成本計(jì)算步驟詳解(共7頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上成本會(huì)計(jì)操作手冊(cè)崗位說明：成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：負(fù)責(zé)成本計(jì)算數(shù)據(jù)的收集整理，檢核并保證原始數(shù)據(jù)的正確性，計(jì)算每月的生產(chǎn)成本，做好成本分析的工作，向領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)部門提供成本數(shù)據(jù)及改進(jìn)建議主要工作：一、 日常工作：成本計(jì)算的正確性，完全依賴各相關(guān)部門平時(shí)工作的正確與細(xì)致。因此，成本會(huì)計(jì)應(yīng)負(fù)起督促與檢核前端各部門的日常作業(yè)正確性的重大職責(zé)，主要包括以下內(nèi)容：1、日常存貨異常之檢視。保證方法：避免存貨異常的不二法門是保證日常交易數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確及時(shí)地錄入，而這又完全仰仗所有操作人員按照流程的準(zhǔn)確一致的行動(dòng)。成本會(huì)計(jì)在平時(shí)應(yīng)隨時(shí)注意檢查系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與及時(shí)性。例如，成本會(huì)計(jì)應(yīng)經(jīng)常查詢存貨

2、管理子系統(tǒng)中的“庫存明細(xì)表”，查詢是否有存貨異常的情況（如庫存數(shù)量為負(fù)數(shù)）。另外，成本會(huì)計(jì)也應(yīng)不定期對(duì)重要的料件，進(jìn)行帳實(shí)的核對(duì)。2、所有生產(chǎn)性的領(lǐng)退料與生產(chǎn)入庫必須在工單系統(tǒng)進(jìn)行錄入，并且必須設(shè)定核對(duì)工單。 保證方法：（1）在工單委外管理系統(tǒng)的設(shè)置單據(jù)性質(zhì)中，將所有領(lǐng)退料單、生產(chǎn)入庫單全設(shè)成核對(duì)工單。（2）在庫存管理中錄入的庫存交易單據(jù)，必須要求錄入人員錄入部門信息及在備注上寫明用途，由成本會(huì)計(jì)隨時(shí)抽查。3、工單指定完工管理。保證方法：已確定不再做的工單，應(yīng)立即做指定完工的處理?？捎缮苋藛T在每月末月結(jié)前，通過工單委外管理子系統(tǒng)中的“工單明細(xì)表”，查詢出未完工的工單，再逐一核對(duì)實(shí)際情況，進(jìn)行

3、指定完工的作業(yè)。4、落實(shí)余料退庫作業(yè)。保證方法：指定完工的的工單，余料必須做退庫的處理，同樣可由生管通過工單委外管理子系統(tǒng)中的“工單明細(xì)表”，對(duì)指定完工的工單的用料情況進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)完后。由生管打印出當(dāng)月未完工的“工單明細(xì)表”，在上面簽字，傳給成本會(huì)計(jì)，表示指定完工工單已處理完畢。5、工單工時(shí)須正確。保證方法：如果采用實(shí)際工時(shí)計(jì)算成本，車間管理人員必須保證每個(gè)工單工藝的工時(shí)錄入正確，另外應(yīng)注意：工時(shí)應(yīng)是該工藝的有效工時(shí)，無效工時(shí)不應(yīng)記錄進(jìn)去。每月底，由生管或車間管理人員在工藝管理子系統(tǒng)中打印出“工作中心效率分析表”，將實(shí)際工時(shí)與標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于差異率較大的記錄，應(yīng)由車間管理人員仔細(xì)查核原

4、因，并給出合理解釋。打印出的“工作中心效率分析表”由負(fù)責(zé)人員簽字，轉(zhuǎn)交給成本會(huì)計(jì)。6、非工單用料之管理需明確。保證方法：非生產(chǎn)性的用料，必須全部在庫存管理子系統(tǒng)中用庫存交易單錄入，并注明領(lǐng)料部門及原因。該類的領(lǐng)退料單，每月末，由庫管轉(zhuǎn)交給成本會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)應(yīng)檢查單據(jù)是否符合規(guī)定。二、 收集成本計(jì)算所需的所有原始憑證（進(jìn)退貨單、工單領(lǐng)退料單、費(fèi)用領(lǐng)退料單、生產(chǎn)入庫單等），成本會(huì)計(jì)在成本計(jì)算前，督促庫管部門將這些單據(jù)完整及時(shí)地上交，并檢核單據(jù)的正確性（單據(jù)時(shí)間與審核時(shí)間是否正確、是否審核、是否按流程簽字等）三、 計(jì)算出當(dāng)月的每個(gè)工作中心的人工與制費(fèi)1、 在成本類科目的設(shè)置上，為便于統(tǒng)計(jì)，“制造費(fèi)用

5、”的科目最好按照工作中心進(jìn)行設(shè)置，但“基本生產(chǎn)成本”的科目最好設(shè)置成一個(gè)科目，不必分明細(xì)。2、 在“月底成本計(jì)價(jià)”結(jié)束后，可以通過自動(dòng)分錄將庫存管理子系統(tǒng)中的費(fèi)用領(lǐng)退料單結(jié)轉(zhuǎn)出相應(yīng)的制造費(fèi)用或其他費(fèi)用的憑證。并再將制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“基本生產(chǎn)成本”的科目中。3、 根據(jù)會(huì)計(jì)總帳系統(tǒng)中的總帳或明細(xì)帳報(bào)表，統(tǒng)計(jì)出每個(gè)工作中心的人工與制造費(fèi)用四、 成本計(jì)算的準(zhǔn)備工作1、 帳務(wù)凍結(jié)在“基本信息子系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)置設(shè)置進(jìn)銷存參數(shù)”中，作帳務(wù)凍結(jié)，如作7月份成本計(jì)算之前，將帳務(wù)凍結(jié)日設(shè)為7月31日。2、 執(zhí)行“月底成本計(jì)價(jià)”在“存貨管理系統(tǒng)期末處理月底成本計(jì)價(jià)”中按“直接處理”，先作原材料的成本計(jì)價(jià)。3、 執(zhí)行自動(dòng)生

6、成工單工時(shí)如果工單工時(shí)是按實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)，則在“成本計(jì)算系統(tǒng)實(shí)際成本制成本搜集自動(dòng)生成工單工時(shí)”中生成每張工單的工時(shí)，注意選擇生成方式是按“生成記錄生成”，日期期間為本月。然后按“直接處理”如果是按其他方式，如按“2.按工單工藝標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)生成,3.按產(chǎn)品工藝路線標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)生成及4.按實(shí)際產(chǎn)量當(dāng)工時(shí)生成.”，則在“生成方式”選擇相應(yīng)的選項(xiàng)如果未買工藝管理子系統(tǒng)，可由車間人員在成本計(jì)算系統(tǒng)的“錄入工單工時(shí)”中每日錄入工單的工時(shí)。4、 執(zhí)行匯總工作中心工時(shí)在“成本計(jì)算系統(tǒng)實(shí)際成本制成本搜集匯總工作中心工時(shí)”中選擇計(jì)算年月，然后按“直接處理”5、收集工作中心制費(fèi)并輸入在“成本計(jì)算系統(tǒng)實(shí)際成本制成本搜集錄入工

7、作中心成本”中將總帳系統(tǒng)所統(tǒng)計(jì)出的每個(gè)工作中心的人工費(fèi)用、制造費(fèi)用手工錄入到人工成本和制造費(fèi)用當(dāng)中。6、在“成本計(jì)算系統(tǒng)實(shí)際成本制異常檢視”中打印“成本異常檢測(cè)表”和“無效工單領(lǐng)料明細(xì)表”，檢查有無錯(cuò)誤情況，如有錯(cuò)誤，檢查前端數(shù)據(jù)并進(jìn)行調(diào)整。五、 計(jì)算生產(chǎn)成本在“成本計(jì)算系統(tǒng)實(shí)際成本制成本計(jì)算計(jì)算生產(chǎn)成本”中按“直接處理”計(jì)算出成本。六、 成本計(jì)算結(jié)果檢核1、 在“成本計(jì)算系統(tǒng)維護(hù)產(chǎn)品成本”中檢核產(chǎn)品成本是否正確，在“成本計(jì)算系統(tǒng)維護(hù)工單成本”中檢核產(chǎn)品成本是否正確在“成本計(jì)算系統(tǒng)產(chǎn)品成本分析表”中對(duì)產(chǎn)品的成本狀況進(jìn)行分析。如果有維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)成本，可將當(dāng)月實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行對(duì)比，這樣更容易找出

8、差異。在“成本計(jì)算系統(tǒng)-直接原料分析表”，查詢出產(chǎn)品的材料成本是否正確。2、 如果對(duì)計(jì)算出的產(chǎn)品成本存在疑問，按照“查找當(dāng)月產(chǎn)品成本當(dāng)月該成品每張工單的成本-針對(duì)有問題的工單查詢?cè)摴蔚念I(lǐng)退料、生產(chǎn)入庫、工單工藝”的順序，一步步向上追溯，查找成本差異的原因。3、 如果產(chǎn)品的人工或制費(fèi)有差異，先在成本計(jì)算系統(tǒng)的“錄入工作中心成本”中查詢工作中心的總?cè)斯づc總制費(fèi)是否有差異，并可追溯至?xí)?jì)總帳中的制造費(fèi)用科目，檢查相關(guān)制費(fèi)的明細(xì)科目發(fā)生額在當(dāng)月是否有異常的情況。其次，在“工藝管理系統(tǒng)工單工藝錄入工單工藝”中，將實(shí)際工時(shí)與標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)進(jìn)行比對(duì)，查核該張工單的工時(shí)是否有異常的情況。4、 如果發(fā)現(xiàn)材料成本有誤

9、，先在“工單委外子系統(tǒng)管理報(bào)表工單用料分析表”中對(duì)工單材料成本進(jìn)行分析。以分析是否是工單原料超耗產(chǎn)生的差異。另外，針對(duì)這些原材料，在“存貨管理系統(tǒng)庫存明細(xì)帳、庫存明細(xì)表”中對(duì)原材料的庫存交易進(jìn)行追溯，查詢是否是由于材料的進(jìn)貨價(jià)格變動(dòng)而產(chǎn)生的差異。5、 對(duì)上述差異進(jìn)行進(jìn)一步的分析，找出是操作者系統(tǒng)操作失誤，還是實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)作與材料采購中產(chǎn)生了異常狀況，對(duì)于這些原因，應(yīng)寫出分析報(bào)告，上報(bào)高層管理者。七、 月結(jié)成本計(jì)算成分析調(diào)整完成后，在“存貨管理系統(tǒng)期末處理月底成本計(jì)價(jià)”中對(duì)該月份進(jìn)行月結(jié)處理注意，：在成本計(jì)算模塊中算出的是產(chǎn)品當(dāng)月的生產(chǎn)成本，在成本計(jì)算后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)再計(jì)算一遍該產(chǎn)品的月加權(quán)成本，通

10、過“存貨管理系統(tǒng)期末處理維護(hù)品號(hào)每月統(tǒng)計(jì)信息”可以查詢出該產(chǎn)品的月加權(quán)成本及交易統(tǒng)計(jì)情況。八、 切轉(zhuǎn)憑證在自動(dòng)分錄子系統(tǒng)中自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)工單領(lǐng)料、工單退料、工單生產(chǎn)入庫、委外進(jìn)貨成本、委外退貨成本、銷貨成本、銷退成本的憑證。注意：1、在自動(dòng)切轉(zhuǎn)憑證時(shí)，注意選擇單據(jù)日期（月初到月末），可以不選擇單號(hào)，這樣可以將上述所有單據(jù)均轉(zhuǎn)成憑證2、系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額，可以在“存貨管理系統(tǒng)期末處理維護(hù)庫存交易明細(xì)”中查詢出來。九、 總帳對(duì)帳將會(huì)計(jì)總帳的科目余額表與庫存明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，查詢出存貨性質(zhì)的科目余額是否與庫存明細(xì)表上所顯示出的科目余額數(shù)值一致。將會(huì)計(jì)總帳的“基本生產(chǎn)成本”科目余額與成本計(jì)算模塊中的“工單在制成本明細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，檢查在制成本是否正確。如果不一致，將會(huì)計(jì)總帳的