出口企業(yè)出口退稅的申報流程及賬務處理

1、出口企業(yè)出口退稅的申報流程及賬務處理一、出口企業(yè)出口退（免）稅的計稅依據(jù)及退稅方法（一）生產(chǎn)企業(yè)即有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第4條第1項規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關(guān)有權(quán)予以核定。生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅辦法。（二）外貿(mào)企業(yè)即不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)財稅201239號第4條第4項規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增

2、值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法。二、出口退稅的申報時間（一）生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報？還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）。企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。（二）外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報？將適用退（免）稅政策的

3、出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。一般情況來說，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節(jié)假日順延），舉例說明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）進行出口退稅申報就不算超期申報，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報時間也是在2

4、015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。三、出口退稅的申報流程及需附送的資料（一）生產(chǎn)企業(yè)1.生成免抵退稅電子申報數(shù)據(jù)的流程可以從出口退稅咨詢網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa密碼：無。系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)配置設置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識別號，分類管理代碼）。配置電子口岸IC卡賬號和密碼：系統(tǒng)維護一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)參數(shù)設置與修改一功能配置I中填寫IC卡號和密碼。18位報關(guān)單執(zhí)行日期修改：系統(tǒng)維護一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)參數(shù)設置與修改一業(yè)務方式中修改18位報關(guān)單執(zhí)行日期（各地執(zhí)行日期各不相同，根據(jù)當?shù)匾筇顚懀?。?）免

5、抵退稅預申報的流程進入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報關(guān)單逐筆錄入出口明細數(shù)據(jù)注意：如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”,按照向?qū)У牟襟E進行操作，進入“向?qū)б簧陥笙到y(tǒng)操作向?qū)б煌硕愊驅(qū)б欢獾滞硕惷骷毑杉?出口貨物明細申報錄入”：“四免抵退稅預申報一數(shù)據(jù)一致性檢查”：“四免抵退稅預申報一生成明細申報數(shù)據(jù)”。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報前必須要進行出口退（免）稅預申報。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡原因或者企業(yè)未及時提交信息等原因，導致出口報關(guān)單信息不能及時傳遞到稅務計算機系統(tǒng)，如果生產(chǎn)企業(yè)不

6、進行出口退稅預申報，就不知道出口報關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進行出口退稅正式申報。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進項稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的出口明細計算出來的數(shù)據(jù)。否則缺少出口報關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報時計算了不得抵扣進項稅額就會與免抵退稅匯總表上的不得抵扣進項稅額不一致，造成免抵退稅對審不通過。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表附列資料表二中進項稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”和免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報表附表二第18

7、欄"免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額"要根據(jù)免抵退稅申報匯總表上的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"填寫。舉例說明：生產(chǎn)企業(yè)要進行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進行所屬期201403的免抵退稅申報，該企業(yè)應先去主管稅務部門進行免抵退稅申報預審，如果單證信息齊全即進行出口明細錄入，生成明細數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務機關(guān)進行免抵退稅正式申報，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對審時出錯率會較低。文件依據(jù)：國家稅務總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告（國

8、家稅務總局公告2013年第61號）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務，在正式申報出口退（免）稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務機關(guān)進行預申報，在主管稅務機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關(guān)進行正式申報。（2）免抵退稅正式申報流程生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務機關(guān)預審后，在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行“五預審核反饋疑點調(diào)整一稅務機關(guān)反饋信息讀入一預審疑點反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細錯誤的情況，可進行“五預審核反饋疑點調(diào)整一撤銷已申報數(shù)據(jù)”；將出口明細數(shù)據(jù)進行修改，進入“退稅向?qū)?/p>

9、一二免才K退稅明細采集-出口貨物明細申報錄入”；進入“六生成明細申報數(shù)據(jù)一數(shù)據(jù)一致性檢查一生成明細申報數(shù)據(jù)；進入“八納稅申報表數(shù)據(jù)采集一增值稅納稅申報表錄入”；進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集一免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”；進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集一免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口；進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集-免抵退稅申報資料錄入”，點擊“增加”按鈕，在空白處點擊一下？自動生成免抵退稅申報資料情況表？點擊“保存”；進入“十免抵退稅正式申報一數(shù)據(jù)一致性檢查一打印申報報表一生成匯總申報數(shù)據(jù)。2.免抵退稅申報需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報時