審計(jì)學(xué)習(xí)題集

1、審計(jì)學(xué)課后實(shí)訓(xùn)編著 王如燕會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)教研室2011年9月第1題：庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 2010年月日，審計(jì)人員高強(qiáng)和付蕾對(duì)金剛電器廠2009年月日資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)中查得“貨幣資金”項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金金額為1452.80元。2010年月日上午時(shí)，高強(qiáng)和付蕾對(duì)該企業(yè)出納員李立所經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)。清點(diǎn)結(jié)果如下： 2010年月日現(xiàn)金日記帳的余額為1460.80元。 清點(diǎn)現(xiàn)金計(jì)十元票張、五元票張、二元票張、一元票張、角票及分幣共計(jì)11.80元。 月日已收入現(xiàn)金而未入帳的收款憑證張，計(jì)元。月日已付款而未入帳的付款憑證張，計(jì)元。 借條張，系經(jīng)總務(wù)科長(zhǎng)批準(zhǔn)，由采購(gòu)員于月日暫借款元。 郵票元，系財(cái)務(wù)科購(gòu)入作寄出郵件用

2、，已在管理費(fèi)用中報(bào)銷。 經(jīng)核對(duì)月日至月日的收付款憑證和現(xiàn)金日記帳，核實(shí)月日至月日收入的現(xiàn)金數(shù)為元，支出的現(xiàn)金為元正確無(wú)誤。 銀行核定的該企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額為元。要求：根據(jù)上述審查和清點(diǎn)結(jié)果，編制庫(kù)存現(xiàn)金情況表； 針對(duì)該廠出納工作中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)。第2題：庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 審計(jì)人員審查新星童裝廠2010年月現(xiàn)金日記帳，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題： 日從市百貨大樓購(gòu)入辦公用品，共計(jì)元。 日全天業(yè)務(wù)終了，庫(kù)存現(xiàn)金余額367.64元；日出售襯衫收入現(xiàn)金元，全天現(xiàn)金支出共計(jì)元，當(dāng)天業(yè)務(wù)終了，庫(kù)存現(xiàn)金余額905.64元。 日出售廢品取得收入200元，列入“其他應(yīng)付款”。 日購(gòu)入棉紗240元，而購(gòu)貨發(fā)票中的購(gòu)貨金額是

3、160元。 該廠庫(kù)存現(xiàn)金余額經(jīng)銀行核定為800元。 要求：指出該廠在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。第3題：銀行存款審計(jì) 審計(jì)人員在審查豐田機(jī)器廠銀行存款帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2010年11月30日銀行存款日記帳帳面余額為84400元，銀行對(duì)帳單余額為83000元。審計(jì)人員將銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)下列情況： 月日企業(yè)帳上開(kāi)出134905轉(zhuǎn)帳支票張，金額3200元，銀行對(duì)帳單上無(wú)此記錄。 月日銀行對(duì)帳單上收到外地匯款30000元，本廠銀行存款日記帳上無(wú)此記錄。 月日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購(gòu)員王力不慎遺失的134896空白轉(zhuǎn)帳支票，被人冒用所購(gòu)物品的款項(xiàng)。 月日銀行付出28400元，本

4、廠銀行存款日記帳上無(wú)此記錄。 月日銀行付出1600元，本廠銀行存款日記帳上無(wú)此記錄。 月日本廠銀行存款日記帳記載存入轉(zhuǎn)帳支票張，計(jì)2800元，銀行對(duì)帳單上無(wú)此記錄。 要求：根據(jù)以上情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 根據(jù)以上情況，提出進(jìn)一步審查的意見(jiàn)，并指出該廠銀行存款管理上存在的問(wèn)題和改進(jìn)的建議。第4題：應(yīng)收票據(jù)審計(jì) 某公司將天到期，已持有天，票面金額為15000元，票面利率為的應(yīng)收票據(jù)張向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為。該公司此筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是： 借：銀行存款 14875 財(cái)務(wù)費(fèi)用 125 貸：應(yīng)收票據(jù) 15000 要求：根據(jù)上述資料，審查該筆業(yè)務(wù)的公允性，指出存在的問(wèn)題，并作調(diào)整分錄。第5題：應(yīng)收帳款

5、審計(jì) 審計(jì)人員在審查某鋼鐵廠銷售發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年月日售給金屬材料公司鋼材噸，每噸售價(jià)1500元，銷售收入共計(jì)750000元，以應(yīng)收銷貨款入帳。經(jīng)向金屬材料公司查詢，證實(shí)交貨和辦理貨款結(jié)算都是在2011年月日進(jìn)行的。 要求：分析上述業(yè)務(wù)可能存在的問(wèn)題，說(shuō)明鋼鐵廠這樣的動(dòng)機(jī)何在？并提出糾正意見(jiàn)。第6題：應(yīng)收帳款審計(jì) 某企業(yè)2009年首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)收帳款年末余額萬(wàn)元，壞帳準(zhǔn)備提取率為 。2010年發(fā)生壞帳損失1.4萬(wàn)元，年末應(yīng)收帳款余額萬(wàn)元。該企業(yè)將2010年應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備金作如下會(huì)計(jì)處理： 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 要求：分析上述會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)糾正錯(cuò)誤。第7題：預(yù)付帳

6、款審計(jì) 2009年月審計(jì)人員對(duì)某公司應(yīng)收及預(yù)付款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)收帳款帳戶2009年月日借方余額是90000元，2009年度借方發(fā)生額是80000元，貸方發(fā)生額是30000元，期末余額是140000元；預(yù)付帳款帳戶2009年月日借方余額是60000元,2009年度借方發(fā)生額是30000元，貸方發(fā)生額是40000元，期末余額是50000元；其他應(yīng)收款帳戶2009年月日借方余額是20000元，2009年度借方發(fā)生額是10000元，期末余額是30000元。 要求：試分析該廠上述結(jié)算帳戶可能存在的問(wèn)題，針對(duì)可能存在的問(wèn)題應(yīng)如何作進(jìn)一步的審核？第8題：存貨審計(jì) 審查某企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年

7、內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，共8500公斤，單價(jià)34.50元,計(jì)價(jià)款293250元，運(yùn)雜費(fèi)1450元。財(cái)會(huì)部門(mén)將原材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。材料入帳后，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料驗(yàn)收入庫(kù)單，發(fā)現(xiàn)材料短缺公斤，查系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。 要求：根據(jù)上述資料，指出企業(yè)在材料采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題。第9題：存貨審計(jì) 某廠發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法。某月，甲材料明細(xì)帳反映的情況為：上月結(jié)存1000公斤，單價(jià)100元，金額合計(jì)100000元；日購(gòu)入1000公斤，單價(jià)110元，金額合計(jì)110000元；日購(gòu)入2500公斤，單價(jià)120元，金額合計(jì)300000元；日購(gòu)入1500公斤，單價(jià)105元，金

8、額合計(jì)157500元；日購(gòu)入2500公斤，單價(jià)110元，金額合計(jì)275000元；本月生產(chǎn)領(lǐng)用共6200公斤，金額712500元；本月末結(jié)存2300公斤，單價(jià)100元，金額合計(jì)230000元。 要求：試分析以上甲材料明細(xì)帳反映的情況有無(wú)問(wèn)題，如有問(wèn)題，指出問(wèn)題出在哪里。第10題：長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì) 某股份有限公司2009年月日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目數(shù)額為800000元，該年度損益表中“投資收益”項(xiàng)目數(shù)額為32000元，該公司本年度只有長(zhǎng)期股票投資業(yè)務(wù)。審計(jì)人員在審查“長(zhǎng)期股權(quán)投資”帳戶及有關(guān)資料得知：2009年月，該公司用銀行存款購(gòu)入股份有限公司股票800000股，每股面值元，共支付8000

9、00元，占股份有限公司股票總額的。股份有限公司營(yíng)業(yè)一年新增稅后利潤(rùn)300000元，并發(fā)放給該公司股利45000元，該公司所得股利已存入銀行。 要求：根據(jù)上述資料，審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并核實(shí)2009年度“長(zhǎng)期投資”和“投資收益”項(xiàng)目的實(shí)有數(shù)。第11題：長(zhǎng)期債權(quán)投資審計(jì) 金蘭公司2009年月日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目數(shù)額為840000元，該年度損益表中“投資收益”項(xiàng)目數(shù)額為96000元，該公司本年度只有長(zhǎng)期債權(quán)投資業(yè)務(wù)。審計(jì)人員在審查“長(zhǎng)期債權(quán)投資”帳戶及有關(guān)資料得知：2009年月日， 該公司用銀行存款購(gòu)入西林公司年月日發(fā)行的五年期債券8000張，票面利率，債券面值100元，金蘭公司按每張1

10、05元的價(jià)格購(gòu)入，共支付840000元。金蘭公司采用直線法攤銷溢價(jià)。 要求：根據(jù)上述資料，審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并核實(shí)2010年度“長(zhǎng)期投資”和“投資收益”項(xiàng)目的實(shí)有數(shù)。第12題：固定資產(chǎn)審計(jì)審計(jì)人員對(duì)××股份有限公司2010年月底的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)下列情況：?jiǎn)挝唬涸潭ㄙY產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)明細(xì)帳固定資產(chǎn)卡片實(shí)存價(jià)值每臺(tái)單價(jià) 甲 80000 80000 78000 2000 乙 70000 70000 80000 10000 丙 100000 90000 100000 10000 丁 29500 28000 28000 500 要求：根據(jù)上述固定資產(chǎn)帳、卡、物三者的數(shù)

11、額，分析可能存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)。第13題：無(wú)形資產(chǎn)審計(jì) 審計(jì)人員審查××股份有限公司無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司向外單位轉(zhuǎn)讓已入帳的商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)。該商標(biāo)權(quán)的帳面攤余價(jià)值為50000元，雙方協(xié)商作價(jià)為20000元。該公司作以下會(huì)計(jì)處理： 當(dāng)收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)： 借：銀行存款 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 同時(shí)記： 借：其他業(yè)務(wù)支出 50000 貸：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 50000 要求：根據(jù)上述情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并提出這項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理對(duì)損益表的影響。第14題：在建工程審計(jì) 審計(jì)人員在對(duì)××企業(yè)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況： 該企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝

12、的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格100000元，稅額17000元，運(yùn)費(fèi)4500元。發(fā)生的安裝費(fèi)用5000元，企業(yè)會(huì)計(jì)人員編制分錄如下： 購(gòu)入該設(shè)備時(shí) 借：固定資產(chǎn) 121500 貸：銀行存款 121500 發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：銀行存款 5000 要求：根據(jù)以上資料，提出審計(jì)意見(jiàn)。第15題：短期借款審計(jì) 某企業(yè)2009年月份向工商銀行取得流動(dòng)資金借款100000元，為期一個(gè)月，以補(bǔ)充自有流動(dòng)資金不足，借款月利率為6.8，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為： 取得借款時(shí)，記： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 支付借款利息680元，用銀行存款支付。記： 借：營(yíng)業(yè)外支出 680 貸：短

13、期借款 680 月份用銀行存款支付短期借款時(shí)，記： 借：短期借款 100680 貸：銀行存款 100680 要求：指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處，并加以糾正。 分析該企業(yè)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響該年度的損益。第16題：應(yīng)付帳款審計(jì) 北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)股份有限公司（上市公司）2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，獲取的該公司2009年月日的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄資料如下（單位：萬(wàn)元）： 項(xiàng)目名稱 金 額 銀行存款 5000 短期投資 600 應(yīng)收票據(jù) 12000 應(yīng)收帳款（凈額） 75000 其他應(yīng)收款 24000 存 貨 84000 固定資產(chǎn)（凈值） 97800 在建工程 26300

14、 應(yīng)付帳款 34570 銀行借款（低押借款部分） 56800 要求：回答下列問(wèn)題：上述項(xiàng)目中適合用函證程序有哪些？函證的主要內(nèi)容是什么？ 接受函證的對(duì)象有哪些？可以選用的函證方式是什么？第17題：長(zhǎng)期借款審計(jì) 某公司為了增加產(chǎn)品品種，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，2009年月份申請(qǐng)長(zhǎng)期借款192000元購(gòu)置一臺(tái)新設(shè)備，計(jì)劃三個(gè)月內(nèi)安裝調(diào)試結(jié)束，投入生產(chǎn)。預(yù)計(jì)每月增加產(chǎn)值40000元，產(chǎn)值利潤(rùn)率為，每月增加利潤(rùn)8000元。兩年后還清借款，該項(xiàng)設(shè)備于2009年月份完工投產(chǎn)，審計(jì)人員2010年月份對(duì)該廠長(zhǎng)期借款進(jìn)行審計(jì)，得到以下資料： 月份，增加產(chǎn)值20000元，增加銷售收入14000元，增加利潤(rùn)3400元；

15、月份，增加產(chǎn)值30000元，增加銷售收入24000元，增加利潤(rùn)5300元； 月份，增加產(chǎn)值40000元，增加銷售收入30000元，增加利潤(rùn)6400元； 三個(gè)月共計(jì)增加產(chǎn)值90000元，增加銷售收入68000元，增加利潤(rùn)15100元。 該公司9年計(jì)劃利潤(rùn)為560000元，實(shí)際完成619000元，月份用利潤(rùn)歸還長(zhǎng)期借款18000元，支付利息5400元。 要求：對(duì)該公司長(zhǎng)期借款的使用與歸還作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。第18題：預(yù)收帳款審計(jì) 光明機(jī)器廠2010年月有關(guān)結(jié)算帳戶情況如下：?jiǎn)挝唬涸?期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 帳戶 借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方應(yīng)收帳款 90000 80000 30000

16、140000預(yù)付帳款 60000 30000 40000 50000 其他應(yīng)收款20000 10000 30000 應(yīng)付帳款 40000 80000 70000 30000預(yù)收帳款 30000 50000 10000 10000 其他應(yīng)付款 10000 10000 要求：試分析該廠各項(xiàng)結(jié)算帳戶可能存在的問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)如何作進(jìn)一步的審核？提出選擇的意見(jiàn)和建議。第19題：應(yīng)交稅金審計(jì) 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為 280元輛，某月該廠購(gòu)銷情況如下： 向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了的銷售折扣，開(kāi)具紅字發(fā)票入帳； 向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500

17、輛，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元； 銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價(jià)100000元； 逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入； 購(gòu)進(jìn)自行車零部件，原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元； 從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票； 本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車，支出收購(gòu)金額60000元，當(dāng)月底該企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅是： 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000×17% =206080+140000

18、+100000+60000×17% =506080×17% =86033.60（元） 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10% =800+23800+5400+6000 =36000（元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額86033.60-36000=50033.60(元) 要求：請(qǐng)審查該項(xiàng)業(yè)務(wù)，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅款是否正確，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指正。第20題：應(yīng)付工資審計(jì) 勝利塑料廠2010年月份的工資分配表如下：工資分配表2010年11月份 單位：元部 門(mén)人員類別生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi) 用應(yīng)付福

19、利費(fèi)合 計(jì)生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人4700047000生產(chǎn)車間管理人員45004500機(jī)修車間全車間人員25002500銷售部門(mén)門(mén)市部人員600600廠 部管理人員80008000膳 食 科炊事人員11001100醫(yī) 務(wù) 室醫(yī)務(wù)人員550550其 它六個(gè)月以上病假人員350350其 它固定資產(chǎn)清理人員400400其 它基建工程人員12301230合 計(jì)5113045008900600110066230第21題：應(yīng)付債券審計(jì) 審計(jì)人員審查股份有限公司2009年月日資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付債券項(xiàng)目時(shí)，收集到下列資料： 本年度該公司發(fā)行為期年的公司債券，債券合約中規(guī)定凡違反合約任何條款，所有公司債券立即自動(dòng)到期；

20、 公司應(yīng)保持不低于：的速動(dòng)比率，如果低于該比率，該年度中，公司高級(jí)管理人員的工資應(yīng)低于萬(wàn)元；該公司應(yīng)將為公司債券擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)納稅。 要求：針對(duì)上述情況，審計(jì)人員除評(píng)審應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度外，應(yīng)審查哪些內(nèi)容？第22題：應(yīng)付債券審計(jì) 審計(jì)人員在審查某企業(yè)“應(yīng)付債券”明細(xì)帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： “債券面值”明細(xì)帳中，本期借方發(fā)生額為1300000元，其中債券為700000元，債券為600000元，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，帳證記錄相符。 “債券折價(jià)”明細(xì)帳中，本期債券計(jì)提利息為70000元，本期折價(jià)為42522.97元，本期折價(jià)攤銷額為6630.74元，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，帳證相符，審閱債券，該債

21、券為期年，債券利率為. “財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出”明細(xì)帳中，本期利息支出為119382.20元，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證得知，債券計(jì)入利息費(fèi)用為76630.74元，債券計(jì)入利息費(fèi)用42751.46元。 要求：請(qǐng)審查該公司應(yīng)付債券帳務(wù)處理及利息費(fèi)用是否正確，如不正確，應(yīng)為多少？并針對(duì)錯(cuò)誤提出審計(jì)意見(jiàn)。第23題：應(yīng)付利潤(rùn)審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某公司2009年月日曾向銀行獲得1000萬(wàn)元長(zhǎng)期貸款，用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。貸款合同限定，須至2010年月日后，若獲利潤(rùn)，方可支付現(xiàn)金股利，丙公司不愿在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明： 要求：說(shuō)明上述情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響及原因； 請(qǐng)代該注冊(cè)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的“說(shuō)明段”和“意見(jiàn)段”。 第

22、24題：資本公積審計(jì)×合資企業(yè)中方投資份額為萬(wàn)美元，企業(yè)合同約定的折合匯率為美元折合元人民幣，中方收資以人民幣于規(guī)定期限內(nèi)分兩次出資。月日出資萬(wàn)元人民幣，當(dāng)日外匯牌價(jià)為8.00；月日出資84.7萬(wàn)元人民幣，當(dāng)日外匯牌價(jià)為8.30。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對(duì)中方投入資本的帳面記錄為：借：銀行存款 172.70萬(wàn)元 貸：實(shí)收資本 160 萬(wàn)元 資本公積 12.70萬(wàn)元 要求：審查中方投入資本的帳務(wù)處理，指出存在的問(wèn)題，并加以糾正。第25題：盈余公積審計(jì) ××股份有限公司年末實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500000元 ，所得稅為151800元，發(fā)生被沒(méi)收的財(cái)物損失，各項(xiàng)滯納金、罰

23、息等支出共40000元。該公司年末提取盈余公積的帳務(wù)處理如下： 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 10820 貸：盈余公積法定盈余公積 10820 要求：對(duì)該企業(yè)提取盈余公積進(jìn)行審計(jì)。第26題：未分配利潤(rùn)審計(jì) ×股份制企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為300000元，所得稅率為25，利潤(rùn)分配前該企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)為： 普通股股本 100000股，每股面值元 500000 資本公積股本溢價(jià) 100000 盈余公積 140000 未分配利潤(rùn) 200000 經(jīng)董事會(huì)研究決定，以每五股普通股增發(fā)一股普通股作為股票股利。已按規(guī)定辦妥增資手續(xù)。分配后股權(quán)結(jié)構(gòu)為： 普通股股本 120000股，每股面值元 600000

24、資本公積股本溢價(jià) 100000 盈余公積 170150 未分配利潤(rùn) 270850 要求：說(shuō)明對(duì)該股份制企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)的程序，并指出是否存在問(wèn)題，如有問(wèn)題，請(qǐng)予以改正。第27題：生產(chǎn)成本項(xiàng)目審計(jì) 審計(jì)人員審查某制造公司2010年月份生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況： 本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料10,00公斤 ，單價(jià)元，車間一般耗用100公斤，共計(jì)10,100公斤的材料計(jì)入甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本中； 本月該公司在建工程領(lǐng)用材料500公斤，計(jì)入甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本中； 月末回收廢料500元，未沖減產(chǎn)品成本； 職工張某生活困難，本月領(lǐng)取福利補(bǔ)助300元 ，計(jì)入甲產(chǎn)品成本； 本月車間提取折舊20,000元，已計(jì)入制造費(fèi)用中（

25、車間使用中的固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元，使用期限10年，凈殘值率10，直線法計(jì)提折舊）； 公司財(cái)務(wù)部主管年薪50,000元，計(jì)入制造費(fèi)用。 要求：分析以上情況存在的問(wèn)題，指出對(duì)甲產(chǎn)品成本的影響，并提出處理意見(jiàn)第28題：在產(chǎn)品成本及產(chǎn)成品成本審計(jì) 審計(jì)人員審查某企業(yè)2009年月份的生產(chǎn)成本明細(xì)帳和產(chǎn)品成本計(jì)算單時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題： 月日，以假投料辦法多轉(zhuǎn)原材料19000元； 本月多攤低值易耗用具費(fèi)2240元； 根據(jù)帳面資料，月份生產(chǎn)產(chǎn)品0件，月末在產(chǎn)品盤(pán)存件，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，在產(chǎn)品完工程度為，據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下表：成本項(xiàng)目月 初 在本月生完工產(chǎn)品月 末 在 產(chǎn)品成本產(chǎn)費(fèi)用成 本產(chǎn)品

26、成本直接材料29400 94600 100000 24000直接人工 7560 32760 36000 4320制造費(fèi)用17640 76440 84000 10080合 計(jì)54600 203800 220000 38400 經(jīng)審查，月末在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)應(yīng)為500件，完工程度為80。 要求：根據(jù)上述資料，指出存在的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。第29題：管理費(fèi)用審計(jì) 審計(jì)人員在審查某變壓器廠時(shí)，發(fā)現(xiàn)其2009年月份管理費(fèi)用明細(xì)帳有如下記錄： 駕駛員違章罰款150元； 未按期交納稅金及支付的滯納金800元； 房屋大修理領(lǐng)用水泥2000元； 廣告費(fèi)2200元； 本月利息費(fèi)3000元； 租入包裝物的押金500元；

27、支付8年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元； 月末有26000元貸方余額。 要求：指出上述情況存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。第30題：財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì) 審計(jì)人員審查某公司2009年期間費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： 本年初為購(gòu)建一座廠房，向銀行借入80萬(wàn)元，年利率7，三年期貸款一項(xiàng)。本年應(yīng)計(jì)利息5.6萬(wàn)元已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，工程已于年底交付使用； 年末支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)3000元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； 由于去年底出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入20000元至今未作處理； 月份因購(gòu)買材料開(kāi)出個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張，票面額100000元，票面利率8，該公司年底對(duì)這張票據(jù)已提利息8000元列入了財(cái)務(wù)費(fèi)用； 要求：根據(jù)以上情況，對(duì)

28、該公司財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算中存在的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)。 第31題：銷售費(fèi)用的審計(jì) 審計(jì)人員審查某公司銷售費(fèi)用時(shí)發(fā)現(xiàn)： 年底，支付代銷手續(xù)費(fèi)5000元，記入了產(chǎn)品銷售費(fèi)用； 月份發(fā)生展銷費(fèi)30000元，其中場(chǎng)地占用費(fèi)15000元，管理費(fèi)用5000元，其余10000元為對(duì)有關(guān)部門(mén)的贈(zèng)品。 本月業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000元，記入了產(chǎn)品銷售費(fèi)用； 本月發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)500元，均以白條作為收據(jù)； 本月銷售人員工資共12000元，已計(jì)入產(chǎn)品銷售費(fèi)用，經(jīng)查實(shí)，有兩人已調(diào)離該部門(mén)，每人基本月工資1200元。 要求：指出存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。第32題：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì) 審計(jì)人員審查××公司

29、2009年度損益表時(shí)，抽查了該公司月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況： 日送交該公司獨(dú)立核算的門(mén)市部甲產(chǎn)品600件，產(chǎn)品已收到，帳中未作處理。 日售給工廠甲產(chǎn)品800件，貨款已收到并已入帳。 日售給工廠乙產(chǎn)品1600件，貨款已收到未入帳。 日公司托兒所大修理領(lǐng)用乙產(chǎn)品100件，未作銷售。 日工廠退回質(zhì)量有問(wèn)題的甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，帳中未作處理。 日產(chǎn)成品的帳中對(duì)日售給工廠的乙產(chǎn)品未作結(jié)轉(zhuǎn)。 另知：甲產(chǎn)品單位售價(jià)10元，制造成本為7元；乙產(chǎn)品單位售價(jià)為20元，制造成本為15元，。 要求：計(jì)算出應(yīng)調(diào)整的銷售收入、銷售成本； 指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。第33題：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)審計(jì) 某公司2009

30、年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為90000元。達(dá)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，由張華率領(lǐng)的審計(jì)小組對(duì)該公司2009年度的業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題： 當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入50000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入35000元，列入了盈余公積。 出租固定資產(chǎn)收入20000元，列入了其他應(yīng)付款帳戶。該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年未提折舊（原值100000元，使用年限年，無(wú)殘值）。 贊助“希望工程”支出10000元，列入營(yíng)業(yè)外支出。 要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見(jiàn)，并核實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)總額。第34題：投資收益審計(jì) 審計(jì)人員審查某公司2009年投資收益帳戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： 本年度長(zhǎng)期債券投資收益40000元。經(jīng)查該筆投資發(fā)

31、生于2008年月，該公司購(gòu)買甲公司當(dāng)月發(fā)行的三年期債券，面值50萬(wàn)元，年利率，公司以47萬(wàn)元實(shí)付金額購(gòu)得。 本年度長(zhǎng)期股票投資收益90000元。系2009年月購(gòu)入乙公司股票100000股，每股面值元，共支付1000000元，占乙公司股票總額的30，乙公司2009年末稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元，并已發(fā)放30萬(wàn)元的股利，本公司應(yīng)得部分已存入銀行。 2009年與丙公司聯(lián)營(yíng)，雙方約定利潤(rùn)分成對(duì)半，但2009年未記錄聯(lián)營(yíng)投資收益，而于2010年月收到萬(wàn)元分成時(shí)入帳。 要求：指出該公司確認(rèn)投資收益方面存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。第35題：營(yíng)業(yè)外收支凈額的審計(jì) 審計(jì)人員審查某企業(yè)2009年度損益時(shí)，本年利潤(rùn)25000

32、0元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)： 月份，公司的甲債權(quán)人因死亡導(dǎo)致其應(yīng)付帳款50000元，無(wú)法再支付，公司將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。 收到本年度教育費(fèi)附加返還款30000元，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。 支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)20000元，列作管理費(fèi)用。 發(fā)生公益救濟(jì)性捐贈(zèng)20000元。 支付違約金2000元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 要求：根據(jù)上述情況，指出存在的問(wèn)題，并進(jìn)行處理。第36題：企業(yè)所得 河海公司2009年底掛帳虧損為11萬(wàn)元，201年度決算時(shí)，企業(yè)帳面實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元，新明注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年月對(duì)該公司會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)。審查中發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題： 2010年度營(yíng)業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款共14000元

33、。 2010年度管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80000元，該企業(yè)本年銷售總額為1000萬(wàn)元。 2010年月日收到江南公司退貨。退回2010年月銷售的產(chǎn)品40000元，該批產(chǎn)品銷售成本為30000元。沖減了月份的有關(guān)帳戶。假定該企業(yè)適用的所得稅率為33。要求：根據(jù)上述情況核實(shí)2010年的利潤(rùn)總額，應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。第37題：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 志達(dá)工廠2010年月日資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)如下： 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：志達(dá)廠 2010年12月31日 單位:元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款減：壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收帳款凈額預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨待

34、攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形及遞延資產(chǎn): 無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)其他資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)1234567891011121320242526272829353637404145612855 80000 6000 21000 105 20895 3750177750025010007000002000005000002350007350002500001895004395003675500527020 10000 115

35、00 200020 1980 50001881500 10000 20002449000 900000 250000 650000 190000 840000 190000 110000 3000003589000流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金未交利潤(rùn)其他未交款預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款其他長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收公積資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)464748495051525354555657585965666768757678798081859

36、0550000 65000126000 14000 74500 10000 24500 25000 425007500 14250 7250 290002500000 100000 75000 2500027000003675500400000 80000118000 12000 35000 84500 11000 32000 1050014000 9250 5750 290002500000 100000 90000 4000027300003589000補(bǔ)充資料：、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票元； 、融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)元。 要求：根據(jù)上述資產(chǎn)負(fù)債表所提供的數(shù)據(jù)審查： 短期償債能力； 貨幣資金比率；