蘭新項目成本核算管理辦法

1、中鐵三局蘭新鐵路甘青段LXS-10標一工區(qū)成本核算管理制度編制：復核：批準人：中鐵三局六公司蘭新鐵路甘青段項目部二0一0年六月第一章 總則第一條 為全面提升中鐵三局蘭新鐵路甘青段一工區(qū)項目成本核算水平，強化項目管理，提高項目經(jīng)濟效益，增強項目部綜合競爭力，特制定本辦法。第二條 項目成立成本核算委員會，主任由常務副經(jīng)理擔任，副主任由總工程師、副經(jīng)理擔任，成員由財務部、預算合同部、工程管理部、機械物資部、安質(zhì)環(huán)保監(jiān)察部等各部門組成。第三條 成本核算是單位利用會計統(tǒng)計資料和業(yè)務技術資料，對一定時期內(nèi)的經(jīng)濟活動過程及結果進行分析研究，以總結經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題、明確方向、改進管理，爭取經(jīng)濟效益最大化的活動。

2、第四條 本辦法適用于一工區(qū)管段內(nèi)所有工點。第二章 組織機構及職責第五條 成本核算由蘭新項目一工區(qū)行政負責人組織，財務部門牽頭，其他部門共同參與和實施。第七條 各業(yè)務部門職責（一）財務部門1、明確成本核算的目的、內(nèi)容和要求；2、提供本單位的機構定員、工資數(shù)額、勞務用工(臨時工)等資料；3、提供財務狀況、經(jīng)營結果和現(xiàn)金流量等分析資料；4、提供期間費用的實際發(fā)生數(shù)額及其分析資料；5、提供未列入當期成本的期間費用和成本；6、收集整理各業(yè)務部門提報的相關分析資料，進行匯總，形成該工程項目總體盈虧情況；7、綜合評價經(jīng)濟活動，提報成本核算報告。（二）工程技術部門1、提供按工程設計應發(fā)生的各項材料的數(shù)量、驗工

3、單價及其它各項費用；2、提供勞務隊伍使用情況資料；3、提供項目產(chǎn)值目標、本期已完產(chǎn)值及完成情況分析，并對剩余工作量及工期分析預測；4、提供工程設計變更、調(diào)差索賠資料；5、提供施工圖數(shù)量與實測數(shù)量差分析資料；6、提供施工組織設計的選擇對當期成本的影響分析；7、提供新技術、新工藝開發(fā)的有關資料及對當期效益的影響分析；8、分析項目在施工生產(chǎn)中存在技術問題對成本的影響并提出相應改進建議；9、提供項目業(yè)主方面超驗或漏驗及與勞務隊伍的驗工的分析資料；10、根據(jù)與勞務隊伍簽訂的合同，結合業(yè)主驗工計價分析勞務隊伍的盈虧情況，并對盈虧趨勢做出預測；11、提供內(nèi)部責任成本與勞務隊伍的驗工的分析資料；12、提供成本

4、單價與中標單價對比分析資料。（三）機械物資部門1、按工程項目提供各工號材料的實際消耗數(shù)量及金額，并結合工程技術部門提供的預算資料從數(shù)量和單價兩方面分析材料節(jié)超情況；2、根據(jù)市場環(huán)境及合同的約定價格分析材料價格對項目效益的影響；3、按物流過程分析在材料采購、驗收入庫、保管、發(fā)放、回收、盤回等各環(huán)節(jié)存在問題對成本的影響，并提出改進措施。4、提供項目施工機械設備完好率、利用率等指標的分析資料；5、提供實際發(fā)生的機械費用及其分析資料；6、分析施工機械在采購、保管、使用、維修等各方面存在問題對成本的影響，并提出改進措施；7、提供由于設備閑置對項目成本的影響；8、氣候影響工程進度而承擔的費用分析。（四）安

5、全質(zhì)量部門1、提供當期安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量和創(chuàng)優(yōu)資料以及安全質(zhì)量指標的完成情況；2、提供當期因安全質(zhì)量問題對成本的影響；3、分析項目在安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量中存在的問題，并提出改進建議。第三章 成本核算內(nèi)容第八條 成本核算內(nèi)容（一）營業(yè)收入分析。分析產(chǎn)值收入與計劃的完成情況，剖析影響當期收入變化的因素，分析施工任務、工程中標價、完工工程結構、變更設計、業(yè)主超驗及調(diào)差索賠等因素對產(chǎn)值收入的影響，揭示工作中存在的問題，并對今后的產(chǎn)值收入完成趨勢作出預測。（二）成本費用分析。分析工程項目內(nèi)部責任成本情況，剖析影響本期成本變動的因素及施工組織、人工費用、機械費用、勞務成本、材料成本、期間費用等分別對成本的影

6、響，揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，并對今后的成本變動趨勢作出預測。1、人工成本分析。主要進行實際發(fā)生的人工總成本與工程項目預算人工總成本的比較分析，實際人工單價與工程項目預算人工單價的對比分析等。計算出節(jié)超金額，每月上會分析節(jié)超原因，制定有效措施，并對上次采取措施的成效進行分析。見附表一。2、材料成本分析。重點分析材料采購單價與工程項目預算材料單價和內(nèi)部責任成本單價的比較、實際使用數(shù)量與定額消耗量和工程項目預算定額消耗量的比較，計算節(jié)超數(shù)據(jù)，分析節(jié)超原因，找出物資管理中好的經(jīng)驗和存在的不足，提出改進措施。見附表二。3、機械成本分析。重點分析機械臺班數(shù)量、單價與中標價（或集團項目部指揮部

7、內(nèi)部預算價）中機械臺班數(shù)量、單價和內(nèi)部預算對比分析及由此引起的當年及開累損益額(要列表)。查找節(jié)超原因，尋求進一步降低成本的措施，提出改進措施。見附表三。4、拌合站成本分析。分兩步，第一步分析混凝土工程數(shù)量節(jié)超原因，根據(jù)施工圖統(tǒng)計本月完成設計混凝土工程數(shù)量，根據(jù)定額計算理論消耗混凝土數(shù)量，與實際發(fā)生混凝土工程數(shù)量進行對比，分析節(jié)超原因。第二步分析原材料數(shù)量節(jié)超原因，根據(jù)實際發(fā)生混凝土工程數(shù)量按定額計算原材料使用數(shù)量，與實際發(fā)生材料數(shù)量進行對比，分析節(jié)超原因。采取有效措施。見附表四。5、其他直接費用和間接費用的分析。將實際發(fā)生的其他直接費和間接費用與工程項目預算和內(nèi)部責任成本比較，從費用的構成內(nèi)

8、容和支出金額方面進行細化分析。5、期間費用的分析。將實際發(fā)生支出與內(nèi)部責任成本進行對比分析，找出節(jié)超原因。（三）經(jīng)營成果分析。通過項目本期利潤完成情況與計劃的分析，剖析各成本費用因素對本期利潤的影響，并對今后的利潤趨勢作出預測。（四）資金流量分析。分析本期貨幣資金收支情況，剖析資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力。（五）其他情況分析，施工組織設計、施工工藝、安全質(zhì)量、工期進度等對項目效益的影響。第四章 成本核算方法、程序和要求第九條 方法在成本核算時可采用對比分析法，即將同一指標在不同時期（或不同情況）的結果進行比較找出差異（如：實際與計劃、實際與內(nèi)部預算、當期與上期）。第十條 程序成

9、本核算應遵循以下程序：（一）明確分析目的和范圍，廣泛收集資料，全面掌握情況；（二）通過定量分析找出差異，分析差異原因及影響程度；（三）通過定性分析抓住關鍵問題分析存在的矛盾；（四）針對存在問題，提出改進措施；（五）形成書面報告。第十一條 要求成本核算要遵守以下要求：（一）成本核算要體現(xiàn)宏觀與微觀、定量與定性、綜合與分項相結合的原則；（二）分析內(nèi)容要全面詳實，重點突出，按照項目部下發(fā)的成本核算模板進行分析，見附件；（三）證據(jù)充分，數(shù)據(jù)確鑿；（四）反映問題實事求是，改進措施切合實際；（五）成本核算要及時、有效；（六）按照項目部統(tǒng)一成本核算范本。第十二條 成本核算屬于項目部商業(yè)秘密，非經(jīng)單位負責人批準，一律不得對外提供。第五章 報告第十三條 各工點每季開展一次成本核算，做好分析記錄，并形成書面報告。季度成本核算報告經(jīng)各工點負責人簽字后上報項目部財務部和預算合同部。項目部財務部每季根據(jù)項目及各部門提供的分析資料對各工點進行成本核算。第十四條 各工點在工程項目完工后必須進行一次全面成本核算