河海大學(xué)事業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法

1、河海大學(xué)事業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法第一條 為了規(guī)范學(xué)校事業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)教育部第17號(hào)令教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、教財(cái)200812號(hào)關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)及高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法，結(jié)合我校實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱事業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)處依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度對(duì)學(xué)校及下屬有關(guān)部門、單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理以及各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第三條 事業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的，是促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)物資的管理，提高使用效益，保障各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展。第四條 對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行審

2、計(jì)的主要內(nèi)容：（一）會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定；（二）財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。第五條 對(duì)預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）預(yù)算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)校的規(guī)定，各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算管理；（二）各項(xiàng)收入和支出是否按預(yù)算執(zhí)行，是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；（三）預(yù)算調(diào)整有無(wú)合理的原因和明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額和說(shuō)明，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行；（四）學(xué)校各有關(guān)部門和單位為保證預(yù)算的完成采取的具體措施，這些措施是否合法、有效；（五） 收支預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃的差異情況，產(chǎn)

3、生差異的原因是否合理。第六條 對(duì)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入是否統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否及時(shí)足額到位，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫(kù)”等問(wèn)題；（二）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、合法，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資問(wèn)題；（三）各項(xiàng)收費(fèi)票據(jù)是否規(guī)范統(tǒng)一，是否從學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一領(lǐng)取，并按規(guī)定使用和繳銷；（四）在有關(guān)收入中，是否按照國(guó)家規(guī)定和學(xué)校有關(guān)規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳的資金及時(shí)足額上繳，實(shí)行“收支兩條線”管理；（五）各項(xiàng)收入

4、的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否合規(guī)。第七條 對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是否真實(shí)并按預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算等問(wèn)題；（二）各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)校有關(guān)規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；（三）專項(xiàng)資金是否專款專用，核算是否合規(guī)；（四）各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無(wú)帳實(shí)不符等問(wèn)題；往來(lái)款項(xiàng)是否嚴(yán)格管理，及時(shí)清理，有無(wú)不合理的長(zhǎng)期掛帳，有無(wú)利用過(guò)渡性科目隱瞞收支或直接列支等問(wèn)題；（五）各項(xiàng)支出所取得的效益如何，有無(wú)損失浪費(fèi)等問(wèn)題。第八條 對(duì)經(jīng)費(fèi)結(jié)余及其分配進(jìn)行審計(jì)的主要

5、內(nèi)容：（一）各項(xiàng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)；（二）結(jié)余分配是否符合國(guó)家和學(xué)校有關(guān)規(guī)定，有無(wú)多提或少提等問(wèn)題。第九條 對(duì)專用基金進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）修購(gòu)基金、職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)勵(lì)基金和勤工助學(xué)基金的提取，以及學(xué)校提取或設(shè)置的其他基金是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位；（二）各項(xiàng)專用基金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定或捐贈(zèng)人、捐贈(zèng)單位限定的用途使用，使用效益如何；（三）各項(xiàng)專用基金是否設(shè)置專門的賬戶進(jìn)行核算，核算是否合規(guī)。第十條 對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）現(xiàn)金和各種存款的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全、有效；銀行開(kāi)戶是否合法、合規(guī)，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓等

6、問(wèn)題，各銀行帳戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容，有無(wú)公款私存和將事業(yè)資金在其他帳戶核算的情況；有價(jià)證券的購(gòu)買及其資金來(lái)源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和帳務(wù)處理是否合法、合規(guī)，資金的存、貸是否合規(guī)、安全，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)和資金風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題；（二）對(duì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否及時(shí)對(duì)帳和清理結(jié)算，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳等問(wèn)題，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否查明原因、分清責(zé)任、及時(shí)報(bào)告或按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；（三）設(shè)備、材料、低值易耗品及固定資產(chǎn)等的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，有無(wú)按照學(xué)校有關(guān)規(guī)定采購(gòu)，有無(wú)超計(jì)劃購(gòu)買等問(wèn)題；驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無(wú)被無(wú)償占用和流失等問(wèn)題；會(huì)計(jì)核算是否

7、符合規(guī)定；是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，帳帳、帳卡、帳物是否相符；（四）無(wú)形資產(chǎn)的管理是否規(guī)范，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，收入的處理是否合法、合規(guī)；（五）對(duì)外投資是否按規(guī)定報(bào)上級(jí)主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案，以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，收益處理是否合法、合規(guī)。第十一條 對(duì)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等，是否按照不同性質(zhì)分別管理，管理是否合法、合規(guī)；（二）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)。第十二條 對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的原則、

8、方法、程序和時(shí)限是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門的要求；（二）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、專用基金變動(dòng)情況表、有關(guān)附表的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實(shí)，有無(wú)隱瞞、遺漏和弄虛作假等情況；（三）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告所列各項(xiàng)收入和支出是否合法、合規(guī)，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；（四）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是否真實(shí)準(zhǔn)確地反映單位的年度財(cái)務(wù)狀況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)是否真實(shí)有據(jù)；（五）財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率等是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（六）教育部和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。第十三條 審計(jì)在對(duì)事業(yè)財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)，可根據(jù)被審計(jì)單位的不同情況，采用送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì)或送達(dá)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，根據(jù)需要可采用事前、事