納稅籌劃簡答題

1、納稅籌劃簡答題1 簡述對納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內，憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：（ 1） 納稅籌劃的主體是納稅人。（ 2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（ 3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。（ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。2 納稅籌劃產(chǎn)生的原因。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：（ 1）主體財務利益最大化目標的追求（ 2）

2、市場競爭的壓力（ 3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（ 4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3 計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負擔的直接因素， 每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（ 1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。 在增值稅、 營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（ 2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。二是稅基均衡實現(xiàn)。三是提前實現(xiàn)稅基。（ 3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基

3、從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉化。簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的籌劃標準簡述印花稅納稅籌劃的主要思路4 影響稅負轉嫁的因素是什么？（ 1）商品的供求彈性。稅負轉嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。課稅后若不導致課稅商品價格的提高，就沒有轉嫁的可能，稅負就由賣方自己承擔；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉嫁的條件。（ 2）市場結構。市場結構也是制約稅負轉嫁的重要因素。在不同的市場結構中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的， 由此決定了在不同的市場結構條件下，稅負轉嫁情況也不同。（ 3）稅收制度。包括間接稅與

4、直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉嫁產(chǎn)生影響。5 簡述混合銷售與兼營收人的計稅規(guī)定。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務應繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務應繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務的提供難以完全分開。 因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出相關規(guī)定。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、 企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為， 視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視

5、為銷售非應稅勞務，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。兼營主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為 17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為 13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)， 同時又從事娛樂業(yè)， 前者的營業(yè)稅稅率為 5%，后者的營業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應稅項目又涉及營業(yè)稅應稅項目。 納稅人兼營非增值稅應稅項目的， 應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。6 為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應納稅額。消費稅暫行條例 規(guī)定：委托加工的應稅消

6、費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 委托加工的應稅消費品， 委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。 消費稅暫行條例實施細則規(guī)定：委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。根據(jù)這些規(guī)定， 在一般情況下， 委托加工的應稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納。委托加工應稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。7 簡述營

7、業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應繳營業(yè)稅的勞務恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前， 這種相互間提供勞務的行為是營業(yè)稅的應稅行為，應該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體， 各方相互提供勞務的行為屬于企業(yè)內部行為， 而這種內部行為是不繳納營業(yè)稅的。我國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人， 為營業(yè)稅的納稅義務人。 通過使某些原在境內發(fā)生的應稅勞務轉移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，

8、 將一些跨境勞務或承包、 承租勞務排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。8 公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？通過公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、 合伙制企業(yè)應交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者 20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高 35%的個人所得稅超額累進稅率。（ 2）是否重復計繳所得稅。公司制企業(yè)要繳納公司與個人兩個層次的所得

9、稅；個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)只在一個層次繳納所得稅。（ 3）不同稅種稅基、稅率結構和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結果，不能只考慮一種因素，以偏概全。（ 4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。12 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？根據(jù)稅法規(guī)定， 納稅人建造普通標準住宅出售， 增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅； 增值額超過扣除項金額 20%的應就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的 20%就是經(jīng)常講的 “避稅臨界點” ，納稅人應根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關鍵在于控制增值率。設銷售總額為 X，建造成本為 Y，于是

10、房地產(chǎn)開發(fā)費用為， 加計的 20%扣除額為，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為：X× 5%×（ 1+7%+3%） =求當增值率為20%時，售價與建造成本的關系，列方程如下：x(1.3y0.055x)20%1.3y0.055x解得： X=計算結果說明，當增值率為20%時，售價與建造成本的比例為?？梢赃@樣設想， 在建造普通標準住宅時， 如果所定售價與建造成本的比值小于，就能使增值率小于 20%，可以不繳土地增值稅，我們稱為“免稅臨界點定價系數(shù)”。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。9 簡述企業(yè)所得稅應納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思路。

11、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務費用。這些費用的大小直接影響著企業(yè)的應納稅所得額。從涉稅角度看，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標準的費用項目、稅法沒有扣除標準的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。（ 1）對于稅法有扣除標準的費用項目，要分項了解稅法規(guī)定的相關內容，包括各項費用的列支范圍、 標準及具體計算方法， 并應注意稅法在一定時期內可能的調整與變動。我國從 2008 年 1 月 1 日起實行的企業(yè)所得稅法規(guī)定此類費用主要有：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等。在準確把握此類費用的

12、列支范圍、標準的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標準進行抵扣，避免因納稅調整而增加企業(yè)稅負。第二，對稅法允許扣除的各項費用，按其規(guī)定標準盡量用足，使其得以充分抵扣。第三， 在合理范圍內適當轉化費用項目， 將有扣除標準的費用項目通過會計處理轉化為沒有扣除標準的費用項目。 加大扣除項目總額， 降低企業(yè)應納稅所得額。（ 2）稅法沒有扣除標準的費用項目，包括勞動保護費、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、訴訟費、資料及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷以及各項稅金等。對于這類費用可采用的籌劃方法有：第一，按照國家財務制度規(guī)定正確設置費用項目，合理加大費用開支。第二，選擇合理

13、的費用分攤方法。（ 3）對稅法給予優(yōu)惠的費用項目，應創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。10 簡述工資薪金所得的籌劃方式。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得適用 5%45%的九級超額累進稅率， 當取得的收入達到某一檔次時， 就要支付與該檔次稅率相對應的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（ 1）工資、薪金所得均勻籌劃。（ 2）工資、薪金所得福利化籌劃。（ 3）全年一次性獎金的籌劃。同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。11 個人所得稅中的勞務報酬所得都有哪些籌劃方式？勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的所得。勞務報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應納稅所得額，適用 20%的比例稅率。每次收入不足 4000 元的可扣除 800 元的費用，收入額在 4000 元以上的可以扣除 20%的費用計算繳納個人所得稅。勞務報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。對應納稅所得額超過 20000 元至 50