萬元C. 348萬元D. 360 萬元【答案】 C【 解 析 】 應 納 房 產(chǎn) 稅 = ( 30000-5000 ) X( 1-20% ) X1.2%+5000X( 1-20% ) X 1.2%X/122+1000 X 10/12 X 12%=(34萬8元)20.下列各項關于納稅申報管理的表述中，正確的是() 。A. 扣繳人不得采取郵寄申報的方式

15、B. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報。C. 實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并爭氣等申報納稅方式。D. 主管稅務機關根據(jù)納稅人實行情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力 【答案】 C【解析】 P417、 P421、 P417二、多選題：1. 下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有()A. 有買方負擔的購貨傭金B(yǎng). 由買方負擔的境外包裝材料費用C. 由買方負擔的境外包裝勞務費用D. 由買方負擔進口貨物視為一體的容器費用【答案】BCD【解析】P1622. 下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()A. 銷售應稅消費品的，為應

16、稅消費品的銷售數(shù)量B. 進口應稅消費品的為海關核定的應稅消費品數(shù)量C以應稅消費品投資入股的，為加工完成的應稅消費品數(shù)量D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數(shù)量【答案】 ABC【解析】 P1083. 下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有（）A海關對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅B對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅C對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設稅D納稅人延遲繳納增值稅而加收滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)【答案】CD【解析】 P1514張某因工作調(diào)動于 2010 年 8月將一套 80m2 的唯一家庭住房出售，售價

17、 100 萬元。該住 房于 2004年 3月以 60 萬元的價格購入。 下列各項中關于該房屋出售行為稅務處理的表述中， 正確的有（ ）。A. 張某免予繳納營業(yè)稅B. 張某免予繳納個人所得稅C. 張某免予繳納土地增值稅D. 張某免予繳納契稅【答案】 ABC【解析】選項D:轉(zhuǎn)讓住房時由購買方繳納契稅，張某不需要繳納契稅。5下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應征收營業(yè)稅的有（）。A. 國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入B. 美國某航空公司從上海載貨處境取得的收入C. 在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入D. 國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入【答案】 BC【解析】 P124、P130

18、。 2011 年起，境內(nèi)單位和個人的國際貨運勞務免征營業(yè)稅。與美國有 互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函，所以選擇B按照現(xiàn)行政策應該不入選。6某機關 2011 年 4月購車一輛， 隨購車支付的下列款項中， 應并入計稅依據(jù)征收車輛購置 稅的有（ ）。A. 控購費B. 增值稅稅款C. 零部件價款D. 車輛裝飾費【答案】 CD【解析】 P2207. 根據(jù)耕地占用稅有關規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有（）。A. 果園B. 花圃C. 茶園D. 菜地【答案】 ABCD【解析】 P2148. 下列各項關于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A對出口的應稅產(chǎn)品免征資源稅B對進口的應稅產(chǎn)品不征收資源稅C開采原油

19、過程中用于修井的原油免征資源稅D開采應稅產(chǎn)品過程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅【答案】BCD【解析】 P1789. 根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認收入的相關規(guī)定，下列各項行為中，應視同銷售的有（）。A. 將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣B. 將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C. 將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品D將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】 ABC【解析】 p257。10. 下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）.A. 企業(yè)之間支付的管理費B. 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C企業(yè)向投資者支付的股息D. 銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息【答案】 ABC【解析】

20、 P267P268。11. 2010 年 3 月，某企業(yè)將閑置資金 l00 萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構(gòu)， 后因客觀原因該機構(gòu)依法破產(chǎn)， 導致企業(yè)尚有 30 萬元無法收回。 該企業(yè)將 30萬元確認為存款損失 時應提供的證據(jù)有 （ ）。，A. 企業(yè)存款的原始憑據(jù)B. 該機構(gòu)清算的法律文件C. 該機構(gòu)破產(chǎn)的法律文件D. 清算后剩余資產(chǎn)分配的文I; , | :【答案】 ABCD【解析】 P277。12. 某企業(yè)開業(yè)初期，還未聘用到合適的財務人員，擬將下列業(yè)務委托當?shù)氐囊患視嫀熓聞账?。按照有關規(guī)定，該會計師事務所能夠承接的業(yè)務有 （）。A. 建賬建制和辦理賬務B. 辦理增值稅專用發(fā)票領購

21、手續(xù)C. 辦理納稅和減免稅申報D. 稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務答案】 ACD 解析】 P476。13. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2010 年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務 機關 申報繳納的有 ( )。A.營業(yè)稅B車輛購置稅C. 印花稅D. 土地增值稅【答案】ACD【解析】P25.14、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有()A、融資租賃合同B、家庭財產(chǎn)兩全保險合同C、電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同【答案】 ABD【解析】 P233.15. 下列個人應按稅法規(guī)定的期限自行申報個人所得稅的有()A從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民B.2010年取得年收入15萬元的中國

22、公民C從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民D.從事汽車修理、修配業(yè)務取得收入的個體工商戶【答案】 ABC【解析】 P364。三、計算問答題 (本題型共 4小題，每小題 6分，共 24分。涉及計算的， 要求列出計算步驟， 每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。 2010年 1 0月發(fā)生以下業(yè)務：(1) 購進一批Pu材料，增值稅專用發(fā)票注明價款 10萬元、增值稅稅款1. 7萬元，委托乙企 業(yè)將其加工成 l00 個高爾夫球包，支付加工費 2 萬元、增值稅稅款 034 刀兀；乙企業(yè)當月 銷售同類球包不含稅銷售價格為

23、025 萬元個。(2) 將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28 萬元。(3) 購進批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25?5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用 30 萬元、增值稅稅款 5 1 萬元。(4) 委托加工收回的高爾夫球桿的80當月已經(jīng)銷售， 收到不含稅價款 300 萬元，尚有 20留存?zhèn)}庫。(5) 主管稅務機關在 11 月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消 費稅義務，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。 (其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅 率為10 %，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務機關認證

24、) 要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1) 計算乙企業(yè)應已代收代繳的消費稅。（2）計算甲企業(yè)批發(fā)球包應繳納的消費稅。（3）計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。（4）計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。（5）計算甲企業(yè)當月應繳納的增值稅。（6）主管稅務機關對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應如何處理?【答案及解析】（1 ）乙企業(yè)代收代繳消費稅 =0.25 X 100X 10%=2.5萬元）（2）甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán) 節(jié)繳納了消費稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費稅。（3） 甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應

25、繳納的消費稅=300X 10%=30（萬元）（4） 甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=（150+30） -（1-10%） X 10%< 20%=4萬 元）（5）可以抵扣的進項稅額 =1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（萬元）銷項稅額=28X 17%+30< 17%=55.76（萬元）應繳納的增值稅 =55.76-32.64=23.12（萬元）（6）在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款（對受托方不再重復補稅了，但要按征管法的規(guī)定，處以應代 收代繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款）2某高校退休教師鐘某，

26、2010 年 10 月與他人合資成立公司制的稅務師事務所，注冊資本50 萬元，鐘老師占股 60，另約定股東對開辦初期的運營設施不足有籌措義務。鐘老師準 備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務所， 可供選擇的方案有以下 兩種：方案 l ：二手車作價 30 萬元作為注冊資本投入， 門面房以年租金 3 萬元出租給事務所使用。 方案 2：門面房作價 30 萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金 3 萬元出租給事務所使用。 要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題 （無需計算金額 ）。（1）方案 l 中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅（營業(yè)稅 ）由 ?簡要說明理。（2）方案 l 中，

27、鐘老師門面房山租行為應繳納哪些稅費。（3）方案 2 中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅（營業(yè)稅 ）由?簡要說明理。（4）方案 2 中，鐘老師二手車出租行為應繳納哪些稅費。 【答案】（1）不繳納增值稅，注資行為視同銷售，根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，其他個人銷售自己使用 過的物品，免征增值稅。（2）需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所 得稅。（3）不繳納營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔風險的行為， 不征營業(yè)稅。（4）繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅，個人所得稅。3鐘老師與他人合資成立的稅務師事務所于2010 年順利開張， 進入 2

28、011 年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施： 事務所委托某外貿(mào)公司進口九成新凌志小 轎車一輛，海關核定關稅完稅價格為 20 萬元人民幣，該車已交付事務所使用。 鐘老師將 原值 20 萬元的一套自有舊居白年初起提供給事務所使用。（其他相關資料： 轎車進口關稅適用稅率為 25、消費稅適用稅率為 5； 計算房屋余值的扣除比例為 30) 要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1) 計算進口小轎車應繳納的增值稅。(2) 計算進口小轎車使用環(huán)節(jié)應繳納的車輛購置稅。(3) 假設鐘老師無償提供舊居，計算事務所本年應繳納的房產(chǎn)稅。(4) 假設鐘老師出租舊居供

29、事務所職員居住，年租金5 萬元，計算其本年應繳納的房產(chǎn)稅。(5) 假設鐘老師利用舊居為事務所提供倉儲保管服務，年保管費5 萬元，計算其本年應繳納的房產(chǎn)稅?！敬鸢浮?1 )進口應納增值稅 =20X( 1+25%) -( 1-5%) X 17%=4.47(萬元)(2) 進口應納車購稅 =20X( 1+25%) -( 1-5%) X 10%=2.63(萬元)(3) 無償使用應納房產(chǎn)稅 =20X(1-30%) X 1.2%=0.168=0.17(萬元)( 4)出租應納房產(chǎn)稅 =5X 4%=0.2(萬元)(5) 提供倉儲保管服務應納的房產(chǎn)稅 =5X 12%=0.6(萬元)第二種答案： 提供倉儲保管服務應

30、納的房產(chǎn)稅 = 5X 4%=0.(2 萬元)(一)對個人出租住房取得的所得減按(二)對個人出租住房，不區(qū)分用途，在 征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 【提示】由于按新的政策上述題目要按【解析】財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知 財稅 200824 號 . 支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策10的稅率征收個人所得稅。3稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4的稅率4%的優(yōu)惠稅率征稅，但是與教材政策沖突(教材只有用于居住的才按 4%)，很有可能這兩個答案都是正確的答案。4中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。 得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：201

31、1 年 5 月取(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為 管稅務機關核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為35 萬元。經(jīng)當?shù)刂? 萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入 5 萬元，同時拍賣一幅名人二書法作品取得收入 35 萬元。經(jīng)稅務機關確認，所拍賣的書法作品原值及相關費用為20 萬元。(3) 受邀為某企業(yè)家培訓班講課兩天，取得講課費3 萬元。(4) 當月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等， 凈盈利 5 32056元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度紅利 2 000 元。(5) 因有一張購物

32、發(fā)票中獎獲得l 000元獎金。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1) 計算公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅。(2) 計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應繳納的個人所得稅。(3) 計算書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅。(4) 計算講課費收入應繳納的個人所得稅。(5) 計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅。(6) 計算發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅。【答案及解析】(1) 公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅=(35000-70000) X 20%=56000(元)(2 )長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000X

33、( 1-20%) X 20%=8000(元)(3) 書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=(350000-200000 ) X 20%=30000(元)(4) 講課費收入應繳納的個人所得稅=30000X( 1-20%) X 30%-2000=5200(元)(5) 個人銷售股票凈盈利應繳納的個人所得稅為0。取得的股票紅利應繳納的個人所得稅=2000X 20%X 50%=20(0 元)銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅 =200(元)。(6) 發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000X 20%=200(元)。四、綜合題(本題型共3小題。第I小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，

34、最高得分為13分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為I 8分。第2小題I4分，第 3 小題 I4 分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解 答，答在試題卷上無效。 )1 某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公川品、酒及食品 等。 2011 年 7 月，該商場的財務總監(jiān)張先生向其常年稅務顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā) 生的業(yè)務問題征詢稅務意見。相關業(yè)務如下：(1) 本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100 000 元；運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費 10 000 元、裝卸費 2 000 元，并取得運費發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的 60

35、用于商場內(nèi)的 餐飲中心， 40用于對外銷售。(2) 本月以一批金銀首飾抵償6 個月以前購進的某批洗衣機的欠款，所欠款項價稅合計 234000 元。該批金銀首飾的成本為 I40 000 元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾 的不含稅價格為 I90 000 元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220 000 元。(3) 6 個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000 元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有。百貨商場的賬務處理為：借：其他應付款 押金 、 I0 000貸：其他業(yè)務收入 I0 000(4) 受托代銷某品牌公文包，本月取得

36、代銷收入 117 000 元(含稅零售價格 )，本月即與委托方進行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15 300元。(5) 百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：方案 一是，商品八折銷售； 方案二是， 購物滿 I 000 元者贈送價值 200 元的商品 (購進價為 I50 元)； 方案三是，購物滿 1 000 元者返還現(xiàn)金 200 元。 (以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用 發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。 假定商品銷售利潤率為 25，即銷售 1 000元的商品， 其購進價 為 750 元。 ) 要求：根據(jù)上述相關業(yè)務，假定您為常年稅務顧問，請按

37、序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。( 1 )針對業(yè)務 (1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。(2) 針對業(yè)務 (2)，指出百貨商場是否需要計算繳納增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增 值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應交稅金。(3) 針對業(yè)務 (3)，判斷百貨商場賬務處理和相關稅務處理是否正確。如果不正確，列出正確 的處理方式。(4) 針對業(yè)務 (4)，計算百貨商場應繳納的增值稅。(5) 針對業(yè)務 (5)，假如消費者同樣是購買一件價值 1 000 元的商品， 就目前可選擇的三種方案， 分別計算百貨商場應納增值稅額及毛利率； 并從毛利率角度， 指出百貨商場可以選擇的最好方案，并

38、簡要說明理由。 (不考慮城市維護建設稅、教育費附加及個人所得稅)【答案】(1) 可抵扣的增值稅進項稅額=(100000X 13%+1000(07% X 40%=5480(元)( 2)百貨商場需要計算繳納增值稅或消費稅應交的增值稅=190000X 17%=32300(元)。應交消費稅 =220000X 5%=11000(元)應繳納的增值稅和消費稅 =32300+11000=43300 (元)( 3)不正確。賬務處理和稅務處理均不正確。 正確的賬務處理： 借：其他應付款 押金10000貸：其他業(yè)務收入8547.01應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 1452.99 正確的稅務處理：應交增值稅 =10

39、000/(1+17%)X17%=1429.99(4) 應交增值稅 =117000/ ( 1+17%) X 17%-15300=1700(元)( 5 )方案一：銷項稅額=1000X 80% 1.17 X 17%=116.24元)進項稅額=750- 1.17 X 17%=108.97元)應納增值稅 =116.24-108.97=7.27 (元)毛利率=銷售毛利 噸肖售收入=(1000X 80% 1.17-750 - 1.17- 1000X 80滄 1.17=6.25%方案二：應納增值稅 =(1000+200) - 1.17 X 17(-750+150) - 1.17 X 17%=43.59元)毛利

40、率=銷售毛利 噸肖售收入=1000 - 1.17(750+150) - 1.17-200 - 1.17 X 17%- 1000- 1.17=6.6% 方案三：應納增值稅 =1000- 1.17 X 17%-75O 1.17 X 17%=36(3元)毛利率 =銷售毛利 -銷售收入 =(1000-1.17-200-750 -1.17-(1000-1.17)=1.60% 因為第二種方案毛利率最高，所以百貨商場應當選擇第二種方案。2府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月2011年2月開發(fā) 東麗家園住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：(1) 2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)， 合同記載總

41、價款17 000萬元，并規(guī)定2008年 3月 1 曰動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于 2009年 5 月才開始動工。因超過期限 l 年未 進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20的土地閑置費。(2) 支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和問接開發(fā)費用合計2 450萬元。 '(3) 2010 年 3 月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程總價款 3 150 萬元，根據(jù)合同約定當 期實際支付價款為總價的 95，剩余 5作為質(zhì)量保證金留存兩年， 建筑企業(yè)按照工程總價 款開具了發(fā)票。(4) 發(fā)生銷售費用、管理費用1 200萬元， 向商業(yè)銀行借款的利息支出 600

42、 萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息 l50 萬元，已取得相關憑證。2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000m2，截止2010年8月底銷售面積為40 500m2 , 取得收入 40 500 萬元；尚余 4 500m2 房屋未銷售。(6) 2010 年 9 月主管稅務機關要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就 “東麗家園 ”項目進行土地增值稅清算， 公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。(7) 2011 年 2月底，公司將剩余的 4 500m2 房屋打包銷售，收取價款 4 320 萬元。 (其他相關 資料： 當?shù)剡m用的契稅稅率為 5； 城市維護建設稅稅率為 7： 教育費附加征收率為 3； 其他開發(fā)費

43、用扣除比例為 5 ) 要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1) 簡要說明主管稅務機關于2010 年 9 月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。(2) 在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?(3) 計算 2010 年 9 月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。(4) 計算 2010 年 9 月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。(5) 在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務處理?(6) 計算 2010 年 9 月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。(7) 計算 2010

44、年 9 月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。(8) 計算 2010 年 9 月進行土地增值稅清算時的增值額。(9) 計算 2010 年 9 月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。(10) 計算 2011 年 2月公司打包銷售的 4 500m2 房屋的單位建筑面積成本費用。(11) 計算 2011 年 2 月公司打包銷售的 4 500m2 房屋的土地增值稅。 【答案及解析】 (1)府城房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為：40500+ 45000X 100%=90%超過了 85%。所以，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值

45、稅清算。已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目， 已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。(2) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。由于土地 商品的特殊性， 土地閑置費是一種費用性質(zhì)的支出， 不能視為罰款性支出， 是與收入相關的 合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。(3) 2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=(17000+17000X 5%)X 90%=16065(萬元)(4) 2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額=(2450+3150) X 90%=5040 (萬元

46、)(5) 公司發(fā)生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加 罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費用， 在計算企業(yè)所得稅時， 對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利 息允許扣除。(6) 2010 年 9 月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用=(600-150) X 90% (+ 16065+5040)X 5%=405+1055.25=1460.25(萬元)(7) 2010 年 9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加=40500X 5%X ( 1+7%+3%) =2227.5(萬元)(8) 可以扣除的項目金額 =16065+5040+1460.25+2227.

47、5+(16065+5040)X20%=29013.7(5 萬 元)增值額 =40500-29013.75=11486.25 (萬元)(9) 增值率 =11486.25+29013.75=39.59%2010 年 9 月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅 =11486.25 X 30%=3445.(88萬元)( 10)單位建筑面積成本費用 =29013.75+ 40500=0.72(萬元)(11)可以扣除的項目金額 =0.72 X4500=324 (0 萬元)增值額=4320-3240=1080 （萬元）增值率=1080- 3240X 100%=33.33%公司打包銷售的 4500m2房屋的土地增值稅 =1080X 30%=324 （萬元）。3 某保險公司總機構(gòu)設在我國某大城市，除在該大城市設立具有獨立經(jīng)營職能的投資分支 機構(gòu)（該投資分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算）外，還分別在我國A、B兩省省城設有從事保險業(yè)務的二級分支機構(gòu)。該保險公司實行以實際利潤 額按季預繳分攤企業(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年第一季度報表得知，公司第一季度取得利息和保費收入共計 36 000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計26 020萬元（不含營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加 ）。此外，從公司以前年度報表中得知投資分支機構(gòu)和A、B兩省的二