經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)收納與支撥核算

1、經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)收納與支撥核算第四章 經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 預(yù)算收入的收納核算 第三節(jié) 庫(kù)款報(bào)解和支撥的核算 第四節(jié) 國(guó)庫(kù)券的發(fā)行與兌付2第一節(jié) 經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)概述 一、國(guó)庫(kù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置 二、經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目 三、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的基本程序 3本資料來(lái)源4 國(guó)庫(kù)的概念 全稱為國(guó)家金庫(kù)。 是經(jīng)管國(guó)家財(cái)政預(yù)算資金收納和支撥的機(jī)構(gòu)。 按照國(guó)家規(guī)定：一切財(cái)政收入都必須按期繳入國(guó)庫(kù)，任何單位不得截留、坐支或自行保管；一切財(cái)政支出，都必須憑各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)撥付。 國(guó)庫(kù)工作是國(guó)家財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行工作的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政預(yù)算收支的基礎(chǔ)工作。 經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)是中

2、國(guó)人民銀行的一項(xiàng)重要工作。 5 國(guó)庫(kù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置 我國(guó)財(cái)政金庫(kù)設(shè)在中國(guó)人民銀行 。 我國(guó)財(cái)政金庫(kù)的設(shè)置，與國(guó)家預(yù)算級(jí)次相適應(yīng)。 國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政管理體制設(shè)置，原則上有一級(jí)財(cái)政預(yù)算，就要設(shè)立一級(jí)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)。 目前，我國(guó)的國(guó)庫(kù)分為中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)兩部分。6 中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù) 中央國(guó)庫(kù)設(shè)立總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)4級(jí)機(jī)構(gòu)。中國(guó)人民銀行總行經(jīng)理總庫(kù) 各省、自治區(qū)、直轄市分行經(jīng)理分庫(kù)市、地(州分行、支行經(jīng)理中心支庫(kù)縣(市)支行及城區(qū)辦事處經(jīng)理支庫(kù)支庫(kù)以下設(shè)經(jīng)收處，由有關(guān)商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)辦理經(jīng)收處業(yè)務(wù)。 地方國(guó)庫(kù)實(shí)行中國(guó)人民銀行和地方人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、 但以中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)為主

3、的管理體制。 地方國(guó)庫(kù)按照行政區(qū)劃名稱定名。7 經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目 中央金庫(kù)中央預(yù)算收入、待報(bào)解中央預(yù)算收入、中央預(yù)算支出(總庫(kù)專用）、財(cái)政預(yù)撥經(jīng)費(fèi)限額款(總庫(kù)專用）、中央經(jīng)費(fèi)限額支出、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、財(cái)政預(yù)算外存款、行庫(kù)往來(lái)、國(guó)家債券發(fā)行和兌付等科目。 地方金庫(kù)地方財(cái)政庫(kù)款、待報(bào)解地方預(yù)算收入、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、財(cái)政預(yù)算外存款、行庫(kù)往來(lái)等科目。8 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的基本程序 1.國(guó)庫(kù)的會(huì)計(jì)核算是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，受理審查各類國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的原始憑證，編制會(huì)計(jì)憑證。 2.設(shè)置明細(xì)分戶賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證確定分錄，再據(jù)以登記分戶賬。 3.根據(jù)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)置總賬，按各科目憑證匯總，編制科目日結(jié)單，據(jù)以登

4、記總賬。 4.根據(jù)明細(xì)核算與綜合核算進(jìn)行總賬核對(duì)。 5.根據(jù)明細(xì)分戶賬與登記簿編制各類日?qǐng)?bào)表。 6.根據(jù)總賬編制日計(jì)表。 7.根據(jù)明細(xì)分戶賬，按月、年編制月報(bào)和年報(bào)。 9第二節(jié) 預(yù)算收入的收納核算 一、預(yù)算收入的征收機(jī)關(guān) 二、預(yù)算收入的繳庫(kù)方式 三、預(yù)算收入的繳款憑證 四、核算方法10 預(yù)算收入的征收機(jī)關(guān) 預(yù)算收入按其收入性質(zhì)不同，分別由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)負(fù)責(zé)征收。 財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、調(diào)節(jié)稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅等 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的有： 工商稅收、國(guó)有企業(yè)所得稅、國(guó)家能源、交通重點(diǎn)建設(shè)基金及其他預(yù)算收入 海關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：關(guān)稅及其代征的進(jìn)出口產(chǎn)品的產(chǎn)品稅、增值稅

5、等11 預(yù)算收入的繳庫(kù)方式 就地繳庫(kù)。由基層繳款單位或繳款人直接向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納預(yù)算收入。 集中繳庫(kù)。由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入，通過(guò)銀行匯解到上級(jí)主管部門(mén)，再由主管部門(mén)匯總向國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。 自收匯繳，或稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)自收匯繳。即繳款人或繳款單位直接向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)繳納稅款，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)將所收款項(xiàng)匯總繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。 12 預(yù)算收入的繳款憑證 財(cái)政金庫(kù)辦理預(yù)算收入收納時(shí)，應(yīng)憑國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的“繳款書(shū)”辦理。 繳款書(shū)是辦理預(yù)算收入收納的唯一合法的原始憑證，是國(guó)庫(kù)收納庫(kù)款和辦理核算的重要依據(jù)。 繳款書(shū)應(yīng)按國(guó)家預(yù)算收入科目的“款”、“項(xiàng)”填制，不得幾種稅合開(kāi)一票。

6、除出口產(chǎn)品稅對(duì)繳款書(shū)有特殊要求外，其余庫(kù)款繳納全部采用通用格式繳款書(shū)。13 繳款書(shū)的類型 工商稅收專用繳款書(shū)適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各項(xiàng)稅收 一般繳款書(shū)適用于實(shí)行利潤(rùn)包干辦法的國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)、其他企業(yè)收入以及各行政事業(yè)單位上繳的其他收入等 其他專用繳款書(shū)適用于繳納國(guó)有企業(yè)、中外合資企業(yè)所得稅、工商統(tǒng)一稅、個(gè)人所得稅等。 14 預(yù)算收入的收納的核算方法 經(jīng)收處代收預(yù)算收入的核算方法 支庫(kù)收納預(yù)算收入的核算方法 分庫(kù)收納預(yù)算收入的核算方法15經(jīng)收處代收預(yù)算收入的核算方法 經(jīng)收處收到繳款單位或繳款人交來(lái)繳款書(shū)，審核無(wú)誤后，記賬如下： 借：XX存款 XX繳款單位 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 待報(bào)解預(yù)算收入

7、戶 每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)目的預(yù)算收入全數(shù)劃轉(zhuǎn)商業(yè)銀行，劃轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 待報(bào)解預(yù)算收入戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)或支行轄內(nèi)往來(lái) 劃轉(zhuǎn)后，“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目的待報(bào)解戶應(yīng)無(wú)余額。 16 支庫(kù)收納預(yù)算收入的核算 支庫(kù)為國(guó)庫(kù)的基層庫(kù)。各級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)，以繳入支庫(kù)為正式入庫(kù)。 支庫(kù)收納的預(yù)算收入，主要由支庫(kù)本身直接收納和經(jīng)收處代收后上劃兩部分組成。 直接收納：借：XX存款（現(xiàn)金） XX繳款單位 貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入 待報(bào)解中央預(yù)算收入 中央預(yù)算收入 17 經(jīng)收處代收后上劃款項(xiàng)：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái)或行庫(kù)往來(lái) 貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入 待報(bào)解中央預(yù)算收入 中央預(yù)算收入 18 分

8、庫(kù)收納預(yù)算收入的核算 分庫(kù)收納的預(yù)算收入，分直接收納和下級(jí)庫(kù)上劃兩個(gè)部分。 直接收納：分庫(kù)直接收納的預(yù)算收入處理手續(xù)與支庫(kù)相同。 下級(jí)庫(kù)上劃款項(xiàng)：分庫(kù)收到縣支庫(kù)（中心支庫(kù)）上報(bào)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所附的繳款書(shū)及聯(lián)行報(bào)單，審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄與支庫(kù)收到經(jīng)收處上劃的處理相同。 屬于中央預(yù)算收入的繳款書(shū)，留分庫(kù)備查；屬于省級(jí)預(yù)算收入的繳款書(shū)，連同分庫(kù)直接收納的繳款書(shū)，一并隨收入日?qǐng)?bào)表送同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。 19第三節(jié) 庫(kù)款報(bào)解和支撥的核算 一、預(yù)算收入的劃分 二、庫(kù)款報(bào)解的核算 三、庫(kù)款支撥的核算 20 一、預(yù)算收入的劃分 根據(jù)財(cái)政管理體制的規(guī)定，預(yù)算收入可以分為：中央政府預(yù)算固定收入地方預(yù)算固定

9、收入中央政府預(yù)算與地方預(yù)算共享收入 總額分成收入 固定比例分成收入 Go 2421 中央政府預(yù)算固定收入 如營(yíng)業(yè)稅、海關(guān)代征稅款等，由國(guó)家稅務(wù)局和海關(guān)負(fù)責(zé)征收。 繳入各級(jí)國(guó)庫(kù)后，由分庫(kù)匯總，全部報(bào)解總庫(kù)，劃歸中央財(cái)政部。 地方財(cái)政預(yù)算不參與分成。Return 2022 地方預(yù)算固定收入 如土地使用稅、土地增值稅等，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。 繳入國(guó)庫(kù)后，全部歸地方財(cái)政部門(mén)。 中央財(cái)政預(yù)算不參予分成。Return 2023中央政府預(yù)算與地方預(yù)算共享收入 如增值稅等，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。 總額分成收入：全額列入列入地方預(yù)算，由國(guó)庫(kù)按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的中央和地方分成比例分成，屬于中央分成的部分，作為地方

10、預(yù)算的上解支出，上解中央；對(duì)于無(wú)上解任務(wù)的補(bǔ)助地區(qū)和實(shí)行定額上解的地區(qū)，中央預(yù)算不參與分成。 固定比例預(yù)算收入： 按財(cái)政部規(guī)定的固定比例分成后，分別列入中央政府預(yù)算收入和地方預(yù)算收入。 Return 2024 二、庫(kù)款報(bào)解的核算 支庫(kù)報(bào)解的核算 中心支庫(kù)報(bào)解的核算 分庫(kù)報(bào)解的核算 總庫(kù)報(bào)解的核算 25 支庫(kù)報(bào)解的核算 支庫(kù)將每天收納的庫(kù)款，在營(yíng)業(yè)終了時(shí)，先將繳款書(shū)按預(yù)算科目劃分預(yù)算級(jí)次，按預(yù)算科目編制預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表。根據(jù)預(yù)算收入的劃分，具體處理如下：中央與地方共享收入的處理 中央、省級(jí)、地（市）級(jí)預(yù)算固定收入的處理 縣級(jí)預(yù)算固定收入的處理 26 中央與地方共享收入的處理 支庫(kù)將繳款書(shū)分別按中央

11、與省、中央與地（市）、中央與縣級(jí)共享的收入進(jìn)行清分，并編制轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行共享收入劃分。 賬務(wù)處理如下：借：待報(bào)解中央預(yù)算收入 貸：中央預(yù)算收入 待報(bào)解地方預(yù)算收入 省級(jí)收入戶 地（市）級(jí)收入戶 縣級(jí)收入戶27 中央、省級(jí)、地（市）級(jí) 預(yù)算固定收入的處理 根據(jù)明細(xì)賬或登記簿記載，分別編制預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表一式三份。屬于中央和省級(jí)預(yù)算的固定收入，以日?qǐng)?bào)表一份附繳款書(shū)第五聯(lián)和聯(lián)行報(bào)單直接上劃分庫(kù)；屬于地(市級(jí)預(yù)算的固定收入，按同樣手續(xù)上劃中心支庫(kù)。 會(huì)計(jì)分錄如下：借：中央預(yù)算收入 待報(bào)解地方預(yù)算收入省級(jí)收入戶 地(市級(jí)收入戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái) 28 縣級(jí)預(yù)算固定收入的處理 根據(jù)明細(xì)賬或登記簿編制

12、一式兩份收入日?qǐng)?bào)表，并填制轉(zhuǎn)賬傳票。 會(huì)計(jì)分錄如下：借：待報(bào)解地方預(yù)算收入縣級(jí)收入戶 貸：地方財(cái)政庫(kù)款 轉(zhuǎn)賬后，編制本級(jí)預(yù)算收入庫(kù)存日?qǐng)?bào)表，送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。 對(duì)于沒(méi)有上解任務(wù)的縣，其縣級(jí)預(yù)算收入也應(yīng)編制分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表，表內(nèi)的縣級(jí)留成數(shù)應(yīng)與收入總額相等，以便中心支庫(kù)計(jì)算全轄預(yù)算收入總額。.29 中心支庫(kù)報(bào)解的核算 中心支庫(kù)的主要工作是：辦理地（市）級(jí)預(yù)算收入的收納，支庫(kù)上劃縣級(jí)預(yù)算分成收入(上劃的屬于中心支庫(kù)的部分)的轉(zhuǎn)賬以及對(duì)全地（市）區(qū)預(yù)算收入辦理向分庫(kù)的分成報(bào)解。 支庫(kù)上劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái) 貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入省級(jí)收入戶 地（市）級(jí)收入戶 中央預(yù)算收

13、入 30 中心支庫(kù)直接收納庫(kù)款的處理 同時(shí)，中心支庫(kù)將收納的中央與地方共享收入按繳款書(shū)進(jìn)行分賬處理。 會(huì)計(jì)分錄如下：借：待報(bào)解中央預(yù)算收入 貸：中央預(yù)算收入 待報(bào)解地方預(yù)算收入省級(jí)收入戶 地（市）級(jí)收入戶 每天營(yíng)業(yè)終了時(shí)，中心支庫(kù)將下級(jí)上報(bào)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表連同本身的預(yù)算收入，匯總編制本級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表一式兩份，一份留存，一份送同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。31 對(duì)全地（市）區(qū)預(yù)算收入向分庫(kù)的分成報(bào)解 中心支庫(kù)匯總支庫(kù)上報(bào)的分成收入計(jì)算表，加計(jì)本級(jí)預(yù)算收入數(shù)字，按規(guī)定分成比例，編制匯總分成收入計(jì)算表一式三份,一份留存，一份送財(cái)政機(jī)關(guān)，一份隨報(bào)單上劃分庫(kù)。 上述報(bào)表經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，填制有關(guān)科目的轉(zhuǎn)賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬手

14、續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待報(bào)解地方預(yù)算收入省級(jí)預(yù)算收入 地（市）級(jí)預(yù)算收入 中央預(yù)算收入 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 地方財(cái)政庫(kù)款32 分庫(kù)報(bào)解的核算 分庫(kù)的主要工作是：省級(jí)預(yù)算收入的收納；中央預(yù)算收入的匯總并劃轉(zhuǎn)總庫(kù)；中心支庫(kù)上劃地（市）預(yù)算分成收入的轉(zhuǎn)賬；對(duì)省內(nèi)全轄預(yù)算收入和中央預(yù)算辦理分成和報(bào)解。 分庫(kù)收納預(yù)算收入的核算和庫(kù)款報(bào)解的核算同中心支庫(kù)基本相同。33 總庫(kù)報(bào)解的核算 總庫(kù)是庫(kù)款報(bào)解的最后終結(jié)單位。 總庫(kù)收到分庫(kù)劃來(lái)的中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表后，經(jīng)審核無(wú)誤，按中央預(yù)算收入科目登記明細(xì)賬，編制匯總的中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表一式兩份，一份留存，一份報(bào)財(cái)政部，并填制傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)

15、分錄如下： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：中央預(yù)算收入 34 預(yù)算收入收納與報(bào)解實(shí)例 某縣經(jīng)收處（工商行縣支行），收到預(yù)算收入200 000元，全部劃支庫(kù)（人民銀行支行）。 支庫(kù)收到經(jīng)收處劃來(lái)的預(yù)算收入200 000元，其中縣級(jí)收入100 000元；地（市）級(jí)收入40 000元；省級(jí)收入45 000元，中央收入15 000元。35 轉(zhuǎn)賬后，支庫(kù)報(bào)解時(shí)，縣、地（市）級(jí)收入按30：70分成； 中心支庫(kù)報(bào)解時(shí)，地（市）級(jí)、省級(jí)收入按70：30分成； 分庫(kù)報(bào)解時(shí)，省、中央級(jí)收入按80：20分成。 請(qǐng)按上述分成比例對(duì)該項(xiàng)預(yù)算收入辦理收納與報(bào)解。36 經(jīng)收處對(duì)預(yù)算款項(xiàng)的處理 經(jīng)收處收納預(yù)算款項(xiàng)：借：存款 200

16、000 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 200 000 經(jīng)收處上劃預(yù)算款項(xiàng)：借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 200 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 200 00037支庫(kù)收到經(jīng)收處上劃款項(xiàng)的核算 縣級(jí)收入：借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 100 000 貸：縣級(jí)收入待報(bào)解戶 100 000 地（市）級(jí)收入： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 40 000 貸： 地（市）級(jí)收入待報(bào)解戶 40 000 省級(jí)收入：借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 45 000 貸：省級(jí)收入待報(bào)解戶 45 000 中央收入：借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 15 000 貸：中央預(yù)算收入待報(bào)解戶 15 00038 支庫(kù)辦理報(bào)解的工作 對(duì)縣級(jí)收入100 000元按縣、地（市）級(jí)30和70進(jìn)行分成；

17、 將縣級(jí)分得的30 000元轉(zhuǎn)入縣財(cái)政； 將地（市）級(jí)分得的70 000元和地（市）級(jí)收入的40 000元報(bào)解中心支庫(kù)； 將屬于省級(jí)和中央的收入60 000元直接報(bào)解分庫(kù)。39 支庫(kù)報(bào)解的核算 報(bào)解縣收入：收入總額 100 00030縣級(jí)留成 30 00070地（市）級(jí)留成 70 000借：縣級(jí)收入待報(bào)解戶 100 000 貸：縣財(cái)政存款戶 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 70 00040 支庫(kù)報(bào)解地（市）收入：借：地（市）收入待報(bào)解戶 40 000 貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項(xiàng)） 40 000 報(bào)解中央、省級(jí)收入：直接上劃分庫(kù)借：中央、省級(jí)待報(bào)解戶 60 000貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存

18、放款項(xiàng)） 60 00041 中心支庫(kù)收到支庫(kù)上劃預(yù)算款項(xiàng)的核算 收到縣級(jí)分成收入：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） 70 000 貸：地（市）收入待報(bào)解戶 70 000 收到地（市）級(jí)收入：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） 40 000 貸：地（市）收入待報(bào)解戶 40 00042 中心支庫(kù)辦理報(bào)解的工作 收到支庫(kù)報(bào)來(lái)的縣級(jí)分成收入和地（市）級(jí)收入，辦理轉(zhuǎn)賬：將地（市）級(jí)收入40 000元與縣級(jí)收入 100 000元之和140 000元按地（市）級(jí)、省級(jí)70：30分成；將地（市）級(jí)真正分得的68 000元轉(zhuǎn)入地（市）級(jí)財(cái)政；將省級(jí)分得的42 000元報(bào)解分庫(kù)。43 中心支庫(kù)報(bào)解預(yù)算收入的核算 報(bào)解地（市

19、）級(jí)預(yù)算收入：收入總額：140 000 70地（市）級(jí)分成 98 00030省級(jí)分成 42 000借：地（市）級(jí)收入待報(bào)解戶 110 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 42 000 貸：地（市）財(cái)政存款 68 00044 分庫(kù)收到中心支庫(kù)上劃預(yù)算款項(xiàng)的核算 分庫(kù)收到地（市）級(jí)分成收入和省、中央級(jí)收入辦理轉(zhuǎn)賬： 收到地（市）級(jí)分成收入借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） 42 000 貸：省級(jí)收入待報(bào)解戶 42 000 收到省、中央級(jí)收入 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） 60 000 貸：省級(jí)收入待報(bào)解戶 45 000 貸：中央預(yù)算收入待報(bào)解戶 15 00045 分庫(kù)辦理報(bào)解的工作 收到支庫(kù)報(bào)解的省級(jí)和中央級(jí)收入

20、以及中心支庫(kù)報(bào)來(lái)的分成收入，辦理轉(zhuǎn)賬：將省級(jí)收入的45 000元與地（市）級(jí)收入總額140 000元之和185 000元按省、中央80：20分成；將省級(jí)真正分得的50 000元轉(zhuǎn)入省財(cái)政；將中央收入15 000元和中央分成收入37 000元上解總庫(kù)。46 分庫(kù)報(bào)解預(yù)算收入的核算 報(bào)解省收入：收入總額：185 00080省分成 148 00020中央分成 37 000借：省級(jí)收入待報(bào)解戶 87 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 37 000 貸：省財(cái)政款項(xiàng) 50 000 報(bào)解中央收入：借：中央收入待報(bào)解戶 15 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 15 00047 總庫(kù)的核算 收到分庫(kù)報(bào)解

21、的分成收入和中央級(jí)收入后，轉(zhuǎn)入中央財(cái)政存款賬戶：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） 52 000 貸：中央預(yù)算收入 52 00048 三、庫(kù)款支撥的核算 庫(kù)款支撥，也叫預(yù)算撥款。 是各級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)核定的預(yù)算計(jì)劃，將國(guó)庫(kù)收納的預(yù)算款項(xiàng)，撥付給各預(yù)算單位和撥存商業(yè)銀行。 按照我國(guó)目前的財(cái)政管理體制，國(guó)庫(kù)款的支配權(quán)統(tǒng)屬財(cái)政。因此，各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支撥必須憑各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)簽發(fā)的撥款憑證辦理。 庫(kù)款支撥的方式主要有兩種：實(shí)撥資金限額撥款 49 實(shí)撥資金 財(cái)政部門(mén)根據(jù)主管部門(mén)的申請(qǐng)，按照核定的用款單位的年度預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃，開(kāi)出撥款憑證，委托同級(jí)國(guó)庫(kù)從其財(cái)政庫(kù)款中將款項(xiàng)直接撥入或匯往用款單位的存款賬戶內(nèi)，由

22、用款單位按照規(guī)定的用途，在存款余額范圍內(nèi)支用或轉(zhuǎn)撥的一種撥款方式。 這種撥款方式，也叫劃撥資金。 地方各級(jí)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)一般采用本撥款方式。 50 實(shí)撥資金的核算 由于國(guó)庫(kù)設(shè)在中國(guó)人民銀行，而用款單位多在商業(yè)銀行開(kāi)戶，所以，當(dāng)財(cái)政機(jī)關(guān)簽發(fā)撥款憑證時(shí)，國(guó)庫(kù)應(yīng)將預(yù)算資金劃給商業(yè)銀行，一方面減少國(guó)庫(kù)存款；另一方面增加商業(yè)銀行在中國(guó)人民銀行的存款余額。國(guó)庫(kù)根據(jù)撥款憑證，填制劃轉(zhuǎn)報(bào)單，劃轉(zhuǎn)預(yù)算資金。 會(huì)計(jì)分錄如下：借：中央預(yù)算支出 或地方財(cái)政庫(kù)款 貸：商業(yè)銀行存款戶 51 限額撥款 是財(cái)政機(jī)關(guān)在核定的年度預(yù)算范圍內(nèi)，根據(jù)限額用款單位的申請(qǐng)，分期（一般是每季）給限額單位下達(dá)用款額度（即經(jīng)費(fèi)限額），限額用款單

23、位在下達(dá)的經(jīng)費(fèi)限額內(nèi)，隨時(shí)可以支用款項(xiàng)或向所屬單位轉(zhuǎn)撥限額的一種支撥方式。 限額用款單位的實(shí)際支出累計(jì)數(shù)不能超過(guò)限額。每日終了，開(kāi)戶銀行應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)限額賬戶的銀行支出數(shù)，按國(guó)家預(yù)算支出科目分“款”編制匯總累計(jì)數(shù)，電告分行報(bào)總行，作為總庫(kù)和財(cái)政部結(jié)算財(cái)政庫(kù)款的依據(jù)。 本撥款方式一般適用于中央預(yù)算支出。 52 限額撥款核算的處理 三項(xiàng)工作：對(duì)上劃限額支出數(shù)的核算編報(bào)限額支出月報(bào)限額支出數(shù)的年度結(jié)清Go 5853 對(duì)上劃限額支出數(shù)的核算 國(guó)庫(kù)收到商業(yè)銀行每日上劃的限額支出數(shù)，經(jīng)審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：中央經(jīng)費(fèi)限額支出戶（各預(yù)算支出款戶） 貸：商業(yè)銀行存款戶 同時(shí)按國(guó)家預(yù)算支出科目的“款

24、”，分戶進(jìn)行登記。Return 5254 編報(bào)限額支出月報(bào) 為及時(shí)反映國(guó)家預(yù)算支出執(zhí)行情況，便于總庫(kù)同財(cái)政部結(jié)算庫(kù)款，各支庫(kù)應(yīng)于每月終了時(shí)，根據(jù)“中央經(jīng)費(fèi)限額支出”科目的“款”，編制分“款”的限額支出月報(bào)，電報(bào)分庫(kù)。 分庫(kù)匯總?cè)?自治區(qū)、直轄市)數(shù)字電報(bào)總庫(kù)。 總庫(kù)匯總?cè)珖?guó)的限額支出數(shù)送財(cái)政部。 財(cái)政部根據(jù)當(dāng)月全國(guó)的經(jīng)費(fèi)限額支出數(shù)，開(kāi)出撥款憑證交總庫(kù)，憑以辦理庫(kù)款支撥手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：中央預(yù)算支出 貸：財(cái)政預(yù)撥經(jīng)費(fèi)限額款 Return 5255限額支出數(shù)的年度結(jié)清（支庫(kù)的處理） 年度終了后，支庫(kù)收齊各商業(yè)銀行送來(lái)的“簽證單”后，根據(jù)“中央經(jīng)費(fèi)限額支出”科目的最后余額，即全年限額支出累計(jì)數(shù)，填制傳票，直接上劃分庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：中央經(jīng)費(fèi)限額支出 轉(zhuǎn)賬后，將留存的簽證隨報(bào)單上劃分庫(kù)，另一聯(lián)作貸方傳票的附件。56限額支出數(shù)的年度結(jié)清（分庫(kù)的處理） 分庫(kù)的處理： 分庫(kù)收到各支庫(kù)報(bào)送來(lái)的上劃報(bào)單及簽證單，審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：中央經(jīng)費(fèi)限額支出 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 待各支庫(kù)經(jīng)費(fèi)余額劃齊后，將限額支出數(shù)匯總上劃總庫(kù)，同時(shí)編制中央級(jí)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)限額銀行支出數(shù)匯總表，連同各支庫(kù)報(bào)來(lái)的簽證單隨上劃報(bào)單一起寄總庫(kù)。57限額支出數(shù)的年度結(jié)清（總庫(kù)的處理） 總庫(kù)收齊各分庫(kù)劃來(lái)的報(bào)單、簽證單及銀行