審計(jì)學(xué)之貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)

1、La第十二章貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)第十二章貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)教材教材P216220La教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容La教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)La教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)La第一節(jié)貨幣資金審計(jì)概述第一節(jié)貨幣資金審計(jì)概述La一、貨幣資金業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系一、貨幣資金業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系收入循環(huán)收收入循環(huán)收支支出循環(huán)支出循環(huán)貨幣資金貨幣資金籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)存貨、固定資產(chǎn)循環(huán)存貨、固定資產(chǎn)循環(huán)La二、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記二、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄錄 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 銀行對賬單銀行對賬單 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 收、付款憑證收、付款憑證 日記賬日記賬 庫存現(xiàn)金、銀行存

2、款、其他貨幣資金總賬庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金總賬La管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定投資循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)投資循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)與業(yè)務(wù)或事與業(yè)務(wù)或事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定定發(fā)生發(fā)生已入賬的與貨幣資金有關(guān)業(yè)務(wù)均已實(shí)際發(fā)生已入賬的與貨幣資金有關(guān)業(yè)務(wù)均已實(shí)際發(fā)生完整性完整性已發(fā)生的與貨幣資金有關(guān)業(yè)務(wù)均已登記入賬已發(fā)生的與貨幣資金有關(guān)業(yè)務(wù)均已登記入賬準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性與貨幣資金有關(guān)業(yè)務(wù)的金額入賬正確，明細(xì)合計(jì)與貨幣資金有關(guān)業(yè)務(wù)的金額入賬正確，明細(xì)合計(jì)與部總賬一致與部總賬一致截止截止與貨幣資金有關(guān)業(yè)務(wù)均已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間與貨幣資金有關(guān)業(yè)務(wù)均已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間分類分類與貨幣資金有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)分類與貨幣資金有關(guān)

3、業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)分類三、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)三、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)La管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定籌資循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)籌資循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)與期末余額與期末余額相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的認(rèn)定存在存在賬面記錄的賬面記錄的貨幣資金貨幣資金確實(shí)存在確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)賬面記錄的貨幣資金確實(shí)為被審單位所有賬面記錄的貨幣資金確實(shí)為被審單位所有完整性完整性庫存現(xiàn)金、銀行存款的相關(guān)賬戶余額反映的是庫存現(xiàn)金、銀行存款的相關(guān)賬戶余額反映的是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的所有相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的所有相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益者權(quán)益計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)値齑娆F(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的相關(guān)賬庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的相關(guān)賬

4、戶的余額正確戶的余額正確三、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)三、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)La管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定籌資循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)籌資循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)和義務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息依據(jù)實(shí)際已發(fā)生的報(bào)表列報(bào)的信息依據(jù)實(shí)際已發(fā)生的貨幣資金相貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)；貨幣資金項(xiàng)目確為公司所擁有的資產(chǎn)關(guān)業(yè)務(wù)；貨幣資金項(xiàng)目確為公司所擁有的資產(chǎn)完整性完整性報(bào)表及其附注充分披露貨幣資金報(bào)表及其附注充分披露貨幣資金相關(guān)相關(guān)信息信息分類和可理解分類和可理解性性貨幣資金相關(guān)貨幣資金相關(guān)信息表達(dá)清楚、便于理解信息表達(dá)清楚、便于理解準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 貨幣資金貨幣資金的列報(bào)金額恰當(dāng)?shù)牧?/p>

5、報(bào)金額恰當(dāng)三、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)三、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)La四、識(shí)別和評估貨幣資金業(yè)務(wù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四、識(shí)別和評估貨幣資金業(yè)務(wù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)l截留各種收入（截留各種收入（涂改憑證、使用空白發(fā)票或收涂改憑證、使用空白發(fā)票或收據(jù)開票、撕毀票據(jù)、不開票據(jù)、假復(fù)寫等）據(jù)開票、撕毀票據(jù)、不開票據(jù)、假復(fù)寫等）；l隱藏回扣、傭金或好處費(fèi)；隱藏回扣、傭金或好處費(fèi)；l截留各種罰沒收入、押金；截留各種罰沒收入、押金；l虛列支出，虛報(bào)冒領(lǐng)；虛列支出，虛報(bào)冒領(lǐng)；l以現(xiàn)金支付回扣或好處費(fèi)；以現(xiàn)金支付回扣或好處費(fèi)；l挪用現(xiàn)金挪用現(xiàn)金（利用現(xiàn)金日記賬、借款、延遲入（利用現(xiàn)金日記賬、借款、延遲入賬、循環(huán)入賬、白條抵庫挪用現(xiàn)金）賬、

6、循環(huán)入賬、白條抵庫挪用現(xiàn)金）。La四、識(shí)別和評估貨幣資金業(yè)務(wù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四、識(shí)別和評估貨幣資金業(yè)務(wù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)l出租出借賬戶；出租出借賬戶；l假存或少存多記；假存或少存多記；l利用往來賬戶掛賬；利用往來賬戶掛賬；l開立開立“黑戶黑戶”截留存款。截留存款。La其他貨幣資金錯(cuò)弊形式其他貨幣資金錯(cuò)弊形式u非法開立外埠存款賬戶非法開立外埠存款賬戶 捏造申請書，騙取銀行的信用，在異地開設(shè)捏造申請書，騙取銀行的信用，在異地開設(shè)采購賬戶，用于非法交易；采購賬戶，用于非法交易； 在異地會(huì)同異地單位開設(shè)存款戶，將企業(yè)的在異地會(huì)同異地單位開設(shè)存款戶，將企業(yè)的存款匯往異地存款。存款匯往異地存款。La其他貨幣資金

7、錯(cuò)弊形式其他貨幣資金錯(cuò)弊形式l外埠存款支出不合理、不合法外埠存款支出不合理、不合法 使用外埠存款不是用于零星采購；使用外埠存款不是用于零星采購； 將外埠存款用于聯(lián)營投資，炒買炒賣股票、將外埠存款用于聯(lián)營投資，炒買炒賣股票、基金、債券等；基金、債券等； 采購人員挪用外埠存款。采購人員挪用外埠存款。La其他貨幣資金錯(cuò)弊形式其他貨幣資金錯(cuò)弊形式l銀行匯票使用不合理、不合法銀行匯票使用不合理、不合法 超出銀行匯票的使用范圍；超出銀行匯票的使用范圍； 匯出銀行匯票，套取現(xiàn)金，用于非法活動(dòng)；匯出銀行匯票，套取現(xiàn)金，用于非法活動(dòng)； 貪污銀行匯票存款。貪污銀行匯票存款。La其他貨幣資金錯(cuò)弊形式其他貨幣資金錯(cuò)弊

8、形式l收受無效的銀行匯票，給企業(yè)造成損失收受無效的銀行匯票，給企業(yè)造成損失 收到非銀行簽發(fā)的銀行匯票或假冒的匯票；收到非銀行簽發(fā)的銀行匯票或假冒的匯票； 收到的銀行匯票并非本企業(yè)；收到的銀行匯票并非本企業(yè)； 收到過期、作廢或涂改的銀行匯票。收到過期、作廢或涂改的銀行匯票。La其他貨幣資金錯(cuò)弊形式其他貨幣資金錯(cuò)弊形式l非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票財(cái)務(wù)部門收到銀行匯票時(shí)，不及時(shí)存入銀財(cái)務(wù)部門收到銀行匯票時(shí)，不及時(shí)存入銀行，而是通過背書轉(zhuǎn)讓讓給其他單位從中獲行，而是通過背書轉(zhuǎn)讓讓給其他單位從中獲得非法收入。得非法收入。La第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試L

9、a一、貨幣資金的內(nèi)部控制一、貨幣資金的內(nèi)部控制 控制的要求控制的要求 收支與記錄崗位分離；收支與記錄崗位分離； 收支憑據(jù)完整正確；收支憑據(jù)完整正確； 收支及時(shí)、手續(xù)齊備；收支及時(shí)、手續(xù)齊備； 控制現(xiàn)金坐支；控制現(xiàn)金坐支； 按月盤點(diǎn)、對賬；按月盤點(diǎn)、對賬；提高資金使用效率。提高資金使用效率。La一、貨幣資金的內(nèi)部控制一、貨幣資金的內(nèi)部控制 控制內(nèi)容控制內(nèi)容崗位分工及授權(quán)制度；崗位分工及授權(quán)制度；現(xiàn)金和銀行存款的管理制度；現(xiàn)金和銀行存款的管理制度；票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度；票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度；監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查。La崗位分工及授權(quán)制度崗位分工及授權(quán)制度 建立崗位責(zé)任制；建立崗位責(zé)任制； 建立

10、嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度； 按規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)；按規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)； 重要支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策、審批；重要支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策、審批； 未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員不得辦理資金業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員不得辦理資金業(yè)務(wù)。La現(xiàn)金和銀行存款的管理制度現(xiàn)金和銀行存款的管理制度 實(shí)行現(xiàn)金限額管理；實(shí)行現(xiàn)金限額管理； 確定本企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；確定本企業(yè)現(xiàn)金開支范圍； 現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，控制坐支現(xiàn)金；現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，控制坐支現(xiàn)金； 不得私設(shè)不得私設(shè)“小金庫小金庫”； 加強(qiáng)銀行賬戶管理；加強(qiáng)銀行賬戶管理； 遵守銀行結(jié)算紀(jì)律；遵守銀行結(jié)算紀(jì)律； 定期與銀行對賬；定期與銀行對賬；

11、確保賬實(shí)相符。確保賬實(shí)相符。La票據(jù)及印章的管理制度票據(jù)及印章的管理制度 明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限；注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限； 加強(qiáng)對預(yù)留銀行印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章由專加強(qiáng)對預(yù)留銀行印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管。人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管。企業(yè)預(yù)留銀行印鑒：財(cái)務(wù)專用章、法人企業(yè)預(yù)留銀行印鑒：財(cái)務(wù)專用章、法人章、（會(huì)計(jì)章或授權(quán)人名章）。章、（會(huì)計(jì)章或授權(quán)人名章）。La監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查 檢查是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象；檢查是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象； 檢查資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是

12、否健全；檢查資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全； 支付款印鑒的保管情況；支付款印鑒的保管情況； 票據(jù)的保管情況；票據(jù)的保管情況； 檢查內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。檢查內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。La二、測試貨幣資金內(nèi)部控制二、測試貨幣資金內(nèi)部控制 抽取并檢查收款憑證抽取并檢查收款憑證 抽取并檢查付款憑證抽取并檢查付款憑證 核對一定數(shù)量的日記賬與總賬核對一定數(shù)量的日記賬與總賬 抽查一定數(shù)量的銀行存款余額調(diào)節(jié)表抽查一定數(shù)量的銀行存款余額調(diào)節(jié)表La第三節(jié)貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序第三節(jié)貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序La一、庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序一、庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序La案例案例1 1：庫存現(xiàn)金審計(jì)：庫存現(xiàn)金審計(jì)u發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)審計(jì)人員在審查某企

13、業(yè)的審計(jì)人員在審查某企業(yè)的“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”時(shí)，時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)6 6月月1515日日5959現(xiàn)付憑證摘要為現(xiàn)付憑證摘要為“付拆除付拆除S S生生產(chǎn)線勞務(wù)費(fèi)產(chǎn)線勞務(wù)費(fèi)”，金額為，金額為500500元。但在元。但在“現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬賬”和和“銀行存款日記銀行存款日記”賬中卻沒有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)賬中卻沒有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的清理收入。的清理收入。審計(jì)人員懷疑該單位可能將固定資產(chǎn)的清理審計(jì)人員懷疑該單位可能將固定資產(chǎn)的清理收入轉(zhuǎn)入了收入轉(zhuǎn)入了“小金庫小金庫”。La案例案例1 1：庫存現(xiàn)金審計(jì)：庫存現(xiàn)金審計(jì)u跟蹤查證跟蹤查證（1 1）調(diào)閱）調(diào)閱5959憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用拆除費(fèi)借：管

14、理費(fèi)用拆除費(fèi)500500貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金500500所附原始憑證為一張經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的所附原始憑證為一張經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“支付給王某的支付給王某的S S生生產(chǎn)線拆除費(fèi)產(chǎn)線拆除費(fèi)500500元元”的紙條。的紙條。（2 2）審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)）審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)6 6月月1818日轉(zhuǎn)字日轉(zhuǎn)字1616憑證的憑證的摘要欄注明摘要欄注明“報(bào)廢報(bào)廢S S生產(chǎn)線生產(chǎn)線”的內(nèi)容，調(diào)出轉(zhuǎn)字的內(nèi)容，調(diào)出轉(zhuǎn)字16#16#憑證。憑證。La案例案例1 1：庫存現(xiàn)金審計(jì)：庫存現(xiàn)金審計(jì)u跟蹤查證跟蹤查證調(diào)出轉(zhuǎn)字調(diào)出轉(zhuǎn)字1616憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊8000080000營

15、業(yè)外支出營業(yè)外支出8000080000貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)S S生產(chǎn)線生產(chǎn)線160000160000（3 3）審計(jì)人員分析，報(bào)廢）審計(jì)人員分析，報(bào)廢1616萬元的固定資產(chǎn)應(yīng)有清萬元的固定資產(chǎn)應(yīng)有清理收入，但相關(guān)的賬務(wù)上沒有顯示。理收入，但相關(guān)的賬務(wù)上沒有顯示。（4 4）詢問該設(shè)備管理員，證實(shí)該設(shè)備于）詢問該設(shè)備管理員，證實(shí)該設(shè)備于6 6月月1818日以日以9 9萬元轉(zhuǎn)讓給某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，該單位領(lǐng)導(dǎo)李某開出了萬元轉(zhuǎn)讓給某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，該單位領(lǐng)導(dǎo)李某開出了紙條收據(jù)。紙條收據(jù)。La案例案例1 1：庫存現(xiàn)金審計(jì)：庫存現(xiàn)金審計(jì)u問題問題（1 1）以固定資產(chǎn)報(bào)廢為名，將出售固定資產(chǎn)的）以固定資產(chǎn)報(bào)廢為名，將出

16、售固定資產(chǎn)的收入存入了收入存入了“小金庫小金庫”。（2 2）固定資產(chǎn)拆除時(shí)，不通過）固定資產(chǎn)拆除時(shí)，不通過“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算，違反了固定資產(chǎn)清理核算的賬戶進(jìn)行核算，違反了固定資產(chǎn)清理核算的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。會(huì)計(jì)處理規(guī)定。La案例案例1 1：庫存現(xiàn)金審計(jì)：庫存現(xiàn)金審計(jì)u調(diào)賬調(diào)賬（1 1）支付拆除費(fèi)的調(diào)整分錄如下：）支付拆除費(fèi)的調(diào)整分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理500500貸：管理費(fèi)用拆除費(fèi)貸：管理費(fèi)用拆除費(fèi)500500（2 2）收到清理收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：）收到清理收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金9000090000貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理9

17、000090000La案例案例1 1：庫存現(xiàn)金審計(jì)：庫存現(xiàn)金審計(jì)u調(diào)賬調(diào)賬（3 3）調(diào)整營業(yè)外收支分的錄如下：）調(diào)整營業(yè)外收支分的錄如下：調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理8000080000貸：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外支出8000080000結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理95009500貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入95009500La二、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序二、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序La案例案例2 2：銀行存款審計(jì)：銀行存款審計(jì)u發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)審計(jì)人員在審查某企業(yè)的審計(jì)人員在審查某企業(yè)的“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”時(shí)發(fā)現(xiàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)8 8月月14

18、14日日1111收款憑證摘要為收款憑證摘要為“存入暫存入暫存款存款”，金額為，金額為2020萬元。萬元。8 8月月2020日、日、2121日和日和2525分別在分別在2424、2828和和3131憑證摘要注明憑證摘要注明“提現(xiàn)提現(xiàn)”，金額分別為，金額分別為1010萬元、萬元、6 6萬元、萬元、4 4萬元。萬元。該公司連續(xù)該公司連續(xù)3 3次提款且金額合計(jì)與次提款且金額合計(jì)與1111憑證憑證相同，審計(jì)人員懷疑有舞弊可能。相同，審計(jì)人員懷疑有舞弊可能。La案例案例2 2：銀行存款審計(jì)：銀行存款審計(jì)u跟蹤查證跟蹤查證（1 1）調(diào)閱）調(diào)閱1111憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款借：銀

19、行存款200000200000貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款200000200000所附原始憑證僅為一張所附原始憑證僅為一張“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”。（2 2）調(diào)出）調(diào)出1414憑證，支票用途為憑證，支票用途為 “ “差旅費(fèi)差旅費(fèi)”。（3 3）調(diào)出）調(diào)出1818憑證，支票用途為憑證，支票用途為 “ “支付目標(biāo)管支付目標(biāo)管理獎(jiǎng)理獎(jiǎng)”。（4 4）調(diào)出）調(diào)出2121憑證，支票用途為憑證，支票用途為 “ “備用金備用金”。La案例案例2 2：銀行存款審計(jì)：銀行存款審計(jì)u跟蹤查證跟蹤查證（5 5）查閱銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)）查閱銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)8 8月月3030日付款憑證日付款憑證4040摘要為摘要為“支付暫付

20、款支付暫付款”2020萬元。萬元。（6 6）調(diào)出）調(diào)出4040憑證，會(huì)計(jì)分錄為：憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款甲單位借：其他應(yīng)付款甲單位200000200000貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金200000200000所附原始憑證為甲單位打出的白條收據(jù)。所附原始憑證為甲單位打出的白條收據(jù)。（7 7）審計(jì)人員追蹤查閱甲單位的賬簿記錄，尚未有）審計(jì)人員追蹤查閱甲單位的賬簿記錄，尚未有2020萬元的收入。查閱甲單位商品銷售明細(xì)賬，發(fā)萬元的收入。查閱甲單位商品銷售明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)8 8月月1313日銷售過商品給丙公司。日銷售過商品給丙公司。La案例案例2 2：銀行存款審計(jì)：銀行存款審計(jì)u跟蹤查證跟蹤查證（8 8

21、）審計(jì)人員聯(lián)系丙公司，核定已付款。）審計(jì)人員聯(lián)系丙公司，核定已付款。（9 9）聯(lián)系丙公司開戶銀行，款項(xiàng)已劃到被審計(jì)）聯(lián)系丙公司開戶銀行，款項(xiàng)已劃到被審計(jì)單位。單位。u問題問題被審計(jì)單位會(huì)計(jì)和出納人員為了獲得好處被審計(jì)單位會(huì)計(jì)和出納人員為了獲得好處費(fèi)，合伙將本單位的賬戶出借給甲單位，非費(fèi)，合伙將本單位的賬戶出借給甲單位，非法套取現(xiàn)金法套取現(xiàn)金2020萬元。萬元。La三、其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序三、其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序La案例案例3 3：其他貨幣資金審計(jì)：其他貨幣資金審計(jì)u發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)審計(jì)人員在審查甲公司的審計(jì)人員在審查甲公司的“其他貨幣其他貨幣資金銀行本票存款資金銀行本票存款”時(shí)，發(fā)現(xiàn)該賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該賬戶余額余額60006000元，保留期限已逾半年。元，保留期限已逾半年。審計(jì)人員懷疑其中有挪用公款或貪污的審計(jì)人員懷疑其中有挪用公款或貪污的行為。行為。La案例案例3 3：其他貨幣資金審計(jì)：其他貨幣資金審計(jì)u跟蹤查證跟蹤查證逐筆