全國(guó)2011年7月高等教育自學(xué)考試

1、全國(guó)2011年7月高等教育自學(xué)考試 審計(jì)學(xué)試題 課程代碼：00160 一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是（ ） A審計(jì)的依據(jù)不同 B審計(jì)的獨(dú)立性不同 C審計(jì)的性質(zhì)不同 D審計(jì)的方式不同 2下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是（ ） A內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ) B政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì) C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度 D財(cái)務(wù)報(bào)

2、表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的 3下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行 B沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益 C按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作 D除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù) 4會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供年報(bào)審計(jì)和（ ） A法律服務(wù) B納稅申報(bào) C代編財(cái)務(wù)報(bào)表 DIT系統(tǒng)服務(wù) 5我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，原因不包括（ ） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估 B廣告可能威脅專業(yè)服

3、務(wù)的精神 C廣告可能導(dǎo)致同行之間的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng) D廣告可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行丑化 6下列類別，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定是（ ） A分類和可理解性 B發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) C完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D截止和分?jǐn)?7下列選項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系是（ ） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B責(zé)任方 C委托人 D預(yù)期使用者 8對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重審查其（ ） A存在 B完整性 C分類 D權(quán)利和義務(wù) 9下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（ ） A將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B將未曾發(fā)生的銷售入賬 C未將已質(zhì)押的存貨披露 D長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng) 10注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)不應(yīng)包括（

4、） A對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B推斷誤差 C涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) D已調(diào)整錯(cuò)報(bào) 11下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的是（ ） A通常與控制環(huán)境有關(guān) B可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 C直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定 D與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系 12注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的要求是（ ） A充分且適當(dāng) B不充分但適當(dāng) C充分但不適當(dāng) D不充分不適當(dāng) 13在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（ ） A從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄 B從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù) C從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 D從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 14只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師才有必要進(jìn)行（ ） A細(xì)節(jié)測(cè)試 B實(shí)質(zhì)性測(cè)試 C了解內(nèi)部控制 D控制測(cè)試 15在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ） A被審計(jì)單位管理層提供的聲明書 B被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單 C被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購訂單 D被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表 16下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ） A會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息 B如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 C審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān) 內(nèi)部控制的有效性 D不應(yīng)考慮獲取審計(jì)

6、證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 17在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（ ） A審查12月31日的銀行對(duì)賬單 B審查12月份的支票存根 C審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D函證12月31日的銀行存款余額 18下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是（ ） A將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上 C將出售固定資產(chǎn)的收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄 D將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度 19滬江公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告“應(yīng)收賬款100000”，這意味著管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上明確表達(dá)的認(rèn)定是（

7、） A所有應(yīng)報(bào)告的應(yīng)收賬款均包括在內(nèi) B應(yīng)收賬款的收回不受任何限制 C應(yīng)收賬款的正確余額是100000元 D應(yīng)收賬款能如期收回 20下列關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的表述，正確的是（ ） A重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低 B重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高 C重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)關(guān)系 D兩者無關(guān) 二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。 21審計(jì)可以從不同角度進(jìn)行分類，下列正確的有（）A審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì) B審計(jì)按目的的不同，可分

8、為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì) C審計(jì)按主體的不同，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) D審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì) E審計(jì)按實(shí)施的時(shí)間不同，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì) 22注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列哪些情況下實(shí)施控制測(cè)試?（）A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí) B在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 C僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) D評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高 E評(píng)估時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制無效 23下列有關(guān)審計(jì)方法的表述，正確的有（）A風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正 B賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是發(fā)現(xiàn)和防

9、止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤與舞弊 C風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì) D制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì) E風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提 24下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）A雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳 C允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù) E揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為 25下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有（）A可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B可用于實(shí)質(zhì)性程序 C可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核 D可用于任何的控制測(cè)試 E是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

10、 26注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有（）A違約 B欺詐 C重大過失 D行政責(zé)任 E共同過失 27注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目有（）A短期借款 B營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C營(yíng)業(yè)收入 D管理費(fèi)用 E應(yīng)付賬款 28注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的主要因素有（）A財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 B被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 C審計(jì)的目標(biāo) D財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 E被審計(jì)單位是否有國(guó)有資本 29控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括（）A職責(zé)分離 B實(shí)物控制 C授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) D信息處理 E員工的勝任能力 30下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)

11、，正確的有（）A如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定 B如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定 C在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定 D在銷售中，開賬單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定 E抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定 三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31經(jīng)營(yíng)審計(jì) 32內(nèi)部證據(jù) 四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33威威公司系誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2009年11月，誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)威威公司2009

12、年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。威威公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年度審計(jì)費(fèi)用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所資金占用費(fèi)。請(qǐng)問，這種情形是否會(huì)威脅誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性?34新民公司2009年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤(rùn)總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列問題： (1)12月20日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元未入賬，列入小金庫； (2)12月份的工資表中有兩個(gè)虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資2000元，被制表人占為己有。 請(qǐng)根據(jù)審計(jì)重要性，判斷上述問題是否重

13、要，并說明理由。 五、論述題(本大題共1小題，共10分)35標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。請(qǐng)論述適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征。 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36資料： 審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。 最相關(guān) 的認(rèn)定 應(yīng)收賬款的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序  應(yīng)收賬款是否存在   應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有   應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄是否完整 (或所有

14、應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是 否均已記錄)  應(yīng)收賬款是否可以收回，計(jì)提的 壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)  【要求】根據(jù)應(yīng)收賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的提示，填寫相應(yīng)的最相關(guān)認(rèn)定，并針對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)簡(jiǎn)要的審計(jì)程序(填入表中)。 37資料： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉在對(duì)某公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)該公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表； (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開戶銀行2010年1月31日銀行對(duì)賬單。 【要求】 (1)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?(2)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉

15、應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么?(3)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?38資料： (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是2007年向開開化工廠購買化工原料的貨款。 (2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表： 供貨單位 應(yīng)付賬款年末余額 本年度供貨總額 A公司 42650元 66500元 B公司 02980000元 C公司 89000元 96000元 D公司 298000元 3136000元