國有企業(yè)內部審計問題分析

1、 國有企業(yè)內部審計問題分析【摘要】內部審計是企業(yè)內部管理重要的組成部分，面對經濟全球化的總體趨勢下，內部審計的作用在國有企業(yè)內部越來越重要。是企業(yè)監(jiān)督評價機制與公司內部治理結構的重要組成部分但是，企業(yè)在進行內部控制過程中的內部審計暴露出了許多問題，極大的影響了企業(yè)的經營水平與發(fā)展水平，并且在一定程度上影響到整個行業(yè)乃至國家審計工作的順利進行。因此，本文剖析我國國有企業(yè)內部審計工作現狀中存在的問題及原因，并提出相應的解決辦法?！娟P鍵詞】內部審計；國有企業(yè)；經濟全球化；問題；對策一、我國國有企業(yè)內部審計現狀1.內部審計目標與經營目標不一致，內部審計職能模糊我國各個國有企業(yè)在政府的監(jiān)督和控制之下建立

2、自己的內部審計機構，開展內部審計監(jiān)督和評價工作，以便大力配合和支持由國家審計機關與社會審計機構所從事的外部審計工作。但由于國有企業(yè)行為受控于國家的監(jiān)督與指導，企業(yè)內部審計也成為了國家作為出資者對國有企業(yè)經營管理狀況進行監(jiān)督的工具，保護國家資產監(jiān)督企業(yè)管理層決策行為以及防止其損害國家利益已成為內部審計的主要職能。所以在政府審計的控制之下，企業(yè)內部審計職能模糊化，審計工作目標與企業(yè)自身經營目標相關性不大，使企業(yè)自身內部審計走向錯誤方向，未能發(fā)揮自身作用。2.內部審計相對獨立性很難得到保障，工作地位很低內部審計工作人員來自于企業(yè)內部人員，所以不同于外部審計人員與企業(yè)不存在隸屬關系，企業(yè)內部審計工作結

3、果直接或間接的關系到相關工作人員的利益。因此，內部審計的相對對立性很難得到保證，容易受到政府審計或企業(yè)管理層的控制乃至工作人員自身素質的壓力的影響。因此相對較低的地位，影響到審計工作人員的工作積極性，直接影響到整個企業(yè)審計工作的實施。3.內部審計機構的人員配置單一，審計人員水平很低除非在大型的國有企業(yè)中配備專業(yè)的審計專業(yè)人員和優(yōu)良的審計設備，在國有企業(yè)下設分公司內，審計人員一般由職稱較高的財會人員但當，他們擁有豐富的會計實踐經驗，卻不熟知相應的審計準則與工作方法，企業(yè)自身很需要運用各種豐富的管理會計以及控制理論與實踐風險管理、經濟預警等方面想結合的審計知識和能力。因此，單純的才財會人員的知識結

4、構與企業(yè)需要和發(fā)展想聚較遠，不能滿足國有企業(yè)重大審計工作的要求，想必會帶來不必要的財務風險。4.內部審計工作范圍狹小，且審計工作內容不完善由于管理層次對于內部審計的重視不足，審計經費不足，內部審計與外部的信息交流部暢通，造成審計信息的片面性。由于對內部審計的要求不高，內部審計人員不能做到在生產經營事前事后雙方面的審計工作，大部分審計工作只是涉及到一個經營期后的事項，造成了審計信息的滯后與不完善。平日里的審計工作僅僅局限于對財務收支的審計、對財務報表的審查和庫存商品及有型資產的盤點，使審計范圍及其狹小，只是審計工作的缺陷，這樣的審計報告是不足以信賴和依靠的，使管理者不能清楚認識到內部經營狀況，也

5、對外部投資者與合伙者是不誠信的表現。5.審計觀念、審計方式落后，硬件、軟件投入嚴重不足雖然科學技術發(fā)展暢快，會計電算化已經在企業(yè)中大面積的普及，但是仍有不少企業(yè)財會部門應用傳統手工操作階段，內部審計仍然停留在經驗估計水平。這是因為要培養(yǎng)內審人員的職業(yè)技能與引進先進的工作硬件與軟件所需要的成本很高，而且對這些審計工具的維護與保養(yǎng)需要更多專業(yè)技能的人來執(zhí)行，對于不重視內審的企業(yè)認為這些都是可以避免的工作成本，可以適當或者完全省略。因此只憑借經驗出具審計報告是缺乏可靠性的認證，并且所造成的損失很大程度上已經遠遠超過引進技術所花的成本。6.缺少對內部審計工作監(jiān)督的內部力量和外部措施對內部審計的監(jiān)督執(zhí)行

6、工作主要來自兩個部分即企業(yè)內部管理層的監(jiān)督與外部包括社會與政府的監(jiān)督。大多數企業(yè)并不關心企業(yè)內部審計工作，因此在內部監(jiān)督方面有很大的缺陷，在另一個方面企業(yè)為了增強企業(yè)的競爭實力便采取了舞弊的方法使公司資產虛增或減少負債，這相當于內部審計工作形同虛設。在社會及政府審計機關及其他相關部門應該承擔的對企業(yè)內部審計系統的知道與管理責任實際執(zhí)行情況也不容樂觀，雖然會計師事務所承擔著對被審計單位的財務狀況進行客觀的評定，但近些年會計師事務所的競爭日益激烈，許多事務所不惜付出公司名譽的代價招攬客戶，使注冊會計師的誠信受到考驗，社會對事物所及注冊會計師的信任大大下降，引起了“審計風暴”。二、我國國有企業(yè)內部審

7、計存在問題的原因分析1.企業(yè)內部審計設立方式帶來的問題我國企業(yè)內部審計機構的設立，不是在企業(yè)充分認識到內部審計必要性的基礎上設立的，而是在國家審計的直接推動或干預下設立的。很少有人把審計當作領導的參謀和助手。企業(yè)領導一般都認為內部審計可有可無，所以絕大部分的企業(yè)的領導都沒有充分認識內部審計在提高企業(yè)經濟效益中的重要作用，忽略了企業(yè)內部審計這一最為有效的綜合監(jiān)督機制。大部分經營者幾乎把全部精力都投到抓生產上，而忽略了內部審計的作用。2.審計環(huán)境發(fā)育不完善，給內部審計工作的開展造成的阻力（1）由于國有資產產權問題沒有從根本上解決，人們對資產的關切度很低，導致內部審計需求乏力。（2）在制度上由于企業(yè)

8、所有者缺位，內部審計成了單一的管理工具，導致定位偏頗。（3）企業(yè)管理的不規(guī)范，特別是人治化的管理，使內部審計無法有效開展工作。（4）內部審計人員素質不高，審計手段低下，使內部審計部門不能提供優(yōu)質的服務。三、加強國有企業(yè)內部審計的對策由于內部審計工作對于整個企業(yè)來說起著至關重要的作用，面對著社會經濟激烈的競爭與經濟全球化的熱潮，企業(yè)如不擴大規(guī)模改善經營將會被這個時代所淘汰。但是我國國有企業(yè)整體面臨的內部審計的現狀卻是非常值得進行改革的，因此，我們有必要采取措施來改善內部審計工作。1.政府與社會方面的對策（1）健全和完善企業(yè)內部審計工作的法律、法規(guī)：國家應抓緊出臺與企業(yè)相配套的法律法規(guī)，修改并完善

9、不相適應的法規(guī)和條款，做到企業(yè)有法可依，有法必依。（2）政府應該切實做到政府審計的工作：國有企業(yè)是我國社會主義市場經濟的中流砥柱，是我國國民經濟的命脈，政府應該做到對各個國有企業(yè)的監(jiān)督與控制，要求相關部門不僅要下放權力，還要做到進行嚴格監(jiān)督與審查的義務。（3）社會上，要提高全民關于企業(yè)內部審計工作的只是普及，讓人們了解內部審計工作的職能與作用，起到全民監(jiān)督防控的作用，加大社會的監(jiān)督能力，創(chuàng)造一個良好的社會經濟環(huán)境。（4）各職業(yè)會計事務所作為外部審計的執(zhí)行機構應該認真執(zhí)行有關審計準則，規(guī)范審計工作，提高cpa的職業(yè)技能及質量，做好外部監(jiān)督控制的職能，創(chuàng)造一個好的社會經濟秩序。2.企業(yè)內部應對的措

10、施（1）健全內部審計機構，強化審計人員素質：針對不同企業(yè)的經營范圍及目標詳細制定與經營目標相一致的內部審計目標和審計機構，挑選具有優(yōu)良職業(yè)技能與職業(yè)素質的專業(yè)內審人員專職內審工作，并且要在一定年度里，針對內審人員進行在教育培訓和嚴格考核，使他們成為跟得上社會發(fā)展的內審人員。（2）科學設置內部審計機構，提高內審工作的獨立性：內部審計的重要原則是獨立性，不受干涉審計工作才能夠保障審計工作的公正與客觀。首先，提高內部審計在組織中的地位，只有受到重視才能提高其獨立性；其次，管理當局要了解內部審計工作的內容，建立健全自我監(jiān)控能力，保障審計工作的正常執(zhí)行。（3）明確內部審計目標，完善內部審計內容：內部審計

11、目標應與企業(yè)的生產經營目標相一致，要針對審計的目標確定審計內容，擴大審計范圍提高審計結論的真實性與可靠性。（4）改進企業(yè)內部審計的方式和方法：企業(yè)內部審計目標與職能的轉變要求相應改進內部審計的方式和方法。在內部審計方法上變事后審計為事前、事中審計。計算機輔助審計是提高內部審計效率、改善內部審計手段、提高內部審計質量、降低內部審計成本的一個重要途徑。（5）企業(yè)應當引入“風險導向審計”方法：“風險導向審計”是內部審計有力的手段，現代內部審計除了關注傳統的內部控制之外，對有效的風險管理機制和健全的公司治理結構日益關注?！帮L險導向審計”就是一種以內部審計的主體組織的內部控制為基礎、同時考慮公司治理在內的、以組織整體風險作為審計重點的審計，從企業(yè)風險角度考量內部審計工作的力度與評價。在當今經濟迅速發(fā)展的社會中，內部審計發(fā)揮著越來越重要的作用，它不僅僅關系到一個企業(yè)經營水平的高低乃至生死存亡，甚至于影響到我們整個社會主義市場經濟發(fā)展的環(huán)境。商品因為自身優(yōu)秀的質量水平得到購買者的認可，同樣道理一個企業(yè)的社會競爭力不僅需要優(yōu)秀的生產經營能力還需要一個健全的企業(yè)管理監(jiān)控制度，內部審計就是企業(yè)監(jiān)督控制的有力手段。參考文獻：1劉潔.內部審計新模式-風險導向審計j.財會月刊(理論),2006,3.2王金鳳,冷斌.淺論風險管理和內部審計的整合協同效應j.中國內部審計,2007,2.3徐天祥