星級飯店財務(wù)會計管理規(guī)章制度

1、1 / 34*飯店會計制度第一章 總 則一、為了加強本企業(yè)的會計工作，維護本企業(yè)及其投資人等有 關(guān)方面的合法權(quán)益， 依照國家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、 制定本制度。二、依照中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度和有關(guān)的 補充規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)的會計制度。第二章會計核算原則三、本企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法 律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。四、企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間（月、季、年）。五、企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，法規(guī)，2 / 34做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。六、本企業(yè)依照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期差不多實現(xiàn) 的收入

2、和差不多發(fā)生的費用， 不論款項是否在本期收回， 都應(yīng) 當(dāng)作為本期的收入和費用入帳； 凡是不屬于本期的收入和費 用， 即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處 理。七、企業(yè)收入和費用的計算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會計期間所取 得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、 費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間 登記入帳。八、企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，企 業(yè)不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。九、企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及 于一個以上（不含一個）會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；支 出的效益僅及于本會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。十、企業(yè)的會計核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。假如

3、有必要變更， 一般應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更， 并在 變更年度的會計報告中予以講明。3 / 34第三章記帳與帳簿十一、本企業(yè)采納借貸復(fù)式記帳法。十二、本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。十三、本企業(yè)的記帳文字為中文。十四、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、 完整，手續(xù)齊備， 數(shù)字準(zhǔn)確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。十五、本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種要緊帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。 各種帳簿應(yīng)當(dāng)依照審核無誤的原始憑證、 記帳憑證或者憑證匯 總表等登記， 做到登記及時， 內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確， 摘要清晰。 各種帳簿中的記錄， 如需更

4、正， 必須嚴格按照會計人職員作規(guī) 則進行。第四章流淌資產(chǎn)4 / 34十六、本企業(yè)的流淌資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價證券，應(yīng)收和預(yù)付款項以及存貨等?，F(xiàn)金、銀行存款、有價證券分不核算；應(yīng)收款項，按照顧收票 據(jù)、應(yīng)收帳款、 應(yīng)收短期貸款和其他應(yīng)收款等分不核算； 預(yù)付 款項，按照預(yù)付貨款（預(yù)付定金）、預(yù)交所得稅和待攤費用等 分不核算；存貨按照商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分不核算。關(guān)于自年度資產(chǎn)負債表日起一年以上的應(yīng)收款項， 應(yīng)當(dāng)在年度 資產(chǎn)負債表長期投資類下單列項目反映。十七、現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐 筆進行登記；有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分不設(shè)帳登記。

5、十八、有價證券包括預(yù)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng) 按照實際支付的款項登記入帳。 實際支付的款項含有已宣告發(fā) 放的股利或者應(yīng)計利息的， 應(yīng)將這部分股利或者利息金額作為 暫付款項，通過其他應(yīng)收款帳戶核算。有價證券的股利或者利息收入， 以及有價證券售出或到期時所5 / 34收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計 利息之間的差額， 應(yīng)當(dāng)作為投資損益計入營業(yè)外支出或者營業(yè) 外收入。十九、應(yīng)收和預(yù)付款項按照不同貨幣分不設(shè)帳登記。企業(yè)計提壞帳預(yù)備， 可于年度終了按照顧收帳款、 應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項，計提不超過3%的壞帳預(yù)備。壞帳預(yù)備應(yīng)當(dāng)單獨核算， 并在資產(chǎn)負債表中作為應(yīng)收款項的減 項單獨反

6、映。年末應(yīng)當(dāng)計提的壞帳預(yù)備數(shù)額假如高于已提壞帳 預(yù)備的帳面余額， 能夠按其差額補提足額； 假如低于已提壞帳 預(yù)備的帳面余額，應(yīng)當(dāng)按其差額相應(yīng)調(diào)減壞帳預(yù)備的帳面余 額。企業(yè)的壞帳損失， 計入治理費用。 實際發(fā)生的壞帳應(yīng)當(dāng)與壞帳 預(yù)備先行沖抵。 差不多確認的壞帳， 以后假如收回， 應(yīng)當(dāng)相應(yīng) 調(diào)增壞帳預(yù)備或者沖減治理費用。關(guān)于壞帳的確認，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。二十、存貨應(yīng)當(dāng)按照實際成本登記入帳。 購入的存貨，以買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的 合理損耗、入庫前的選擇整理費用和應(yīng)繳6 / 34納的稅金作為實際成 本； 購入的商品以買價和應(yīng)繳納的稅金作為實際成本。自制、 自產(chǎn)或者自行開采的存貨，

7、 以制造、 生產(chǎn)或者開采過程中的各項實際支出作為實際成本托付外單位加工完成的存貨， 以實際耗用的原材料或者半成品 成本加加工、 運輸、裝卸和保險等費用以及應(yīng)繳納的稅金作為 實際成本。盤盈的存貨，按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。二十一、存貨的核算，一般采納永續(xù)盤存制。 領(lǐng)用或者發(fā)出的商品、 原材料、 自制半成品和產(chǎn)成品等， 采納 先進先出法確定事實上際成本；低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝 物在領(lǐng)用后采納一次攤銷法， 企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量 領(lǐng)用的低值易耗品，能夠作為其他資產(chǎn)核算。二十二、存貨需定期盤點， 每月盤點一次。 盤存數(shù)假如與帳面 記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明緣故后及時進行會計處理， 一般在年終 結(jié)帳前處理完畢。盤盈的存貨， 一般應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)費用； 盤虧或者毀損的存 貨，在扣除過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后， 應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)費用； 其中， 由于特不緣故造成的凈損失， 計7 / 34入營業(yè)外支出。第五章長期投資二十三、本企業(yè)的長期投資， 是指向其他單位投出的期限在一 年以上的資金， 包括直接向其他單位投出的現(xiàn)金， 實物和無形 資產(chǎn)，以及購入的不預(yù)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。 長期 投資應(yīng)當(dāng)單