國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

1、 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析【摘要】內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理重要的組成部分，面對經(jīng)濟(jì)全球化的總體趨勢下，內(nèi)部審計(jì)的作用在國有企業(yè)內(nèi)部越來越重要。是企業(yè)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分但是，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中的內(nèi)部審計(jì)暴露出了許多問題，極大的影響了企業(yè)的經(jīng)營水平與發(fā)展水平，并且在一定程度上影響到整個(gè)行業(yè)乃至國家審計(jì)工作的順利進(jìn)行。因此，本文剖析我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀中存在的問題及原因，并提出相應(yīng)的解決辦法。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；國有企業(yè)；經(jīng)濟(jì)全球化；問題；對策一、我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)不一致，內(nèi)部審計(jì)職能模糊我國各個(gè)國有企業(yè)在政府的監(jiān)督和控制之下建立

2、自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)工作，以便大力配合和支持由國家審計(jì)機(jī)關(guān)與社會審計(jì)機(jī)構(gòu)所從事的外部審計(jì)工作。但由于國有企業(yè)行為受控于國家的監(jiān)督與指導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也成為了國家作為出資者對國有企業(yè)經(jīng)營管理狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具，保護(hù)國家資產(chǎn)監(jiān)督企業(yè)管理層決策行為以及防止其損害國家利益已成為內(nèi)部審計(jì)的主要職能。所以在政府審計(jì)的控制之下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能模糊化，審計(jì)工作目標(biāo)與企業(yè)自身經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)性不大，使企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)走向錯誤方向，未能發(fā)揮自身作用。2.內(nèi)部審計(jì)相對獨(dú)立性很難得到保障，工作地位很低內(nèi)部審計(jì)工作人員來自于企業(yè)內(nèi)部人員，所以不同于外部審計(jì)人員與企業(yè)不存在隸屬關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)

3、果直接或間接的關(guān)系到相關(guān)工作人員的利益。因此，內(nèi)部審計(jì)的相對對立性很難得到保證，容易受到政府審計(jì)或企業(yè)管理層的控制乃至工作人員自身素質(zhì)的壓力的影響。因此相對較低的地位，影響到審計(jì)工作人員的工作積極性，直接影響到整個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)施。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置單一，審計(jì)人員水平很低除非在大型的國有企業(yè)中配備專業(yè)的審計(jì)專業(yè)人員和優(yōu)良的審計(jì)設(shè)備，在國有企業(yè)下設(shè)分公司內(nèi)，審計(jì)人員一般由職稱較高的財(cái)會人員但當(dāng)，他們擁有豐富的會計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，卻不熟知相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則與工作方法，企業(yè)自身很需要運(yùn)用各種豐富的管理會計(jì)以及控制理論與實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等方面想結(jié)合的審計(jì)知識和能力。因此，單純的才財(cái)會人員的知識結(jié)

4、構(gòu)與企業(yè)需要和發(fā)展想聚較遠(yuǎn)，不能滿足國有企業(yè)重大審計(jì)工作的要求，想必會帶來不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹小，且審計(jì)工作內(nèi)容不完善由于管理層次對于內(nèi)部審計(jì)的重視不足，審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，內(nèi)部審計(jì)與外部的信息交流部暢通，造成審計(jì)信息的片面性。由于對內(nèi)部審計(jì)的要求不高，內(nèi)部審計(jì)人員不能做到在生產(chǎn)經(jīng)營事前事后雙方面的審計(jì)工作，大部分審計(jì)工作只是涉及到一個(gè)經(jīng)營期后的事項(xiàng)，造成了審計(jì)信息的滯后與不完善。平日里的審計(jì)工作僅僅局限于對財(cái)務(wù)收支的審計(jì)、對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查和庫存商品及有型資產(chǎn)的盤點(diǎn)，使審計(jì)范圍及其狹小，只是審計(jì)工作的缺陷，這樣的審計(jì)報(bào)告是不足以信賴和依靠的，使管理者不能清楚認(rèn)識到內(nèi)部經(jīng)營狀況，也

5、對外部投資者與合伙者是不誠信的表現(xiàn)。5.審計(jì)觀念、審計(jì)方式落后，硬件、軟件投入嚴(yán)重不足雖然科學(xué)技術(shù)發(fā)展暢快，會計(jì)電算化已經(jīng)在企業(yè)中大面積的普及，但是仍有不少企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)用傳統(tǒng)手工操作階段，內(nèi)部審計(jì)仍然停留在經(jīng)驗(yàn)估計(jì)水平。這是因?yàn)橐囵B(yǎng)內(nèi)審人員的職業(yè)技能與引進(jìn)先進(jìn)的工作硬件與軟件所需要的成本很高，而且對這些審計(jì)工具的維護(hù)與保養(yǎng)需要更多專業(yè)技能的人來執(zhí)行，對于不重視內(nèi)審的企業(yè)認(rèn)為這些都是可以避免的工作成本，可以適當(dāng)或者完全省略。因此只憑借經(jīng)驗(yàn)出具審計(jì)報(bào)告是缺乏可靠性的認(rèn)證，并且所造成的損失很大程度上已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過引進(jìn)技術(shù)所花的成本。6.缺少對內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督的內(nèi)部力量和外部措施對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督執(zhí)行

6、工作主要來自兩個(gè)部分即企業(yè)內(nèi)部管理層的監(jiān)督與外部包括社會與政府的監(jiān)督。大多數(shù)企業(yè)并不關(guān)心企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，因此在內(nèi)部監(jiān)督方面有很大的缺陷，在另一個(gè)方面企業(yè)為了增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力便采取了舞弊的方法使公司資產(chǎn)虛增或減少負(fù)債，這相當(dāng)于內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)。在社會及政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門應(yīng)該承擔(dān)的對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的知道與管理責(zé)任實(shí)際執(zhí)行情況也不容樂觀，雖然會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)著對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀的評定，但近些年會計(jì)師事務(wù)所的競爭日益激烈，許多事務(wù)所不惜付出公司名譽(yù)的代價(jià)招攬客戶，使注冊會計(jì)師的誠信受到考驗(yàn)，社會對事物所及注冊會計(jì)師的信任大大下降，引起了“審計(jì)風(fēng)暴”。二、我國國有企業(yè)內(nèi)部審

7、計(jì)存在問題的原因分析1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立方式帶來的問題我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不是在企業(yè)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)必要性的基礎(chǔ)上設(shè)立的，而是在國家審計(jì)的直接推動或干預(yù)下設(shè)立的。很少有人把審計(jì)當(dāng)作領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無，所以絕大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都沒有充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的重要作用，忽略了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一最為有效的綜合監(jiān)督機(jī)制。大部分經(jīng)營者幾乎把全部精力都投到抓生產(chǎn)上，而忽略了內(nèi)部審計(jì)的作用。2.審計(jì)環(huán)境發(fā)育不完善，給內(nèi)部審計(jì)工作的開展造成的阻力（1）由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題沒有從根本上解決，人們對資產(chǎn)的關(guān)切度很低，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)需求乏力。（2）在制度上由于企業(yè)

8、所有者缺位，內(nèi)部審計(jì)成了單一的管理工具，導(dǎo)致定位偏頗。（3）企業(yè)管理的不規(guī)范，特別是人治化的管理，使內(nèi)部審計(jì)無法有效開展工作。（4）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)手段低下，使內(nèi)部審計(jì)部門不能提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策由于內(nèi)部審計(jì)工作對于整個(gè)企業(yè)來說起著至關(guān)重要的作用，面對著社會經(jīng)濟(jì)激烈的競爭與經(jīng)濟(jì)全球化的熱潮，企業(yè)如不擴(kuò)大規(guī)模改善經(jīng)營將會被這個(gè)時(shí)代所淘汰。但是我國國有企業(yè)整體面臨的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀卻是非常值得進(jìn)行改革的，因此，我們有必要采取措施來改善內(nèi)部審計(jì)工作。1.政府與社會方面的對策（1）健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)：國家應(yīng)抓緊出臺與企業(yè)相配套的法律法規(guī)，修改并完善

9、不相適應(yīng)的法規(guī)和條款，做到企業(yè)有法可依，有法必依。（2）政府應(yīng)該切實(shí)做到政府審計(jì)的工作：國有企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，是我國國民經(jīng)濟(jì)的命脈，政府應(yīng)該做到對各個(gè)國有企業(yè)的監(jiān)督與控制，要求相關(guān)部門不僅要下放權(quán)力，還要做到進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與審查的義務(wù)。（3）社會上，要提高全民關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的只是普及，讓人們了解內(nèi)部審計(jì)工作的職能與作用，起到全民監(jiān)督防控的作用，加大社會的監(jiān)督能力，創(chuàng)造一個(gè)良好的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。（4）各職業(yè)會計(jì)事務(wù)所作為外部審計(jì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)工作，提高cpa的職業(yè)技能及質(zhì)量，做好外部監(jiān)督控制的職能，創(chuàng)造一個(gè)好的社會經(jīng)濟(jì)秩序。2.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對的措

10、施（1）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)人員素質(zhì)：針對不同企業(yè)的經(jīng)營范圍及目標(biāo)詳細(xì)制定與經(jīng)營目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)機(jī)構(gòu)，挑選具有優(yōu)良職業(yè)技能與職業(yè)素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人員專職內(nèi)審工作，并且要在一定年度里，針對內(nèi)審人員進(jìn)行在教育培訓(xùn)和嚴(yán)格考核，使他們成為跟得上社會發(fā)展的內(nèi)審人員。（2）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)的重要原則是獨(dú)立性，不受干涉審計(jì)工作才能夠保障審計(jì)工作的公正與客觀。首先，提高內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位，只有受到重視才能提高其獨(dú)立性；其次，管理當(dāng)局要了解內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容，建立健全自我監(jiān)控能力，保障審計(jì)工作的正常執(zhí)行。（3）明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，完善內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)

11、目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)相一致，要針對審計(jì)的目標(biāo)確定審計(jì)內(nèi)容，擴(kuò)大審計(jì)范圍提高審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性與可靠性。（4）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與職能的轉(zhuǎn)變要求相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法。在內(nèi)部審計(jì)方法上變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是提高內(nèi)部審計(jì)效率、改善內(nèi)部審計(jì)手段、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、降低內(nèi)部審計(jì)成本的一個(gè)重要途徑。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”方法：“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”是內(nèi)部審計(jì)有力的手段，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，對有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)日益關(guān)注?！帮L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”就是一種以內(nèi)部審計(jì)的主體組織的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理在內(nèi)的、以組織整體風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)角度考量內(nèi)部審計(jì)工作的力度與評價(jià)。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的社會中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用，它不僅僅關(guān)系到一個(gè)企業(yè)經(jīng)營水平的高低乃至生死存亡，甚至于影響到我們整個(gè)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境。商品因?yàn)樽陨韮?yōu)秀的質(zhì)量水平得到購買者的認(rèn)可，同樣道理一個(gè)企業(yè)的社會競爭力不僅需要優(yōu)秀的生產(chǎn)經(jīng)營能力還需要一個(gè)健全的企業(yè)管理監(jiān)控制度，內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)監(jiān)督控制的有力手段。參考文獻(xiàn)：1劉潔.內(nèi)部審計(jì)新模式-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)j.財(cái)會月刊(理論),2006,3.2王金鳳,冷斌.淺論風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的整合協(xié)同效應(yīng)j.中國內(nèi)部審計(jì),2007,2.3徐天祥