增值稅計(jì)算題答案(共4頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上1.A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱(chēng)A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱(chēng)B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。（2）B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得A企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。B公司以銷(xiāo)貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15.3萬(wàn)元。 （3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.

2、36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅0.34萬(wàn)元，取得C公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票（4）B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)（5）B公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。要求：（1）計(jì)算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算B企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）A企業(yè): 銷(xiāo)售電腦銷(xiāo)項(xiàng)稅額 600×0.45×1

3、7%45.9（萬(wàn)元） 制作顯示屏銷(xiāo)項(xiàng)稅額（9.362.34）÷（117%）×17%1.7（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額30.60.3430.94（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納增值稅45.91.730.9416.66（萬(wàn)元） （2）B公司： 銷(xiāo)售材料銷(xiāo)項(xiàng)稅額180×17%30.6（萬(wàn)元） 銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額35.03÷（113%）×13%4.03（萬(wàn)元） 銷(xiāo)售電腦銷(xiāo)項(xiàng)稅額298.35÷（117%）×17%43.35（萬(wàn)元） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)30.64.0343.3577.98（萬(wàn)元） 購(gòu)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額45.9萬(wàn)元。600×0.45

4、5;17% 購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額（30×13%3×7%）×60%2.47（萬(wàn)元）應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)45.92.4748.37（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅77.9848.3729.61（萬(wàn)元）2、某印刷廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號(hào)），印刷廠(chǎng)自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，向雜志社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額元； （2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè)，含稅的印刷費(fèi)為4000元； （3）接受某出版社委托，印刷圖書(shū)5000冊(cè)，紙張由出版社提供，每?jī)?cè)書(shū)不含稅

5、印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元； （4）為免稅產(chǎn)品印刷說(shuō)明書(shū)收取含稅加工費(fèi)5000元； （5）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金17000元，相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證； （6）上月購(gòu)進(jìn)的價(jià)值30000元(不含稅價(jià))的紙張因管理不善浸水，無(wú)法使用。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅； （2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)； （3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額； （4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。2 (1)為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)

6、稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅=×13%=13000(元)  (2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 銷(xiāo)項(xiàng)稅 =13000+4000÷(1+17%)×17%+5000×12×17%+(5000+1000)÷(1+17%)×17% =24652.99(元) (3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額： 當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=40000×17%+17000-30000×17%=18700(元) (4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額： 當(dāng)月應(yīng)納增值稅

7、60;=24652.99-18700=5952.99(元)某印刷廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號(hào)），印刷廠(chǎng)自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，向雜志社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額元。 印刷廠(chǎng) 自行購(gòu)買(mǎi)紙張,稅率為13%         銷(xiāo)項(xiàng)稅：x13%=13000元         進(jìn)項(xiàng)稅：40

8、000x17%=6800元         增值稅=13000-6800=6200元 （2）為某學(xué)校印刷復(fù)印資料1000冊(cè)，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元。        銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4000÷（1+17%）X17%=581.2 （3）接受某出版社委托，印刷圖書(shū)5000冊(cè)，紙張由出版社提供，每?jī)?cè)書(shū)不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元。     

9、; 紙張由出版社提供，稅率為17%。    運(yùn)輸費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，含稅。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000X12X17%+1000÷（1+17%）X17%=10345.3元 （4）印刷掛歷1400本，每本售價(jià)23.4元（含稅價(jià)），零售50本，批發(fā)給某圖書(shū)城800本，實(shí)行七折優(yōu)惠，開(kāi)票時(shí)將銷(xiāo)售額與折扣額開(kāi)在了同一張專(zhuān)用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購(gòu)貨方如期付款；發(fā)給本企業(yè)職工300本，贈(zèng)送客戶(hù)200本。  折扣銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，所以可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算增值稅。&#

10、160;    規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣 屬于銷(xiāo)售折扣,銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。    發(fā)給本企業(yè)職工，贈(zèng)送客戶(hù)都屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 、50X23.4÷（1+17%）X17%+800X23.4X70%÷（1+17%）X17% +500X23.4 ÷（1+17%)X17%=3774 （5）為免稅產(chǎn)品印刷說(shuō)明書(shū)收取不含稅加工費(fèi)5000元。      

11、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000X17%=850  （6）向廢舊物資回收單位銷(xiāo)售過(guò)期的報(bào)紙雜志、印刷過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，共取得收入3510元。          銷(xiāo)項(xiàng)稅=3510÷（1+17%）X17%=510 （7）本月購(gòu)進(jìn)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅13600元，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證。             進(jìn)項(xiàng)稅額=

12、13600 （8）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票身上注明稅金34000元；購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅為1020元。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證。 進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+1020=35020 （9）上月購(gòu)進(jìn)的價(jià)值30000元（不含稅價(jià)）的紙張因管理不善浸水，無(wú)法使用。        進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=30000X17%=5100元 （10）銷(xiāo)售兩臺(tái)已使用過(guò)的相同舊印刷機(jī)，每臺(tái)賬面原值35000，已提折舊8000元，每臺(tái)售價(jià)38000元。 若舊印刷機(jī)是2009年

13、1月1日前購(gòu)進(jìn)，依4%征收率減半征收增值稅；       銷(xiāo)項(xiàng)稅=38000X2÷（1+4%）X4%÷2=1461.54 若是2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)，按17%征收率征增值稅。       銷(xiāo)項(xiàng)稅=38000X2÷（1+17%）X17%=11042.74 【要求】  （1）為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅處理 銷(xiāo)項(xiàng)稅額：X13%=13000   &#

14、160;進(jìn)項(xiàng)稅額：40000X17%=6800    增值稅額=13000-6800=6200元 （2）為出版社印刷圖書(shū)業(yè)務(wù)的增值稅處理；      銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000X12X17%+1000÷（1+17%）X17%=10345.3元 （3）向廢舊物資回收單位銷(xiāo)售貨物的增值稅處理； 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3510÷（1+17%）X17%=510元 （4）銷(xiāo)售、贈(zèng)送掛歷的增值稅處理； 銷(xiāo)項(xiàng)稅= 50X23.4÷（1+17

15、%）X17%+800 X23.4X70%÷（1+17%）X17% +500X23.4 ÷（1+17%)X17%=3774元 （5）銷(xiāo)售舊印刷機(jī)的增值稅處理； 增值稅=38000X2÷（1+4%）X4%÷2=1461.54元 增值稅=38000X2÷（1+17%）X17%=11042.74元3、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)，另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)

16、票。 （2）外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件，另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。 （3）生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元，企業(yè)在建工程領(lǐng)用l月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 （4）銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷(xiāo)售額元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。 （5）銷(xiāo)售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷(xiāo)售額39000元。 （6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。 企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)

17、票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： （1）2010年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額（ ）元。 A.86046.16    B.68392.33    C.66666.67     D.66150.44 正確答案B （2）2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）元。 A.18550.00    B.24150.

18、00    C.24360.00      D.31624.96 正確答案C （3）2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（ ）元。 A.8947.30       B.9975.56      C.11635.70           D.12110.00 正確答案C （4）2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（ ）元。 A.53636.14        B.54217.89