現(xiàn)金流量表的分析與應(yīng)用畢業(yè)論文設(shè)計(jì)

1、 河北科技師范學(xué)院本科畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))對(duì)廣東寶利來現(xiàn)金流量表的分析院（系、部）名 稱 ： 商務(wù)管理系 專 業(yè) 名 稱： 學(xué) 生 姓 名： 學(xué) 生 學(xué) 號(hào)： 指 導(dǎo) 教 師： 2013年05月02日河北科技師范學(xué)院教務(wù)處制 學(xué) 術(shù) 聲 明本人呈交的學(xué)位論文，是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果，所有數(shù)據(jù)、圖片資料真實(shí)可靠。盡我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本學(xué)位論文的研究成果不包含他人享有著作權(quán)的內(nèi)容。對(duì)本論文所涉及的研究工作做出貢獻(xiàn)的其他個(gè)人和集體，均已在文中以明確的方式標(biāo)明。本學(xué)位論文的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬于河北科技師范學(xué)院。本人簽名： 日期： 指導(dǎo)教師簽名： 日期： 摘 要現(xiàn)金流量表

2、是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)表之一，所表達(dá)的是在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)的情況。企業(yè)的現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，良好的現(xiàn)金流可以使一個(gè)企業(yè)蓬勃發(fā)展，所以做好對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理是非常有必要的。本文主要通過實(shí)例研究的方法對(duì)廣東寶利來的現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，結(jié)合案例定量分析現(xiàn)金流量表中各數(shù)據(jù)及指標(biāo)來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面存在的一些問題，并且提出一些改進(jìn)意見，充分發(fā)揮現(xiàn)金流量管理在企業(yè)管理中的重要意義，從而使企業(yè)管理者能夠從中有所收獲。 關(guān)鍵詞： 現(xiàn)金流量表; 會(huì)計(jì)信息； 財(cái)務(wù)指標(biāo) Ab

3、stractCash flow statement reflects the enterprise for a certain accounting period cash and cash equivalent inflow and outflow of accounting statements. It is one of the three basic financial statement, expressed in an accounting period, the enterprise cash increase or decrease the situation changes.

4、 The company's cash flow statement for enterprise survival and development plays a vital role, good cash flow can make an enterprise vigorous development, so do the enterprise cash flow management is very necessary.This paper focuses on the Guangdong Polaroid's cash flow statement by way of

5、case study analysis, combined with the analysis of the cash flow statement of the data contents and indicators to reflect the financial situation of enterprises case quantitative, and found some problems in the management of cash flow of enterprises, and puts forward some suggestions for improvement

6、, to prevent false accounting information and give full play to the important significance cash flow management in the enterprise management, so that managers can have the harvest.Key Words： cash flow statement; accounting information; management 目 錄摘 要IAbstractI一 現(xiàn)金流量表應(yīng)用分析的理論概述1（一） 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)1（二） 現(xiàn)金流

7、量表的分析方法2（三） 現(xiàn)金流量表的應(yīng)用意義2二 廣東寶利來有限公司現(xiàn)狀3（一） 廣東寶利來有限公司簡(jiǎn)介3（二） 廣東寶利來有限公司的現(xiàn)狀4三 應(yīng)用現(xiàn)金流量表分析公司存在的問題及原因4（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量負(fù)增長(zhǎng)4（二）償還債務(wù)能力較差5（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量占總比重較低6（四）貨幣資金未得到合理運(yùn)用7（五）企業(yè)未對(duì)外開展籌資活動(dòng)8四 解決對(duì)策8（一）加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理8（二）提高企業(yè)償債能力9（三）提高經(jīng)營(yíng)盈利能力9（四）加強(qiáng)貨幣資金的管理運(yùn)用9（五）制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)方針10結(jié)論10參考文獻(xiàn)11致謝12附錄13一 現(xiàn)金流量表分析的理論概述（一） 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)是指將公司產(chǎn)生的

8、所有的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，使信息使用者能夠更為清楚的看清一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否良好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，企業(yè)的現(xiàn)金流入及流出情況，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成及變動(dòng)原因，從而更深入的研究企業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否穩(wěn)定可靠1。根據(jù)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)目的涵義和信息使用者的需要，現(xiàn)金流量表應(yīng)用分析主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1. 從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的信息進(jìn)行分析對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析，可以了解該企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量是否能滿足需要。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入主要是銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，數(shù)額越大越好，因?yàn)檫@

9、代表著企業(yè)正常獲取現(xiàn)金的能力。企業(yè)的大部分現(xiàn)金都來源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，企業(yè)為了獲取利益一般會(huì)采取各種策略，積極推銷本公司產(chǎn)品，擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有率，但是銷售不可能都是現(xiàn)金交易。因此分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入情況，可以從側(cè)面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況?，F(xiàn)金流入最好高于流出，這樣才能加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)不至于在突發(fā)事件上導(dǎo)致資金鏈斷裂產(chǎn)生危機(jī)。 2. 從籌資活動(dòng)方面的信息進(jìn)行分析企業(yè)籌資能力的強(qiáng)弱以及籌資環(huán)境的好壞是企業(yè)管理者、債權(quán)人和投資人都關(guān)注的問題。通過對(duì)企業(yè)籌資能力和環(huán)境的分析，則有助于管理者能夠正確地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，幫助投資者正確投資

10、。這是因?yàn)槿谫Y活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息不僅關(guān)系到企業(yè)目前現(xiàn)金流量的多少，而且還關(guān)系到企業(yè)未來現(xiàn)金流量的多少，還有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資金成本的問題。投資者和債權(quán)人在投資之前會(huì)認(rèn)真考慮投資風(fēng)險(xiǎn)問題，只有被認(rèn)為財(cái)務(wù)狀況良好的公司，投資者才會(huì)樂于投資。企業(yè)籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量越多，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好或有良好的發(fā)展前景；反之，那么很可能是財(cái)務(wù)狀況惡化的表現(xiàn)。3. 從投資活動(dòng)方面的信息進(jìn)行分析企業(yè)為了滿足自己正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、廠房、無形資產(chǎn)等，還需要對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)短期投資，這些構(gòu)成了企業(yè)投資活動(dòng)主要的現(xiàn)金流出2。當(dāng)然，花在這些固定資產(chǎn)上的投資并不是沒有收貨，如果企業(yè)需要轉(zhuǎn)移生產(chǎn)地點(diǎn)、或者淘汰舊設(shè)備，就

11、可以到市場(chǎng)售出，取得處置收益；企業(yè)的對(duì)外投資將帶來投資收益，企業(yè)也可根據(jù)自身情況收回投資，這些都形成了投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)充分考慮企業(yè)的預(yù)算、投資計(jì)劃，以及可以對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期投資及歷年投資收益等相關(guān)情況進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)而且自有資金足以支付的，可分析應(yīng)是按計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模或改進(jìn)生產(chǎn)工藝，以降低經(jīng)營(yíng)成本，預(yù)測(cè)可以為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。（二）現(xiàn)金流量表的分析方法現(xiàn)金流量表應(yīng)用分析的方法主要有趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、指標(biāo)分析法3。下面對(duì)這幾種方法進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹。1.趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法又叫比較

12、分析法，比較是認(rèn)識(shí)事物的最基本方法，沒有比較，分析就無法開始?，F(xiàn)金流量表的比較分析是過兩個(gè)或者幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，得出它們的增減變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)的一種分析方法。觀察連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比單看一個(gè)報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)表，能了解到更多的信息和情況，并有利于分析變化的趨勢(shì)。趨勢(shì)分析注重可比性，具體問題具體分析。趨勢(shì)分析法主要有三種方法：定比分析法、環(huán)比分析法、平均增長(zhǎng)率法。2.結(jié)構(gòu)分析法現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析是指將公司產(chǎn)生的所有的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，使企業(yè)管理者以及其他報(bào)表使用者能夠更

13、為清楚的看清一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否良好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，企業(yè)的現(xiàn)金流入及流出情況，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成及變動(dòng)原因，從而更深入的研究企業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否穩(wěn)定可靠。3.指標(biāo)分析法現(xiàn)金流量表指標(biāo)分析是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表或者利潤(rùn)表中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，判斷企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的付現(xiàn)能力。大致可分為盈利能力分析、償債能力分析、付現(xiàn)能力分析和財(cái)務(wù)彈性分析四部分。（三）現(xiàn)金流量表的應(yīng)用意義現(xiàn)金流量表應(yīng)用分析可以幫助企業(yè)管理者評(píng)價(jià)和了解企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力,現(xiàn)金流量表體現(xiàn)的是企業(yè)現(xiàn)金支付能力、獲利能力、償債能力的報(bào)表4。但現(xiàn)金流量表上的信息

14、是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的現(xiàn)狀和結(jié)果所做的系統(tǒng)而全面的描述,它所反映的現(xiàn)金流量表上的信息,不能直接滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需要。報(bào)表使用者還需要借助于財(cái)務(wù)分析方法,按特定的目的將現(xiàn)金流量表上的信息進(jìn)行加工,才能在掌握企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金變動(dòng)的基礎(chǔ)上,判斷和把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展前景和未來的現(xiàn)金流量信息?，F(xiàn)金流量表應(yīng)用分析的意義就是為了將表中數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成可以幫助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的信息。通過現(xiàn)金流量表應(yīng)用分析,企業(yè)管理者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素,評(píng)價(jià)單位的周轉(zhuǎn)能力、償債能力和付現(xiàn)能力,預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量,為決策提供有利的依據(jù)?，F(xiàn)金流量表應(yīng)用分析有利于了解企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力5?，F(xiàn)金流量表應(yīng)用分析有利于

15、加強(qiáng)企業(yè)資金的管理,保證資金的能夠合理利用?，F(xiàn)金流量表應(yīng)用分析可以幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn),并且?guī)椭髽I(yè)預(yù)測(cè)未來發(fā)展?fàn)顩r，充分發(fā)揮警示的作用,使企業(yè)管理者和其他的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確決策，企業(yè)管理者可以了解企業(yè)各部分現(xiàn)金運(yùn)用的是否合理,判斷財(cái)務(wù)狀況好壞,預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量以及未來的發(fā)展情況,從而為合理調(diào)度現(xiàn)金,做出正確的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資決策提供有力保證。二 廣東寶利來有限公司現(xiàn)狀（一）廣東寶利來有限公司簡(jiǎn)介廣東寶利來投資股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“本公司”)原名深圳市錦興實(shí)業(yè)股份有限公司,于1999年8月6日變更為廣東億安科技股份有限公司,又于2005年5月13日變更為現(xiàn)公司名稱。證券簡(jiǎn)

16、稱：ST寶利來，證券代碼(000008),本公司系經(jīng)深圳市人民政府深府辦(1989)第570號(hào)文批復(fù),于1989年10月11日成立,經(jīng)深圳證券交易所深證市字(92)第10號(hào)批準(zhǔn)本公司股票于1992年5月7日在深圳證券交易所掛牌交易。1992年5月7日深圳市錦興實(shí)業(yè)股份有限公司在深圳證券交易所上市，上市首日開盤價(jià)19.9元。1999年3月，廣東民營(yíng)企業(yè)億安集團(tuán)收購(gòu)了深圳錦興實(shí)業(yè)超過四分之一的股權(quán)，成為深圳錦興第一大股東，同年8月更名為廣東億安科技股份有限公司。2002年3月，深圳市寶安寶利來實(shí)業(yè)有限公司受讓28.37股權(quán)入主公司，公司再次更名為廣東寶利來投資股份有限公司。2006年公司進(jìn)行了重大

17、的資產(chǎn)重組，由原本的主營(yíng)貿(mào)易批發(fā)零售轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)開發(fā)租賃，公司現(xiàn)第一大股東深圳市寶安寶利來實(shí)業(yè)有限公司實(shí)力較為雄厚，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。公司現(xiàn)在主要業(yè)務(wù)為煙酒批發(fā)零售貿(mào)易和房屋租賃業(yè)務(wù)，公司投資的深圳市寶利來購(gòu)物廣場(chǎng)是深圳當(dāng)?shù)剌^為著名的商業(yè)廣場(chǎng)，公司商場(chǎng)管理和商業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)得到發(fā)展。因最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度股東權(quán)益低于注冊(cè)資本(即每股凈資產(chǎn)低于股票面值)，公司股票現(xiàn)在正被ST處理。公司企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)為深字N22832號(hào),注冊(cè)資本為人民幣7365.32萬(wàn)元?，F(xiàn)任法人代表周瑞堂。（二）廣東寶利來有限公司的現(xiàn)狀廣東寶利來公司現(xiàn)階段正面臨無實(shí)質(zhì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況，投資方向不明確，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高且沒有很好的

18、利用財(cái)務(wù)杠桿，資金的來源與資金的用途不能很好的相匹配，長(zhǎng)期持有大額的貨幣資金，缺乏持續(xù)盈利能力，導(dǎo)致企業(yè)的效益下降，2005、2006的兩個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)出現(xiàn)虧損，公司被深圳證券交易所實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”，2007年扭虧為盈，但凈利潤(rùn)仍為負(fù)值，現(xiàn)正被ST處理。現(xiàn)正正面臨重組，擬通過發(fā)行普通股來為公司籌集資金，為企業(yè)發(fā)展做準(zhǔn)備。三 應(yīng)用現(xiàn)金流量表分析公司存在的問題及原因（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)增長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量關(guān)系到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)6。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出量的增減變動(dòng)主要取決于兩個(gè)方面：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以及購(gòu)買商品、

19、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金兩個(gè)方面，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量如下表1所示： 表1 現(xiàn)金凈流量變動(dòng)表 單位：萬(wàn)元 現(xiàn)金流量年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量合計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變動(dòng)額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變動(dòng)百分比2007年度741-2008年度70-671-90.55%2009年度370300428.57%2010年度-42-412-111.35%2011年度-103-61-145.24%由上表我們可以看出，該企業(yè)在連續(xù)的5個(gè)年度里，除了2009年度以外，其他年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)了環(huán)比負(fù)增長(zhǎng),2008年度與2007年度相比下降了90.55%，2009年與2008年相比增長(zhǎng)了428.57%，2010年度

20、與2009年度相比下降了111.35%，而2011年度與2010年度相比下降了145.24%為5年里最高。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變動(dòng)主要取決于以下幾個(gè)方面：主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的凈流量，其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈流量，支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜默F(xiàn)金以及支付的相關(guān)稅費(fèi)。以上幾個(gè)方面是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量負(fù)增長(zhǎng)的主要原因，通過折現(xiàn)圖可以更加明了的看出問題所在，如下圖1所示：圖1 現(xiàn)金凈流量變動(dòng)圖上圖所示主營(yíng)凈流量與其他凈流量代表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量，為支付職工支付的現(xiàn)金和支付的相關(guān)稅金代表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量。2009年之所以會(huì)有428.57%的增長(zhǎng)是因?yàn)橹鳡I(yíng)凈流量和其他凈流量都在大幅增長(zhǎng)，而支付職工與支付稅金變動(dòng)較小

21、的原因。但是，對(duì)于整體趨勢(shì)來說，主營(yíng)凈流量和其他凈流量呈下滑狀態(tài)，而支付職工的現(xiàn)金在逐漸增長(zhǎng)，尤其是2011年度增長(zhǎng)幅度為環(huán)比增長(zhǎng)77.78%，增長(zhǎng)了122萬(wàn)元，支付稅金除了2010年的異常變動(dòng)外，相對(duì)較為平穩(wěn)，但也就是2010年的347萬(wàn)元稅金導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)了負(fù)的凈流量?，F(xiàn)金流入量的逐漸降低和現(xiàn)金流出量的逐漸增長(zhǎng)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈流量環(huán)比負(fù)增長(zhǎng)。（二）償還債務(wù)能力較差企業(yè)有無現(xiàn)金支付能力和償債能力是企業(yè)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵。現(xiàn)金流量的償債能力指標(biāo)主要有現(xiàn)金流量比率和現(xiàn)金流量債務(wù)比兩種。兩種比率的數(shù)據(jù)如下表2所示：表2 現(xiàn)金流量比率表 年份指標(biāo)200720082009201020

22、11負(fù)債總額588496608372338經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量74170370-42-103現(xiàn)金流量比率126.02%14.14%60.86%-11.29%-30.47%現(xiàn)金流量比率表明每1元流動(dòng)負(fù)債的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的保障程度。該比率越高，償債能力越強(qiáng)，若此指標(biāo)偏低，反映企業(yè)依靠現(xiàn)金償還債務(wù)的壓力較大。現(xiàn)金流量債務(wù)比，是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與債務(wù)總額的比率7。該企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債為0，所以企業(yè)的現(xiàn)金流量比率等于企業(yè)的現(xiàn)金流量債務(wù)比率。出現(xiàn)這種財(cái)務(wù)狀況主要的原因是因?yàn)楝F(xiàn)金凈流量出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，除2007年以外，其余四年該比率值小于1，2010年與2011年甚至為負(fù)數(shù)，說明企業(yè)的償債能力較差。

23、（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量占總比重較低該企業(yè)的現(xiàn)金流入量占總現(xiàn)金流入量的比重如下圖2所示：圖2 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)圖一般來說，如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入量比重較大，而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量占比重較小，表明企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠滿足企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，如果企業(yè)的投資或籌資現(xiàn)金流入量占比重較大，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足，需要依賴投資或者籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量來彌補(bǔ)8。2007年，企業(yè)的現(xiàn)金流入總量為16350萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為1595萬(wàn)元，占現(xiàn)金流入總額的9.76%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為14755萬(wàn)元，占現(xiàn)金流入總額的90.24%，企業(yè)沒有對(duì)外籌資。企業(yè)90%的現(xiàn)金

24、流入量是通過投資活動(dòng)取得的。出現(xiàn)這種情況的原因是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面取得現(xiàn)金流入存在困難，企業(yè)需要通過投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入來彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出量。（四）貨幣資金未得到合理運(yùn)用該企業(yè)在2007年到2011年的5年里的貨幣資金持有量與換算成行業(yè)同等規(guī)模的平均貨幣資金持有量對(duì)比圖如下圖3所示：圖3 貨幣資金持有量對(duì)比圖一個(gè)企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標(biāo)志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析、判斷財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)，在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中起著連接和紐帶的作用。9但是，企業(yè)持有過多的貨幣資金會(huì)不利于企業(yè)的投資與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展9。因此，企業(yè)需要經(jīng)常保持一定數(shù)量的貨幣資金，既要防止不合理地占

25、壓資金，又要保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常需要，并按照貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)各種收付款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)在2007年到2011年的5年里的貨幣資金持有量分別為2007年度持有4065萬(wàn)元，2008年度持有3508萬(wàn)元，2009年度持有3171萬(wàn)元，2010年度持有4345萬(wàn)元，2011年度持有3529萬(wàn)元，而行業(yè)的平均貨幣資金持有量分別為2007年度持有781萬(wàn)元，2008年度持有908萬(wàn)元，2009年度持有682萬(wàn)元，2010年度持有769萬(wàn)元，2011年度持有865萬(wàn)元，5年內(nèi)的貨幣資金持有量是同行業(yè)的4.65倍，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，企業(yè)長(zhǎng)期持有與其規(guī)模不相稱比例的貨幣資金是非常不合理的。出現(xiàn)這種

26、情況的主要原因是企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理方面存在缺陷，沒有做到貨幣資金收回后有效的利用，導(dǎo)致企業(yè)的投資效率降低。（五）企業(yè)未對(duì)外開展籌資活動(dòng)企業(yè)籌資是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)外投資及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為10?；I資是企業(yè)管理的一項(xiàng)基本內(nèi)容與重要工作。主要的籌資方式有吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、商業(yè)信用和融資租賃。企業(yè)在連續(xù)的5個(gè)會(huì)計(jì)年度并未對(duì)外籌資，而且企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)困難。出現(xiàn)這種情況的原因可能是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況較差，籌資風(fēng)險(xiǎn)較高，對(duì)外籌資出現(xiàn)困難。也有可能是因?yàn)槿绻緦?duì)外籌資將會(huì)打破現(xiàn)有的資本結(jié)構(gòu)，公司在籌資后做出一

27、些重大決策需要經(jīng)過債權(quán)人的同意，不利于公司的自主經(jīng)營(yíng)管理。四 解決對(duì)策（一）加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在企業(yè)的生存發(fā)展中起著非常重要的作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)增長(zhǎng)主要原因就是企業(yè)沒有實(shí)質(zhì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。那么，改變這個(gè)關(guān)鍵性的問題，我們可以從以下兩個(gè)方面來解決問題。1.確定實(shí)質(zhì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定一個(gè)實(shí)質(zhì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)圍繞著這個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù)開展，以此為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并在管理實(shí)踐中不斷的去完善，將更多的資金投資到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中去，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量負(fù)增長(zhǎng)、償債能力較差以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入量占比重較低等問題都可以迎刃而解，為企業(yè)擺脫

28、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面存在的不利局面。2.加強(qiáng)內(nèi)部控制加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制，公司在職工薪酬成本方面占有了較多的資金。其中2011年的職工薪酬已經(jīng)達(dá)到了256萬(wàn)元，職工薪酬在成本中占有了很大的比重，但是增加工資又被認(rèn)為是不可逆轉(zhuǎn)的。工資與勞動(dòng)定額、工時(shí)消耗等因素有關(guān)，要減少單位產(chǎn)品中職工薪酬的比重，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，保證工資與職工效率同步增長(zhǎng)。所以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高工作效率，減少不必要的開支是非常有必要的。（二）提高企業(yè)償債能力一個(gè)企業(yè)如果能夠正常經(jīng)營(yíng)，其資產(chǎn)總額一般會(huì)大于負(fù)債總額的，但是由于受到資產(chǎn)質(zhì)量好壞的限制，變現(xiàn)能力的不同，導(dǎo)致企業(yè)的償債能力也會(huì)有強(qiáng)有弱，所以增強(qiáng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、提高各類資

29、產(chǎn)的質(zhì)量是提高企業(yè)償債能力的基礎(chǔ)。我們可以通過以下幾個(gè)方面來增強(qiáng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。1.加強(qiáng)存貨管理合理的安排生產(chǎn)與銷售，并且適當(dāng)?shù)臏p少在產(chǎn)品，在不影響生產(chǎn)的同時(shí)降低存貨的庫(kù)存，積極銷售庫(kù)存商品，最大限度的防止存貨堆積過多，因?yàn)榇尕涍^多不但會(huì)占用大量資金，而且會(huì)導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降。2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理當(dāng)企業(yè)采取賒銷的方式銷售商品時(shí)，認(rèn)真對(duì)比收賬成本與增加的盈利，及時(shí)了解和關(guān)注客戶的信用信息情況，對(duì)應(yīng)收賬款收回情況加以監(jiān)督，同時(shí)可以根據(jù)不同的客戶制定合理的收賬政策，避免盲目投資?？傊?，在平時(shí)的經(jīng)營(yíng)管理中，避免企業(yè)各類資產(chǎn)還有太多的水分，一定要保持較好的質(zhì)量水平，為提高償債能力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）

30、提高經(jīng)營(yíng)盈利能力盈利是企業(yè)的核心經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)保障11。企業(yè)只有不斷的增強(qiáng)自己的盈利能力，不斷的擴(kuò)大銷售渠道，提高市場(chǎng)占有率，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。這是企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量最根本的辦法，也是企業(yè)能否生存和持續(xù)發(fā)展的保證。企業(yè)經(jīng)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入越多，說明企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量越多。所以企業(yè)能夠提高經(jīng)營(yíng)盈利能力，才有可能獲得較高的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流入量。（四）加強(qiáng)貨幣資金的管理運(yùn)用為了加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理運(yùn)用，增加貨幣資金的運(yùn)用也存在效率與效益的問題。我認(rèn)為可以從以下兩個(gè)方面來改進(jìn)。1.加強(qiáng)貨幣資金管理加強(qiáng)公司內(nèi)部人員的貨幣資金管理能力，公司運(yùn)用貨幣資金的能力越強(qiáng)

31、，資金的利用就更合理，確定一個(gè)最佳現(xiàn)金持有量，將超出最佳現(xiàn)金持有量的部分運(yùn)用的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，現(xiàn)金資源的利用就會(huì)更加合理。2.建立健全的貨幣管理制度貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性很強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可或缺的條件，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，其在流動(dòng)和周轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)增值和效益12。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，合理和有效地使用資金，顯得非常重要。一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督檢查五方面，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，為達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)貨幣資金控制目的，應(yīng)從這五方面分析、建立和完善資金內(nèi)部控制機(jī)制。（五）制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)方針1. 制定投資計(jì)劃為

32、配合企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，可以為公司應(yīng)該制定一個(gè)有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的投資計(jì)劃，比如購(gòu)建企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等，增加公司取悅來擴(kuò)大公司的規(guī)模，將公司的發(fā)展模式復(fù)制到公司的外圍地區(qū)，培養(yǎng)公司的可持續(xù)發(fā)展能力，同時(shí)避免投資一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的投資項(xiàng)目，或者做一些有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面長(zhǎng)期發(fā)展的投資項(xiàng)目。2. 對(duì)外籌資為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金指根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金。企業(yè)的可以通過向銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及賒購(gòu)商品和服務(wù)等籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效的籌集為企業(yè)所需的資金的財(cái)務(wù)行為，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)的后

33、盾。結(jié)論 綜上所述，對(duì)該企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)用展開了全面而清晰的分析，通過分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表應(yīng)用中存在的問題及原因，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，可以為財(cái)務(wù)決策提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)管理者提供充分、有效的依據(jù)，希望對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展能夠有所幫助。參考文獻(xiàn)1 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)成本管理中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.20122 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2012.3 呂沖現(xiàn)金流量表與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析會(huì)計(jì)之友，2010，（2）：18-204 夏學(xué)軍基于現(xiàn)金流量指標(biāo)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系分析國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2009，（5）：61-625 楊杰現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)性缺陷及棋盤式改造財(cái)會(huì)月刊，2010，（8）：2

34、3-246 王遠(yuǎn)利企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則芻議-現(xiàn)金流量表評(píng)析會(huì)計(jì)之友，2010，（6）：95-967 謝學(xué)君如何運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)2009，（4）：30-328 李茹蘭現(xiàn)金流量表的分析與運(yùn)用財(cái)會(huì)周刊，2008，（6）：17-209 張志英現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)比率指標(biāo)體系的完善現(xiàn)代商業(yè)，2008，（2）：23-2410 張霞現(xiàn)金流量表下的公司盈利質(zhì)量分析研究財(cái)會(huì)通訊，2009，（5）：19-2211 Jaan AlverManagement Buyouts：Preparation and Analysis of Cash Flow Statements：The Net Profit App

35、roach and Operating Profit Approach. Volume 15，Pages 39-52，200912 Metka DuhovnikImprovements of the cash-flow statement control function in financial reportingZbradEkonfakRij2008，vol，26，sv1，123-150 致謝本人的本科畢業(yè)設(shè)計(jì)論文一直是在導(dǎo)師XXX的悉心指導(dǎo)下進(jìn)行的。XXX老師治學(xué)態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)，為人和藹可親。在整個(gè)畢業(yè)設(shè)計(jì)過程中，XXX老師始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持，從選題到開題報(bào)告，從寫作提綱，到一遍

36、又一遍地指出每稿中的具體問題，不斷對(duì)我得到的結(jié)論進(jìn)行總結(jié)，并提出新的問題，使得我的畢業(yè)設(shè)計(jì)課題能夠深入地進(jìn)行下去，也使我接觸到了許多理論和實(shí)際上的新問題，做了許多有益的思考。正是老師的幫助和支持，我才能克服一個(gè)一個(gè)的困難和疑惑，直至本文的順利完成。在此表示誠(chéng)摯的感謝和由衷的敬意。           此外，在本文的撰寫過程中，也得到了很多師長(zhǎng)的指點(diǎn)，還有很多同學(xué)幫助搜集資料，我才能在各方面取得顯著的進(jìn)步，在此向他們表示深深的感謝，謝謝你們。 最后，向在百忙中抽出時(shí)間對(duì)本文進(jìn)行評(píng)審并提出

37、寶貴意見的各位老師表示衷心地感謝。附錄：附1 管理用現(xiàn)金流量表 單位： 萬(wàn)元 報(bào)告日期2011/12/312010/12/312009/12/312008/12/312007/12/31 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(萬(wàn)元)14301053110410821134 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(萬(wàn)元)3619322187461 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)(萬(wàn)元)14661245132411691595 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(萬(wàn)元)1034642580635472 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(萬(wàn)元)256144134129106 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(萬(wàn)元)107347104140195 支付

38、的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(萬(wàn)元)17215513619481 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)(萬(wàn)元)156912879541099854 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(萬(wàn)元)-103-4237070741 收回投資所收到的現(xiàn)金(萬(wàn)元)245386908214199 取得投資收益所收到的現(xiàn)金(萬(wàn)元)644072556 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額(萬(wàn)元)0-50收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)(萬(wàn)元)3057126915814755 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(萬(wàn)元)933120145投資所支付現(xiàn)金(萬(wàn)元)73475191908

39、514148 質(zhì)押貸款凈增加額(萬(wàn)元)-0 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額(萬(wàn)元)-0 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-7425000 增加質(zhì)押和定期存款所支付的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)(萬(wàn)元)743783834978614194 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(萬(wàn)元)-712-726-707-627561 吸收投資收到的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0 其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0 取得借款收到的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)(萬(wàn)元)00-0 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0分配股

40、利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0 其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)(萬(wàn)元)-0 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(萬(wàn)元)-0 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)(萬(wàn)元)00-0 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(萬(wàn)元)00-0 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響(萬(wàn)元)-0 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額(萬(wàn)元)-8151174-337-5571302 加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額(萬(wàn)元)43453171350840652763 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額(萬(wàn)元)35294345317135084065 凈利潤(rùn)(萬(wàn)元)-54893175168 少數(shù)股東損益(萬(wàn)元)-0 未確認(rèn)的投資損失(萬(wàn)元)-0 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

41、(萬(wàn)元)6-2102305 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性物資折舊(萬(wàn)元)159157162140171 無形資產(chǎn)攤銷(萬(wàn)元)2-0 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(萬(wàn)元)-0 待攤費(fèi)用的減少(萬(wàn)元)-0 預(yù)提費(fèi)用的增加(萬(wàn)元)-0 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(萬(wàn)元)1-10固定資產(chǎn)報(bào)廢損失(萬(wàn)元)-0 公允價(jià)值變動(dòng)損失(萬(wàn)元)-0 遞延收益增加(減：減少)(萬(wàn)元)-0 預(yù)計(jì)負(fù)債(萬(wàn)元)-0 財(cái)務(wù)費(fèi)用(萬(wàn)元)-0 投資損失(萬(wàn)元)9-4-40-72-556 遞延所得稅資產(chǎn)減少(萬(wàn)元)-0 遞延所得稅負(fù)債增加(萬(wàn)元)-0 存貨的減少(萬(wàn)元)-13-15-0 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(萬(wàn)元)-197-21200-8354 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(萬(wàn)元)-16-22618-65298 已完工尚未結(jié)算款的減少(減:增加)(萬(wàn)元)-0 已結(jié)算尚未完工款的增加(減:減少)(萬(wàn)元)-0 其他(萬(wàn)元)-0 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~(萬(wàn)元)-103-4237070741 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本(萬(wàn)元)-0 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券(萬(wàn)元)-0 融資租入固定資產(chǎn)(萬(wàn)元)-0現(xiàn)金的期末余額(萬(wàn)元)35294345317135084065 現(xiàn)金的期初余額(萬(wàn)元)43453171350840652763 現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額(萬(wàn)元)-0 現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額(萬(wàn)元)