項目實施方案79738

1、項目實施方案 （一）全過程跟蹤審計的指導(dǎo)思想和工作目標1、全過程跟蹤審計的指導(dǎo)思想我公司將始終恪守中介咨詢機構(gòu)的執(zhí)業(yè)準則，“公開、公平、公正”地開展審計服務(wù)工作。按照委托人賦予我們的審計職責，嚴守審計的相關(guān)紀律和程序等要求，正確定位而不越位，按照全過程審計實施方案和統(tǒng)一的施工全過程造價控制標準，規(guī)范化開展造價控制工作，使施工全過程造價控制工作從一開始就按照統(tǒng)一要求、規(guī)范、有序地執(zhí)行，按時保質(zhì)完成造價控制任務(wù)。施工全過程審計過程中保留完整的造價控制底稿，做到：“真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出”，發(fā)現(xiàn)問題按審核程序核實后，按照程序向委托人進行反饋，并提出相關(guān)處理建議，體現(xiàn)施工全過

2、程跟蹤審計在項目實施中的監(jiān)督和服務(wù)職能。最終施工全過程跟蹤審計成果要符合統(tǒng)一的成果標準，做到內(nèi)容數(shù)據(jù)、依據(jù)完整，成果檔案齊全、清晰。2、全過程跟蹤審計的工作目標（1）在項目全過程跟蹤審計過程中依法維護建設(shè)單位利益，確保建設(shè)單位取得最佳投資效益。（2）根據(jù)合同委托的范圍和職權(quán)，從組織和管理的角度、采取經(jīng)濟、技術(shù)、法律等手段，公正行使權(quán)力，確保建設(shè)項目的各項合同目標圓滿實現(xiàn)。（3）嚴格按照國家規(guī)范、標準和地方有關(guān)規(guī)定及公司的有關(guān)規(guī)章制度，督促承包單位實施工程項目建設(shè)，確保建設(shè)單位目標的順利實現(xiàn)。（4）保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)真實的投資額。（二）本項目工作方案1、工程

3、建設(shè)程序?qū)徲嬕?）、投資立項審計（1）審計目標：對建設(shè)項目的決策程序和可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查和評價。（2）主要審計內(nèi)容及控制要點：是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證。工程項目是否獲得國家、地方相關(guān)部門批準，重點檢查有無違反決策程序及決策失誤的情況?？尚行匝芯繄蟾妗⒊醪皆O(shè)計、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告、地震安全性評估報告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準文件、環(huán)保及消防批準文件、工程項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件等相關(guān)審批或?qū)彶槲募欠裢陚洹R全。承擔工程項目可行性研究的單位和人員是否具有應(yīng)有的資質(zhì)。審查投資估算和資金籌措的安排是否合理，投資估算是否準確，并按現(xiàn)值法或

4、終值法對估算進行測試。（3）審計方法：投資立項審計我們將采用審閱法和對比分析法。2）、勘察設(shè)計審計（1）審計目標：審查和評價勘察設(shè)計環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，勘察設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性，委托設(shè)計的各項管理活動的真實性、合法性和效益性。（2）主要審計內(nèi)容及控制要點：勘察設(shè)計的范圍是否符合已報批準的可行性研究報告?？辈?、設(shè)計單位的資質(zhì)是否達到工程項目建設(shè)的要求；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)、合同的履行情況。批準的初步設(shè)計方案和概算投資是否超批準的可行性研究報告及估算。概算及修正概算的變更依據(jù)是否有效。審查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合批準的初步設(shè)計方案，設(shè)計變更的文件是否規(guī)范、完整

5、。重點審計：委托設(shè)計（勘察）的管理；設(shè)計變更的管理；設(shè)計資料的管理。 （3）審計方法：對于設(shè)計管理我們將采用分析性復(fù)核法、復(fù)算法、現(xiàn)場核查法。3）、招投標的審計（1）審計目標：審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；招投標資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。（2）主要審計內(nèi)容及控制要點：招投標條件是否具備、程序是否合法審查招標人是否向招投標主管部門報送招標申請書，獲得批準招標人是否按規(guī)定編制了招標文件，發(fā)布了招標公告或發(fā)出招標邀請書，招標方式是否合法；對招標文件的修改和補充，是否按有關(guān)規(guī)定進行；投標人的

6、資格是否符合要求；標書是否有效。招標文件內(nèi)容是否完整合規(guī) 招標文件審計主要關(guān)注以下幾方面內(nèi)容：a、招標文件是否完整、科學、合規(guī)，條款是否嚴密。b、對報價要求的條款是否清晰，工程界面是否明確，有無重疊。c、工程項目是否完整招標，除特殊專業(yè)單項工程外。d、評標條款是否公正，有無誘導(dǎo)及排他性條款。標底與投標報價是否真實準確審計標底是否經(jīng)過有關(guān)部門審核，只有經(jīng)過審核認可的標底方可作為評標依據(jù)。重點審查編標單位或人員是否具備相應(yīng)資格，標底是否經(jīng)過審核，投標報價是否在建設(shè)成本確定的基礎(chǔ)上形成，有無低于成本競爭的行為，圖紙中未包含的設(shè)備是否計入了標底或報價。開標過程是否合法有效重點抽查：a、監(jiān)督評委產(chǎn)生和組

7、成。b、評委打分表。c、分值計算、匯總的準確性。d、審查各投標單位經(jīng)濟標，對比分析各投標單位報價，并對報價進行分析，對此審計人員應(yīng)詳細記錄。招標后續(xù)審計  a、審查中標通知書是否按時下發(fā)，是否與開標會形成的結(jié)果一致，工期、質(zhì)量、價格是否與中標單位投標書一致。 b、審查施工合同簽定情況，審查施工合同條款是否與招標書、投標書相一致。（3）審計方法：對于招投標審計我們將采用觀察法、詢問法、現(xiàn)場核查法。4）、合同管理跟蹤審計（1）審計目標：審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法

8、性以及合同對整個項目投資的效益性。（2）主要審計內(nèi)容及控制要點：是否設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)以及專職和兼職合同管理人員，是否建立了適當?shù)暮贤芾碇贫?。合同的?nèi)容是否與招標文件的要求相符合，合同金額是否與中標通知書一致。各類專項合同是否明確規(guī)定建設(shè)項目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點、工程批準的文號、工期要求。付款和結(jié)算方式是否合適。是否全面、真實地履行合同，審查合同費用及其支付情況。合同資料的歸檔和保管是否完整。（3）審計方法：對于合同管理審計我們將采用審閱法、核對法、重點追蹤審計法。5）、設(shè)備和材料采購審計（1）審計目標：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；采購資料依

9、據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。（2）主要審計內(nèi)容及控制要點：采購環(huán)節(jié)：建設(shè)單位采購計劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報經(jīng)批準的設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃；采購程序是否規(guī)范。采購合同：建設(shè)項目的設(shè)備、材料等物資的采購是否經(jīng)過招標，有關(guān)招標文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否及時歸檔；開標、評標工作是否符合招投標法，確定的中標單位是否合法、有效。合同簽訂：設(shè)備、材料等采購是否及時與中標單位簽訂合同，采購的實際價格是否與訂貨合同、招投標資料相符。驗收入庫、出庫保管：是否有健全的驗收、入庫和保管制度、檢查驗收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，設(shè)備、材料等實物資

10、產(chǎn)領(lǐng)用是否及時地辦理出入庫手續(xù)，有無管理不善造成的損失浪費。會計核算：工程領(lǐng)用設(shè)備材料手續(xù)是否完備，工程項目名稱及安裝地點及部位是否填全。是否定期進行物資盤點，會計核算是否準確、及時。采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價各環(huán)節(jié)銜接的管理，是否因脫節(jié)而造成資產(chǎn)流失。（3）審計方法：對于設(shè)備材料采購我們將采用審閱法、網(wǎng)上比價審計法、現(xiàn)場觀察法、實地清查法6）、工程管理審計（1）審計目標：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。（2）主要審計內(nèi)容：項目設(shè)計是否按照

11、批準的規(guī)模和標準進行，設(shè)計費用收取是否符合國家有關(guān)規(guī)定。工程項目開工是否經(jīng)集團公司計劃部門同意或者向有關(guān)部門備案。工程監(jiān)理單位資質(zhì)情況，監(jiān)理工作是否符合合同要求，監(jiān)理收費是否符合國家有關(guān)規(guī)定。施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程行為，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題，施工單位是否按照有關(guān)規(guī)定繳納稅款。工程進度控制的審計。進度計劃的制定、批準、執(zhí)行情況。檢查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；檢查有

12、無因不當管理造成的返工、窩工情況。工程質(zhì)量控制的審計。檢查有無工程質(zhì)量保證體系；檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。工程投資控制的審計。檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；檢查支付預(yù)付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全；檢查設(shè)計變更對投資的影響；（3）審計方法：對工程管理審計我們將主要采用審閱法、技術(shù)經(jīng)濟分析法。7）、竣工驗收審計（1）竣工驗收審計是指對已完工

13、建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。（2）主要審計內(nèi)容檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，我們重點檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料；檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；檢查驗收過程有無弄虛作假行為。對試運行情況進行審計：主要檢查試運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本審計合同履行結(jié)果。即檢查業(yè)主、承包商因

14、對方未履行合同條款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。（3）審計方法：對竣工驗收審計我們主要采用現(xiàn)場檢查法、設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。2、工程造價審計要求1）、審計目標：檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。2）、主要審計內(nèi)容：（1）設(shè)計概算的審計檢查工程造價管理部門向設(shè)計單位提供的計價依據(jù)的合規(guī)性；檢查建設(shè)項目管理部門組織的初步設(shè)計及概算審查情況，包括概算文件、概算的項目與初步設(shè)計方案的一致性、項目總概算與單項工程綜合概算的費用構(gòu)成的正確

15、性；重點檢查概算編制依據(jù)的合法性和概算的具體內(nèi)容，尤其是總概算中各項綜合指標和單項指標與同類工程技術(shù)經(jīng)濟指標對比是否合理。（2）施工圖預(yù)算的審計施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤、稅金審計等內(nèi)容。直接費用審計重點在工程量計算是否準確、單價套用的定額子目是否合理等方面a、工程量計算審計。采用工程量清單報價的，我們將檢查其符合性。在設(shè)計變更，發(fā)生新增工程量時，檢查其工程造價管理部門與工程管理部門的確認情況。b、單價套用審計。檢查是否套用規(guī)定的定額子目、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準確性；檢

16、查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價格的調(diào)整情況及市場價的采用情況。其他直接費用審計我們將檢查預(yù)算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。間接費用審計我們將檢查各項取費基數(shù)、取費標準計取套用的正確性。檢查計劃利潤和稅金計取的合理性。（3）合同價的審計對于合同價的審計，我們將重點檢查其合法性與合理性，主要有固定總價合同審計、固定單價合同審計、可調(diào)合同價審計、成本加酬金合同審計。并檢查合同價的開口范圍是否合適，對實際發(fā)生開口部分，檢查其真實性和計取的正確性。 （4）工程量清單計價的審計檢查實行清單計價工程的合規(guī)性；檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單

17、的準確性、完整性；檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應(yīng)招標文件；檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。（5）工程結(jié)算的審計 工程結(jié)算審計是我們本次招標項目造價審計工作的重點，我們將全力以赴根據(jù)甲方所提供資料重點從以下幾方面審計：檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符，其關(guān)鍵是：現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更的審計。審核現(xiàn)場施工簽證是否合規(guī)，現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更直接影響工程造價的確定與控制。因此, 應(yīng)認真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包

18、括在預(yù)算定額內(nèi), 堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。現(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚, 必須具有監(jiān)理單位駐工地的監(jiān)理工程師、甲方駐工地的代表及施工單位現(xiàn)場負責人的三方簽字, 手續(xù)齊全方可生效。檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理，有無重復(fù)計算現(xiàn)象；檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價，是否與合同規(guī)定的結(jié)算方式一致。 3）、審計方法：對于工程造價審計我們將主要采用全面審計法、現(xiàn)場檢查法、輔以重點審計法、對比審計法等方法。（1）全面審計法：是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序,逐一的對全部項目進行審查的方法。（2）現(xiàn)場檢查法是指對施工現(xiàn)場

19、直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動，檢查工程量、工程進度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計相符。（3）重點審計法即選擇建設(shè)項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進行重點審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價是否正確、工資單價、機械臺班是否合理。（4）對比審計法：是指用已經(jīng)審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點區(qū)別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎(chǔ)以上部分可采用對比審計法；不同部分可分別計算或采用相應(yīng)的審計方法進行審計。二是兩個工程設(shè)計相同，但建筑面積不同?？筛鶕?jù)兩個工

20、程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之,說明擬審造價存在問題，應(yīng)找出差錯原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設(shè)計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。 4）、審計程序造價審計工作流程圖（見下頁）工 作 流 程 圖接受委托、簽訂委托協(xié)議 復(fù)印資料（清單由項目經(jīng)理提出）成立項目組、制訂業(yè)務(wù)計劃書總經(jīng)理審批計算工

21、程量、套用定額或清單、計取各類費用項目經(jīng)理復(fù)核，出具初步成果文件調(diào)整甲乙雙方共同認可的資料復(fù)印相關(guān)資料技術(shù)負責人復(fù)核、向總經(jīng)理匯報甲方、乙方、審計人員必須三方在場現(xiàn)場勘查，與甲乙雙方核對項目經(jīng)理復(fù)核、出具審核結(jié)果調(diào)整技術(shù)負責人復(fù)核、向總經(jīng)理匯報、出具正式報告 復(fù)印相關(guān)資料資料歸檔3、財務(wù)核算及管理審計要求1）、審計目標：對建設(shè)項目資金籌措、資金使用及其帳務(wù)處理的真實性、合規(guī)性進行監(jiān)督和評價。2）、主要審計內(nèi)容：（1）建設(shè)資金籌措:籌資方式的合法性、合理性、效益性。（2）資金支付及賬務(wù)處理：檢查、評價建設(shè)項目會計核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運用。（3）檢

22、查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計文件相符，有無盲目采購的情況。檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”所預(yù)付的款項是否按合同支付，有無違規(guī)多付的情況。已付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全。檢查支付物資結(jié)算款時是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金。檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等是否做出了正確的財務(wù)處理。（4）檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：檢查“在建工程建筑安裝工程”科目累計發(fā)生額的真實性。包括是否存在設(shè)計概算外其他工程項目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；原始憑證是否按規(guī)定進行了審

23、批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進度款；支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。檢查“在建工程在安裝設(shè)備”科目累計發(fā)生額的真實性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否列入了不需要安裝的設(shè)備或為生產(chǎn)準備的工具器具及其他不屬于本科目的工程支出項目。檢查“在建工程其他支出”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出。是否存在擴大開支范圍、提高開支標準以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出；是

24、否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負荷聯(lián)合試車費用的問題；是否存在截留負荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費用；試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價格是否合理；是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔的遞延費用列入本科目；投資借款利息資本化計算的正確性，有無將應(yīng)由生產(chǎn)承擔的財務(wù)費用列入本科目的問題；本科目累計發(fā)生額攤銷標準與攤銷比例是否適當、正確；是否設(shè)置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設(shè)項目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費用等，登記內(nèi)容是否完整、準確，有無弄虛作假、隨意擴大開支范圍及舞弊跡象。3）、審計方法：（1）本次審計在進行全面審計調(diào)查、摸底的基礎(chǔ)上，采用

25、實地審計方法。（2）對建設(shè)項目概算“其他費用”項目的執(zhí)行情況，審計主要采用比較與核對的方法，審計是否節(jié)約或超支。（3）對“在建工程土建工程”、 “在建工程安裝設(shè)備”以及“在建工程其他支出“采用調(diào)查、分析性復(fù)核和抽查法進行驗證。（4）對工程資金支付情況進行重點審計，若發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移、挪用現(xiàn)象一追到底。（5）對建設(shè)項目的投資完成情況及交付使用資產(chǎn)狀況進行詳細審計。4）、審計程序：（1）取得每一年度工程項目的投資計劃，新增施工合同以及現(xiàn)場監(jiān)理的施工進度報告等業(yè)務(wù)資料。與概算項目、年度批準投資計劃核對，檢查是否存在概算外項目。（2）檢查“在建工程”科目累計發(fā)生額的真實性是否存在概算外其他工程項目的支出。獲取

26、和編制項目每個年度的“在建工程土建工程”、“在建工程在安裝設(shè)備”、“在建工程其他支出”明細表，并與總賬、明細賬核對相符。并實地觀察工程現(xiàn)場。與概算指標進行核對，分析超支或節(jié)約的原因。檢查是否存在已達到預(yù)計可使用狀態(tài)，但未辦理竣工決算手續(xù)、未及時進行會計處理的項目。檢查支付款是否按合同、協(xié)議、工程進度報告分期支付，付款授權(quán)批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。對于領(lǐng)用工程物資，檢查領(lǐng)用是否有審批手續(xù)，會計處理是否正確。是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本。已完工程結(jié)算會計處理是否正確、資料是否齊全。檢查是否將概算外其他設(shè)備、工具器具等列入本項目。具體審查建設(shè)單位管理費列支是否合理，是否存在擅自提

27、高標準、擴大開支范圍的現(xiàn)象，審查土地征用的數(shù)量是否合理，有無擅自多征土地的問題，土地征用及遷移補償是否按規(guī)定的標準和范圍支付，有無弄虛作假的問題；勘察設(shè)計費是否按照國家有關(guān)規(guī)定支付，有無調(diào)高收費標準或以其他名義虛列設(shè)計費的問題；審查研究試驗費支出是否按有關(guān)規(guī)定使用，有無計劃外項目和應(yīng)由生產(chǎn)單位、施工單位等單位負擔的費用混入；借款利息支出是否合理；辦公生活家具、器具購置支出是否控制在概算數(shù)之內(nèi)，有無利用投資為生產(chǎn)單位購置工器具的情況。被審核單位審計項目組項目組討論定期匯報制度重大事項匯報項目負責人委托方收集審計證據(jù)，詢問審計情況各審計小組定時召開討論會，對審計過程遇到的會計政策理解差異，疑難問題

28、、重大調(diào)整事項等進行討論。（三）造價控制方法1、造價控制目標在工程建設(shè)中，工程造價貫穿于整個項目的全過程。工程造價的目標就是在施工期內(nèi)，確保施工質(zhì)量的前提下，用預(yù)計的投資順利的完成工程。工程建設(shè)項目的造價核算并不是單方面的，它包括編制投資、初步設(shè)計、施工圖、招標投標合同、竣工及財務(wù)核算，該過程是一個逐步控制的過程，工程建設(shè)需要有工程造價這個指揮棒才能達到理想目標。（1）編制投資階段的造價控制目標編制投資階段也叫立項決策階段，在此階段中，各項經(jīng)濟技術(shù)決策對工程造價都有首著不可估量的影響。編制投資階段直接關(guān)系到后續(xù)工程造價的控制與管理。在編制投資階段，要盡量做到全面的分析，要全面考慮在此期間可能會

29、出現(xiàn)的問題，投資方需對財力、物力、選址、設(shè)備、工藝等方面進行詳細的調(diào)查，并相應(yīng)的作出評估分析。一定要按照順序進行對比，使投資估算在編制投資階段充分發(fā)揮它的作用，從而達到理想的效益。（2）設(shè)計階段的造價控制目標設(shè)計是一個工程項目的靈魂，如果設(shè)計不合理，這個項目最終絕對不會成型，絕對不會達到要求，它在工程造價控制上發(fā)揮了重要的作用。在設(shè)計階段，要確保工程設(shè)計方案經(jīng)濟又合理，需做到以下幾個方面：控制設(shè)計工程花費?？刂圃O(shè)計花費是控制工程造價的重要手段，設(shè)計是相互關(guān)聯(lián)的，如果設(shè)計者以控制設(shè)計工程花費為出發(fā)點，這樣，使控制設(shè)計費的思想貫穿于工程設(shè)計的每一步，從初步設(shè)計到施工圖紙的形成。但是，控制設(shè)計費并不

30、是意味著可以不考慮工程完工后的影響，需要綜合地比較分析，經(jīng)濟及效果分析，力求創(chuàng)造效益同時將設(shè)計工程花費控制在最低。工程設(shè)計進行招標。工程設(shè)計招標可以控制工程項目的投資，在招標會上，會有許多的單位來競標，競標單位都會盡最大努力采用節(jié)省成本的新技術(shù)、新工藝，這些方案可以供投資方選擇，投資方可以從眾多方案中選擇投資少，又可以達到理想效益的方案，保證設(shè)計的合理、安全，不能因為設(shè)計而出現(xiàn)工程的缺陷。簽訂合同對工程造價的控制起到積極地作用。在合同中，必須要說明，一旦設(shè)計需要更改方案，所帶來的影響必須由設(shè)計單位負責，不僅僅是設(shè)計更改費用，而且還有工程現(xiàn)場需要更改及其他影響的費用都需要全面負責，這樣可以有效地

31、控制工程造價。合同的約束力對工程質(zhì)量、設(shè)計標準和規(guī)范等方面控制起著不可估量的作用。（3）招標投標階段的造價控制目標招標投標在控制工程造價方面起著重要的作用。目前，我國很多項目都趨向于對外招標，這體現(xiàn)了我國建筑市場的規(guī)范化和完善化。但是，進行投標或者是招標的過程中，有許多細節(jié)問題需要雙方注意。招標過程中，不能有一點模糊的地方。對于招標過程中不是很明確的地方，一定要經(jīng)過談判，并以合同的方式將該部分擬定條款，以便日后因為漏洞而影響施工。招標合同應(yīng)該明確工期及工程款等方面的結(jié)算方式，如果一方出現(xiàn)違約，該如何處理，這是招投標的基礎(chǔ)。對于工程量，一定要有統(tǒng)一而又合理的編制。正式的招標工程量清單中，都需要統(tǒng)

32、一的項目名稱、計量單位、項目編碼以及項目的計算原則，工程量要嚴格按照投標招標書的規(guī)定，一定要準備，要盡量詳細，不能含有模糊項，不能人為的增加或者減少工程量，在投標招標書上應(yīng)該寫明，一旦出現(xiàn)此類情況，如何進行賠償。招標人必須有責任感，要有端正的態(tài)度，這樣，才會擬出一份完美的工程量清單，才能完善工程造價管理。雙方簽訂的合同，一定要進行備案。這樣可以給市場以客觀而又可靠的信息。對其他合同造價的合理性分析，可以判斷自己的工程造價指標是否合理、是否準確。如果所簽訂的合同違反國家法律法規(guī)，合同不平等，備案可以起到督促的作用。（4）施工階段的造價控制目標施工是工程項目完成的主要過程，在此過程當中，資金會大量

33、的流入，施工階段也是投資者實現(xiàn)工程價值的過程，同時為工程結(jié)算的形成提供了必要的依據(jù)。施工單位或者投資方主要是以實現(xiàn)利益為目的，要將成本控制到最少，利益實現(xiàn)最多。施工單位應(yīng)該嚴格要求組織管理者，要求他們采用合理而又有效的措施控制工程造，施工單位需要明確每一個人的任務(wù)，明確各級人員的權(quán)利以及相應(yīng)的責任，一定要做到責任到人，并且將責任與其經(jīng)濟利益相關(guān)聯(lián)，這樣才會引起各級人員的重視，才能提高每一個的意識，讓每一個人努力的做好自己的工作，這樣才能促進施工合理有序的完成，保證工程造價有序管理。企業(yè)應(yīng)該恰當?shù)奶幚砉こ添椖抠|(zhì)量、工期以及成本之間的關(guān)系，他們之間是相互聯(lián)系的。在竣工，進行總結(jié)算的時候，企業(yè)組織一

34、些經(jīng)驗豐富又有效率的工程預(yù)算人員，對竣工結(jié)算認真仔細研究，對招標的文件、工程量清單、投標書、施工合同等進行詳細而周密的分析。2、全過程造價控制實施方法（1）編制施工階段全過程造價控制實施方案實施方案是進行造價控制的綱領(lǐng)性文件。應(yīng)根據(jù)委托合同的要求，結(jié)合項目的特點，編制施工階段全過程造價控制實施方案，主要內(nèi)容有工程概況、造價控制組織機構(gòu)、造價控制流程、各階段咨詢內(nèi)容、可行的工作計劃等。合理有序地安排工程師進駐現(xiàn)場咨詢服務(wù)。（2）嚴格控制工程變更程序工程變更不可避免，應(yīng)制定一套完善的計量、支付、變更的管理辦法，突出事前控制，強化事中控制，完善事后控制。完善設(shè)計變更程序，避免設(shè)計頻繁出變更，除非是修

35、正性變更、迫不得已的修改或業(yè)主要求的變更，如施工單位提出的變更要打立項報告，監(jiān)理工程師審核，業(yè)主批準立項后才可以實施。工程變更的費用和變更方案是聯(lián)系在一起的，因此，變更立項報告在說明變更處理方案的同時，必須同時說明相應(yīng)的變更價款，從而使業(yè)主決策時心中有數(shù)，避免造價失控。施工單位往往在設(shè)計變更中大做文章，特別是固定單價合同的項目，一般通過設(shè)計變更來改變組成綜合單價的內(nèi)容，從而達到改變單價的目的，實現(xiàn)“扭虧為盈”，化解和分散工程風險，但給業(yè)主造成不必要的費用增加。工程變更的管理實質(zhì)也是工程索賠的管理。索賠通常指在合同履行過程中，對于非自己的過錯，而是應(yīng)由對方承擔責任的情況造成的實際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)

36、濟補償或時間補償?shù)囊?。它屬于?jīng)濟補償行為，而不是懲罰。不能僅僅認為是約定價款的增減，更應(yīng)理解為承包方索賠和業(yè)主反索賠。在國際工程中一般索賠都要達到合同價款的10%15%，有的甚至更多，由此可見，索賠的預(yù)防和處理對工程投資控制至關(guān)重要。在工程項目實施過程中，索賠事件的正理關(guān)系到業(yè)主和承包商的利益，作為造價工程師在處理此類事件中要以合同為前提，以事實為依據(jù)，必須利用自身的造價控制水平和合同管理能力，在善待不利者的基礎(chǔ)上客觀、公正地解決索賠事件。（3）深入現(xiàn)場及時了解、收集相關(guān)信息資料造價管理人員要深入現(xiàn)場，及時了解情況，收集可能會引起造價調(diào)整的各類資料。要重視原始資料的積累，特別是一些隱蔽工程，

37、和容易引起爭議和扯皮的部位節(jié)點人及時掌握第一手資料，不要等結(jié)算時造成說不清理還亂的被動局面。（4）加強工程造價的動態(tài)跟蹤控制建設(shè)工程的施工周期一般較長，而市場的變化和工程本身的變更，對工程造價都將產(chǎn)生影響，為保證整個工程造價控制在合同范圍內(nèi)，造價工程師及進根據(jù)市場和現(xiàn)場的情況，綜合已發(fā)生和將發(fā)生的費用現(xiàn)狀，對工程造價進行跟蹤，及進調(diào)整合同價款，這樣使決策者在工程管理中在造價方面始終能處于主動地位。（5）及時進行工程結(jié)算工程結(jié)算是造價控制的最后階段，在工程結(jié)算前，及時收集和整理各種計量、支付資料，做到完整無疏漏。3、全過程造價控制的措施對建筑工程造價進行控制和管理的關(guān)鍵在于嚴格執(zhí)行設(shè)計規(guī)范，對整

38、個建設(shè)過程的實施進行動態(tài)的控制，在保證材料質(zhì)量的前提下由淺入深，做好各階段的造價控制與管理工作。（1）投資決策階段的控制措施投資決策階段是進行工程造價的前提，它與之后幾個階段的造價控制和管理有著緊密的關(guān)系，因而投資決策階段是工程造價中必不可少的一個程序，所以在進行工程造價控制與管理之前應(yīng)先做好這方面的準備工作。其次投資決策階段是一個比較長遠的過程，因而決策的深度就決定了投資估算的精確度，對項目投資決策的加強需通過數(shù)據(jù)的估算，這個過程需用到各方面的數(shù)據(jù)資料，只有保證數(shù)據(jù)計算的可靠性，才能有效的降低投資風險。當一個項目的投資決策出現(xiàn)問題時，不論施工企業(yè)在后期如何補救，也無法彌補前期工作所造成的損失

39、，由此可見投資決策是一個非常重要的部分，它決定了后續(xù)工作的完成價值。（2）設(shè)計階段的控制措施當建設(shè)項目的投資決策被確認以后，接下來是對整個項目的實施過程進行設(shè)計的階段，對設(shè)計階段的造價進行控制和管理不僅能有效的保證資金的合理運用，還能控制工程項目的總投資，從而突出工程造價控制與管理的重要性和科學性。投資目標作為工程設(shè)計階段的導(dǎo)向，應(yīng)將它時刻貫穿在整個工作當中，另外投資目標也是優(yōu)化設(shè)計水平的標準，它可以使工程造價的控制和管理從被動變?yōu)橹鲃樱瑥亩_到提升管理效率的效果。根據(jù)投資估算的要求設(shè)計建筑工程的實施步驟，能有效的保證設(shè)計的合理性，另外投資估算的結(jié)果也能成為檢驗設(shè)計方案是否科學、經(jīng)濟的有效依據(jù)

40、。當設(shè)計概算通過審核，它將成為控制工程項目投資的最高限額，所以在固定資產(chǎn)的投資上應(yīng)進行嚴格的控制，根據(jù)批準的設(shè)計概算和總概算對施工圖紙進行設(shè)計，前提是預(yù)算的結(jié)果不能超出設(shè)計概算。（3）施工階段的控制措施施工階段作為整個建筑工程造價的關(guān)鍵部分，它在總造價中的資金占到了全額的70%以上，從這個數(shù)字我們可以看出這是對工程造價進行優(yōu)化管理的首要切入點，企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的關(guān)鍵也在于此。所以在該階段我們除了要保證施工設(shè)計方案的合理性之外，還要特別注意設(shè)計圖紙的變更，確保更改后的圖紙符合施工要求；其次是在變更費用上應(yīng)嚴格控制，避免因變更造成費用超出預(yù)算；最后是完善合同管理制度和費用變更制度，對于材料采

41、購和租借等問題在合同中明確標出，盡量減少模糊定義導(dǎo)致的歧義現(xiàn)象發(fā)生，產(chǎn)生不必要的麻煩造成了工期拖延。（4）竣工結(jié)算階段的控制措施竣工結(jié)算階段是對工程造價進行控制和管理的最后階段，是對項目施工結(jié)果檢驗的過程，它不僅能檢驗工程項目的施工質(zhì)量，還能檢驗前幾個階段的實施過程是否合理，最主要的是能審查投資金額使用的合理性，因而該階段的主要工作是審核。根據(jù)審核內(nèi)容的不同竣工結(jié)算階段又可分為工程量的審核、項目單價的審核、費率的審核和分項內(nèi)容的審核。（四）進度撥款控制方法大型工程對工期限制較為嚴格，有經(jīng)驗的業(yè)主及監(jiān)理在施工前都要求施工單位作出完整有效的施工組織設(shè)計，對各階段的工程進度作出形象設(shè)計作為計劃進度。

42、工程進度拔款控制是實施工程造價全過程控制的重要內(nèi)容。造價控制工程師要積極協(xié)助業(yè)主嚴格控制工程進度拔款。具體做法是，按合同要求在工程進度到了一定階段，需要拔款時，要求各施工單位按實際完工數(shù)量提交已完工程預(yù)算，造價控制工程師對各施工方提交的已完工程量深入現(xiàn)場一項項核實，力求完整，準確。在確定了各施工單位的已完工程量后，根據(jù)確認的各項工程量進行造價核算，從而確定已完工程實際造價。業(yè)主據(jù)此作為撥付進度工程款的依據(jù)，同時也可有理有據(jù)地拒絕某些施工單位的不合理的要求，避免了工程款超期撥付的情況發(fā)生。施工進行過程中，要求對各時期的實際進度與計劃進度對比，以期檢查進度完成情況，這兩種進度都是以計劃(或?qū)嶋H)完

43、成金額與總合同金額之比計算，及時統(tǒng)計完成工程量(含變更工程量)及計算總費用是必須的。對于目前較為普遍的施工階段工程造價全過程控制工作，控制工作內(nèi)容及手段遠不止上面所述，但是通過以上方面的嚴格控制，從實踐中看，可以較好地控制工程造價，有效的節(jié)約業(yè)主的建設(shè)資金，能為工程竣工結(jié)算提供真實有效的數(shù)據(jù)，為工程結(jié)算的順利進行奠定堅實的基礎(chǔ)，同時也能獲取大量的工程造價全過程控制的數(shù)據(jù)，不斷提高工程造價全過程控制工作的水平。（五）評審質(zhì)量控制措施及保證承諾說明第一部分：評審質(zhì)量控制措施我們根據(jù)招標方要求，選派具有執(zhí)業(yè)資格又有實際經(jīng)驗的人員組成團隊保質(zhì)、按時完成審計任務(wù)。精心挑選的服務(wù)團隊是成功必不可少的保證措

44、施1、我們最重要的一個目標就是為客戶提供高質(zhì)量的專業(yè)審計服務(wù)。我們的隊伍由富有工作經(jīng)驗和特殊技能的專業(yè)人士組成，旨在為我們的客戶提供幫助。2、針對被審計單位的具體情況，我們以資深注冊會計師、注冊造價師為核心，同時在其他富有經(jīng)驗的工程技術(shù)人員和審計助理人員的共同努力下，為被審計單位提供優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。我們團隊的特點和優(yōu)勢：是一個有著豐富經(jīng)驗的審計服務(wù)項目組，團隊將由“中祥事務(wù)所”審計部經(jīng)理邢俊明直接領(lǐng)導(dǎo)，分設(shè)財務(wù)及造價審計組完成此次審計工作。審計小組都由資深注冊會計師或注冊造價師任項目經(jīng)理，這些項目經(jīng)理都有著非常豐富的服務(wù)于國有大型企業(yè)的經(jīng)驗，熟練掌握中國注冊會計師審計準則，工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)

45、行為準則、我們同時會根據(jù)每一個具體項目安排足夠的具有豐富審計經(jīng)驗的助理人員參加。審計小組能夠在第一時間開展與客戶的溝通，面對面與客戶進行交流，了解被審計單位的具體情況和要求，從而提高整個審計過程的效率。截止我們已經(jīng)組織了一個最佳團隊，已經(jīng)準備好隨時與委托人進行進一步的接觸，討論有關(guān)審計的具體內(nèi)容，并準備好隨時開展工作。完善的全面質(zhì)量控制政策與程序根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、中國注冊會計師審計準則山西省建設(shè)工程造價管理辦法及國家及地方有關(guān)建設(shè)工程計價規(guī)定進行審核、對工程造價、財務(wù)支出由專業(yè)審核人員組成審核小組進行審計，在實施檢查核對原始記錄和現(xiàn)場復(fù)核等我們認為必要的審核程序和進行職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上

46、，本著獨立、客觀、公正的原則，經(jīng)三級復(fù)核后分別出具建設(shè)項目審計報告及工程結(jié)算審核報告，并出具管理建議書。1、財務(wù)審計質(zhì)量控制措施建立了全面質(zhì)量控制政策與程序，包括體現(xiàn)職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接和監(jiān)控等方面的全面質(zhì)量控制政策和程序，保證審計工作符合獨立審計準則的要求；同時建立了審計項目的質(zhì)量控制程序，包括指導(dǎo)、監(jiān)督和三級復(fù)核，以使審計工作遵照獨立審計準則進行。我們通過建立三級控制復(fù)核體系，為質(zhì)量與風險管理提供了可靠的保障（1）控制流程圖業(yè)務(wù)控制三級風險控制業(yè)務(wù)流程控制合伙人質(zhì)量控制經(jīng)理現(xiàn)場負責人出具審計報告提請合伙人注意事項實施監(jiān)督審計計劃（2）三級復(fù)核控制基本原

47、則質(zhì)量與風險控制系統(tǒng)原則上執(zhí)行三級復(fù)核控制體系，即財務(wù)審計由現(xiàn)場負責人、質(zhì)量控制經(jīng)理和項目負責合伙人執(zhí)行三級復(fù)核；在指定復(fù)核合伙人的情況下，執(zhí)行四級復(fù)核體系。工程造價審計由現(xiàn)場負責人（項目經(jīng)理）、公司技術(shù)負責人和公司總紅理執(zhí)行三級復(fù)核通常我們將審計評估相關(guān)服務(wù)劃分三個階段，即計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段。在每個階段明確了復(fù)核控制人的控制職責。復(fù)核控制的實施我們采用面對面溝通交流方式，即被復(fù)核人面對面的向復(fù)核人報告所執(zhí)行工作（包括復(fù)核）進展、完成情況、結(jié)果、相關(guān)重大問題及事項，不確定或遺留事項等。復(fù)核人應(yīng)通過詢問和現(xiàn)場查閱，并根據(jù)已了解的情況予以判斷并確定所復(fù)核事項完成情況及結(jié)果，并確信復(fù)核工作

48、及結(jié)果的有效性。（3）復(fù)核控制人職責現(xiàn)場負責人準備計劃階段文件（時間預(yù)算、業(yè)務(wù)約定書、工作計劃、操作方案等）。復(fù)核其組內(nèi)成員的所有工作底稿，并對高風險領(lǐng)域、重大問題、審計調(diào)整、管理建議要點的工作底稿進行重點復(fù)核，并負責向其上一級匯報。準備所有完成階段應(yīng)準備的文件或工作底稿（提請合伙人注意事項、報告草稿、管理建議書）。質(zhì)量控制經(jīng)理復(fù)核現(xiàn)場負責人在計劃階段準備的所有文件或工作底稿，提出修改意見，并做出修改，初步評估項目風險及擬定相應(yīng)的對策，并負責將所有重要內(nèi)容或事項（諸如服務(wù)收費、可能存在的風險及擬采取的對策等）向負責合伙人匯報。復(fù)核現(xiàn)場負責人的工作底稿及工作計劃中所確定應(yīng)由其關(guān)注的重點事項進行復(fù)

49、核，并對高風險領(lǐng)域、重大問題、審計調(diào)整、管理建議要點的工作底稿進行再次復(fù)核，并負責向其上一級匯報（包括書面報告重大問題、審計評估調(diào)整、管理建議要點）。復(fù)核現(xiàn)場負責人在完成階段準備的文件或工作底稿，提出修改意見并作出修改，判定重大事項均已解決或已提出解決方案，并負責向負責合伙人匯報。項目負責合伙人對計劃階段完成的文件進行總體復(fù)核。對項目經(jīng)理所準備的工作底稿、必要的高風險領(lǐng)域、審計評估策略中所確定應(yīng)由其復(fù)核事項、所有重大問題、審計評估調(diào)整及管理建議事項予以復(fù)核。對完成階段的相關(guān)文件進行總體復(fù)核，判斷風險的影響程度及相應(yīng)對策的適當性，并以書面形式確認是否批準報告的簽發(fā)。2、工程造價審核質(zhì)量控制措施（

50、1）精心組織安排，開展有序高效工程造價咨詢工作（2）圍繞造價審計工作要求，抓住重點開展實施 （3）嚴格工作流程，控制審核質(zhì)量（4）與委托方密切合作，主動提供服務(wù)（5）切實落實審計復(fù)核制度審計復(fù)核是審計質(zhì)量控制體系的重要組成部分，規(guī)范審計復(fù)核制度，是控制審計質(zhì)量的保障。 是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計；審計工作是否符合相關(guān)的審計準則； 與審計事項有關(guān)的事實是否清楚； 收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； 適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確； 審計程序是否符合規(guī)定。（6）實行質(zhì)量控制制度，為確保審計質(zhì)量，我們要實行全過程、全方位質(zhì)量控制制度，以確保審核的工作質(zhì)量。兩個

51、方面的質(zhì)量控制：（1）全面質(zhì)量控制對策與程序；（2）具體項目的質(zhì)量控制程序。三個層次：我們建立了審核工作分級督導(dǎo)制度，執(zhí)行項目負責人、技術(shù)負責人、總經(jīng)理三級復(fù)核程序。分層次對審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。全方位質(zhì)量控制包括六個方面：（1）職業(yè)道德原則；（2）專業(yè)勝任能力；（3）人員安排的合理性；（4）審核過程中的指導(dǎo)與監(jiān)督；（5）疑難問題的解決；（6）三個層面的監(jiān)督與控制。三個層次審核工作的具體內(nèi)容為：第一層次：項目經(jīng)理自核。對審計工作底稿是否完整、清晰；取證文件是否真實有效；送審資料和內(nèi)容是否與咨詢合同一致；工程量計算是否正確；簽證手續(xù)是否完備；設(shè)計變更是否得到確認；計價內(nèi)容是否合規(guī)、合理；

52、結(jié)算方式是否符合招標文件及施工合同（協(xié)議）的條款相一致等涉及工程造價的相關(guān)事項和內(nèi)容進行審核。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及需要解決的問題匯總并發(fā)表相關(guān)意見。 第二層次：技術(shù)負責人復(fù)核。對項目經(jīng)理的審計工作底稿進行全面復(fù)核，對審計程序是否執(zhí)行，審計內(nèi)容是否符合招、投標的有關(guān)規(guī)定，各項費用計取是否合理、項目經(jīng)理提出的相關(guān)審計事項等內(nèi)容進行復(fù)核，在充分了解情況的基礎(chǔ)上提出有關(guān)問題的解決方案，對審計中的重大問題提交技術(shù)負責人共同研究決定。第三層次：總經(jīng)理終核。對項目的工作底稿進行抽查復(fù)核，對審計中的重大問題進行把關(guān)。并召集項目負責人、部門經(jīng)理討論解決前期審計工作中尚未解決的所有問題。（7）恪守職業(yè)道德，嚴

53、格審計紀律。（8）質(zhì)量管理體系框圖質(zhì)量管理體系框圖見下頁質(zhì) 量 管 理 體 系 框 圖公司在職造價工程師營銷經(jīng)理接受委托、簽訂委托協(xié)議項目助理復(fù)印資料（清單由項目經(jīng)理提出）總經(jīng)理成立項目組、制訂業(yè)務(wù)計劃書工程師計算工程量、套用定額或清單、計取各類費用項目經(jīng)理甲乙雙方共同認可的資料調(diào) 整出具初步成果文件整 改文秘復(fù)印相關(guān)資料總經(jīng)理總經(jīng)理復(fù)核、向董事長匯報看現(xiàn)場、與甲乙雙方核對項目經(jīng)理項目負責人復(fù)核、出具審核結(jié)果總經(jīng)理總經(jīng)理復(fù)核、向董事長匯報、出具正式報告項目助理復(fù)印相關(guān)資料 資料歸檔項目助理（六）合同管理方法1、做好合同分析企業(yè)合同條文多如牛毛，不僅合同條文雜亂而缺乏體系，就連合同文件也常常雜亂

54、無章，所以很多管理人員都不愿意認真閱讀企業(yè)合同。仔細閱讀合同條文是合同管理的第一步，如何有系統(tǒng)有效率的閱讀企業(yè)合同是一件很重要的工作，能夠確保合同分析的有效性。本文僅就如何分析合同內(nèi)容，簡單介紹幾個步驟如下。（1）區(qū)分出程序合同與實體合同。所謂程序合同是指當合同發(fā)生爭議時，合同中約定有關(guān)如何處理爭議的相關(guān)約定，例如合意管轄、仲裁條款、證據(jù)合同、爭點合同、仲裁前置程序、合意鑒定機關(guān)等，這些約定發(fā)生程序法上的效力，故稱為程序合同。而實體合同是指發(fā)生實體法上效力的約定。區(qū)分程序合同及實體合同的目的在于所適用的法律與法理皆不相同，故分析合同內(nèi)容時應(yīng)區(qū)分清楚。（2）從實體合同中區(qū)分出主合同與從合同。從實

55、體合同中還可區(qū)分出主合同及從合同，所謂從合同是指從屬于主合同或是擔保主合同債務(wù)的合同，如果主合同關(guān)系不存在，從合同關(guān)系也一同消滅。有關(guān)從合同的約定有押標金、差額保證金、預(yù)付還款保證、履約保證、保留款保證、保固保證、人保、法定抵押權(quán)、權(quán)利質(zhì)權(quán)等約定。常有人將從合同約定與違約金約定混為一談，應(yīng)予注意。（3）從主合同中區(qū)分出合同責任及侵權(quán)行為責任。從主合同關(guān)系還可以區(qū)分出合同責任及侵權(quán)行為責任，所謂侵權(quán)行為責任是指有關(guān)勞安、工安、鄰損等責任的約定。而合同責任則指工期、貨款、合同變更、品管等有關(guān)企業(yè)制造與付款的相關(guān)約定。（4）從主合同中分析有幾種合同要素及彼此間的關(guān)系。企業(yè)主合同是承攬合同、買賣合同與

56、雇傭合同的混合或并立的合同，故在閱讀企業(yè)合同時應(yīng)清楚區(qū)分合同要素，并了解合同要素間的關(guān)系及合同發(fā)生漏洞時法律適用的問題。2、合同管理的綜合化創(chuàng)新（1）確定應(yīng)辦事項。企業(yè)合同的內(nèi)容、厚度、重量可說是十分復(fù)雜。企業(yè)合同雖然又厚又重，但是其中圖說及合同規(guī)范就占了絕大部分，談到合同當事人間權(quán)力義務(wù)關(guān)系的條文并不多，而且很多只是原則性的規(guī)定，再加上企業(yè)合同承攬人獨立性原則的性質(zhì)，必須于承攬人依約排定工項間的邏輯關(guān)系及進度后，才能確定定作人的應(yīng)辦事項，所以企業(yè)合同充滿漏洞是可以預(yù)見的。當定作人及承攬人簽訂企業(yè)合同，并由承攬人依約排定施工計劃后，雙方應(yīng)進一步協(xié)商具體的應(yīng)辦事項以補充合同的漏洞，其中包括具體的事項、具體的時間、具體的地點、具體的條件、由誰履行等內(nèi)容。確定雙方當事人的應(yīng)辦事項后，應(yīng)制作成合同網(wǎng)圖，將雙方當事人間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系以網(wǎng)圖的方式展示出來，以便于管理。（2）合同變更。有關(guān)于合