年末獎的稅收籌劃

1、年終獎的稅收籌劃每到年終，很多單位都要支付年終獎給員工，作為獎勵，這是好事。年終獎可能帶來一個問題，就是單位如何發(fā)放，才能使得員工稅后的所得最 大化？這就需要稅收籌劃。一般情況下，單位對于員工薪酬，基本上都有 或簡或詳?shù)囊?guī)劃。本文立足于員工全年的工資薪金需要課稅的前提下，根 據(jù)我國個人所得稅法律法規(guī)和部門規(guī)章等方面的規(guī)定，扣除工資薪金中的 社保和住房公積金費用免稅部分來予以探討，敬請大家指正！一、什么是年終獎什么是年終獎？國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)號）予以了明確規(guī)定，既全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效

2、益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金；也 包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年 薪和績效工資。年終獎具有一次性，考核性，獎勵性等特點。二、年終獎的計稅方法年終獎的計稅方法具體如下：、先將員工當月內取得的全年一次性獎金，除以個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。、將員工個人當月內取得的全年一次性獎金，按第項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：（）如果員工當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=員工當月取得全年一次性獎金X適用稅率一速算扣除數(shù)（）如果員工當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的

3、，適用公式為：應納稅額=（員工當月取得全年一次性獎金一員工當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ）X適用稅率一速算扣除數(shù)三、年終獎計稅方法之舉例分析假定公司員工小王在月份一次性取得了元年終獎，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。公司具體應該為小王代扣代繳多少個人所得稅，還取決于小王 在該月的工資。分種情形，以小王在月份取得元工資或元工資來計算。、小王月份取得元工資，低于稅法規(guī)定的費用扣除額元【（）】X公司在月份應該為小王代扣代繳元的個稅。、小王月份取得元工資，高于稅法規(guī)定的費用扣除額元X（）X公司在月份應該為小王代扣代繳元的年終獎個稅和元的工資個稅，一共是元。四、幾種年終獎的稅收籌劃方案（一）變換發(fā)放法在

4、員工年薪總額不變的情況下，變換工資和年終獎的發(fā)放數(shù)額，將會起到稅負節(jié)約的效果。還是以上述公司小王為例，假定在一個納稅年度小王 每月工資為元，在月份一次性取得元年終獎。則公司全年為小王代扣代繳 的個稅為元。X()小王全年實際取得的總收入為元。X而公司全年支付給小王的全部薪水為元。假如公司懂稅法并愿意為小王進行稅收籌劃，全年仍然支付給小王元的薪水，則稅收籌劃方案就可以這樣安排：每月支付小王工資元。X小王年終獎為元，貝y,確定適用稅率，速算扣除數(shù)。X公司全年為小王代扣代繳元的個稅。()小王的年薪總額沒變，只是變換了每月工資和年終獎的發(fā)放數(shù)額，與之前相比，其個稅節(jié)省率達到了。雖然，小王的案例比較簡單，

5、但是從中也可以看出，對年終獎進行稅收籌劃十分有利于員工稅后所得的最大化，這樣的籌劃方案也非常適用于年薪不高，但又需要繳納個稅的情形。下面我們再舉個例子。假定公司的李總年薪為萬元，按照變換發(fā)方法，具體分析如下：、每月工資發(fā)放元，其余在月份考核通過作為一次性年終獎。X李總的年終獎為元，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。X公司為李總全年代扣代繳元的個稅。、每月工資發(fā)放元，其余在月份考核通過作為一次性年終獎X李總每月元工資，每月確定適用稅率，速算扣除數(shù)。 李總的年終獎為元，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。【（）X】XX公司為李總全年代扣代繳元的個稅。、每月工資發(fā)放元，其余在月份考核通過作為一次性年終獎X李總每月元工

6、資，每月確定適用稅率，速算扣除數(shù)。 李總的年終獎為元，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。【（）X】XX公司為李總全年代扣代繳元的個稅。、每月發(fā)放工資元，其余在月份考核通過作為一次性年終獎X李總每月元工資，每月確定適用稅率，速算扣除數(shù)元。 李總的年終獎為元，確定適用稅率，速算扣除數(shù)?！荆ǎ】XX公司為李總全年代扣代繳元的個稅、每月發(fā)放工資元，其余在月份考核通過作為一次性年終獎。X李總每月元工資，每月確定適用稅率，速算扣除數(shù)元。李總的年終獎為元，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。【（）X】XX公司為李總全年代扣代繳元的個稅。、不發(fā)年終獎，萬元年薪全部月平均分配，每月發(fā)放工資元?！荆ǎ】X公司為李總全年代扣代繳

7、元的個稅，不過這個計算因缺乏激勵，一般單位不會采用。由此可見，第種計算稅負最高，第種計算稅負最低。第種計算比第種計算節(jié)約稅負元，李總的個稅節(jié)省率達到。（二）減少獎金法上述小王和李總的案例是年薪不變的情況下進行的稅收籌劃，再舉一個減少元年終獎的案例來分析。假定公司員工小張在月份一次性取得元年終獎，在小張該月工資高于稅法規(guī)定的扣除額的情況下，就獲得的元來計算其年終獎的稅負。，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。公司在月份應該為小張代扣代繳元的年終獎個稅。假如公司少發(fā)元，小張一次性取得元年終獎，其他條件同上，就獲得的 元來計算其年終獎的稅負。，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。X公司在月份應該為小張代扣代繳元的年終獎

8、個稅。公司多支付元的獎金，導致小張多繳納元的個稅，其個稅增加率為。由此可見，公司好心增加小張元的年終獎，結果卻致使其凈損失為元。因此，應該減少這元的年終獎。(三) 避免無效的年終獎區(qū)域基于上述公司小張的案例分析，根據(jù)稅法的規(guī)定，可以推導出年終獎發(fā)放的無效區(qū)域，具體計算如下：假定公司員工趙某在月份取得一次性年終獎為元，且月份的工資高于或等于元。、，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。年終獎的無效區(qū)域：、，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某

9、稅后收入為元。年終獎的無效區(qū)域：、，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。年終獎的無效區(qū)域：、，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。年終獎的無效區(qū)域：、，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。年終獎的無效區(qū)域：、，確定適用稅率，速算扣除數(shù)。(X)公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。(X )公司支付趙某元的年終獎，趙某稅后收入為元。年終獎的無效區(qū)域：單位給員工一次性發(fā)放年終