練習(xí)題及答案

1、練習(xí)題及答案一、 練習(xí)題（分章）第一章 （略）第二章貨幣資金1、【資料】南方工廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金1000元。 (2)職工王芳出差，借支差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。 (3)收到甲單位交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一張金額50000元，用以歸還上月所欠貨款。支票已送交銀行。(4)向乙企業(yè)采購(gòu)A材料，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明價(jià)款100000元，增值稅17000元，企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式將款項(xiàng)117000元付給乙企業(yè)。A材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 (5)企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，歸還前欠丙單位貸款20000元。 (6)職工王芳出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，原借支1500元，實(shí)報(bào)銷(xiāo)1650元差額15

2、0元即用現(xiàn)金補(bǔ)付。 (7)將現(xiàn)金1800元送存銀行。 (8)企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元原因待查。 (9)上述短款原因已查明是出納員陳紅工作失職造成，陳紅當(dāng)即交回現(xiàn)金200元以作賠償。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 3.【資料】南方工廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）工廠委托銀行開(kāi)出銀行匯票50000元，有關(guān)手續(xù)已辦妥，采購(gòu)員李強(qiáng)持匯票到外地A市采購(gòu)材料。 (2)工廠派采購(gòu)員張山到外地B市采購(gòu)材料，委托銀行匯款100000元到B市開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶。 （3)李強(qiáng)在A市采購(gòu)結(jié)束。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的材料價(jià)款為45 000元，增值稅7650元，貨款共52650元。工廠已用銀行匯票支付500

3、00元，差額2650元即采用匯兌結(jié)算方式補(bǔ)付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 (4)張山在B市的采購(gòu)結(jié)束，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的材料價(jià)款為80000元增值稅13600元，款項(xiàng)共93600元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)接到銀行多余款收賬通知，退回余款6400元 (5)工廠委托銀行開(kāi)出銀行奉票20000元，有關(guān)手續(xù)已辦妥。 (6)工廠購(gòu)買(mǎi)辦公用品2300元，用信用卡付款。收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附賬單經(jīng)審核無(wú)誤。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： 1、(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 (2)借：其他應(yīng)收款備用金(王芳) 1500 貸：現(xiàn)金 I500 (3)借：銀行存款

4、50000 貸：應(yīng)收賬款甲單位 50000 (4)借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000 貸：銀行存款 117000 （5)借：應(yīng)付賬款丙單位 20000 貸：銀行存款 20000 (6)借：管理費(fèi)用 1650 貸：其他應(yīng)收款備用金(王芳) 1500 現(xiàn)金 150 (7)借：銀行存款 1 800 貸：現(xiàn)金 1 800 (8)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：現(xiàn)金 200 (9)借：現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2002(1)借：其他貨幣資金銀行匯票 50000 貸：銀行存款 50000 (1)借：其他貨幣資金-外埠存款 100

5、000 貸：銀行存款 100000 (3)借：原材料 45000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7650 貸：其他貨幣資金銀行匯票 50000 銀行存款 2650 (4)借：原材料 80000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13600 貸：其他貨幣資金外埠存款 93600 借：銀行存款 6400 貸：其他貨幣資金外埠存款 6400 (5)借：其他貨幣資金銀行本票 20000 貸：銀行存款 20000 (6)借：管理費(fèi)用 2300 貸：其他貨幣資金信用卡存款 2300第三章應(yīng)收賬項(xiàng)1、資料南方工廠某月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批價(jià)款50000元增值稅8500元，采用托收承付

6、結(jié)算方式結(jié)算，在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)，以支票支付代墊運(yùn)雜費(fèi)400元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。(2)上月應(yīng)收乙單位貨款65000元，經(jīng)協(xié)商改用商業(yè)匯票結(jié)算。工廠已收到乙單位交來(lái)的一張3個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票，票面價(jià)值為65000元。(3)向丙單位銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅為17000元付款條件為210，1/20，N30。(4)接銀行通知，應(yīng)收甲公司的貨款58900元已收妥入賬。(5)上述丙單位在第10天交來(lái)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付貨款114660元。要求根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2資料南方工廠采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5，有關(guān)資料如下：(1)1998年年初， “壞

7、賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額8 450元(按應(yīng)收賬款計(jì)提的部分，下同)。(2)1998年和1999年年末應(yīng)收賬款余額分別為221300元和122500元，這兩年均沒(méi)有發(fā)生壞賬損失。(3)2000年7月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為36000元。(4)2000年11月，上述巳核銷(xiāo)的壞賬又收回18000元。(5)2000年年末應(yīng)收賬額余額為86700元。要求根據(jù)上述資料計(jì)算各年應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3、資料南方工廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向A公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅34000元。收到A公司交來(lái)一張已經(jīng)銀行承兌的、期限為2個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票，票面價(jià)值為23400

8、0元。(2)經(jīng)協(xié)商將應(yīng)收B單位的貨款10000O元改用商業(yè)匯票方式結(jié)算。已收到B單位交來(lái)一張期限為6個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面價(jià)值為100000元，票面利率為8。(3)工廠上月收到c公司一張一個(gè)月期的帶息商業(yè)承兌匯票已到期，委托銀行收款?，F(xiàn)接銀行通知，因C公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒(méi)有收回。該票據(jù)的賬面余額為90000元，票面利率為8。(4)應(yīng)收D單位一張3個(gè)月的銀行兌匯票已到期，該票據(jù)票面價(jià)值為150000元，票面利率為8，款項(xiàng)已收存銀行。(5)將上述收到A公司的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)貼現(xiàn)天數(shù)為45天貼現(xiàn)率為9，貼現(xiàn)款已收存銀行。 (6)上月向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人(E單位)

9、無(wú)力支付，銀行退回貼現(xiàn)票據(jù)，并在本企業(yè)銀行賬戶中將票據(jù)本息劃回。該票據(jù)的票面價(jià)值為180000元，票面利率為8，半年期。(7)年末，對(duì)上述尚未到期的應(yīng)收B單位的帶患票據(jù)計(jì)提利息。企業(yè)已持有該票據(jù)3個(gè)月。 要求根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。4、資料南方工廠采用預(yù)付款項(xiàng)的方式采購(gòu)材料：(1)6月3日，向甲企業(yè)采購(gòu)材料，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付材料款100000元。(2)6月25日收到甲企業(yè)的材料及有關(guān)結(jié)算單據(jù)，材料價(jià)款為100000元，增值稅為17000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，補(bǔ)付材料款17000元。要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答案： 1、(1)借：應(yīng)收賬款甲公司 58900

10、 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8500 銀行存款 400 (2)借：應(yīng)收票據(jù) 65000 貸：應(yīng)收賬款乙單位 65000 ( 3)借：應(yīng)收賬款丙單位 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17000 (4)借：銀行存款 58900 貸：應(yīng)收賬款甲公司 58900 (5)借：銀行存款 114660 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 貸：應(yīng)收賬款丙單位 117000 2(1)1998年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：221300×5=11665(元) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額8450元 應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：11065-8450=

11、2615(元) 借；管理費(fèi)用 2615 貸：壞賬準(zhǔn)備 2615 (2)1999年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：122500x5=6125(元) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額11065(元) 應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備：11065-6125=494O(元) 借：壞賬準(zhǔn)備 4940 貸：管理費(fèi)用 4940 (3)2000年7月發(fā)生壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備 36000 貸：應(yīng)收賬款 36000 (4)2000年11月，收回已核銷(xiāo)的壞賬： 借：應(yīng)收賬款 18000 貸：壞賬準(zhǔn)備 l8000 借：銀行存款 18000 貸：應(yīng)收賬款 18000 (5)2000年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：86700x 5=4 335

12、(元) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額11875元 應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：4335+11875=16210(元) 借：管理費(fèi)用 16210 貸：壞賬準(zhǔn)備 16210 3、(1)借：應(yīng)收票據(jù) 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 206000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34000 (2)借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款B單位 100000 (3)借：應(yīng)收賬款C公司 90000 貸：應(yīng)收票據(jù) 90000 (4)借；銀行存款 153000 貸：應(yīng)收票據(jù) 150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 (5)貼現(xiàn)息=234000×9÷360x45=2632.50(元) 貼現(xiàn)凈額=23

13、40002632.50=231367.50(元) 借：銀行存款 231367.50 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 632.50 貸：應(yīng)收票據(jù) 234000 (6)借：應(yīng)收賬款E單位 187200 貸：銀行存款 187200 （7)借：應(yīng)收票據(jù) 2000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 4(1)借：預(yù)付賬款甲企業(yè) 100000 貸：銀行存款 100000 (2)借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000 貸：預(yù)付賬款甲企業(yè) 117000 借：預(yù)付賬款甲企業(yè) 17000 貸：銀行存款 17000第四章存貨1、資料前進(jìn)廠采用備抵法核算存貨跌價(jià)損失。某材料存貨的有關(guān)資料如下：（1）1998年年初“存

14、貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目為貸方余額4210元，1998年年末存貨成本為863000元，可變現(xiàn)凈值為857220元。 (2)1999年末，存貨成本為629000元可變現(xiàn)凈值為624040元。 (3)2000年7月，處理一批生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料，其賬面余額為12000元。2000年年末，存貨成本為736500元，可變現(xiàn)凈值為734170元。 要求 計(jì)算各年應(yīng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 2、資料前進(jìn)廠為增值稅般納稅人，材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。該企業(yè)2001年7月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下； (1)1日，將上月末已收料尚未付款的暫估入賬材料用紅字沖回，金額為75000元。

15、(2)5日，上月已付款的在途A材料已驗(yàn)收人庫(kù)，A材料成本為50000元。 (3)8日，向甲企業(yè)購(gòu)入A材料，買(mǎi)價(jià)100000元；增值稅17000元該企業(yè)已代墊運(yùn)費(fèi)1500元（準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅105元)。企業(yè)簽發(fā)井承兌一張票面金額為118500元、2個(gè)月期的商業(yè)匯票結(jié)算材料款項(xiàng)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 (4)9日，按照合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付購(gòu)料款80000元，已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付。 (5)11日，向丙企業(yè)采購(gòu)B材料，材料買(mǎi)價(jià)為30000元，增值稅為5100元款項(xiàng)35100元，用銀行本票存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 (6)12日，向丁企業(yè)采購(gòu)A材料1000千克，買(mǎi)價(jià)為120000元，增值稅為20400元，該企業(yè)已代

16、墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，(其中1000元為運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額70元)貨款共142400元已通過(guò)托收承付結(jié)算方式支付，材料尚未收到。 （7)20日；向丁企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的A材料運(yùn)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)950千克，短缺50千克原因待查。 (9)25日，用預(yù)付貨款方式向乙企業(yè)采購(gòu)的B材料已驗(yàn)收人庫(kù)，有關(guān)的發(fā)票單據(jù)列明材料價(jià)款70000元，增值稅11900元。即開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付貨款11900元： (9)28日，A材料短缺50千克的原因已查明是丁企業(yè)少發(fā)貨所致，丁企業(yè)已同意退款，但款項(xiàng)尚未收到。 (10)30日向甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)A材料，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)算單據(jù)等仍未到達(dá)按暫估價(jià)60000元入賬。 (11)31日，根據(jù)發(fā)料憑證

17、匯總表，本月基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料423000元車(chē)間一般性消耗領(lǐng)用80500元；廠部管理部門(mén)領(lǐng)用78600元固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用52300元。 要求對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 3、資料紅旗廠為增值稅一般納稅人，7月1日結(jié)存A材料1000千克。單位成本50元。7月份A材料的收發(fā)業(yè)務(wù)如下： (1)5日；從外地購(gòu)入A材料5000千克，價(jià)款235600元增值稅40052元，運(yùn)雜費(fèi)2100元，其中運(yùn)費(fèi)可予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為100元。A材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)收4950千克短缺50千克，屬定額內(nèi)合理?yè)p耗。 (2)8日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料2800千克。 (1)12日，在本市購(gòu)入A材料3000千克價(jià)款145500元增值額247

18、35元材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 (4)15日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料2600千克。 (5)20日，從外地某公司購(gòu)入A、B兩種材料，其中A材料2500千克，單價(jià)45.70元，價(jià)款114250元，B材料2500千克，單價(jià)100元，價(jià)款250000元，兩種材料的增值稅共為61922.50元。另外，兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)共為l560元其中運(yùn)費(fèi)可予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為60元。兩種材料已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量分配。 (6)24日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料4000千克。 要求 (1)計(jì)算各批購(gòu)入A材料的實(shí)際總成本和單位成本； (2)分別按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法列式計(jì)算7月份A材料發(fā)出的實(shí)際成本和月末結(jié)存成本。 4、資料北方廠為增值稅一般納

19、稅人，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。該企業(yè)2001年7月初“原材料”科目為借方余額135000元“材料成本差異”科目為借方余額11961.40元。7月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)4日，上月甲企業(yè)發(fā)來(lái)的在途A材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，該批材料實(shí)際成本75400元，計(jì)劃成本77700元。 (2)10日，向乙企業(yè)采購(gòu)A材料，價(jià)款110000元，增值稅l0700元，運(yùn)雜費(fèi)1600元(其中運(yùn)費(fèi)1000元)，貨款130300元，已用銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為110000元。 (3)12日，向甲企業(yè)購(gòu)入A材料，價(jià)款150000元，增值稅25500元，該企業(yè)已代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元(其中運(yùn)費(fèi)1300元)。企

20、業(yè)簽發(fā)并承兌一張票面價(jià)值為177500元、一個(gè)月到期的商業(yè)匯票結(jié)算材料款項(xiàng)，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為160000元。 (4)15日，向丙企業(yè)采購(gòu)B材料4000千克，價(jià)款為150000元，增值稅為25500元，該企業(yè)已代墊運(yùn)雜費(fèi)2400元(其中運(yùn)費(fèi)1400元)。貨款共177900元已用銀行存款支付，材料尚未收到。 (5)25日向丙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的B材料已運(yùn)達(dá)實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)3930千克短缺70千克屬定額內(nèi)合理?yè)p耗。B材料計(jì)劃單位成本為38元。 (6)26日，按照合同規(guī)定，向丁企業(yè)預(yù)付購(gòu)料款50000元，已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付。 (7)28日，向丙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)B材料，價(jià)敦100000元，增值稅17600元，該

21、企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)1800元(其中運(yùn)費(fèi)1 000元)、貨款共l18800元，已用銀行匯票存款支付材料尚未收到。 (8)31日，向乙企業(yè)采購(gòu)A材料，發(fā)票賬單等已收到，材料價(jià)款為60000元，增值稅為10200元，運(yùn)雜費(fèi)為900元(其中運(yùn)費(fèi)600元)。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為60000元、貨款尚未支付。 (9)3l日根據(jù)發(fā)料憑證匯總表本月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為538000元其中：生產(chǎn)領(lǐng)用396000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用45000元，廠部管理部門(mén)領(lǐng)用67000元，固定資產(chǎn)在建工程領(lǐng)用30000元。 要求(1)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； (2)計(jì)算7月份的材料成本差異率并分?jǐn)偛町悺?答案：1、(1)1

22、998年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：863000-857220=5780（元） 計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為4210元 應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：5780-4210=1570(元) 借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1570 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1570 (2)1999年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：629000-624040=4960(元) 計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為5780元 應(yīng)沖減前已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；5780-4960=820(元) 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 820 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 820 (3)2000年7月，處理生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料： 借：管

23、理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 7040 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4960 貸：原材料 12000 2000年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：736500-734170=2330(元) 計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為0 應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：2330-0=2330(元) 借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2330 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2330 2、(1）借；原材料 (75 000) 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 (75 000) (2)借：原材料A材料 50000 貸：在途物資 50000 (3)借：原材料-A材料 101395 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17105 貸：應(yīng)付票據(jù) 11850O (4)借：預(yù)付

24、賬款乙企業(yè) 80000 貸：銀行存款 80000 (5)借：原材料-B材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510O 貸：其他貨幣資金銀行本票 35100 (6)借：在途物資丁企業(yè) 121930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20470 貸：銀行存款 142400 (7)借：原材料-A材料 115833.50 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 7120 貸：在途物資丁企業(yè) 121930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1023.50 (8)借：原材料-B材料 70000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 11900 貸：預(yù)付賬款乙企業(yè) 81900 借：預(yù)付賬款乙企業(yè) 1900

25、貸：銀行存款 1900 （9)借：其他應(yīng)收款7120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 7120(10)借：原材料-A材料 60000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 6000 (11)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 423000 制造費(fèi)用 80500 管理費(fèi)用 78600 在建工程 52300 貸：原材料 634400 3(1)7月5日購(gòu)入A材料：總成本=235600+(2100-100) =237 600(元)單位成本=48（元） 7月12日購(gòu)入A材料：總成本=145500(元) 單位成本= 7月20日購(gòu)入A、B材料： 運(yùn)雜費(fèi)分配率= A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=2500×0.30=750(元)

26、 B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=2500×0.30=750(元) A材料總成本=114250+750=115000(元) A材料單位成本=115000÷25410=46(元) (2)采用先進(jìn)先出法 本月發(fā)出A材料的成本為： (1000×50+1800×48)十(1150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46）=499 800(元) 月末A材料的結(jié)存成本為： 1000×50+(237600+145500+115000)-499800=48300(元)采用加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本=(元)

27、 月末A材料的結(jié)存成本為： 1000+(4950+3000+25110)-(2800+3600+4000)×47.87=1050×47.87 =50263.50(元) 本月發(fā)出A材料的成本為： 50000+(237600+145500+115000）-50 263.50=497836.50(元) 4、(1)借：原材料-A材料 77700 貸：物資采購(gòu)原材料 77700 借：物資采購(gòu)原材料 2300 貸：材料成本差異原材料 2300 (2)借：物資采購(gòu)原材料 111530 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18770 貸：銀行存款 130300 借：原材料A材料 110000

28、貸：物資采購(gòu)原材料 110000 借：材料成本差異原材料 1530 貸：物資采購(gòu)原材料 1530 (3)借：物資采購(gòu)原材料 151909 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25591 貸：應(yīng)付票據(jù) 177500 借：原材料A材料 160000 貸：物資采購(gòu)原材料 160000 借：物資采購(gòu)原材料 8091 貸：材料成本差異原材料 8091 (4)借：物資采購(gòu) 152302 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25598 貸：銀行存款 177900 (5)借：原材料B材料 149340 貸：物資采購(gòu)原材料 149340 借：材料成本差異原材料 2962 貸：物資采購(gòu)原材料 2962 （6)借：預(yù)付賬款

29、丁企業(yè) 50000 貸：銀行存款 50000 (7)借；物資采購(gòu) 101730 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17070 貸：其他貨幣資金銀行匯票 118800 (8)借：物資采購(gòu) 60858 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10242 貸：應(yīng)付賬款乙企業(yè) 71100 借：原材料A材料 60000 貸：物資采購(gòu)原材料 60000 借：材料成本差異原材料 858 貸：物資采購(gòu)原材料 858 (9)借；生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 396000 制造費(fèi)用 45000 管理費(fèi)用 67000在建工程 30000 貸：原材料 538000 材料成事差異率= 發(fā)出材料分?jǐn)偝杀静町悾?396000×1=

30、3960（元） 45000×1=450(元) 67000×1=670(元) 30000×1=300(元) 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 3960 制造費(fèi)用 450 管理費(fèi)用 670 在建工程 300 貸：材料成本差異原材料 5380 第五章投資1、甲公司以交易為目的，于2007年4月1日以304500元的價(jià)格購(gòu)入，乙公司2007年1月l日發(fā)行的面值300000元、票面利率為6、期限為9個(gè)月、按季付息到期還本的公司債券，另支付相關(guān)稅費(fèi)2 000元。假設(shè)甲公司購(gòu)入債券當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率也為6。2007年7月31日，債券投資的公允價(jià)值為305 000 要求進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

31、2、甲公司以交易為目的，于2007年5月10日以105 000 的價(jià)格購(gòu)入乙公司2007年1月1日發(fā)行的股票，其中5000元為已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)1 000元。2007年5月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利5 000元。2007年6月30日，股票投資的公允價(jià)值為80 000元。2007年7月10日，將該股票投資轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款為90000元，交易費(fèi)略，要求進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。3、甲企業(yè)2007年1月3 1日以41800000元的價(jià)格購(gòu)入乙企業(yè)2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，面值40000000元，票面利率i為5。該債券年末計(jì)息，次年1月3日付息，到期還本并支付最后

32、一次利息。債券發(fā)行當(dāng)時(shí)的實(shí)際利率r為4，債券溢價(jià)按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。要求：進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 答案： 1、甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： (1)2007年4月1日，取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)成本 300 000 應(yīng)收利息(300000×6÷12×3) 4 500 貸：銀行存款 304 500 借：投資收益 2 000（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 2 000 (2)2007年4月5日，收到債券利息 借：銀行存款 4 500 貸：應(yīng)收利息 4 500 (3)2007年6月30日，計(jì)提債券利息 借：應(yīng)收利息(300000×6÷12×3)

33、 4 500 貸：投資收益 4 500 (4)2007年7月5日，收到債券利息 借：銀行存款 4 500 貸：應(yīng)收利息 4 500 (5)2007年7月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 5 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000 (6)2007年9月30日，計(jì)提債券利息 借：應(yīng)收利息 4 500 貸：投資收益 4 500 (7)2007年10月5日，收到債券本息 借：銀行存款 304 500 投資收益 5 000 貸：應(yīng)收利息 4 500 交易性金融資產(chǎn)成本 300000 公允價(jià)值變動(dòng) 5 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000 貸：投資收益 5 000 2、甲

34、公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：(1)2007年5月10日，取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)成本 100 000 應(yīng)收股利 5 000（含宣告發(fā)放的利息） 投資收益 1 000（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 106000 (2)2007年5月20 日，收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收股利 5 000 (3)2007年6月30 日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(100000-80 000) 20000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 (4)2007年7月10 日，轉(zhuǎn)讓股票投資 借：銀行存款 90 000 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20000 貸：交易性金融資

35、產(chǎn)成本 100000 投資收益 10000 借：投資收益 20 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200003、甲企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理： (1)2007年1月3 日，購(gòu)入債券時(shí) 借：持有至到期投資成本 40000000 利息調(diào)整 1 800000貸：銀行存款 41 800 000 (2)2007年12月31 日至2011年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息、收到票面利息時(shí) 計(jì)算持有至到期投資各年的利息調(diào)整 表5-1 持有至到期投資各年的利息調(diào)整計(jì)算表年度期初債券投資攤余成本實(shí)際投資收益×r票面應(yīng)收（計(jì)）利息成本×i年利息調(diào)整期末債券投資攤余成本200741800000167200020

36、00000328000414720002008414720001658880200000034112041130880200941130880164523520000003547654077611520104077611516310452000000368955404071602011404071601592840200000040716040000000合計(jì)8200000100000001800000 2007年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí)借：應(yīng)收利息2000 000（4000萬(wàn)×5%） 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 328 000 （票面利息實(shí)際利息） 投資收益1 672 000（

37、實(shí)際收益4180萬(wàn)×4） 2008年1月3日，收到債券利息時(shí) 借：銀行存款 2 000000（按票面利息收?。?貸：應(yīng)收利息 2 000000 2008年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí)借：應(yīng)收利息 2 000000（4000萬(wàn)×5%） 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 341 120（票面利息實(shí)際利息） 投資收益 1 658 880（實(shí)際收益4147.2萬(wàn)×4%）2009年1月3日，收到債券利息時(shí) 借：銀行存款 2 000000 貸：應(yīng)收利息 2000 000 2009年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí) 借：應(yīng)收利息 2 000000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 354 76

38、5 投資收益 1 645 235（41130880×4） 2010年1月3日，收到債券利息時(shí) 借：銀行存款 2000 000 貸：應(yīng)收利息 2000000 2010年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí) 借：應(yīng)收利息 2 000000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 368 955投資收益 1 631 045（40776115×4） 2011年1月3日，收到債券利息時(shí) 借：銀行存款 2 000000 貸：應(yīng)收利息 2 000000 2011年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí) 借：應(yīng)收利息 2 000000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 407 160 投資收益 1 592 840（40407

39、160×4） (3)2012年1月3日，收到本息時(shí) 借：銀行存款 42 000000 貸：應(yīng)收利息 2 000000 持有至到期投資成本 40 000000第六章固定資產(chǎn)1、資料南方廠2000年發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下： (1)購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格200000元，增值稅額34000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)2500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。在設(shè)備的安裝過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料8000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅1360元，同時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用1600元。設(shè)備安裝完畢交付使用。 (2)接受甲單位投資轉(zhuǎn)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，甲單位記錄的該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為350000元，已提折舊80000元。按雙

40、方確認(rèn)的評(píng)估價(jià)300000元入賬設(shè)備已交付使用。(3)接受乙單位捐贈(zèng)的不需安裝設(shè)備一臺(tái)，無(wú)發(fā)票單據(jù)同類(lèi)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為60000元，該設(shè)備估計(jì)折舊額為5400元、另用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等l300元。設(shè)備已交付使用(企業(yè)適用的所得稅率為33)。(4)對(duì)一臺(tái)在用的舊設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，該設(shè)備的原價(jià)為1500OO元。在技術(shù)改造中領(lǐng)用材料12000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為2040元另用銀行存款支付費(fèi)用3500元，負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用1120元；工程中回收可以作為輔助材料使用的殘料2000元。工程完工交付使用。 (5)企業(yè)自制設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生如下： 購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的各種物資取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票表明其價(jià)款

41、180000元，增值稅額為30600元，款項(xiàng)已用銀行存款支付； 領(lǐng)用工程物資205920元； 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料20000元應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅3400； 負(fù)擔(dān)工程人員工資3300元； 企業(yè)輔肋生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出4120元； 用銀行存款支付與工程有關(guān)的其他費(fèi)用16700元； 工程期間應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息4530元； 工程完工交付使用； 剩余工程物資轉(zhuǎn)作原材料。 要求根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 2資料企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)原價(jià)100000元該設(shè)備預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4。 要求 (1)按年限平均法計(jì)算年、月的折舊率和折舊額； (2)按雙倍余額遞減法計(jì)算出年折舊率和每年折舊額； (3)按年

42、數(shù)總和法計(jì)算出每年折舊率和折舊額。 3、資料南方廠2000年6月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊共78000元，6月發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下： （1)6月12日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，原價(jià)220000元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4； (2)6月28日，一臺(tái)經(jīng)營(yíng)性租出的C設(shè)備因租賃期滿按期收回，轉(zhuǎn)為不需用固定資產(chǎn)，該設(shè)備在用時(shí)每月計(jì)提折舊2560元； (3)7月25日，投資者投資轉(zhuǎn)入一臺(tái)B設(shè)備，雙方確認(rèn)的入賬價(jià)值為100000元該設(shè)備預(yù)計(jì)使用9年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4。 要求 (1)對(duì)A、B設(shè)備分別計(jì)算其每月應(yīng)計(jì)提舊額(采用年限平均法)； (2)計(jì)算7月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額； (3)假設(shè)在用的固定資

43、產(chǎn)中生產(chǎn)車(chē)間使用占70，廠部管理部門(mén)占25%經(jīng)營(yíng)性租出占5，按此比例做出計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 答案：1、(1)購(gòu)入設(shè)備 借：在建工程 236500 貸：銀行存款 236500 發(fā)生安裝費(fèi)用 借；在建工程 10960 貸：原材料 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1360 應(yīng)付工資 1 600 安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 247460 貸：在建工程 247460 (2)借：固定資產(chǎn) 300000 貸：實(shí)收資本 300000(3)借：固定資產(chǎn) 55900 貸：營(yíng)業(yè)外收入54600 銀行存款 1300 (4)將設(shè)備轉(zhuǎn)為未使用固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 15000O 貸：固定

44、資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 150000 發(fā)生工程費(fèi)用 借：在建工程 18660 貸：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2040 銀行存款 3500 應(yīng)付工資 1120 殘料回收 借：原材料 2000 貸：在建工程 2000 工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 166660 貸：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 150000 在建工程 16660（5）購(gòu)入工程物資 借：工程物資專(zhuān)用材料 210600 貸：銀行存款 210600 領(lǐng)用工程物資 借，在建工程 205920 貸：工程物資 205920 領(lǐng)用原材料 借：在建工程 23400 貸：原材料 2000O 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3 400 負(fù)擔(dān)工程人員工資 借：在建工程 3300 貸：應(yīng)付工資 3300 分?jǐn)傒o助生產(chǎn)車(chē)間費(fèi)用 借：在建工程 4120 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 4120 支付費(fèi)用 借：在建工程 16700 貸：銀行存款 16700負(fù)擔(dān)借款利息 借：在建工程 4530 貸：長(zhǎng)期借款 4530 工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 2579