高等學(xué)校會計制度試行

1、高等學(xué)校會計制度（試行）第一部分總說明一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟體制和高等學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范高等學(xué)校會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法和事業(yè)單位會 計準(zhǔn)則（試行）（財預(yù)字1997286號），制定本制度。二、本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。獨立核算的高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)的會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則（財政部令第5號）和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會計制度。國家對高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會計核算，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。三、高等學(xué)校會

2、計年度自公歷 1月1日起至12月31日止。四、高等學(xué)校會計記賬采用借貸記賬法。五、高等學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。六、高等學(xué)校會計核算以人民幣為記賬本位幣，記賬以“元”為單位， 元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。七、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不可減少或合并會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以結(jié)合實際情況分設(shè)一級科目，并報主管部門備案。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實 行會計電算化。各高等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某

3、些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。高等學(xué)校在填制會計憑證、登記賬簿時，必須填制會計科目的名稱，或者同時填列 會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填科目名稱。八、實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”財務(wù)管理體制的高等學(xué)校， 可采用兩級核算方式 核算二級單位的收支； 在保證會計信息真實、 完整的前提下，具體核算辦法由各高等學(xué) 校結(jié)合實際情況確定。九、本制度由財政部、教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。十、本制度自1988年1月1日起試行。第二部分會計科目、會計科目表會計科目表順序號編號科目名稱順序號編號科目名稱一、資產(chǎn)類20341事業(yè)結(jié)余1101現(xiàn)金21351經(jīng)營結(jié)余2102銀行存款22352結(jié)余分配31

4、10應(yīng)收票據(jù)4112應(yīng)收及暫付款四、收入類5115借出款23411教育經(jīng)費撥款6120材料24413科研經(jīng)費撥款7131對校辦產(chǎn)業(yè)投資25415其他經(jīng)費撥款8132其他對外投資26421上級補助收入9140固定資產(chǎn)27431教育事業(yè)收入10150無形資產(chǎn)28432科研事業(yè)收入29451經(jīng)營收入一、負(fù)債類30461附屬單位繳款11201借入款項31471其他收入12211應(yīng)付票據(jù)13212應(yīng)付及暫存款五、支出類14221應(yīng)繳財政專戶款32511撥出經(jīng)費15222應(yīng)交稅金33521教育事業(yè)支出16230代管款項34531科研事業(yè)支出35551經(jīng)營支出三、凈資產(chǎn)類36561上繳上級支出17301事業(yè)

5、基金37571對附屬單位補助18310固疋基金38581結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建19320專用基金、會計科目使用說明第101號科目現(xiàn)金1 本科目核算高等學(xué)校的庫存現(xiàn)金。高等學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收 及暫付款”科目中核算，不在本科目核算。2 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科 目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。3 高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。4有外幣現(xiàn)金的高等學(xué)校，應(yīng)分別按人民

6、幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行 明細(xì)核算。第102號科目 銀行存款1 本科目核算高等學(xué)校存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。2 將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出 存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映高等學(xué)校銀行存款數(shù)額。3高等學(xué)校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記， 每日業(yè)務(wù)終了應(yīng) 結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額及余額?！般y行存款日記賬”必須及時與銀行對賬單核對。月份終了，高等學(xué)校賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制"銀行存款余

7、額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4有外幣存款的高等學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“銀行存 款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā) 生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時，必須將有關(guān)外幣金額折合人民幣記賬，并同時登記外 國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣 記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中 間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，高等學(xué)校應(yīng)將外幣賬戶的余額按期末國家外匯牌價折合為 人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶的人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益

8、列入各類支出。第103號科目 應(yīng)收票據(jù)1. 本科目核算高等學(xué)校從事經(jīng)營活動收到的各類商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收及暫付款”、“經(jīng)營收入”等科目。 應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸 記“其他收入”等科目。3持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈 額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù) 的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀

9、行 存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記有關(guān)支出類科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期， 因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的高等學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收及暫付款”科目， 貸記“銀行存款”科目。4高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和 出票日期、票面金額、對外服務(wù)合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、 到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng) 收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第112號科目 應(yīng)收及暫付款1本科目核算高等學(xué)校應(yīng)收取或結(jié)算的各種應(yīng)收、暫付款項

10、，包括各類預(yù)付款、備用金、預(yù)支差旅費等。2發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。3本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第115號科目借出款1本科目核算高等學(xué)校借給附屬單位的周轉(zhuǎn)金。2借出周轉(zhuǎn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；附屬單位歸還所借的周轉(zhuǎn)金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將借給校辦產(chǎn)業(yè)的周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)為投資，借記“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”等科目， 貸記本科目；同時借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。3本科目期末借方余額為高等學(xué)校借給附屬單位的各類周轉(zhuǎn)金總額。4本科目

11、應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。第120號科目材料1 本科目核算高等學(xué)校庫存的各種材料。包括專用材料、文具辦公用品、低值易耗品等。高等學(xué)校隨購隨用的辦公用品和一般材料物資，根據(jù)其不同的用途和實際成本， 借記各類支出科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，不通過本科目核算。2 購入各種材料并驗收入庫，按購入材料時實際支付的價格及運費等實際成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目；發(fā)出材料，按材料的實際成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”及各類支出科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法等方法計算確定。 對不同 的材料可以采用不同的計價方法，材料計價方法

12、一經(jīng)確定，不能隨意變更。3 高等學(xué)校清查盤點材料，發(fā)生盤盈或盤虧和毀損等情況，屬于正常的溢出或損耗，按實際成本，借記或貸記本科目，貸記或借記支出科目。4. 本科目借方余額為庫存材料的實際成本。5本科目應(yīng)按各類材料的保管地點、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)材料入庫憑證和出庫憑證逐筆登記。第131號科目 對校辦產(chǎn)業(yè)投資1 本科目核算高等學(xué)校以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)的投資。2以貨幣資金向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借 記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。以材料向校辦產(chǎn)業(yè)投資， 借記本科目，貸記“材料”等科目

13、； 同時借記“事業(yè)基金 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值借記本 科目，按固定資產(chǎn)賬面原價貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金 投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以已入賬的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原價貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 投資基金”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，先按評估確認(rèn)的

14、無形資產(chǎn)價值借記“無形資 產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科目；同時借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。收回對校辦產(chǎn)業(yè)的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸 記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入一一對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目；并按投資實際成本借記“事業(yè)基金一一投資基金”科目， 貸記“事 業(yè)基金一一一般基金”科目；同時按收回的固定資產(chǎn)價值借記“事業(yè)基金一一一般基 金”科目，貸記“固定基金”科目。3. 本科目借方余額為高等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資總額。4. 本科目應(yīng)按投資對象進(jìn)行明細(xì)核

15、算。第132號科目 其他對外投資1. 本科目核算高等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資。2. 本科目設(shè)置以下二個明細(xì)科目：(1) 債券投資；(2) 其他投資。3. 購入各類債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目； 債券到期收回本息或出售債券， 按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目，按其差額借記或貸記“其他收入一一其他投資收益”科目；同時，按實際成本借記“事業(yè)基金一一投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科目。4以貨幣資金向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同

16、時借 記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。以材料向其他單位投資， 借記本科目，貸記“材料”等科目；同時借記“事業(yè)基金 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值借記本 科目，按固定資產(chǎn)賬面原價貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金 投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以已入賬的無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原價貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目；同時按無形資

17、產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 投資基金”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)向其他單位投資，先按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記“無形資 產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科目；同時借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。用留本基金投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回對其他單位的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸 記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入一一其他投資收益”科目；并按投資實際成本借記“事業(yè)基金一一投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時

18、按收回的固定資產(chǎn)價值借記“事業(yè)基金一一一般基金”科 目，貸記“固定基金”科目。5. 本科目借方余額為高等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資總額。6本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。第140號科目固定資產(chǎn)1 本科目核算高等學(xué)校的固定資產(chǎn)原價。2. 高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定 資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。3. 高等學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：(1) 購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價、包裝費、運雜費和 安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。(2) 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過

19、程中實際發(fā)生的全部支出記賬。(3) 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的 支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。(4) 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等支出 記賬。(5) 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)捐贈者所提供的有 關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。(6) 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。(7) 已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確 定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。4. 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值。(

20、1) 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估；(2) 增加補充設(shè)備或改良裝置；(3) 將固定資產(chǎn)的一部分拆除；(4) 根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；(5) 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。5. 購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)分別借記“專用基金一一修購基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。6接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格，借記各類支出科目，貸記“其 他收入一一捐贈收入”科目。同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。7融資租賃固定資產(chǎn)，按應(yīng)付租金額借記本科目，貸記“應(yīng)付及暫存款”科目；定期支付租金，按租金支付額借記“應(yīng)付及暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目， 同

21、時借記各類支出科目，貸記“固定基金”科目。8. 因轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和清理所得的凈收入借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“專用基金一一修購基金”科目。9. 用固定資產(chǎn)對外投資時，按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”或“其他對外投資”科目的有 關(guān)規(guī)定處理。10. 盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記本科目，貸記“固定基金”科目；盤虧固 定資產(chǎn)，按實際成本借記本科目，貸記“固定基金”科目進(jìn)行明細(xì)核算。第150號科目無形資產(chǎn)1 本科目核算高等學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、商 譽等各種無形資產(chǎn)的價值。2購入無形資產(chǎn)

22、，按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位或個人捐贈給高等學(xué)校的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科目。用無形資產(chǎn)對外投資時， 按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入賬的無形資產(chǎn)， 按實際收到的轉(zhuǎn)讓收入， 借記“銀行存款”科目， 貸記 “教育事業(yè)收入”、“其他收入”、“經(jīng)營收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借 記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。3各種無形資產(chǎn)應(yīng)視實際情況合理攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目， 貸記本科目。4本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。5本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算

23、。第201號科目借入款項1 本科目核算高等學(xué)校從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的 款項，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等。2借入各類款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付借款利息和有關(guān)費用，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；歸還各類借款，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目；經(jīng)批準(zhǔn)借款轉(zhuǎn)撥款，借記本科目，貸記“科研經(jīng)費撥款”、“上級補助收入”等科目。3. 本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未償還的借款總額。4 本科目應(yīng)按借款種類和債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。第211號科目應(yīng)付票據(jù)1 本科目核算高等學(xué)校對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯 票和商業(yè)承兌匯票。

24、2開出商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款，借記“材料”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款” 科目；收到銀行支付本息通知，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記"銀行存款”科目3高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資 料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未兌付的各類應(yīng)付票據(jù)總額。第212號科目 應(yīng)付及暫存款1 本科目核算高等學(xué)校應(yīng)付、暫收的各類款項，包括應(yīng)付貨款、預(yù)收款、暫存款 等。2發(fā)生各種應(yīng)付

25、、暫存款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付或結(jié) 算時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；用商業(yè)匯票支付或結(jié)算，借記本科目， 貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。3本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未結(jié)算的應(yīng)付及暫存款總額。4本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第221號科目 應(yīng)繳財政專戶款1 .本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金。2實行預(yù)算外資金全額繳入財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借 記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實行預(yù)算外資金按比例繳入財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別計算應(yīng)繳財政專戶數(shù)和核準(zhǔn)直接留 用數(shù)

26、，貸記本科目和“教育事業(yè)收入”等科目。實行預(yù)算外資金結(jié)余繳入財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過事業(yè)收入進(jìn)行核算， 借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 貸記“教育事業(yè)收入” 等科目。定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收 入”等科目，貸記本科目。將預(yù)算外資金繳入財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3本科目貸方余額為高等學(xué)校應(yīng)繳未繳財政專戶的預(yù)算外資金。第222號科目應(yīng)交稅金1 本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。2計算應(yīng)交納的稅金時，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；實際交納稅金 時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目借

27、方余額為高等學(xué)校多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。4本科目按類別進(jìn)行明細(xì)核算。第230號科目代管款項1本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項，包括黨費、團費、學(xué)生會 會費、學(xué)會會費、工會會費等。2收到代管款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本 科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額為各類代管款項的數(shù)額。4本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第301號科目事業(yè)基金1. 本科目核算高等學(xué)校擁有的非指定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。2本科目設(shè)置以下二個明細(xì)科目：(1) 一般基金；(2) 投資基金。3高等學(xué)校以貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對校辦產(chǎn)業(yè)、其他單位

28、進(jìn)行投資， 按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。收回附屬單位歸還的人員工資， 借記“銀行存款”等科目， 貸記“事業(yè)基金一一- 般基金”科目。按照規(guī)定提取項目管理費， 借記有關(guān)支出科目，貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科 目。4結(jié)余分配按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記“結(jié)余分配一一結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金” 科目，貸記或借記本科目。5年終結(jié)賬后，如發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余， 凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過"事業(yè)基金"科目進(jìn)行調(diào)整，并 在會計報表附注上加以說明。6. 本科目貸方余額為高等學(xué)?？勺灾靼才诺膬糍Y產(chǎn)。7. 本科目應(yīng)按

29、單位進(jìn)行明細(xì)核算。第310號科目固定基金1. 本科目核算高等學(xué)校因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐 贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2. 新建、購入、接受捐贈固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出及專用基金科目，貸記“銀 行存款”、“其他收入”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“事 業(yè)基金”等科目。定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第320號科目專用基金1本科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定計提、設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情 況。2

30、本科目設(shè)置以下六個明細(xì)科目：(1) 修購基金；(2) 職工福利基金；(3) 學(xué)生獎貸基金；(4) 勤工助學(xué)基金；(5) 住房基金；(6) 留本基金。3. 按規(guī)定計提修購基金，借記有關(guān)支出科目中的修繕費、設(shè)備購置費等明細(xì)科目， 貸記“專用基金一一修購基金”科目；收到固定資產(chǎn)變價收入，借記“銀行存款”、“材 料”等科目，貸記本科目。用修購基金修繕房屋，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等科目；用修購 基金購置設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，并借記“固定資產(chǎn)”科目，貸 記“固定基金"科目。4. 按規(guī)定計提職工福利費，借記有關(guān)支出科目中的職工福利費明細(xì)科目，貸記“專 用基金一一

31、職工福利基金”科目；按規(guī)定從當(dāng)年經(jīng)營結(jié)余中提取職工福利基金，借記“結(jié)余分配一一提取專用基金”等科目，貸記本科目；使用職工福利基金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5按規(guī)定計提學(xué)生獎貸基金和勤工助學(xué)基金，借記“教育事業(yè)支出”科目，貸記“專用基金一一學(xué)生獎貸基金”、“專用基金一一勤工助學(xué)基金”科目； 發(fā)放獎貸學(xué)金或勤工助學(xué)補助時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。6按規(guī)定出售住房收到售房款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金一一住房基金”科目。 用住房基金新建職工住宅， 借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”， 貸記“銀行存款”等科目；年終結(jié)賬，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

32、”科目。發(fā)生住房 基金的其他支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。7收到捐贈的留本基金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金留本基金”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入”科目，貸記本科目。8高等學(xué)校按照規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，可按其性質(zhì)設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行核 算。9 本科目貸方余額為已經(jīng)計提或設(shè)置但尚未使用的專用基金和留本基金本金。10.本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第341號科目事業(yè)結(jié)余1本科目核算高等學(xué)校在一定期間除經(jīng)營收支、未完專項項目收支以外的各項收 支相抵后的余額。2 計算事業(yè)結(jié)余時，將“教育經(jīng)費撥款”、“科研經(jīng)費撥款”、“其他經(jīng)費撥款”

33、、“上級補助收入”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“其 他收入”等科目中非專項收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記收入科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補 助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目中非專項項目發(fā)生的支出余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記支出科目。已完專項項目收支相抵后的結(jié)余， 按規(guī)定留歸高等學(xué)校使用時，借記有關(guān)收入科目， 貸記本科目。3.年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余，借方余額為當(dāng)年事業(yè)支出大于收入的差額。年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額全部結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記本科目，貸記或借記“結(jié)余分配”

34、科目。結(jié)賬后，本科目無余額。第351號科目經(jīng)營結(jié)余1 本科目核算高等學(xué)校在一定期間已完工項目經(jīng)營收入與其支出相抵后的余額。2項目完工結(jié)算經(jīng)營結(jié)余時，將已完工項目的經(jīng)營收入轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將已完工項目的經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。本科目貸方余額為已完工項目實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，借方余額為已完工項目發(fā)生的經(jīng)營虧損。3 年終結(jié)賬，經(jīng)營結(jié)余應(yīng)全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目無余額。如為經(jīng)營虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。4本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算第352號科目結(jié)余分配1本科目核算高等學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配情況和結(jié)果。2本科目設(shè)置以下三個明細(xì)科目：（

35、1）可分配結(jié)余；（2）提取專用基金；（3）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。3結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記“結(jié)余分配一一可分配結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目。4結(jié)轉(zhuǎn)已完工項目的經(jīng)營結(jié)余，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余分配一一可分配結(jié)余”科目。經(jīng)營結(jié)余按規(guī)定計提專用基金，借記“結(jié)余分配一一提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目。 計提專用基金后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科目。5年終結(jié)賬時，將本科目下“提取專用基金”、“結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”明

36、細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“可分配結(jié)余”明細(xì)科目。結(jié)賬后，本科目無余額。第411號科目教育經(jīng)費撥款1本科目核算高等學(xué)校從各級財政獲得的各類經(jīng)常性和專項性教育經(jīng)費撥款。2收到各類教育經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3當(dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教 育事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性教育經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。5年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的教育經(jīng)

37、費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項教育經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進(jìn)行明細(xì)核算。第413號科目科研經(jīng)費撥款1 本科目核算高等學(xué)校從各級財政獲得的專項和非專項科研經(jīng)費撥款。2收到各類科研經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3當(dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科 研事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目4年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目； 將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目5年終結(jié)賬前，本科目貸

38、方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的科研經(jīng)費撥款； 結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項科研經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進(jìn)行明細(xì)核算。第415號科目其他經(jīng)費撥款1 本科目核算高等學(xué)校從各級財政和有關(guān)部門獲得的，除教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng) 費撥款以外的其他各類專項與非專項撥款。2收到其他經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目。3當(dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān) 支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項其他經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目； 將當(dāng)年未完成專項項目

39、的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的其他經(jīng)費撥款； 結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項其他經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進(jìn)行明細(xì)核算。第421號科目上級補助收入1 本科目核算高等學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入，包括專項 補助與非專項補助。2收到上級補助收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入退回，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目。3當(dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān) 支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項補助收入，借記本科目

40、，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將 當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財 政補助收入；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項上級補助收入。6. 本科目按來源進(jìn)行明細(xì)核算。第431號科目教育事業(yè)收入1 本科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動所取得的收入，包括專項收入和非專 項收入。高等學(xué)校收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)留用的預(yù)算 外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位預(yù)算外資金， 應(yīng)通過“應(yīng)付及暫存款” 科目核算。2本科目設(shè)置以下三個明細(xì)科目：(1) 專戶核撥預(yù)算外資金；(2)

41、核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金；(3) 其他教育事業(yè)收入。3實行預(yù)算外資金按比例上繳財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入， 借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目 和“教育事業(yè)收入一一核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過本科目核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入一一核準(zhǔn) 留用預(yù)算外資金”科目；定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入一一核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。收到核撥的預(yù)算外資金， 借記“銀行存款”等科目， 貸記“教育

42、事業(yè)收入一一專戶 核撥預(yù)算外資金”科目； 年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一一一般基金”等科 目。4收到其他教育事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事 業(yè)收入一一其他教育事業(yè)收入”科目。5當(dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān) 支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。6年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目； 將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。7. 年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度教育事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的專項教育服務(wù)項目的教育

43、事業(yè)收入。8本科目按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第432號科目 科研事業(yè)收入1 科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動所取得的專項和非專項收入。包括通 過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科 研收入。2本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：(1)科技開發(fā)與協(xié)作收入；(2) 科技成果轉(zhuǎn)讓收入；(3) 科技咨詢收入；(4) 其他科研事業(yè)收入。3 取得科研事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4當(dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科 研事業(yè)支出”科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研事業(yè)收入，借記本科目，

44、貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。6 年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為本年度科研事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目 貸方余額為未完成科研項目的科研事業(yè)收入。7本科目應(yīng)按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第451號科目經(jīng)營收入1 本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動 取得的收入。2取得經(jīng)營收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”等科 目。已完工項目結(jié)算時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項目發(fā) 生的支出，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。3年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度經(jīng)

45、營收入總額；結(jié)賬后，本 科目貸方余額為未完工項目經(jīng)營收入的剩余數(shù)額。4本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第461號科目附屬單位繳款1 本科目核算高等學(xué)校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。對校辦產(chǎn)業(yè)投資所取得的投資收益在“其他收入一一對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目核算，不在本科目核算。2收到附屬單位繳款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記 本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。3年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為高等學(xué)校附屬單位上繳的收入總額；結(jié)賬后， 本科目無余額。4本科目應(yīng)按繳款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第471號科目其他收入1本科目核算高等學(xué)校獲得的，除上述各項收入以外的收入，如投資收益、專項 和非

46、專項捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租及其他零星雜項收入等。2本科目設(shè)置以下五個明細(xì)科目：(1) 對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益；(2) 其他投資收益；(3) 捐贈收入；(4) 利息收入；(5) 其他收入。3取得對校辦產(chǎn)業(yè)投資、其他對外投資的收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入一一對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”、“其他收入一一其他投資收益”科目；轉(zhuǎn)讓、 出售其他對外投資，按實際收到價款，借記“銀行存款”等科目，按原投資金額貸記“其 他對外投資”等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記“其他收入 其他投資收益”科目。4收到留本基金的收益，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入捐贈收入”科目

47、；用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入一一捐贈收入”科目，貸記“專用基金一一留本基金”科目。收到固定資產(chǎn)捐贈，借記有關(guān)支出科目，貸記“其他收入一一捐贈收入”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。收到留本基金、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他各類捐贈，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“其他收入一一捐贈收入”科目。5收到利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入一一利息收入”科 目。6取得其他收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。7當(dāng)專項捐贈項目完成結(jié)賬時，將支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入一一捐贈收 入”科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額

48、借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。8年終轉(zhuǎn)賬時，將當(dāng)年未完成的專項捐贈項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入 捐贈收入”科目，貸記有關(guān)支出科目。將非專項捐贈收入和其他項目收入轉(zhuǎn)入事業(yè) 結(jié)余科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。9年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校收到的其他收入總額；結(jié)賬后，本 科目貸方余額為未完成的專項捐贈項目的剩余收入數(shù)額。10本科目應(yīng)按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。 第511號科目撥出經(jīng)費1本科目核算高等學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財政補助經(jīng)費。轉(zhuǎn)撥上級補助收入和用自有資金對附屬單位的補助在“對附屬單位補助”科目中 核算，不在本科目核算。2向附屬單位撥付經(jīng)費時，借記本科目，貸記“

49、銀行存款”等科目；收回?fù)艹鼋?jīng) 費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年末按撥付數(shù)借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸 記本科目。3 年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校已經(jīng)轉(zhuǎn)撥或撥出的經(jīng)費，結(jié)賬后，本 科目無余額。4.本科目應(yīng)按單位進(jìn)行明細(xì)核算。第521號科目教育事業(yè)支出1本科目核算高等學(xué)校開展教育事業(yè)活動發(fā)生的各項支出，包括專項支出和非專 項支出。2本科目應(yīng)設(shè)置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、 公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等11個明細(xì)科目。3發(fā)生教育事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；發(fā)生設(shè)備購置費時，同時借記“固定資產(chǎn)”科目， 貸記“固

50、定基金”科目； 按照規(guī)定提取 修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費， 借記本科目，貸記“專用基金”、“代 管款項”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4當(dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“教育經(jīng)費撥 款”等科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目； 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項項目的支出，借記“教育經(jīng)費撥款”等收入類科目，貸記本科目。6年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié) 賬后，本科目總賬無余額。7 本科目應(yīng)按單位和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第

51、531號科目 科研事業(yè)支出1 本科目核算高等學(xué)校為完成所承擔(dān)的科研任務(wù)，以及所屬科研機構(gòu)所發(fā)生的費 用開支，包括專項支出和非專項支出。借款科研支出也在本科目核算。2本科目應(yīng)設(shè)置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、 公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等11個明細(xì)科目。3發(fā)生科研事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生設(shè)備購置 費，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；提取科研項目管理費，借記 本科目，貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、 社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；支

52、出 收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4當(dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“科研經(jīng)費撥 款”等收入科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研事業(yè)支出和借款科研支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科 目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項項目的支出，借記“科研經(jīng)費撥款”等收入類科目,貸記本科目。6.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為本年度發(fā)生的科研事業(yè)支出總額；結(jié)賬后，本 科目總賬無余額。7 本科目應(yīng)按單位和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第551號科目經(jīng)營支出1 本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動 發(fā)生的支出。2本科目應(yīng)

53、設(shè)置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、 公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等11個明細(xì)科目。3發(fā)生經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)交稅金” 等科目；發(fā)生設(shè)備購置費，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照 規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基 金”、“代管款項”等科目；經(jīng)營支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸 記本科目；已完工項目結(jié)算時，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工 項目的支出，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目。4年終結(jié)賬前，本科目借方發(fā)生額為高等學(xué)校本年

54、度發(fā)生的經(jīng)營支出總額；結(jié)賬 后，本科目總賬無余額。5本科目按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第561號科目上繳上級支出1 本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定上繳上級單位的支出。2上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；繳款退回，借記“銀行存 款”科目，貸記本科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。3年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的上繳上級支出的總額； 結(jié)賬后，本科目無余額。第571號科目對附屬單位補助1本科目核算高等學(xué)校用財政補助收入之外的資金補助附屬單位所發(fā)生的支出， 包括對附屬單位的專項補助和非專項補助。2對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 補助收回，借記“銀 行

55、存款”科目，貸記本科目。3年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的非專項補助，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本 科目；結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的專項補助，借記“上級補助收入”等科目，貸記本科目。4年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的對附屬單位補助支出的 總額；結(jié)賬后，本科目無余額。5本科目按接受補助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。第581號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1本科目核算高等學(xué)校用財政補助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。2 轉(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；自籌基建經(jīng)費轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目；年終結(jié)賬，借記“事業(yè)結(jié)余”、 “專用基金一一住房基金”等科目，貸記本科目。3年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度轉(zhuǎn)出的自籌基本建設(shè)經(jīng)費；結(jié)賬后，本科目無余額。第三部分年終清理結(jié)算和結(jié)賬高等學(xué)校在年度終了前， 應(yīng)根據(jù)財政部門和主管部門