【第一章】總論

1、【第一章】總論1 .會計的基本職能：會計核算、會計監(jiān)督。會計核算的環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、報告。2 .會計核算的工作：記賬、算賬、報賬。3 .會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：會計核算職能和會計監(jiān)督職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會 計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是 會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。4 .會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。5 .會計核算四項基本前提之間的關(guān)系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的 關(guān)系。具體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍， 持

2、續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算 的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。 沒有會計主體就不會有持續(xù)經(jīng)營； 沒 有持續(xù)經(jīng)營就不會有會計分期；沒有貨幣計量就不會有現(xiàn)代會計。6 .會計要素共計有六項，分為兩大類。第一類會計要素表現(xiàn)資金運動的靜止?fàn)顟B(tài)， 反映企業(yè)的財 務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項。第二類會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)， 反映企業(yè)的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤三項。 I |l I，7 .所有者權(quán)益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。其中，前兩者 是由企業(yè)所有者直接投入的（例如溢價發(fā)行股票），而盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)過 程當(dāng)中所實

3、現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的部分，因此，盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益。 所以，也可以表述為：所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積和留存收益等。8 .收入與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系：收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者 兼而有之（部分收入還債），最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。9 .費用與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系：費用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩 者兼而有之（廣告費，部分欠款）最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。10 .資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 或：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 或：資產(chǎn)=權(quán)益【第二章】核算1 .會計核算的內(nèi)容 是指特定主體的資金運動，會計核算的具體內(nèi)

4、容包括七個方面： 款項和有價證 券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)牛和結(jié)算、資本的增減、收入、支出、 費用、成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理、需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。2 .會計核算的一般要求 包括六項：（1）各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目 和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本核算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計 報告。（2）各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)會計報告。（3）各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。（4

5、）各單位對會計憑證、會計賬簿、 財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案， 妥善保管。（5）使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的， 其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一 的會計制度的規(guī)定。（6）會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時 使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)和其他外國 組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。 I I IdWqJ L二二:【第三章】科目與賬戶1 .會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。2 .會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為

6、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益 類五大類1 I I I3 .會計科目在設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個原則：合法性原則、相關(guān)性原則、實用性原則。4 . ”期末余額、期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額”統(tǒng)稱為會計賬戶的四個金額要素。5 .會計賬戶的標(biāo)準(zhǔn)格式中，包括下列項目：日期、憑證編號、摘要、借方、貸方、借或貸、余 額。6 .會計賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別：（1）聯(lián)系：二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分 類，口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的 具體運用；沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就無

7、法發(fā)揮作用。（2）區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會 計科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么， 而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么， 而且系統(tǒng)反映 和控制其增減變化及結(jié)余情況。會計科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶、 填憑證所運用；而賬戶 的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制會計報表所運用?！镜谒恼隆繌?fù)式記賬1 .所謂的記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的 不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。2 .與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法具有以下特點 ：（1）由于對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要 在兩個或兩個以上相互

8、聯(lián)系的賬戶中同時登記。 因此，通過賬戶記錄不僅可以全面、 清晰地反 映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且還能通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過 程和結(jié)果。（2）由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此， 可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡以檢查賬戶記錄是否正確。3 .瓷二、威生、損益（費用）增加為借,減少為貸，辿、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為 貸，減少為借。試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯'1/ I . 誤、科目錯誤）4 . 一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目（賬戶）、記賬符號、金額。【第五章】 會計憑證1、會計憑

9、證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)?；蛲瓿汕闆r的書面證明.也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一,也是會計核算工作的起點。1、會計憑證按照編制的 程庠和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。2、原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以 記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā) 生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款 余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）3、原始憑證按照 來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一 次憑證、累計憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單差旅費報銷單增值稅專用

10、發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、日期、單位和個人、內(nèi)容、金額8、原始憑證填寫時 不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不 得在原始憑證上更正。9、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān) 原始憑證上加蓋“收訖” “付訖”的戳記。10、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的 真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及 時性11、記賬憑證是會計人員根據(jù) 審核無誤的原始憑證 填制的會計核證.是登記賬簿的直接依據(jù)。12、 記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證（收款憑證 借方科目為現(xiàn)金和銀行存款、 憑證 貸方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、轉(zhuǎn)賬憑證 不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目 ）按照填列方

11、式分為單式憑證和式憑證13、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采 用分?jǐn)?shù)編號法。來源網(wǎng)絡(luò)，僅供參考一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬 憑證下14、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證填寫錯誤的,重新編制。15、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制 付款憑證，不編制收款憑證。 企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證【第六章】會計賬簿1 .會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、 系統(tǒng)、連續(xù)地記 錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡稱賬簿。2 .設(shè)

12、置和登記會計賬簿的意義：（1）可以記載、儲存會計信息；（2）可以分類、匯總會計信息； （3）可以檢查、校正會計信息；（4）可以編報、輸出會計信息。一.3 .會計賬簿與賬戶的關(guān)系：二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是 它的真實內(nèi)容。具體說明如下：（1）賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一個賬頁就是賬戶的存 在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；（2）賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在個別賬I戶中完成的。4 .現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式 有三欄式和多欄式兩種。 JI I I5 .明細(xì)分類賬的格式主要有四種：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）。6 .結(jié)賬的

13、方法：（1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每 月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃 單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、 費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣， 并在下面通欄劃單紅線。（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶， 每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本 月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額， 登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注 明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。注意：12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，

14、全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時， 將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù) 下通欄劃雙紅線。（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注 明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余 額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（注意：此時不必編制會計憑證）。7 .錯賬的更正方法：錯賬的更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等幾種。8.三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶；多欄式明細(xì)賬一般適用于成本、費用類的明細(xì)核 來源網(wǎng)絡(luò)，僅供參考來源網(wǎng)絡(luò)

15、，僅供參考算；數(shù)量金額式賬簿一般適用于具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資的明細(xì)核算第七章賬務(wù)處理程序1、常用的賬務(wù)處理程序主要有 記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬 務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在 登記總賬依據(jù) 和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點:詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單 明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量 較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對科目、 不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證

16、較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科 目分別設(shè)置）的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生 額合計）、簡明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、 業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。K第八章R財產(chǎn)清查1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進(jìn)行定期或不定期的盤點或核對,查明 賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財產(chǎn)按清查的 范圍分為全面清杳和局部清杳；財產(chǎn)清查的按清查的 時間分為定期清杳和不 定期清查。全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外

17、合資、國內(nèi)聯(lián)營 4、清產(chǎn)核資5、單位主要負(fù) 責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié)2、銀行：每月核對3、存貨：每月重點抽查4、貴 重財物：每月清查5、往來款：一年1至2次）3、現(xiàn)金采用實地盤點返來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納必須在場.但不得由出納親自清點； 現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納 共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 對賬單講行核對.查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日 記賬的余額與銀行對賬單不一致原因： 未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行 雙方記賬有誤）。5、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進(jìn)行核對。6、實物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實地盤

18、點法（逐一盤點法、技術(shù)推算法、抽樣盤點法）清查時； 實物保管員必須在場：盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理（待處理財產(chǎn)損溢）項目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收 款）項目盤盈處 理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收 款）現(xiàn)金營業(yè)外收 入管理費用原材料管理費 用管理費用（正常） 營業(yè)外支出（非固定資產(chǎn)營業(yè)外收 入營業(yè)外支出常）基他應(yīng)收款（賠償）【第九章】1 .資產(chǎn)負(fù)債表的格式 主要有賬戶式和報告式兩種，我國采用的是賬戶式。2 .利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國采用多步式。簡述各期間財務(wù)會計報告編制的時間要求和基本內(nèi)容 ：（1）月度財務(wù)會計報告應(yīng)該于月份終了

19、后的6日內(nèi)報出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（2）季度財務(wù)會計報告應(yīng)該于季度終了后的15日內(nèi)報出，包括的內(nèi)容與月度的基本相同。（3）半年度財務(wù)會計報告應(yīng)該于中期結(jié)束 后的60日內(nèi)報出，一般包括基本會計報表、利潤分配表等附表以及財務(wù)情況說明書。（4）年度財務(wù)會計報告應(yīng)該于年度終了后的 4個月內(nèi)報出，包括財務(wù)會計報告的全部內(nèi)容。1、企業(yè) 財務(wù)會計報告分為 生也、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告2、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書3、會計報表包括基本報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量%）附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表）4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括 會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。5、資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè) 某一特定日期財務(wù)狀況.的靜態(tài)報表）根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 這一會計等式編制而成的，分左右兩方， 左方為資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流動性大小排列）;右方 為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排列）及 所有者權(quán)益項目3 .利潤表（反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表）的格式主