外資企業(yè)進出口免抵退稅的操作流程

1、外資企業(yè)進出口免抵退稅的操作流程 企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程 : 第一步 按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報關(guān)離境前，應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價格、離岸價格等要素，開具出口發(fā)票。 第二步 免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開具的出口發(fā)票，在貨物報關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入（以離岸價格確認(rèn)收入）。借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額） 第三步 確認(rèn)出口報關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對出口報關(guān)單電子數(shù)據(jù)進行核對無誤后（或查詢報送或選擇報送），將認(rèn)可的出口報關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機關(guān)。 第四步 收匯核銷。實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口

2、貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進行收匯核銷處理；未實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進行人工收匯核銷。 第五步* 免稅進口料件記賬。對當(dāng)期進料加工業(yè)務(wù)免稅進口的料件，按進口貨物報關(guān)單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進口料件 貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、銀行存款），進料退運業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。 第六步* 進料加工手冊登記。從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)進料加工業(yè)務(wù)登記手冊的當(dāng)月，在出口退稅申報系統(tǒng)中對該手冊進行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進料加工手冊登記錄入”，逐項錄入加工手冊內(nèi)容。 第七步 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”，將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按

3、出口報關(guān)單或出口發(fā)票進行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識”欄打上標(biāo)識，無出口報關(guān)單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。 第八步 前期已申報單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報的單證不齊的出口業(yè)務(wù)，在收齊單證的當(dāng)期，在出口退稅申報系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”，在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄，點擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報錄入的出口報關(guān)單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報關(guān)單號碼進行修改。 第九步 前期申報錯誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。

4、作單證收齊處理后，對于原申報數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)對該條申報數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”，在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄，點擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。 第十步 作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報。對當(dāng)期作沖減處理又需要申報免抵退稅的業(yè)務(wù)，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報數(shù)據(jù)（其中“所屬期標(biāo)識”須與出口報關(guān)單出口日期的年份一致）。申報錄入操作方法同第七步。 第十一步* 免稅進口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進料加工業(yè)務(wù)的進口料件明細(xì)數(shù)據(jù)（包括進料退運）。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進口料件明細(xì)申報錄入”，按進口報關(guān)單逐條錄入免稅進口料件數(shù)據(jù)，已申報退免

5、稅的進口料件退運的，數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。 第十二步* 進料加工手冊核銷。對海關(guān)已作核銷結(jié)案的進料加工業(yè)務(wù)手冊，在該手冊項下的進料、出口業(yè)務(wù)申報退稅完畢的下一個申報期，通過退稅申報系統(tǒng)對進料加工登記手冊進行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進料加工手冊核銷錄入”，根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進行錄入。 第十三步 生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報-生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，按提示將錄入的明細(xì)申報數(shù)據(jù)存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)審（主要審核申報的出口數(shù)據(jù)有無外部電子信息、申報的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致）。 第十四步 查詢預(yù)審反饋疑點。將預(yù)

6、審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點反饋情況查詢”，逐條查看申報的疑點問題。 第十五步 修改、調(diào)整申報錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對主觀原因造成的疑點問題（數(shù)據(jù)錄入錯誤），應(yīng)逐條進行修改。首先撤銷明細(xì)申報數(shù)據(jù)：選擇“申報數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù)：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”，在“索引窗口”點中應(yīng)修改的紀(jì)錄，點擊工具欄的“修改”鈕，對錯誤的數(shù)據(jù)項進行修改。 第十六步 再次預(yù)審。對主觀錯誤修改完畢后，再次生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)審，

7、直到無疑點（不包括無信息的疑點）為止。（參照第十一步操作） 第十七步 預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理”。 第十八步 生成正式明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報-生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。 第十九步 打印免抵退出口貨物申報明細(xì)表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)），打印一式二份。 第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報數(shù)據(jù)處理-模擬出具進料加工免稅證明”。 第二十一步* 打印生

8、產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表、進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印上述申報報表一式二份。 第二十二步 確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）的“出口銷售額人民幣”合計數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）的“出口銷售額乘征退稅率差”合計數(shù)減生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計數(shù)，確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）。 第二十三步 手工填寫生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免

9、抵統(tǒng)計測算表 第二十四步 在納稅申報系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報數(shù)據(jù)，打印增值稅納稅申報表 第二十五步 在出口退稅申報系統(tǒng)錄入增值稅申報數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報表項目錄入”，按增值稅納稅申報表和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計測算表的有關(guān)項目錄入。然后選擇工具欄“擴展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”， 打印“增值稅納稅申報表錄入數(shù)據(jù)”表。 第二十六步 申報匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報匯總表錄入”，點擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數(shù)據(jù)）。 第二十七步 生成匯總申報數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報-生成匯總申報數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。 第二十八步 打印免抵退稅申報

10、匯總表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報表數(shù)據(jù)有問題。 第二十九步 到稅務(wù)機關(guān)進行出口貨物預(yù)免抵申報和增值稅納稅申報。 第三十步 打印免抵退稅申報匯總表附表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表附表”，打印一式二份。 第三十一步 打印其他申報表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印*進料加工登記申報表、出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表、出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表各一式二份。 第三十二步裝訂申報報表。按增值稅申報表錄

11、入數(shù)據(jù)表、免抵退稅申報匯總表、免抵退稅匯總申報表附表、出口貨物申報明細(xì)表、出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表、出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表、進料加工登記申報表、生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表、進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份免抵退稅申報匯總表）。 第三十三步 裝訂申報出口單證。按申報明細(xì)表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務(wù)的裝訂順序為：核銷單、出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進口報關(guān)單）。 第三十四步 持申報數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊的出口退稅申報表、申報單證到稅務(wù)機關(guān)申報退稅。 第三十五步 根據(jù)當(dāng)期申報匯

12、總表的應(yīng)退稅額（第24行）做帳務(wù)處理。借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（出口退稅）。 第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運輸單據(jù)按要求裝訂成冊。 附：出口退稅申報軟件安裝更新 : 1、首次啟用退稅申報系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（下載到計算機根目錄下），然后按提示進行軟件安裝。安裝完畢后進行系統(tǒng)維護，進入“系統(tǒng)維護-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面，逐項錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務(wù)登記證號碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計稅計算方法”設(shè)置成“2”，“稅務(wù)機關(guān)代碼”為120117，“稅務(wù)機關(guān)名稱”為園區(qū)國家稅務(wù)局。 2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計算機根目錄下），然后解壓縮。(1)進入“系統(tǒng)維護-代碼維護-海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報系統(tǒng)，讀入完畢后點擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2) 進入“系統(tǒng)維護-代碼維護-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解