出口退稅政策解讀

1、1234567891011121314151617消費稅；1819n對外（工）貿企業(yè)的出口銷售收入，實對外（工）貿企業(yè)的出口銷售收入，實行銷售金額免稅，進項稅額按規(guī)定退稅率行銷售金額免稅，進項稅額按規(guī)定退稅率計算退稅：計算退稅：n應退稅額應退稅額=219312.1413%=28510.58元元n進項稅額中不予退稅的部分進項稅額中不予退稅的部分219312.14（17%13%）=8772.49元，應計入產品銷元，應計入產品銷售成本。售成本。n具體帳務處理如下：具體帳務處理如下：n1、購進商品驗收入庫后、購進商品驗收入庫后n借：庫存商品借：庫存商品庫存出口商品庫存出口商品219312.14n應交稅

2、金應交稅金應交增值稅應交增值稅進項稅額進項稅額37283.06n貸：應付帳款（或銀行存款）貸：應付帳款（或銀行存款） 256595.20n2、產品銷售時、產品銷售時n借：應收外匯帳款（或銀行存款）借：應收外匯帳款（或銀行存款）252507.59n貸：商品銷售貸：商品銷售自營出口銷售自營出口銷售252507.59n 3、結轉成本、結轉成本n借：商品銷售成本借：商品銷售成本自營出口銷售成本自營出口銷售成本219312.14n貸：庫存商品貸：庫存商品庫存出口商品庫存出口商品219312.14n4、申請出口退稅時、申請出口退稅時n借：應收補貼款借：應收補貼款28510.58n貸：應交稅金貸：應交稅金應

3、交增值稅應交增值稅出口退稅出口退稅28510.58n5、調低退稅率部分轉成本、調低退稅率部分轉成本n借：商品銷售成本借：商品銷售成本自營出口銷售成本自營出口銷售成本8772.49n貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額應交增值稅（進項稅額轉出）轉出）8772.49n6、收到退稅款時、收到退稅款時n借：銀行存款借：銀行存款28510.58n貸：應收補貼款貸：應收補貼款28510.5 。202122232425nn出口銷售時：出口銷售時：n借：銀行存款借：銀行存款 200n貸：產品銷售收入貸：產品銷售收入一般貿易出口銷售一般貿易出口銷售 200n國內銷售時：國內銷售時：n借：應收帳款借：應收

4、帳款117n貸：產品銷售收入貸：產品銷售收入國內銷售國內銷售 100n應交稅金應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 17n購進原料時：購進原料時：n借：原材料借：原材料 200n應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 34n貸：應付帳款貸：應付帳款234n結轉不得免征和抵扣稅額時：結轉不得免征和抵扣稅額時：n借：產品銷售成本借：產品銷售成本8n貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額應交增值稅（進項稅額轉出）轉出） 8n結轉應退稅額及免抵稅額時結轉應退稅額及免抵稅額時n借：應收補貼款借：應收補貼款增值稅增值稅 12n應交稅金應交稅金應交增值稅（出口抵減內銷應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）產品應納稅額）14n貸：應交稅金貸