畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

1、摘 要中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但由于其自身因素，使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約。尤其是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在的問題，使其不能與大企業(yè)公開、公平、公正地競爭。中小企業(yè)在經(jīng)營和管理方面存在著諸多問題。這些問題會隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營活動的深入而日漸凸顯，成為制約其正常和快速發(fā)展的枷鎖，不可忽視。本文就我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上探討解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) ；財(cái)務(wù)管理；素質(zhì)；問題目 錄緒 論1一、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀1二、財(cái)務(wù)管理存在的問題1（一）籌資管理存在的問題1（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性1（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊2（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部組

2、織方面的不足2（五）會計(jì)核算、監(jiān)控方面的不足2三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策3（一）經(jīng)營者必須樹立理財(cái)觀念3（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制3（三）簡化中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告4（四）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作并建立預(yù)警分析指標(biāo)體系4（五）中小企業(yè)投資要面向市場并進(jìn)行正確性的投資決策5 結(jié) 論6 致 謝7 參考文獻(xiàn)7緒 論中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，它在激活市場競爭、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會等方面做出了重要貢獻(xiàn)，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中處于十分重要的戰(zhàn)略地位。但由于其受內(nèi)外眾多因素影響，使得其在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭

3、方面面臨著巨大的困難。一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60和40，并提供了大約75的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來源。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對其影響大等因素的存在，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題（一）籌資管理存在的問題企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、進(jìn)行對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)就必

4、須籌集所需資金。目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸無門的現(xiàn)象。據(jù)資料顯示，中小企業(yè)貸款規(guī)模只占信貸總額的8%左右，其籌資難主要體現(xiàn)在：（1）缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的銀行組織體系；（2）缺乏對中小企業(yè)發(fā)展的擔(dān)保機(jī)制；（3）缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險基金和直接融資渠道，中小企業(yè)尤其是民營中小企業(yè)既不能發(fā)行公司債券，也不能像BOT 項(xiàng)目融資，更難像國有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票。（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性隨著市場競爭的加劇， 不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度，上了許多投資項(xiàng)目。但由于財(cái)務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法

5、得不到運(yùn)用，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場論證，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”，造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進(jìn)行投資，而最終并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，甚至是“竹籃打水一場空”，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產(chǎn)的邊緣。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)相當(dāng)

6、于一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并卻對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其責(zé)任不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有也難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)不高，管理思想落后。（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部組織方面的不足當(dāng)今財(cái)務(wù)組織管理的發(fā)展，出現(xiàn)一種整合的趨勢，不僅管理技術(shù)之間不斷整合，技術(shù)、信息和管理之間的整合趨勢也日益明顯。（1）會計(jì)管理制度不健全。（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，分工職責(zé)不明確。（3）會計(jì)人員操作不規(guī)范，人員流動大，素質(zhì)有待提高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠高，素質(zhì)管

7、理人員缺少，是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，會計(jì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算的關(guān)系。（五）會計(jì)核算、監(jiān)控方面的不足會計(jì)管理制度不健全，中小企業(yè)雖然有一些會計(jì)管理制度，但因?yàn)樗袡?quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使會計(jì)管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，會計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。會計(jì)核算不規(guī)范。中小企業(yè)會計(jì)人員由于素質(zhì)低，沒有會計(jì)理論基礎(chǔ)，不能按照會計(jì)制度規(guī)定的核算方法進(jìn)行規(guī)

8、范操作，隨意性比較大。 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控不力，中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)不健全，一個人兼任幾種工作，分工不明確。 外部監(jiān)控隨意，由于國家監(jiān)督的重點(diǎn)放在大型企業(yè)，對中小企業(yè)的監(jiān)督就顯得比較軟性化，沒有法規(guī)、條例支持，主觀多于客觀，隨意多于規(guī)范。三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策（一）經(jīng)營者必須樹立理財(cái)觀念在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營者必須樹立三個觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險。中小企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力相對較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識、能力有限。加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個行業(yè)做實(shí)、做精、做強(qiáng)，這是企業(yè)的立身之本，也

9、是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)；第二，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險觀念。負(fù)債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險。第三，樹立現(xiàn)金流觀念。現(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動力。對許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，沒有實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金收益。因此，關(guān)注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制企業(yè)管理的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)資金管理和控制。應(yīng)該要做到：（1）提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金

10、管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。（2）努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。（3）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定

11、期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。（4）加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的 方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；（5）保持財(cái)務(wù)資料完整很多中小企業(yè)疏于日 常記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)資料，這勢必會給自我評估、融資、計(jì)劃、預(yù) 算等財(cái)務(wù)管理工作帶來很多困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理， 必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。 （三）簡化中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告 首先，要建立以稅務(wù)報表模式為主題的財(cái)務(wù)會計(jì)報表體系。制

12、定中小企業(yè)會 計(jì)處理和財(cái)務(wù)報告規(guī)則。涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)商一致的問題。在中小企業(yè)中， 稅務(wù)會計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)。由于中小企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)沒有必 要單獨(dú)設(shè)置一套獨(dú)立于財(cái)務(wù)會計(jì)之外的賬、證、表體系，主要在編制納稅審報表 時，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)處理收益的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準(zhǔn)確 反映和監(jiān)督應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)置輔助賬薄進(jìn)行詳細(xì)記錄。 這樣稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)通過輔助賬薄的差異調(diào)整就可以得到銜接。 其次，簡化財(cái)務(wù)會計(jì)報表及信息披露。會計(jì)信息在會計(jì)報表中是否被詳盡、 充分地披露還是被簡要、粗略的列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要， 是否有利于人們作出滿意的

13、決策。由于國家目前推出對中小企業(yè)的所有權(quán)的控制， 中小企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱問題根本不存在，從而使企業(yè)對外提 供會計(jì)資訊的主要目標(biāo)是滿足納稅的需要，稅務(wù)部門并不需要中小企業(yè)提供類似 大型企業(yè)及上市公司所必須對外提供的對投資者經(jīng)濟(jì)決策有用的資訊。 （四）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作并建立預(yù)警分析指標(biāo)體系 1建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算 由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并 不完全取決于是否盈利，而是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。產(chǎn)生現(xiàn)金風(fēng) 險的主要原因有：過分注意利潤和銷售的增長，忽視現(xiàn)金管理；固定資產(chǎn)投資過 多，使資金沉淀；不考慮條件和時機(jī)，盲

14、目擴(kuò)張。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)理解利潤與現(xiàn)金 以及現(xiàn)金與資產(chǎn)的區(qū)別；節(jié)約使用現(xiàn)金；監(jiān)控原材料、半成品、成品的庫存和應(yīng) 收賬款的余額；經(jīng)常評估現(xiàn)金狀況，按季編制現(xiàn)金流量表。 2確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險由萌生到擴(kuò)大，通常都會經(jīng)歷一個逐漸積累和轉(zhuǎn)化的過程。在此過 4 程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化上。因此， 可以通過觀察分析敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，及時預(yù)報風(fēng)險信號，建立長期預(yù)警分 析系統(tǒng)。當(dāng)可能損害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的因素出現(xiàn)時，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以 提醒企業(yè)決策者盡早采取對策，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險的擴(kuò)大。其中獲利能力、償債能力、 經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具

15、代表性。獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，也是企業(yè) 生存與發(fā)展的前提。 3應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作 面對市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)具備高素質(zhì)的財(cái)會人員， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。加強(qiáng)中小型企 業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意 識增強(qiáng)了，不僅可以有效避免會計(jì)違法行為的發(fā)生，還有利于會計(jì)人員依法提供 真實(shí)、完整的會計(jì)信息。加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。 （五）中小企業(yè)投資要面向市場并進(jìn)行正確性的投資決策 1 應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主 對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備 更新改造的投資。

16、三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某 種角度上說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)管理及技術(shù)型人才，是企 業(yè)制勝的法寶。 2 分散資金投向，降低投資風(fēng)險 市場不斷打造自己的品牌創(chuàng)造了良好的條件。 例如，在105屆廣交會上，上 海愛建進(jìn)出口有限公司迎合市場不同人群的需求，設(shè)計(jì)出一套針對兒童和年輕女 性白領(lǐng)的炊具產(chǎn)品。產(chǎn)品的外觀和技術(shù)均為愛建公司自主研發(fā)，公司掌握了制造 和銷售的主動權(quán)，并成功在本屆廣交會開幕前與一家英國客商簽訂了5萬套產(chǎn)品的 訂購合同。 這些事實(shí)表明在危機(jī)中誰能為消費(fèi)者做的更好，做的更進(jìn)一步，誰就 依舊能在危機(jī)中鶴立雞群。另一方面，要積極開拓新的市場。200

17、8年以來，中國 對新興市場的出口份額保持著增長的趨勢，呈現(xiàn)出“西邊不亮東邊亮”的新格局。 加大對新興市場的開拓力度，找到新的利潤增長點(diǎn)有利于彌補(bǔ)企業(yè)的經(jīng)營損失。 能否獲得更多的新興市場的訂單，成了很多中小企業(yè)能否熬過這次經(jīng)濟(jì)寒冬的關(guān) 鍵。 5 結(jié) 論 危機(jī)下開展創(chuàng)新活動時，我們在有效利用危機(jī)為創(chuàng)新帶來的機(jī)遇同時，也不 能忽視其帶來的負(fù)面作用及創(chuàng)新活動本身所具有的風(fēng)險。危機(jī)會不可避免地給企 業(yè)創(chuàng)新帶來一些挑戰(zhàn)，由此會加大創(chuàng)新活動的風(fēng)險。比如，市場需求萎縮可能影 響創(chuàng)新產(chǎn)品供給；資金全面趨緊可能影響創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)投入；創(chuàng)新風(fēng)險放大可能影響 創(chuàng)新產(chǎn)出預(yù)期；短期救急的迫切性可能影響創(chuàng)新的長遠(yuǎn)部署等不利影響。

18、總之， 金融危機(jī)下的創(chuàng)新活動的開展應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是要進(jìn)行分類管理。創(chuàng)新活動分為 以取得短期利益為主要目標(biāo)的創(chuàng)新和著眼于未來的創(chuàng)新。后者創(chuàng)新的投入發(fā)生于 現(xiàn)在，而產(chǎn)出則只能體現(xiàn)在將來；二是創(chuàng)新活動的開展是一項(xiàng)長久、持續(xù)的企業(yè) 經(jīng)營活動。我國中小型外向企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，理性的選 擇企業(yè)的創(chuàng)新形式，切不可一想到創(chuàng)新就想抓到救命稻草一樣，一擁而上，這樣 不僅有可能會讓企業(yè)得不償失，賠掉自己的救命錢；同時也會讓有些企業(yè)在危機(jī) 過后，就把“自主創(chuàng)新”束之高閣。 總之，隨著我國的發(fā)展趨勢，中小企業(yè)將面臨更加激烈的競爭。我們應(yīng)重視 和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。要通過積極扶持中小企業(yè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，規(guī)范會計(jì)秩序等等 手段和方法，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高競爭實(shí)力，促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革和發(fā)展。 6 致 謝 本文是在李紅英老師的精心指導(dǎo)下完成的，在此向李紅英老師表示衷心的感 謝。通過李紅英老師的指導(dǎo)，我才得以完成論文，在從他選題、擇題、文章框架 結(jié)構(gòu)、撰寫修改、到最后的定稿等方面給了我精心的指導(dǎo)，說明了李紅英老師耐 心而負(fù)責(zé)任。最后再向他表示衷心的感謝。