我國稅收與GDP相互關系研究

1、我國稅收與GDP相互關系研究摘要：本文針對我國稅收水平是否合理的問題，研究了我國稅收與GDP的發(fā)展及現(xiàn)狀，并用比率分析法和回歸分析法分析了稅收總額即各稅種與GDP及各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的關系，并提出了相關建議。關鍵詞：稅收 GDP 回歸分析一、引言稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治上的權利，按照法律規(guī)定的標準，對單位或國民個人無償取得財政收入的一種方式，是國家財政的主要來源。一方面稅收的增長取決于經(jīng)濟發(fā)展水平的高低，另一方面稅收又可以反作用于經(jīng)濟發(fā)展：合理的稅收可以促進經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)節(jié)收入差距、實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標，而不合理的稅收卻阻礙經(jīng)濟發(fā)展、使正常的經(jīng)濟陷入衰退的通道。改革開放以來，我國稅收收入與GDP都

2、取得了巨大的發(fā)展，無論從總量上還是從增長率上都達到前所未有的高度；而隨著近幾年收入差距拉大、居民消費降低等問題的出現(xiàn)，我國稅收與財政方面取得的成績遭到了學術界與社會的質(zhì)疑。那么，現(xiàn)階段我國的稅收水平是否合理，我國稅收與GDP是一種什么樣的關系成為了我們不得不研究的問題。二、我國稅收與GDP的發(fā)展及現(xiàn)狀1稅收與GDP的總量狀況（1）GDP總量狀況。如圖1所示，自改革開放以來，我國GDP總量增長93倍，2009年達到340 506.9億元。從總額來看，1978年，我國GDP只有3 645.2億元；1986年突破1萬億大關，達到10 275.2億元；到2001年，經(jīng)過短短10年時間，GDP增長10倍

3、，突破10萬億，達到109 655.2億元；又在2008年突破3萬億，達到314 045.4萬億；從世界范圍內(nèi)來看，我國GDP現(xiàn)已超過日本，僅次美國之后，是世界第二大國。從各產(chǎn)業(yè)來看，由于我國工業(yè)化與現(xiàn)代化的推進，第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)比重不斷擴大，到2009年，第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值35 226.0億元，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值157 638.8億元，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值147 642.1億元；相對于1978年的第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值1027.5億元，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值1745.2億元，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值872.5億元，分別增長了34.3倍、90.3倍、169.2倍。圖1 我國GDP增長趨勢圖（2）稅收總量狀況。如圖2所示，自改革開放以來，我國稅

4、收總量增長115倍，2009年達到59 521.59億元。從總額來看，1978年，我國稅收只有519.28億元；1985年增幅顯著，達到2 040.79億元；到1999年突破1萬億大關，達到10 682.58億元。從各稅種來看，現(xiàn)階段我國以國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、國內(nèi)消費稅、關稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅為主，在2009年，各稅收額分別為國內(nèi)增值稅18 481.22億元，營業(yè)稅9 013.98億元，國內(nèi)消費稅4 761.22億元，關稅1483.81億元，企業(yè)所得稅11 536.84億元，個人所得稅3 949.35億元。圖2 我國稅收總額增長趨勢圖2稅收與GDP的增長狀況 （1）GDP增長狀況。如圖

5、3所示，自改革開放以來，我國GDP增長迅速，平均年增長率為15.48%，為世界罕見。從總量來看，我國GDP增長率變化可分為三個階段：第一個階段是1978年至1990年，這一階段的特點是GDP增長率年度變化大，增長不穩(wěn)定；第二階段是1990年至1999年，這一階段的特點是GDP增長迅速增大又逐漸回落，是一個走向過熱又逐漸回歸的過程；第三階段是1999年至2009年，這一階段的特點是經(jīng)濟增長快速穩(wěn)定，增長率逐漸上升。從各產(chǎn)業(yè)來看，第三產(chǎn)業(yè)增長率最高，其次是第二產(chǎn)業(yè)、第一產(chǎn)業(yè)，其平均年度增長率分別是18.33%、15.98%、12.38%，增長趨勢與GDP總額增長趨勢基本吻合。圖3 我國GDP增長率

6、變化趨勢圖 （2）稅收增長狀況。如圖4所示，自改革開放以來，我國稅收增長迅速，平均年增長率為17.65%，超過GDP平均增長速度。從總量來看，1992年以前，由于我國處于經(jīng)濟體制改革的探索期，政策變動較大，稅收增長率也隨之高低變化，增長不穩(wěn)定；1992年以后，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革目標的確定與國民的持續(xù)快速增長，稅收增長率也比較穩(wěn)定，一直保持在10%以上，多在20%左右，平均為18.67%，高于同期經(jīng)濟增長速度。從各稅種來看，增長率最快的是個人所得稅，平均增長率為26.21%；其次是國內(nèi)增值稅，平均增長率為24.58%；第三是營業(yè)稅，平均增長率為17.83%；第四是國內(nèi)消費稅，平均增長率為1

7、7.62%；第五是關稅，平均增長率為16.82%；第六是企業(yè)所得稅，平均增長率為15.65%。圖4 我國稅收總額增長率變化趨勢圖三、比率分析1稅收彈性分析稅收彈性是指稅收收入變化率與經(jīng)濟增長率(通常用GDP增長率表示)之比，是用來表示稅收的相對變化對于經(jīng)濟增長的相對變化反應程度的指標。其公式為： （式1）其中E為稅收彈性系數(shù)、T為稅收收入總量、T為其增量，GDP為國內(nèi)生產(chǎn)總值、GDP為其增量。當E<l時稱為缺乏彈性，它表示稅收的增長速度慢于經(jīng)濟的增長速度，在新增的GDP中，稅收所占比重呈下降趨勢；當E=l時稱為單一彈性，它表示稅收與經(jīng)濟是同步增長的；當E>1時稱為富有彈性，它表示稅

8、收增長快于經(jīng)濟增長速度，稅收參與經(jīng)濟增量分配的比重有上升趨勢。一般情況下，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會公共產(chǎn)品的需求量也會隨之增加，需要國家籌集更多的稅收收入，這就要求E必須大于至少等于1，只有在與GDP同步或快于其增長的前提下，才能保證政府職能的履行，從而為經(jīng)濟增長提供良好的外部環(huán)境。因此，從理論上講，隨著經(jīng)濟的增長，稅收收入也會相應增長，而且稅收收入增長幅度還要大于或至少等于GDP的增長，這是任何社會能夠順利發(fā)展的前提條件。如圖5所示，自改革開放以來，我國稅收彈性呈上升趨勢，平均為1.15，富有彈性。從總量來看，我國稅收彈性可分為兩個階段：從1979年至1996年，,稅收彈性多在1以下，呈波動上升

9、的趨勢；從1997年至2009年，稅收彈性一直保持在1以上，且前6年持續(xù)在2左右，說明我國政府收入增長快速，政府職能加強。從各稅種來看，稅收彈性最大的是個人所得稅，平均值為2.05；其次是國內(nèi)消費稅，平均值為1.56；第三是國內(nèi)增值稅，平均值為1.33；第四是營業(yè)稅和關稅，平均值均為1.25；最后是企業(yè)所得稅，平均值為1.14。圖5 我國總稅收彈性變化趨勢圖2宏觀稅負率分析宏觀稅負一般是指一個國家的總體稅負水平，通過一個國家一定時期內(nèi)稅收總量占同期 GDP 的比重來反映。宏觀稅負的高低，表明政府在國民經(jīng)濟總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經(jīng)濟職能及財政功能的強弱。它是政府制定各項具體稅收

10、政策的重要依據(jù)，也是各項具體稅收政策實施的綜合體現(xiàn)。宏觀稅負是建立在微觀稅負，即每個稅種的具體稅率基礎上的，同時宏觀稅負又是制定微觀稅負的政策依據(jù)，對每個稅種稅率的確定有著制約作用。因此研究宏觀稅負對于經(jīng)濟增長有著重要意義。其計算公式為： （式2）如圖6所示，我國宏觀稅負率平均值為14.72%，屬較低水平。根據(jù)數(shù)值大小和變化情況，我國宏觀稅負率可分為三個階段：1978年至1984年呈穩(wěn)定趨勢，各年宏觀稅負率差距較小，多保持在13%左右；1985年至1996年呈下降趨勢，從1985年的歷史最高水平22.64%逐漸下降，到1996年達到歷史最低水平，為9.71%；1996年至2009年呈上升趨勢，

11、從最低水平又逐漸上升，到2009年達到17.48%，且增長速度平穩(wěn)。圖6 我國宏觀稅負率變化趨勢圖四、回歸分析本文旨在研究我國稅收與GDP的相互關系，為了將兩者之間的具體關系量化，此處采用回歸分析方法對GDP與稅收總額分別進行回歸。1對GDP的回歸（1）指標與數(shù)據(jù)的選取。因變量為GDP，自變量為各分稅種稅收，即國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、國內(nèi)消費稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅；所選數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計局網(wǎng)站，由于各稅種數(shù)據(jù)只有1999年之后的，所以選取1999年至2009年的數(shù)據(jù)分析。（2）模型與方法的選擇。由于此處是研究各類稅收對GDP的具體數(shù)量關系，所以選擇多元線性回歸模型；為了避免各種稅收之間的多

12、重共線性對模型結果造成影響，回歸方法選擇逐步回歸法。（3）回歸結果的解讀。表1顯示的是方程擬合情況，可以看出本方程的相關系數(shù)逐步增長，調(diào)整相關系數(shù)在也在第三步達到1，說明建立的回歸方程比較好。表1 GDP擬合過程小結Model SummarydModelRR SquareAdjusted R SquareStd. Error of the Estimate1.998a.996.9965526.292521.000b.999.9992635.231531.000c1.0001.0001752.1697 表2顯示的是本方程的方差分析結果，可以看出在每次擬合中，變量的顯著性水平都比較高，說明所選變量

13、都應包含。 表2 GDP方差分析ANOVAdModelSum of SquaresdfMean SquareFSig.1Regression7.742E1017.742E102.535E3.000aResidual2.749E893.054E7Total7.770E10102Regression7.764E1023.882E105.590E3.000bResidual5.556E786944445.053Total7.770E10103Regression7.768E1032.589E108.434E3.000cResidual2.149E773070098.499Total7.770E101

14、0 表3顯示的是各步回歸過程中的統(tǒng)計量，可以看出，通過3步回歸營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅作為最終變量選入方程，且通過t檢驗，顯著性水平都比較高，回歸方程為： GDP=27121.044+25.541YYS+26.43GS+3.88QYSDS （式3）其中YYS表示營業(yè)稅，GS表示關稅，QYSDS表示企業(yè)所得稅。 表3 GDP各步回歸過程統(tǒng)計量CoefficientsaModelUnstandardized CoefficientsStandardized CoefficientstSig.BStd. ErrorBeta1(Constant)35208.5793411.68110.320.000營

15、業(yè)稅35.037.696.99850.351.0002(Constant)17938.3173477.2755.159.001營業(yè)稅30.023.952.85531.540.000關稅36.3466.468.1525.620.0003(Constant)27121.0443597.9337.538.000營業(yè)稅25.5411.487.72817.177.000關稅26.4305.230.1115.053.001企業(yè)所得稅3.8801.165.1693.331.0132對稅收的回歸（1）指標與數(shù)據(jù)的選取。因變量為稅收總額，自變量為GDP中各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值，即第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值；所

16、選數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計局網(wǎng)站，用1978年至2009年的數(shù)據(jù)分析。（2）模型與方法的選擇。由于此處是研究各GDP中各產(chǎn)業(yè)對稅收總額的具體數(shù)量關系，所以選擇多元線性回歸模型；為了避免各種產(chǎn)業(yè)之間的多重共線性對模型結果造成影響，回歸方法選擇逐步回歸法。（3）回歸結果的解讀。表4顯示的是方程擬合情況，可以看出本方程只進行了一步回歸，相關系數(shù)、調(diào)整相關系數(shù)都達到1，說明建立的回歸方程比較好。表4 稅收總額擬合過程小結Model SummarybModelRR SquareAdjusted R SquareStd. Error of the Estimate1.999a.998.998711.50986表5

17、顯示的是本方程的方差分析結果，可以看出第一步擬合中，變量的顯著性水平就比較高，F(xiàn)統(tǒng)計量達到5.28，說明所選變量都應包含。 表5 稅收總額方差分析ANOVAbModelSum of SquaresdfMean SquareFSig.1Regression8.019E932.673E95.280E3.000aResidual1.417E728506246.275Total8.033E931表6顯示的是各步回歸過程中的統(tǒng)計量，可以看出，通過1步回歸第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值都應作為最終變量選入方程，且通過t檢驗，顯著性水平比較高，回歸方程為： SSZE=1433.713-0.669D

18、YCY+0.187DECY+0.352DSCY （式4）其中SSZE表示稅收總額，DYCY表示第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值，DECY表示第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值，DSCY表示第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值。 表6 稅收總額各步回歸過程統(tǒng)計量CoefficientsaModelUnstandardized CoefficientsStandardized CoefficientstSig.BStd. ErrorBeta1(Constant)1433.713265.0745.409.000第一產(chǎn)業(yè)-.669.080-.409-8.415.000第二產(chǎn)業(yè).187.069.5162.729.011第三產(chǎn)業(yè).352.064.8795.544.000五、相關建議 1完善擴大投資方面的稅收政策理論研究和國外絕大多數(shù)發(fā)展中國家的實踐表明，一定的、較高的國內(nèi)投資率的形成和保持是影響一個國家中長期經(jīng)濟發(fā)展的一個重要因素，這對中國這個發(fā)展快速、人口眾多的國家來說尤為重要。因此國家必須制定政策、改革稅制，刺激和鼓勵企業(yè)投資。2實現(xiàn)有利于消費擴張的稅收政策隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人們生活水平的提高，消費品的需求結構也發(fā)生了較大變化，以前的所謂奢侈消費品、非生活必需品有的已成為普通消費品；同時也涌現(xiàn)一些新的高檔、奢侈消費