新制度模擬考試一

1、 會計模擬試卷(一) 一、單項選擇題（本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效）1下列會計處理，不正確的是（ ）。 A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本B.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費用應(yīng)計入存貨采購成本2甲公司2007年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券；取

2、得時支付價款104萬元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元；2008年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益為（）萬元。A.12 C.16 3某投資企業(yè)于2008 年1 月1 日取得對聯(lián)營企業(yè)30的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為1200 萬元，賬面價值為800 萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10

3、年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2008年度利潤表中凈利潤為2200萬元，2008年12月5日，聯(lián)營企業(yè)向投資企業(yè)銷售一批商品，售價為200萬元，成本為160萬元，至2008年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對外出售。雙方適用的所得稅稅率為25%。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 A660 B642 C651 D4804. 2008年12月1日，甲公司購買了200套全新的公寓以優(yōu)惠價格向職工出售，住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套88萬元；假定該200名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定

4、，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年（含2008年12月）。假定不考慮其他因素，則該公司2008年12月31日長期待攤費用余額為（ ）萬元。A.20 B.20000 C.19980 D.23805甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用為（   ）萬元。 A0  B24 C32   

5、;    D506下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（  ）。A企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，企業(yè)管理當(dāng)局做出正式書面決議，明確將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的B房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租D企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)7關(guān)于金融負(fù)債的初始計量，下列說法中錯誤的是（）。A企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量B對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益C對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金

6、額D對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額8.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時,在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是( )。A.遞延所得稅資產(chǎn)減少 B.無形資產(chǎn)攤銷C.經(jīng)營性應(yīng)收項目增加 D.經(jīng)營性應(yīng)付項目增加9.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（    ）。A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙

7、公司資本公積增加100萬元C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元D.甲公司營業(yè)外支出100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元10.甲公司2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)， 預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2-8之間。2008年實際發(fā)生保修費1萬元，2008年年初預(yù)計負(fù)債余額為2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為(     )萬元。  A5  

8、 B11         C12  D1711A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（ ）萬元。 A48 B12 C72 D15.8412國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項

9、已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（ ）元。A2000 B0 C-1000 D1000 13.2008年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為280萬元；預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。2009年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2009年1月1日，租期為3年；租金總額

10、為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2009年度利潤總額的影響為（）萬元。 A-88 B-32 C-8 D40 14某企業(yè)于2007年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2008年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2008年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬元，年利率為6。借入款項存入銀行，工程于2008年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2008年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2008年3月31日至2008年7月3

11、1日發(fā)生非正常中斷。則2008年借款費用的資本化金額為（ ）萬元。A7.5 B32 C95 D39.515下列項目中，屬于會計估計變更的是（ ）。A分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價B商品流通企業(yè)采購費用由計入營業(yè)費用改為計入取得存貨的成本C將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn) D固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 16甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款780萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80，另支付相關(guān)稅費3萬元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1100

12、萬元。 2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（ ）萬元。A780 B783 C880 D800 17.A公司于2004年12月1日 購入并使用一臺機(jī)床。該機(jī)床入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是（   ）元。A-16000 B-12000 C16000 D12000 18甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷

13、銷售合同，約定于20×8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至20×7年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。20×7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的有（ ）。A確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元 B確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元C確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元 D確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元19.甲公司2009年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2007年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為1

14、20萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2007年、2008年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要前期差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25，按凈利潤的10提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（ ）。A270萬元 B243萬元 C360萬元 D90萬元20乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4的可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25。乙公司2008年稀釋每股收益為（ ）元。A1

15、.5 B1.125 C0.96 D1.2821.乙污水處理廠是由甲環(huán)保工程有限公司（以下簡稱甲公司）投資實施的“BOT”項目。于2008 年開始建設(shè)，2010 年底完工，2011年1月開始通水運行。該廠總規(guī)模為月處理污水120 萬噸。該廠建設(shè)總投資3600 萬元，包括：43.28 畝土地，5.4 公里截污管網(wǎng)和污水處理廠廠內(nèi)設(shè)施。乙污水處理廠工程由甲公司投資、設(shè)計、建設(shè)和經(jīng)營，特許經(jīng)營期為25 年。經(jīng)營期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯督o0.80 元運營費，特許經(jīng)營期滿后，該污水廠將無償?shù)匾平唤o政府。2008年12月3

16、1日，甲公司實際發(fā)生合同費用1080萬元，預(yù)計完成該項目還將發(fā)生成本2520萬元；2009年實際發(fā)生合同費用1260萬元，預(yù)計完成該項目還將發(fā)生成本1260萬元；2010底項目完工，實際發(fā)生合同成本3600萬元。2011年乙污水處理廠每月實際平均處理污水100萬噸，每月發(fā)生成本費用20萬元（不包括特許權(quán)攤銷費用）。假定建設(shè)期間按實際發(fā)生的合同費用確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（4）題。（1）關(guān)于BOT業(yè)務(wù)，下列說法中錯誤的是（ ）。 A. 建造期間，項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號建造合同確認(rèn)相關(guān)的收入和費用 B.

17、基礎(chǔ)設(shè)施建成后，項目公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的收入 C. 建造過程如發(fā)生借款利息，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號借款費用的規(guī)定處理 D. BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)（2）甲公司2008年該項目應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（ ）萬元。 A.1080 B.0 C.3600 D.1200（3）甲公司2009年12月31日該項目的完工百分比為（ ）。 A.35% B.65% C.50% D.30%（4）甲公司2011年該項目應(yīng)確認(rèn)的利潤總額為（ ）萬元 A. 816 B.720 C. 576 D. 768二、多項選擇題（本題型12題，每題2分，共24分。每題

18、均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）1下列做法中，不違背會計信息質(zhì)量可比性要求的有（ ）。A因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30降為15 B因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回C因?qū)＠暾埑晒?，將已計入前期損益的研究與開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本D因追加投資，使原投資比例由50%增加到80，而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂?，故將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算E因減持股份，使原投資比例由90%減少

19、到30，而對被投資單位由具有控制變?yōu)榫哂兄卮笥绊?，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算2下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有（ ）。A支付生產(chǎn)工人工資B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失E外匯匯率發(fā)生重大變化 3下列各項中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ）。A預(yù)計不可收回貨款的商品在發(fā)出時B采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品在商品發(fā)出時C訂貨銷售在商品發(fā)出時D預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時E采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品在收到代銷清單時4下列項目中，屬于借款費用的有( )。 A借款手續(xù)費用 B發(fā)行公司債券發(fā)生的利息C發(fā)行公司債券發(fā)生

20、的溢價 D發(fā)行公司債券折價的攤銷E發(fā)行權(quán)益性證券的融資費用5下列屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A公司直接控制公司，公司與公司B公司和公司共同控制公司，公司與公司C公司和公司同受公司控制，公司與公司D公司對公司能夠施加重大影響，公司與公司E. 公司和公司同受公司重大影響，公司與公司6下列關(guān)于或有事項的表述，正確的有（ ）。 A對于清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)?，?有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)B當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項潛在義務(wù)時，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債 是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務(wù)時，則應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債C對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，

21、應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計支付的時間 D因或有事項而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映，同時在財務(wù)報表 附注中披露E為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，無需在財務(wù)報表附注中披露 7. 下列關(guān)于上市公司中期財務(wù)報告的表述中,錯誤的有(   )。 A.在報告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯,應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較財務(wù)報表期間的凈損益和相關(guān)項目B.在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利,在提供可比中期財務(wù)報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項目C.上年中期納入合并財務(wù)報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的

22、要求時,不應(yīng)將該子公司納入合并范圍D.在報告中期新增符合合并財務(wù)報表合并范圍的子公司,因無法提供可比中期合并財務(wù)報表,不應(yīng)將該子公司納入合并范圍E.在報告中期對財務(wù)報表項目及其分類進(jìn)行調(diào)整時,如無法對比較財務(wù)報表的有關(guān)項目金額進(jìn)行重新分類,應(yīng)在中期財務(wù)報表附注中說明原因8關(guān)于股份支付的計量， 下列說法中正確的有（ ）。A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量B以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動C以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)

23、益工具的公允價值重新計量E無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量9.假定A公司2008年1月1日從C公司購入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，不需安裝。購貨合同約定，N型機(jī)器的總價款為2000萬元，分3年支付， 2008年12月31日支付1000萬元，2009年12月31日支付600萬元， 2010年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。A公司適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（4）題。（1）2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列說法中正確的有（ ）

24、。A. 固定資產(chǎn)入賬金額為1813.24萬元B固定資產(chǎn)入賬金額為2000萬元C“長期應(yīng)付款”科目的入賬金額為2000萬元D“長期應(yīng)付款”的攤余成本為1813.24萬元E“長期應(yīng)付款”的攤余成本為2000萬元（2）2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列說法中正確的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2000萬元B固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1813.24萬元C應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)46.69萬元D不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)E長期應(yīng)付款的計稅基礎(chǔ)為2000萬元（3）關(guān)于2008年度的會計處理，下列說法中正確的有（ ）。A未確認(rèn)融資費用應(yīng)按實際利率法攤銷B2008年12月31日，長期應(yīng)付款的攤余成本為77.97萬

25、元C2008年確認(rèn)的財務(wù)費用為108.79萬元D未確認(rèn)融資費用攤銷會增加長期應(yīng)付款的攤余成本E未確認(rèn)融資費用攤銷會減少長期應(yīng)付款的攤余成本（4）關(guān)于2009年度的會計處理，下列說法中正確的有（ ）。A. 2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表上長期應(yīng)付款反映的金額為377.35萬元B2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表上長期應(yīng)付款反映的金額為400萬元C2009年未確認(rèn)融資費用攤銷55.32萬元D2009年未確認(rèn)融資費用攤銷22.65萬元E2009年未確認(rèn)融資費用攤銷62.25萬元三、計算及會計處理題（本題型共4題，每題8分，本題型共32分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有

26、小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）1.A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。 2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其

27、公允價值為930萬元。2008年12月31日，該債券的公允價值為910萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬元存入銀行。要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為了建造一棟廠房，于20×6年5月1日專門從某銀行借入5000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6%，利息到期一次支付。該廣房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為4500萬元。假定利息資本化金額按年計算，專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定

28、年利率為3%。每年按360天計算，每月按30天計算。（1）20×6年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下: 7月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬元。（2）20×7年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下: 1月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬元。 3月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬元。 4月1日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。 8月1日，工程重新開工。 10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。 (3)20×8年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有

29、關(guān)的事項如下:1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為4500萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，甲公司支付剩余工程價款500萬元。 5月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還于20×6年5月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1%的罰息。 5月10日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。 6月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為6月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下: 資

30、產(chǎn)管理公司首先豁免甲公司所有積欠利息。 甲公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務(wù)640萬元。小轎車的原價為150萬元，累計折舊為30萬元，公允價值為130萬元。該別墅原價為600萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為550萬元。兩項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。 資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股1000萬股（每股面值1元），每股市價為4元。假定：不考慮與廠房建造、債務(wù)重組相關(guān)的稅費。要求: （1）確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點。 （2）編制甲公司在20×6年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。 （3）編制甲公司在20×7

31、年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。 （4）計算廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值。 （5）計算甲公司在20×8年6月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。 （6）編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。3.20×9年6月30日，P公司向S公司的股東定向增發(fā)1 000萬股普通股(每股面值1元)，市場價格為每股3.5元，取得了S公司70%的股權(quán)。假定P公司和S公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。參與合并企業(yè)在20×9年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)20×9年6月30日單位:萬元P公司S公司賬面價值賬面價值公允價

32、值資產(chǎn)：貨幣資金1725 180 180 應(yīng)收賬款1200 800 800 存貨2480 102 180 長期股權(quán)投資2000 860 1520 固定資產(chǎn)2800 1200 2200 無形資產(chǎn)1800 200 600 商譽(yù)000資產(chǎn)總計12005 3342 5480 負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款1000 900 900 應(yīng)付賬款1500 120 120 遞延所得稅負(fù)債 100 8080其他負(fù)債 50 40 40 負(fù)債合計2650 1140 1140 實收資本（股本）3000 1000 資本公積2000 600 盈余公積2000 200 未分配利潤2355 402 所有者權(quán)益合計9355 2202

33、 負(fù)債和所有者權(quán)益總計1200.5 3342 假定：（1）P公司和S公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%； （2）若對S公司個別報表進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)考慮所得稅的影響。 要求：（1）判斷企業(yè)合并類型，并說明理由； （2）編制合并日（或購買日）P公司長期股權(quán)投資的會計分錄； （3）計算合并商譽(yù)； （4）編制合并日（或購買日）的調(diào)整分錄和抵銷分錄； （5）編制合并日（或購買日）的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)20×9年6月30日單位:萬元P公司S公司抵銷分錄合并金額借方貸方資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)合并商譽(yù)資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益：短

34、期借款應(yīng)付賬款遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債負(fù)債合計實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計4.國內(nèi)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，20×9年1月2日，以21000萬元人民幣從美國某投資商中購入該國乙公司60%的股權(quán)，從而使乙公司成為其子公司，乙公司為投資商全部以美元投資設(shè)立，其凈資產(chǎn)在20×9年1月2日的公允價值等于其賬面價值4600萬美元，乙公司確定的記賬本位幣為美元。有關(guān)資料如下:20×9年1月2日，甲公司的累計未分配利潤為3600萬元人民幣，累計盈余公積為400萬元人民幣，乙公司的股本為4000萬美元，折算為人民幣3

35、0000萬元人民幣，累計未分配利潤為540萬美元，折算為人民幣3996萬元人民幣，累積盈余公積為60萬美元，折算為人民幣444萬元。20×9年5月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬美元；20×9年10月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為200萬美元，成本為1000萬元人民幣，甲公司收到款項存入銀行，至20×9年12月31日，乙公司已將上述商品全部對外出售。除上述事項外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。 假定20×9年1月2日的即期匯率為1美元7.2元人民幣，5月1日的即期匯率為1美元7元人民幣，10月1

36、0日的即期匯率為1美元6.9元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元6.8元人民幣，年平均匯率為1美元=7元人民幣。甲公司以平均匯率作為即期匯率的近似匯率折算乙公司利潤表。20×9年甲、乙公司采用相同的會計期間和會計政策，經(jīng)分析，甲公司借給乙公司的1000萬美元資金實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司的凈投資的一部分。甲、乙公司20×9年利潤表、所有者權(quán)益變動表及20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目及其金額見合并財務(wù)報表工作底稿。要求：（1）編制20×9年1月2日，甲公司取得乙公司60%的股權(quán)時的會計分錄。（2）編制20×9年5月1日，甲公司向乙公司借出10

37、00萬美元的會計分錄。（3）編制20×9年10月10日，甲公司向乙公司銷售商品的會計分錄。（4）編制20×9年12月31日，甲公司借給乙公司的1000萬美元因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額會計分錄。（5）在合并報表工作底稿中編制將對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的會計分錄。（6）在合并報表中編制抵銷分錄（不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷分錄）。（7）將調(diào)整分錄和抵銷分錄過入合并報表工作底稿，計算合并報表各項目的合并金額，將計算結(jié)果填入合并報表工作底稿。 合并財務(wù)報表工作底稿（部分） 單位：萬元項目甲公司(人民幣）乙公司(美元）折算匯率乙公司（人民幣）合計數(shù)調(diào)整和抵銷分錄合并金額

38、借方貸方貨幣資金200001000應(yīng)收賬款250001600存貨350002000長期應(yīng)收款6800對子公司投資210000固定資產(chǎn)702003000商譽(yù)資產(chǎn)總計1780007600應(yīng)付賬款9000200長期借款10000長期應(yīng)付款10001000股本500004000盈余公積（年初） 40060盈余公積（本年）10400180未分配利潤(年初累計)3600540外幣報表折算差額少數(shù)股東權(quán)益營業(yè)收入6000007000減：營業(yè)成本4000004000管理費用50000400財務(wù)費用10000100加：投資收益 營業(yè)利潤1400002500利潤總額1400002500減：所得稅費用3600070

39、0凈利潤1040001800少數(shù)股東損益歸屬于母公司所有者的凈利潤提取盈余公積（本年）10400180未分配利潤（年末）972002160負(fù)債和股東權(quán)益合計1780007600四、綜合題（本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司,主要從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售,為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外,甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)報告。

40、(1)甲公司2008年1至11月份的利潤表如下: 利潤表 編制單位：甲公司 2008年111月 單位：萬元項目1至11月累計數(shù)一、營業(yè)收入 70000減：營業(yè)成本 50000營業(yè)稅金及附加 500銷售費用 1000管理費用 2000財務(wù)費用 100資產(chǎn)減值損失 1400加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 2500投資收益（損失以“-”號填列） 1500二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 19000加：營業(yè)外收入 1200減：營業(yè)外支出 200三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 20000減：所得稅費用 5000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 15000(2)甲公司12月份發(fā)生的

41、與銷售相關(guān)的交易和事項如下:12月1日，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司A產(chǎn)品的成本為600萬元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的貨款。12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受丙公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價格為200萬元（不考慮增值稅等稅費）。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本100萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供研發(fā)服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的

42、勞務(wù)成本能夠收回。12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷售C產(chǎn)品一臺，銷售價格為200萬元；甲公司承諾丁公司在兩個月內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為120萬元。12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取增值稅85萬元，余款分5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時間為2009年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的成本為300萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開

43、具增值稅專用發(fā)票，增值稅85萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為400萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益,年實際利率為7.93。12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷售E產(chǎn)品100臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，己公司3個月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺3萬元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到己公司支付的款項。甲公司預(yù)計退貨率為20。至年末己公司已發(fā)生退貨10臺，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。12月15日,甲公司采用

44、視同買斷方式委托X公司代銷新款G電子產(chǎn)品200臺,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.6萬元，將來受托方X公司沒有將商品售出時，X公司可將商品退還給甲公司。新款G電子產(chǎn)品的成本為每臺0.4萬元。協(xié)議還規(guī)定,甲公司應(yīng)收購X公司在銷售新款G電子產(chǎn)品時回收的舊款G電子產(chǎn)品,每臺舊款G電子產(chǎn)品的收購價格為0.05萬元。甲公司于12月15日將200臺新款G電子產(chǎn)品運抵X公司。12月31日,甲公司收到X公司轉(zhuǎn)來的代銷清單,注明新款G電子產(chǎn)品已銷售100臺。12月31日,甲公司收到X公司交來的舊款G電子產(chǎn)品100臺,同時收到貨款65.2萬元(已扣減舊款G電子產(chǎn)品的收購價款) 。假定不考慮收回舊款G電子產(chǎn)品相關(guān)的

45、稅費。12月18日,甲公司與W公司簽訂協(xié)議,將公司銷售部門使用的10臺大型運輸設(shè)備,以1000萬元的價格出售給W公司。甲公司銷售部門的該批運輸設(shè)備原價為864萬元,當(dāng)時預(yù)計的使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為零,已使用1年,累計折舊為108萬元,未計提減值準(zhǔn)備。12月19日,甲公司又與W公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司自2009年1月1日起租用該批運輸設(shè)備,租賃期6年,每年支付租金200萬元,甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。12月20日,甲公司收到W公司支付的上述價款,并辦理完畢該批運輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費。12月20日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公

46、司向庚公司銷售F產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為600萬元（不含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。產(chǎn)品的成本為400萬元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運抵庚公司,甲公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作；預(yù)計2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費用15萬元，均為職工薪酬。(3)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中,發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題,并要求公司財務(wù)部門處理:甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2006年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。甲

47、公司為H產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在2008年年初賬面余額為8萬元，H產(chǎn)品已于2007年4月30日停止生產(chǎn)，2007年9月30日前已全部售出，H產(chǎn)品的“三包”截止日期為2008年9月30日。2008年第三季度發(fā)生的H產(chǎn)品“三包費用為5萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2008年會計處理如下： 借：預(yù)計負(fù)債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 52008年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2008年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)

48、品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下： 借：庫存商品 115 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存款 22008年10月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2008年10月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準(zhǔn)備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10(

49、4)2009年1月和2月份發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易和事項如下:甲公司2008年1月中標(biāo)的一項BOT項目，2008年該項目發(fā)生的支出共2000萬元，甲公司將其記入“在建工程”科目。1月27日,Q公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決,法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日,甲公司向Q公司支付上述賠償款。 該訴訟案系甲公司2008年10月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2008年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司200萬元的損失,并據(jù)此在2008

50、年12月31日確認(rèn)200萬元的預(yù)計負(fù)債。2月10日因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬元。 2月15日，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年12月1日取得的一項交易性金融資產(chǎn)，其期末公允價值變動計入資本公積。 該交易性金融資產(chǎn)取得時成本為500萬元，2008年12月31日，其公允價值為600萬元。(5)除上述交易和事項外,甲公司12月份發(fā)生營業(yè)收入6000萬元，營業(yè)成本4000萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元,銷售費用 250萬元,管理費用500萬元,財務(wù)費用40萬元,資產(chǎn)減值損失100萬元，公允價值變動收益120萬元，投資收益200萬元,營業(yè)外收入50萬元,營業(yè)外支出10萬元。(6)假定考慮資產(chǎn)負(fù)

51、債表日后事項后，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元，期末余額為600萬元；遞延所得稅負(fù)債期初余額為220萬元，期末余額為760萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,甲公司2008年全年應(yīng)納稅所得額為22000萬元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響所得稅費用。假定:甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。要求:(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進(jìn)行會計處理。(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正處理。(3)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項,并說明理由。(4)對資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項進(jìn)行會計處理(不考慮應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整，合并編制將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”的會計分錄，不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。(5)編制甲公司2008年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。 利潤表 編制單位：甲公司 2008年度 單位：