會計學原理知識點總結(jié)

1、 會計學原理知識整理-第一講第一章 總論第一節(jié) 會計與其生產(chǎn)與發(fā)展一 會計的含義與特點1. 從會計的工作來看，會計可以被認為是采用專門的方法，對一個單位的經(jīng)濟活動與其結(jié)果進行確認，歸集，分析，計量，分類，記錄，匯總和報告，并進行控制（反映）與監(jiān)督，預(yù)測與決策的一種管理方法（1） 會計是一種管理工具（2） 會計是一種提供信息的技藝（3） 會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)（4） 會計是一種管理活動2. 現(xiàn)代會計的特點：1） 以貨幣為主要計量單位（實物量和勞動量通常是會計貨幣量度的輔助量度）2） 以憑證為基本依據(jù)3） 以一套完整的專門技術(shù)方法為手段（包括核算方法和監(jiān)督方法，會計核算方法是基本）4） 對經(jīng)濟活動

2、的管理具有全面性，連續(xù)性和系統(tǒng)性二 會計的發(fā)展1. 會計作為一門學科，是基于人類管理生活，生產(chǎn)需要而產(chǎn)生的，并隨著經(jīng)濟關(guān)系和經(jīng)濟管理活動的日趨復(fù)雜而得以不斷發(fā)展和進步第二節(jié) 會計的只能與目標一 會計的職能1. 會計職能包括核算（反映），監(jiān)督（控制），預(yù)測和參與經(jīng)濟決策等方面1） 核算職能會計核算是會計的首要職能2） 控制職能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3） 預(yù)測和參與經(jīng)濟決策的職能二 會計的目標（也是財務(wù)的目標）1. 會計的目標可分為兩層：1） 向會計信息的使用者提供與一個單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息2） 反應(yīng)管理層受托責任履行情況，幫助會計信息使用者作出經(jīng)濟決策

3、第四節(jié) 會計基本假設(shè)與基礎(chǔ)一 會計基本假設(shè)（重點）1. 會計主體假設(shè)（是對空間的限定，概念詳見書17頁）1） 注意：法律主體可以成為會計主體但是會計主體不一定能成為法律主體2） 會計主體可以由一個法律主體，幾個法律主體，幾個法律主體組成的企業(yè)集團構(gòu)成2持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（對時間的限定）1）基于該假設(shè)的會計處理方法有固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)的攤銷3. 會計分期（對時間期間的限制）1）基于該假設(shè)的會計基礎(chǔ)有權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制、按月計提折舊和攤銷（也和持續(xù)經(jīng)營有關(guān)）2）會計分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的一個重要補充4. 貨幣計量假設(shè)1）我國記賬本位幣是人民幣二 會計基礎(chǔ)1. 收付實現(xiàn)制（也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，概念見

4、書20頁）1） 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)就是收付實現(xiàn)制2. 權(quán)責發(fā)生制（也叫應(yīng)收應(yīng)付制，概念見書20頁）1） 注意：權(quán)責發(fā)生制下，期末要進行賬項調(diào)整，包括收入與費用的賬項調(diào)整）第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（重點）一 可靠性1. 保證會計信息真實可靠，依據(jù)事實，如實反映，容完整。二 相關(guān)性1. 提供的信息滿足使用者的預(yù)測需要和決策需要三 可理解性（略）四 可比性1.橫向可比不同企業(yè)之間可比2.縱向可比同一企業(yè)處理方法不得隨意變更。1）可以變更的情況有兩種：1.會計準側(cè)要求變更。2.變更后的會計信息更可靠五 實質(zhì)重于形式（經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式）1. 體現(xiàn)這一要求的會計處理方法有：融資租入固定資產(chǎn)和售后回

5、購六 重要性1. 重要性是相對而言的應(yīng)當從兩個方面來分析判斷：性質(zhì)當某一事項有可能對決策產(chǎn)生一定影響時，就屬于重要項目數(shù)量當某一項目的數(shù)量達到一定規(guī)模時，可能對決策產(chǎn)生影響從而也屬于重要項目七 謹慎性1. 不高估資產(chǎn)或收益，不低估負債和費用2. 體現(xiàn)謹慎性的會計處理方法有：計提各項資產(chǎn)減值損失，物價下跌時對存貨用先進先出法，固定資產(chǎn)加速折舊法3. 但不得提秘密準備和濫用謹慎性要求八 與時性（略）第六節(jié) 會計核算的基本程序與方法一 會計核算的方法（是會計的基本方法）1. 設(shè)置賬戶是對會計對象的具體容進行分類核算和監(jiān)督的一種方法。2. 復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時記入兩個或兩個以上

6、的相互對應(yīng)賬戶的一種方法。優(yōu)點：1.對應(yīng)關(guān)系反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)來龍去脈。2.平衡關(guān)系是檢查是檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄是否正確的重要依據(jù)。3. 填制與審計會計憑證4. 登記賬簿根據(jù)審核無誤的會計憑證，在賬簿中連續(xù)，完整與分門別類地記錄和循環(huán)地匯集計算所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種方法。5. 成本計算6. 財產(chǎn)清查7. 編制財務(wù)報告（了解31頁圖1-2）一 會計法的構(gòu)成1. 企業(yè)會計準則（包括基本準則，具體準則和應(yīng)用指南）2. 企業(yè)財務(wù)會計報告條例第二章 會計要素與會計等式第二節(jié) 會計要素一 反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素1. 要求掌握概念，特點確認條件和分類名稱概念特點確認條件分類資產(chǎn)由過去交易或事項形成，由企業(yè)控制的，

7、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源1. 資產(chǎn)是資源2. 資產(chǎn)應(yīng)當有企業(yè)擁有或控制3. 資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成1.首先要滿足資產(chǎn)定義 2.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)3.該資源的成本或者價值能夠可靠地計量1. 流動資產(chǎn)（一年以）2. 非流動資產(chǎn)（一年以上）負債也稱負債人權(quán)益，是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)1. 是現(xiàn)時義務(wù)2. 由過去交易或事項形成的3. 負債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)1. 滿足負債的定義2. 與義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流出企業(yè)3. 未來流出的經(jīng)濟利益的金額可以可靠地計量1. 流動負債（一年以）2. 非流動負債（一年以上）所有者權(quán)

8、益也稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資源扣除負債后由企業(yè)所有者享有的剩余價值1. 無需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資，清算等情況除外2. 企業(yè)清算應(yīng)先清償債務(wù)人3. 所有者有權(quán)與企業(yè)分配利潤和承擔經(jīng)營風險4. 會因為企業(yè)實現(xiàn)利潤、發(fā)生虧損或其他原因而發(fā)生增減變動5. 所有者權(quán)益的計量依賴于資產(chǎn)和負債1. 所有者投入資本2. 直接計入所有者權(quán)益的收利得或損失3. 留存收益二 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素名稱概念特點確認條件分類收入企業(yè)日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入1. 收入是從企業(yè)的日?；顒樱òㄤN售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）中產(chǎn)生的2. 收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增

9、加或負債的減少或兩者兼而有之3. 收入最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加4. 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入1. 收入通常是經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)2. 流入金額能夠可靠地計量的1. 銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)2.主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入費用企業(yè)日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出1. 費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益流出2. 費用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加，或兩者兼而有之1. 費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流出企業(yè)2. 經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負債的增加3. 經(jīng)濟利益流出額能夠可靠的計量1. 生產(chǎn)費用2. 期間費用利潤指

10、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果1. 形成依賴于收入和費用的確定2. 由于企業(yè)會計的確認基礎(chǔ)為權(quán)責發(fā)生制3. 利潤本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益4. 利潤應(yīng)當予以分配，如為虧損應(yīng)當予以彌補1. 營業(yè)利潤2. 利潤總額3. 凈利潤第三節(jié) 會計等式一靜態(tài)會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益=權(quán)益*資產(chǎn)與權(quán)益實質(zhì)上是同一價值的兩個方面二動態(tài)會計等式1.利潤=收入-費用2.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤（收入-費用）第三章 設(shè)置賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié) 設(shè)置賬戶一會計科目1. 會計科目簡稱科目，是對會計要素進行分類核算與控制的具體項目2. 會計對象（分類）會計要素（分類）會計科目3. 資產(chǎn)與權(quán)益的平衡原理：a) 復(fù)式記賬，

11、試算平衡和編制財務(wù)報表的理論依據(jù)。b) 揭示了會計要素之間的聯(lián)系4.會計科目的分類：按會計要素分類資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤按經(jīng)濟用途分類資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益、成本按提供會計核算指標的詳細程度分類總分類科目（也叫總賬科目或一級科目）、明細分類科目（又稱明細賬科目）二賬戶（用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)容的手段）1. 概念見書78頁，*注意賬戶和科目的區(qū)別2. 四項指標的關(guān)系期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（同時要了解等式的相關(guān)變化）第二節(jié) 復(fù)式記賬原理與借貸記賬法一 復(fù)式記賬法的概念與特征1. 概念：復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬

12、戶中以相等的金額進行記錄的記賬方法。2. 特征：1. 每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進行記錄可以全面，清晰地反映每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈2. 對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)置完整的賬戶體系，從而能夠連續(xù)，系統(tǒng)地反映各項會計要素的增減變動與結(jié)果。3. 以會計等式為理論依據(jù)，便于對一定時期所作的全部會計記錄進行試算平衡，以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢查賬戶記錄是否正確。3. 理論依據(jù)：復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負債+所有權(quán)益”（即會計等式）二 借貸記賬法1. 概念：借貸記賬法以“借”，“貸”作為記賬符號，對任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的

13、有關(guān)賬戶中進行登記的一種復(fù)式記賬法。2. 記賬符號：“借”，“貸”兩方哪方表示增加，哪方表示減少，則取決于賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)（或賬戶反映的經(jīng)濟容）。3. 有借有貸由記賬符號決定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型有關(guān)。借貸必相等也和經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型有關(guān)。4. 借貸記賬法和記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指運用一定的記賬方法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行登記時所遵循的規(guī)律和原則。三 試算平衡、1.發(fā)生額平衡所有賬戶本期借方發(fā)生額=所有賬戶本期貸方發(fā)生額依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則2.余額平衡所有賬戶借方余額=所有賬戶貸方余額依據(jù)：會計基本等式3.試算平衡則賬戶記錄基本正確。除非一下幾種情況1. 漏記整筆交易2. 重復(fù)記錄整筆交易3. 分類賬戶的金額過入

14、錯誤4. 借貸記錯5.金額差錯正好前后抵消*試算不平衡則賬戶記錄一定有錯誤四 會計分錄1.會計分錄的三個要素1.賬戶名稱2.記賬方向3.發(fā)生金額第三節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶一 概念1. 總分類賬戶也稱“總帳賬戶”或“一級賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用來提供總括核算資料的賬戶2. 明細分類賬戶是按照明細分類科目設(shè)置的用來提供詳細核算資料的賬戶。二 平行登記的要點1. 依據(jù)一樣（原始依據(jù)一樣，原始憑證，直接依據(jù)可以不同）2. 期間一樣（同一會計期間）3. 方向一樣4. 金額一樣第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟過程的核算第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一 賬戶設(shè)置1. 生產(chǎn)成本核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)

15、成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，自制材料，自制工具等，屬于成本類賬戶。格式采用多欄式（借方）2. 制造費用明細賬格式采用多欄式，借方按費用項目設(shè)置專欄。核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項管理組織生產(chǎn)發(fā)生的費用，屬于成本類賬戶。3. 累計折舊貸方計提折舊額，借方?jīng)_銷折舊額。賬戶反映固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移。期末“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計折舊”賬戶余額的差額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)凈值。第六節(jié) 財務(wù)成果核算一135頁公式重要二賬戶設(shè)置1. 本年利潤本年利潤賬戶核算企業(yè)當期（本年）實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類賬戶。企業(yè)期末（年末或月末）結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平

16、各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為實現(xiàn)的凈利潤。年度終了，應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，從本賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤賬戶的貸方。2. 利潤分配明細賬余額（除未分配利潤）轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”。3. 盈余公積核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，以與運用盈余公積的情況，屬于所有者權(quán)益賬戶。第九節(jié) 期末帳項調(diào)整一期末帳項調(diào)整的容1. 預(yù)收收入的調(diào)整2. 應(yīng)計收入的記錄3. 預(yù)付費用的攤銷4. 應(yīng)計費用的記錄5. 其他帳項調(diào)整（各項準備減值準備等。）第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念和作用填制會計憑證是會計循環(huán)中的起點，是會計核算的重要載體之一，也是會計核算的專門方法之一一 會計憑證的概念1

17、. 會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳本的依據(jù)第二節(jié) 會計憑證的種類會計憑證按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證一 原始憑證1. 概念：原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書面證明2. 種類：分為自制原始憑證和外來原始憑證3. 自制憑證指的是給別人的，自己開出的憑證，按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法不同可分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證（或叫原始憑證匯總表）。4. 累計憑證和匯總原始憑證的區(qū)別：累計憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時填制，限額領(lǐng)料單是連續(xù)的匯總原始憑證是定期一次匯總二 記賬憑證1. 概念：記賬憑證是

18、指有會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要容，明確會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。2. 記賬憑證的種類：分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證3.聯(lián)合記賬憑證不包括外來憑證，只有自制的第三節(jié) 會計憑證的填制和審核1. 原始憑證的填制和審核原始憑證的基本要素2. 填制要求記錄真實，容完整，填寫規(guī)和填制與時3. 原始憑證的審核主要通過形式和實質(zhì)上的審核，確保原始憑證的真實性，完整性和合法性4. 形式上的審核體現(xiàn)完整性，實質(zhì)上的審核體現(xiàn)真實性一 記賬憑證的填制和審核1. 涉與貨幣資金收付的業(yè)務(wù)只填付款憑證2. 錯賬更正沒有原始憑證3. 結(jié)賬轉(zhuǎn)賬沒有原始憑證審核的主要容

19、：1. 記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟容和金額上是否一致2. 檢查會計分錄是否正確3. 簽名和蓋章第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一 會計憑證的傳遞1. 確定會計憑證傳遞程序2. 規(guī)定會計憑證傳遞時間3. 建立憑證交接的簽收制度（每個程序要辦的手續(xù)）二 會計憑證的保管1. 原始憑證，記賬憑證和匯總憑證的保管期為15年2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對賬單的保管期限為5年第六章 賬戶分類第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟容的分類一 賬戶按經(jīng)濟容的具體分類1. 可以分為資產(chǎn)類，負債類，所有者權(quán)益類，收入類，費用類和利潤類六大類2. 詳見p。201頁第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類一 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類1. 可以分為盤存

20、賬戶，資本賬戶，結(jié)算賬戶，調(diào)整賬戶，集合分配賬戶，成本計算賬戶，跨期攤配賬戶，匯轉(zhuǎn)賬戶，財務(wù)成果賬戶，計價對比賬戶和暫記賬戶等11類。二盤存賬戶1. 用來核算和控制可以進行盤點核實的各項財產(chǎn)物資和貨幣金增減變動與其實有數(shù)額的賬戶2. 除銀行存款以外的盤存賬戶又可以實地盤點（銀行存款只能對賬）3. 盤存賬戶的明細賬采用數(shù)量金額式以后容請參照書204218。這里就不一一列示了，書上很詳細清楚。第七章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類一 賬簿的意義賬簿是以會計憑證為依據(jù)，有若干具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁組成，按照會計科目開設(shè)戶頭，用來序時，分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍二 會計賬簿的種類

21、1. 按用途分序時賬簿（又稱日記賬）包括普通日記賬和特種日記賬分類賬簿包括總分類賬和明細分類賬聯(lián)合賬簿序時賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起備查賬簿（又稱輔助登記簿）它與其他賬戶沒有對應(yīng)關(guān)系2. 按外表形式分訂本式賬簿（又稱訂本帳）例：總分類賬，庫存現(xiàn)金以與銀行存款日記賬活頁式賬簿（又稱活頁帳）一般用于明細分類賬卡片式賬簿（又稱卡片賬）固定資產(chǎn)明細賬磁性媒介質(zhì)式帳簿？不作要求3. 按帳頁格式分類三欄式賬簿適用于只提供價格核算指標的項目，如總賬，庫存現(xiàn)金以與銀行存款日記賬，債權(quán)，債務(wù)類明細賬多欄式賬簿用于成本費用類明細賬，還有增值稅明細賬數(shù)量金額式賬簿盤存賬戶（原材料，庫存商品等）平行登記式賬簿（也叫橫線

22、登記式）用于材料采購明細賬（計劃成本計價法下）第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置與登記一 了解現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 p.2321. 現(xiàn)金日記賬核算現(xiàn)收，現(xiàn)付，銀付2. 銀行存款日記賬核算銀收，銀付，現(xiàn)付第四節(jié) 記賬程序，對賬和結(jié)賬一 對賬1. 賬證核對賬證核對的容是會計憑證（包括原始憑證和記賬憑證）與賬簿記錄是否一致2. 賬賬核對1）總分類賬核對三段平衡2）總分類賬與其所屬明細賬的核對四段平衡、平行登記的結(jié)果3）總分類賬與日記賬之間的核對4）財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管帳（卡）的核對3. 賬實核對賬物核對賬款核對二結(jié)賬p.2591.期末賬項調(diào)整（依據(jù)是權(quán)責發(fā)生制）2.期末賬項結(jié)轉(zhuǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)包括制造費用的

23、分配和結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)、已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)本期收入和費用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶利潤的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤3.結(jié)轉(zhuǎn)的方法月結(jié)季結(jié)年結(jié)4. 更正錯賬原始憑證錯誤劃線更正法賬簿記錄錯誤劃線更正法因記賬憑證錯誤引起賬簿記錄錯誤1. 科目用錯的用紅字更正法。2. 金額錯如果多記的，用紅字更正法，如果是少計的，則用補充登記法三 賬簿的更換和保管保留15年的包括總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿（備查賬簿）。保留25年的庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報費后繼續(xù)保留5年第八章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 拆產(chǎn)清查的意義和種類一 財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查就是通過對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金

24、與財權(quán)財務(wù)進行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而檢查賬實是否相符的一種專門的會計核算方法。二 財產(chǎn)清查的種類1. 按清查圍不同，可分為全部清查和局部清查2. 按清查時間不同，可分為定期清查和不定期清查（劃分依據(jù)視情況而定）年度決算全部清查定期清查企業(yè)改制、合并或聯(lián)營全部清查不定期清查開展清產(chǎn)核資全部清查不定期清查企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離工作全部清查不定期清查庫存現(xiàn)金，銀行存款，貴重的財產(chǎn)物資局部清查？第二節(jié) 財產(chǎn)清查的容與方法一 實物資產(chǎn)的清查1. 永續(xù)盤存制度又稱賬面盤存制，是指對財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，并

25、隨時結(jié)出各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存制度。2. 實地盤存制度又稱以存計耗制或以存計銷制，是指在會計核算過程中，對于各種實物資產(chǎn)平時只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末登記實際數(shù)。一樣點不同點1：盤點的目的不同不同點2：登記財產(chǎn)物資明細賬有點不同永續(xù)盤存制度都要對實物進行盤點，而且盤點方法一樣（實地盤點法）為了賬實核對平時登記發(fā)出，平時登記結(jié)存數(shù)實地盤存制度為了以盤存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)再倒扎計算發(fā)出數(shù)平時不登記發(fā)出，不登記結(jié)存數(shù)，期末登記3. 實物資產(chǎn)的清查方法與使用的憑證1. 實地盤點法2. 技術(shù)推算法3. 抽查盤點法憑證：盤存單和賬存實存對比表（或叫盤點盈虧報告表）二 庫存現(xiàn)金的清查1. 方

26、法：實地盤點法2. 編制庫存現(xiàn)金盤點報告表三 銀行存款的清查1. 方法：采用與開戶銀行對賬單核對2. 賬目不一致的原因未達賬項1. 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行未入賬2. 銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)未入賬雙方賬目可能發(fā)生不正常的錯誤賬、漏賬四 往來賬項的清查p278第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理詳見書279頁-280頁，容不多，不在此列示第十章 會計核算程序第一節(jié) 會計核算程序的意義與種類一 會計核算程序的種類與其基本步驟1. 會計核算程序也叫賬務(wù)核算程序，是賬簿組織和記賬程序的有機結(jié)合2. 會計核算程序的種類1.記賬憑證會計核算程序2.科目匯總表會計核算程序3.匯總記賬憑證會計核算程序4.多欄式日記賬會計核算程序

27、第二節(jié) 記賬憑證會計核算程序一 記賬憑證會計核算方式是一種最基本的會計核算程序，是其他各種會計核算程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)二記賬憑證會計核算程序的特點：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬三記賬憑證會計核算程序的工作步驟：1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證2.根據(jù)收、付款憑證，序時登記庫存現(xiàn)金以與銀行存款日記賬3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證與其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬4.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬（總賬）5.按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細分類賬相核對6.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細分類賬編制財務(wù)報表四記賬憑證會計核算程序的優(yōu)缺點優(yōu)點缺點1. 簡單明了，易

28、于理解2. 便于查賬、對賬1.總分類賬的登記工作量大五六 適用的企業(yè)1. 規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少第三節(jié)科目匯總表會計核算程序一 科目匯總表也叫記賬憑證匯總表二科目匯總表會計核算程序的特點：是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬三 科目匯總表會計核算程序的工作步驟：1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證2.根據(jù)收、付款憑證，序時登記庫存現(xiàn)金以與銀行存款日記賬3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證與其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬4.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬6.按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細分類賬相核對7.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細分類賬編制財務(wù)報表注：1.增設(shè)科目匯總表。2.記賬憑證一借一貸。3.總賬不設(shè)對應(yīng)賬戶的三欄式（沒有對應(yīng)賬戶那欄）由此不便于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析和檢查四科目匯總表會計核算程序的優(yōu)缺點優(yōu)點缺點1.減輕