西方國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度特點(diǎn)及借鑒

1、西方國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度特點(diǎn)及借鑒    一、西方主要市場(chǎng)國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度的基本狀況 （一）法國(guó)的國(guó)庫(kù)管理制度1.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)管理。法國(guó)實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，即由經(jīng)濟(jì)財(cái)政部門(mén)在中央銀行（法蘭西銀行）開(kāi)立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，將所有政府現(xiàn)金資源集中于該賬戶(hù)統(tǒng)一管理，同時(shí)設(shè)置國(guó)庫(kù)分類(lèi)賬戶(hù)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)配套使用。其中，國(guó)庫(kù)分類(lèi)賬戶(hù)是國(guó)庫(kù)為所有政府支出部門(mén)分別開(kāi)設(shè)的，用以記錄政府資金變動(dòng)和各部門(mén)資金使用的分賬戶(hù)，但實(shí)際的付款過(guò)程通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)處理。2.國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理由經(jīng)濟(jì)財(cái)政部下屬的公共司負(fù)責(zé)，后者在政府部門(mén)和全國(guó)各地區(qū)都派駐有公共會(huì)計(jì)師，全國(guó)公共會(huì)計(jì)師約有3

2、000名，全部是財(cái)政部的公務(wù)員。各級(jí)地方政府的預(yù)算由地方政府負(fù)責(zé)制定，但收支賬目由經(jīng)濟(jì)財(cái)政部派出的公共會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)管理。每個(gè)支出部門(mén)都在法蘭西銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶(hù)，這些賬戶(hù)全部與法蘭西銀行總行聯(lián)網(wǎng)。每日營(yíng)業(yè)終了，經(jīng)濟(jì)財(cái)政部公共會(huì)計(jì)司與法蘭西銀行通過(guò)機(jī)匯總各部門(mén)支付總額，確定國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額。3.資金的收納和支付程序。在收入繳納和報(bào)解方面，在無(wú)異議的情況下，由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)或任何一家銀行以支票的形式繳納稅款，支出通過(guò)銀行清算系統(tǒng)上劃國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。財(cái)政資金支付程序是：當(dāng)國(guó)庫(kù)實(shí)際支付給商品服務(wù)供應(yīng)商時(shí)，才將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)中劃轉(zhuǎn)出去，包括四個(gè)步驟：（1）支出部門(mén)簽訂購(gòu)買(mǎi)商品與服務(wù)的合同；（2）支出部門(mén)審核

3、供應(yīng)商的發(fā)票，計(jì)算國(guó)庫(kù)應(yīng)支付的資金數(shù)額；（3）支出部門(mén)附上相關(guān)的憑證提出支付指令，同財(cái)政部派駐各部門(mén)的公共會(huì)計(jì)師審核并簽發(fā)支付令；（4）出納署通過(guò)銀行清算系統(tǒng)將資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)支付給供應(yīng)商。4.國(guó)庫(kù)的監(jiān)控機(jī)制。在監(jiān)管方面，除了經(jīng)濟(jì)財(cái)政部側(cè)重對(duì)國(guó)庫(kù)的日常業(yè)務(wù)監(jiān)管外，還有審計(jì)法院側(cè)重事后監(jiān)管。前者的監(jiān)管包括：財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員對(duì)中央各支部和大區(qū)的財(cái)政監(jiān)管；公共會(huì)計(jì)師對(duì)資金撥付的監(jiān)管；直屬經(jīng)濟(jì)財(cái)政部的財(cái)政監(jiān)察總署對(duì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下的稅務(wù)總局、海關(guān)總署及國(guó)庫(kù)司、預(yù)算司等業(yè)務(wù)司的賬目和執(zhí)法質(zhì)量與工作效率的檢查。審計(jì)是國(guó)家最高的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)，獨(dú)立于議會(huì)和政府。除審計(jì)國(guó)家決算外，審計(jì)法院的主要工作是依法對(duì)公共會(huì)計(jì)師和

4、公共支出決策人進(jìn)行監(jiān)督。公共會(huì)計(jì)師每年都要把賬目送交地方審計(jì)法庭或?qū)徲?jì)法院接受詳細(xì)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)視情節(jié)輕重予以賠償損失、撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)資格、開(kāi)除公職、取消退休金保障等處罰，直至追究刑事責(zé)任。對(duì)支出決策人員的監(jiān)督同樣嚴(yán)格，如果發(fā)現(xiàn)在決策過(guò)程中有違反財(cái)政法規(guī)的行為或其他問(wèn)題，可視情節(jié)輕重，由審計(jì)法院通過(guò)檢察院向財(cái)政預(yù)算法院或刑事法院提起訴訟。（二）意大利的國(guó)庫(kù)管理制度。1.國(guó)庫(kù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置。國(guó)庫(kù)部的全稱(chēng)為國(guó)庫(kù)、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)計(jì)劃部，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)主要由國(guó)庫(kù)部下屬的國(guó)庫(kù)司負(fù)責(zé)管理。國(guó)庫(kù)司下設(shè)秘書(shū)處，私有化及財(cái)政經(jīng)濟(jì)計(jì)劃處，公共債務(wù)處，國(guó)際財(cái)政與經(jīng)濟(jì)事務(wù)處，市場(chǎng)、財(cái)政及信貸系統(tǒng)監(jiān)察處，反洗錢(qián)、國(guó)庫(kù)收入及貨幣爭(zhēng)議事務(wù)處，以及

5、國(guó)家援助、競(jìng)爭(zhēng)及撥款處等7個(gè)處。另外，還設(shè)有總體事務(wù)服務(wù)部，負(fù)責(zé)人事管理和運(yùn)作事務(wù)；專(zhuān)家委員會(huì)，包括科技組和專(zhuān)家組；中央審查辦公室，負(fù)責(zé)管理政府資金資源和政府債務(wù)，監(jiān)督現(xiàn)金和債務(wù)流量，處理國(guó)際財(cái)政經(jīng)濟(jì)事務(wù)。2.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)管理。1976年開(kāi)始實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，即將政府部門(mén)的所有現(xiàn)金資源（包括稅收和其他預(yù)算內(nèi)外收入）全部集中到國(guó)庫(kù)在央行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，實(shí)行集中收付管理。同時(shí)，國(guó)庫(kù)建立分類(lèi)賬冊(cè)管理信息系統(tǒng)，管理政府部門(mén)的財(cái)務(wù)信息賬戶(hù)。每個(gè)部門(mén)（包括大區(qū)、市政）在國(guó)庫(kù)部都有自己的分類(lèi)賬冊(cè)，由國(guó)庫(kù)統(tǒng)一記錄資金流量和運(yùn)用情況。但是，當(dāng)涉及實(shí)際付款時(shí)，則由國(guó)庫(kù)部門(mén)通過(guò)設(shè)在央行的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)來(lái)處理。

6、3.資金的收納和支付程序。由于國(guó)庫(kù)分類(lèi)賬冊(cè)系統(tǒng)與央行的商業(yè)銀行的結(jié)算系統(tǒng)是相互連接的，國(guó)庫(kù)在進(jìn)行資金收付管理時(shí)主要借助銀行結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行清算。中央財(cái)政的稅收征管程序是：納稅人先向執(zhí)收部門(mén)申報(bào)納稅，待執(zhí)收部門(mén)核定金額后，直接到商業(yè)銀行繳納稅款。一方面執(zhí)收部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將納稅信息上報(bào)國(guó)庫(kù)，由國(guó)庫(kù)記錄收入數(shù)量等有關(guān)信息；另一方面商業(yè)銀行通過(guò)結(jié)算系統(tǒng)將資金劃轉(zhuǎn)到央行的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。中央財(cái)政的資金撥付程序是：預(yù)算支出單位在年初應(yīng)向國(guó)庫(kù)提交財(cái)務(wù)計(jì)劃，說(shuō)明各個(gè)時(shí)段（如季、月）的現(xiàn)金開(kāi)支需要，國(guó)庫(kù)部根據(jù)現(xiàn)金流量管理需要為每個(gè)支出單位確定分時(shí)段的資金使用限額。當(dāng)支出單位需要支付某筆款項(xiàng)時(shí)，首先應(yīng)向國(guó)庫(kù)部（或分

7、支機(jī)構(gòu)）提出用款申請(qǐng)；其次國(guó)庫(kù)部在確定所分配的資金使用限額足夠支付、單一賬戶(hù)的現(xiàn)金余額充分以及核實(shí)有關(guān)商品或服務(wù)提供的憑證之后，承諾付款；最后由國(guó)庫(kù)部通知央行從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)中將款項(xiàng)直接向商品或勞務(wù)供應(yīng)商支付。4.與央行的關(guān)系。意大利國(guó)庫(kù)部與央行之間的分工協(xié)作關(guān)系有明確的規(guī)定。國(guó)庫(kù)將國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)設(shè)在央行，并負(fù)責(zé)該賬戶(hù)的有關(guān)政策管理，國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的所有收支都必須嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)部的通知要求進(jìn)行處理。央行負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的具體操作業(yè)務(wù)，包括收入劃轉(zhuǎn)和資金撥付。國(guó)庫(kù)部將國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)設(shè)在央行，一方面便于銀行結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行清算；另一方面可保證資金的安全性。央行承擔(dān)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)業(yè)務(wù)，既可以加大銀行資金周轉(zhuǎn)量，提高

8、其信譽(yù)，又可以獲得充分的財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)信息，強(qiáng)化基礎(chǔ)貨幣管理和財(cái)政貨幣政策協(xié)調(diào)。因此，雖然國(guó)庫(kù)部支付給央行的代理費(fèi)用相當(dāng)?shù)?，幾乎可以說(shuō)沒(méi)有，但央行也愿意承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)。（三）美國(guó)的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。1.國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的日常操作。美國(guó)財(cái)政部除在央行開(kāi)立存款賬戶(hù)外（在央行賬戶(hù)的日終現(xiàn)金余額基本保持在50億美元左右），其余大量現(xiàn)金則存入幾家大型商業(yè)銀行，即“稅收與貸款賬戶(hù)”。根據(jù)每天國(guó)庫(kù)收支預(yù)測(cè)，當(dāng)央行賬戶(hù)日終現(xiàn)金余額可能低于50億美元時(shí)，財(cái)政部在當(dāng)天或次日上午11時(shí)以前，從商業(yè)銀行“稅收與貸款賬戶(hù)”調(diào)入現(xiàn)金補(bǔ)足；當(dāng)央行賬戶(hù)日終現(xiàn)金余額可能高于50億美元，財(cái)政部即將多余現(xiàn)金轉(zhuǎn)入“稅收與貸款賬戶(hù)”，賺取利息收入。2

9、.定期發(fā)行短期債券。美國(guó)財(cái)政部通過(guò)定期發(fā)行短期債券的方法，來(lái)平衡年度內(nèi)季節(jié)性國(guó)庫(kù)收支余缺，實(shí)現(xiàn)熨平國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量波動(dòng)和提高國(guó)庫(kù)現(xiàn)金使用效率的目標(biāo)。通常短期債券是定期發(fā)行的，季度內(nèi)每次發(fā)行的額度大致相同，以便使投資者形成穩(wěn)定的預(yù)期和投資決策；而季度之間每次發(fā)行額有所不同，它是根據(jù)季度國(guó)庫(kù)收支預(yù)測(cè)決定的。美國(guó)期限為13個(gè)星期和26個(gè)星期的短期債每星期發(fā)行一次，2000年第二季度每次發(fā)行160億美元左右，第三季度每次發(fā)行180億美元。除定期發(fā)行外，發(fā)達(dá)國(guó)家偶爾還不定期發(fā)行期限在13個(gè)星期以?xún)?nèi)的債券，即現(xiàn)金管理債券，以滿(mǎn)足國(guó)庫(kù)支出的臨時(shí)性需要。（四）英國(guó)的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理方法。1.進(jìn)入貨幣市場(chǎng)進(jìn)行日常運(yùn)作。

10、英國(guó)財(cái)政部只在英格蘭銀行開(kāi)設(shè)存款賬戶(hù)，日終現(xiàn)金余額保持在2億英鎊左右。根據(jù)每天的國(guó)庫(kù)收支預(yù)測(cè)，若央行賬戶(hù)日終現(xiàn)金余額可能低于2億英鎊時(shí)，英國(guó)債務(wù)管理局在發(fā)行短期債券外，會(huì)賣(mài)出或回購(gòu)所持有的工具，籌集國(guó)庫(kù)所需現(xiàn)金。回購(gòu)是指?jìng)鶆?wù)管理局暫時(shí)賣(mài)出優(yōu)質(zhì)金融工具，并放棄所有權(quán)，待約定時(shí)間過(guò)后再按既定價(jià)格購(gòu)回金融工具，并收回所有權(quán)。若央行賬戶(hù)日終現(xiàn)金余額可能高于2億英鎊時(shí)，英國(guó)債務(wù)管理局會(huì)買(mǎi)入或回售優(yōu)質(zhì)金融工具，并擁有所有權(quán)，待約定時(shí)間過(guò)后再按既定價(jià)格售出金融工具并放棄所有權(quán)。2.保證國(guó)庫(kù)現(xiàn)金安全性的做法。為了充分保證國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的安全性和所持金融工具的流動(dòng)性，從而隨時(shí)保證國(guó)庫(kù)支出的需要，英國(guó)債務(wù)管理局規(guī)定：（

11、1）回購(gòu)或回售交易，必須具有十足的優(yōu)質(zhì)金融工具作為抵押；（2）買(mǎi)入或賣(mài)出的優(yōu)質(zhì)金融工具，其剩余期限最長(zhǎng)不能超出半年；（3）優(yōu)質(zhì)金融工具包括英國(guó)政府債券，信譽(yù)卓著的商業(yè)銀行發(fā)行的英鎊短期票據(jù)，以及美國(guó)政府債券和德國(guó)、法國(guó)發(fā)行的歐元政府債券等；（3）按照馬斯特里赫特條約的規(guī)定，歐盟各國(guó)的央行不能向本國(guó)財(cái)政部發(fā)行隔夜信貸來(lái)彌補(bǔ)其預(yù)算收支差額，為此英國(guó)債務(wù)管理局與幾家大型清算銀行簽訂了備用透支協(xié)議，以應(yīng)付國(guó)庫(kù)的資金急需。二、西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度的主要特點(diǎn)（一）單一化、集權(quán)化的國(guó)庫(kù)管理運(yùn)作機(jī)制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的國(guó)庫(kù)管理運(yùn)作機(jī)制主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：1.普遍設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。盡管由于各國(guó)的、經(jīng)濟(jì)、文化背景不同，從而對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的稱(chēng)謂也各不相同，如法國(guó)叫“國(guó)庫(kù)特別賬戶(hù)”，OECD國(guó)家多稱(chēng)之為“單獨(dú)賬戶(hù)”，但其內(nèi)涵基本是相同的，即將所有政