業(yè)務流程及關鍵控制點備課講稿

1、圖1籌資活動流程圖關鍵控制點控制目標控制措施提出籌資方 案進行籌資方案可行性論證1進行籌資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當；2進行籌資方案的經濟性評估，如籌資成本是否 最低，資本結構是否恰當，籌資成本與資金收益 是否匹配；3進行籌資方案的風險性評估，如籌資方案面臨 哪些風險，風險大小是否適當、可控，是否與收 益匹配?；I資方案審 批選擇批準最優(yōu)籌資方案1根據(jù)分級授權審批制度，按照規(guī)定程序嚴格審 批經過可行性論證的籌資方案；2審批中應實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策 的科學性。制定籌資計 劃制定切實可行 的具體籌資計 戈V,科學規(guī)劃籌 資活動，保證低 成本、咼效率

2、籌 資1根據(jù)籌資方案，結合當時經濟金融形勢，分析 不同籌資方式的資金成本，止確選擇籌資方式和 不同方式的籌資數(shù)量，財務部門或資金管理部門 制定具體籌資計劃；2根據(jù)授權審批制度報有關部門批準。實施籌資保證籌資活動 正確、合法、有效進行1根據(jù)籌資計劃進行籌資；2簽訂籌資協(xié)議，明確權利義務；3. 按照崗位分離與授權審批制度，各環(huán)節(jié)和各責 任人正確履行審批監(jiān)督責任，實施嚴密的籌資程 序控制和崗位分離控制；4. 做好嚴密的籌資記錄，發(fā)揮會計控制的作用?；I資活動評 價與責任追 究保證籌集資金 的正確有效使 用，維護籌資信 用1. 促成各部門嚴格按照確定的用途使用資金；2. 監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴密保管未發(fā)

3、行的股 票、債券；3. 監(jiān)督檢查，督促正確計提、支付利息；4. 加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5. 評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責任。風險控制點控制目標控制措施提出投資方 案進行投資方案可行性論證1進行投資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2. 投資規(guī)模、方向和時機是否適當；3. 對投資方案進行技術、市場、財務可行性研究， 深入分析項目的技術可行性與先進性、市場容量 與前景，以及項目預計現(xiàn)金流量、風險與報酬， 比較或評價不同項目的可行性。投資方案審批選擇批準最優(yōu) 投資方案1明確審批人對投資業(yè)務的授權批準方式、權限、 程序和責任，不得越權；2審批中應實行集體決策審議或者

4、聯(lián)簽制度；3.與有關被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計 劃制定切實可行 的具體投資計 戈V,作為項目 投資的控制依 據(jù)1.核查企業(yè)當前資金額及正常生產經營預算對資 金的需求量，積極籌措投資項目所需資金；2制定詳細的投資計劃，并根據(jù)授權審批制度報 有關部門審批。實施投資方 案保證投資活動 按計劃合法、 有序、有效進 行1根據(jù)投資計劃進度，嚴格分期、按進度適時投 放資金，嚴格控制資金流量和時間；2以投資計劃為依據(jù)，按照職務分離制度和授權 審批制度，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批監(jiān)督 責任，對項目實施過程進行監(jiān)督和控制，防止各 種舞弊行為，保證項目建設的質量和進度要求；3. 做好嚴密的會計記錄，發(fā)揮會計

5、控制的作用；4. 做好跟蹤分析工作，及時評價投資的進展，將 分析和評價的結果反饋給決策層，以便及時調整 投資策略或制定投資退出策略。投資資產處 置控制保證投資資產 的處理符合企 業(yè)的利益1投資資產的處置應該通過專業(yè)中介機構，選擇 相應的資產評估方法，客觀評估投資價值，同時 確定處置策略；2投資資產的處置必須經過董事會的授權批準。風險控制占控制目標控制措施審批合法性未經授權不得經辦資金收付業(yè)務；明確 不同級別管理人員的權限復核真實性與合法性會計對相關憑證進行橫向復核和縱向 復核收支點收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關收付款原始憑 證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員根據(jù)資金收付

6、憑證登記日記 賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明 細分類賬；主管會計登記總分類賬對賬真實性和財產安全賬證核對、賬表核對與賬實核對保管財產安全與完整授權專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶 管理防范小金庫；加強業(yè)務管 控開設、使用與撤消的授權；是否有賬外 賬票據(jù)與印章管理財產安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保 管；印章與空白票據(jù)分管；財務專用章 與企業(yè)法人章分管圖4采購業(yè)務流程米購業(yè)務的后評估表4采購業(yè)務內部控制的控制環(huán)節(jié)、風險及控制措施環(huán)節(jié)風險控制措施編制需求計 劃和米購計 劃不按實際需求 安排采購，甚 至與企業(yè)生產 經營計劃不協(xié) 調1. 生產、經營、項目建設等部門，應當根據(jù) 實際 需求準

7、確、及時編制需求計劃；2. 米購計劃是企業(yè)年度生產經營計劃的一部分， 在制定年度生產經營計劃過程中，企業(yè)應當根據(jù) 發(fā)展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學 安排采購計劃；3. 采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人 審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。請購請購未經適當 審批或超越授 權審批1. 建立米購申請制度，確定歸口管理部門，授予 相應的請購權，明確職責權限及請購程序；2. 嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù) 市場變化提出合理采購申請；對于超預算項目， 應先履行預算調整程序，經審批。3審批米購申請時，應關注米購申請內容是否符 合生產經營需要，是否符合采購計劃，是否在采 購預算范圍內

8、等。選擇供應商供應商選擇不 當，可能導致 采購物資質次 價高1.建立科學的供應商評估和準入制度；2米購部門擇優(yōu)確定供應商，與供應商簽訂質量 保證協(xié)議。3.建立供應商管理信息系統(tǒng)和供應商淘汰制度確定采購價缺之對重要物1.健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、格資品種價格的 跟蹤監(jiān)控，引 起采購價格不 合理，造成資 金損失。詢比價米購、動態(tài)競價米購等多種方式，科學合 理地確定采購價格；2.建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市 場供求形勢及價格走勢；訂立框架協(xié) 議或采購合 同框架協(xié)議簽訂 不當，可能導 致物資采購不 順暢；未經授 權對外訂立采 購合同1. 對擬簽訂框架協(xié)議的供應商的主體資格、

9、信用 狀況等進行風險評估；2. 按照規(guī)定權限簽署采購合同。3. 對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異， 應當作出統(tǒng)一規(guī)定。管理供應過程缺乏對采購合 同履行情況的 有效跟蹤，運 輸方式選擇不 合理1. 依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履 行情況2. 對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡 視、點檢和監(jiān)造制度3. 根據(jù)生產建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式4. 實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確 保采購過程的可追溯性驗收驗收規(guī)范造成 賬實不符、米 購物資損失1. 制定明確的采購驗收標準2. 根據(jù)采購合同及質量檢驗部門出具的質量檢 驗證明，關注采購合同、發(fā)票等原始

10、單據(jù)與采購 物資的數(shù)量、質量、規(guī)格型號等核對一致。3. 對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況， 應當立即向 企業(yè)有權管理的相關機構報告，并及時處理。付款付款不恰當、導致企業(yè)資金 損失或信用受 損1.嚴格審查米購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和 有效性，判斷采購款項是否確實應予支付2 .除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金夕卜，采購價款應通過銀行辦理轉賬。3.加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期 的預付款項，應當定期進行追蹤核查會計控制未全面真實地記錄和反映企業(yè)米購各環(huán)節(jié)1. 企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計 系統(tǒng)控制2. 指疋專人通過函證等方式，疋期向供應商奇發(fā)的資金和實物對賬函銷售業(yè)務流程

11、銷售業(yè)務內部控制的控制環(huán)節(jié)、風險及控制措施環(huán)節(jié)風險控制措施銷售計劃管 理銷售計劃缺乏 或不合理，導 致產品結構和 生產安排不合 理1. 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產經營計劃，結合企業(yè) 實際情況，制定年度、月度銷售計劃；2. 定期對各產品銷售額、進銷差價、銷售計劃與 實際銷售情況等進行分析，及時調整銷售計劃；客戶開發(fā)與 信用管理潛在市場需求 開發(fā)不夠；缺 乏合理的資信 評估1在進行充分市場調查的基礎上，靈活運用銷售 折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等 多種策略和營銷方式，不斷提咼市場占有率。2.建立和不斷更新維護客戶信用動態(tài)檔案，信用 管理部門對客戶付款情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控。銷售定價定價或調

12、價不符合價格政策1. 應根據(jù)有關價格政策、確定產品基準定價。定 價或調價需經審核批準；2. 在執(zhí)行基準定價的基礎上，授予銷售部門一定 限度的價格浮動權，同時明確權限執(zhí)行人。3. 銷售折扣、銷售折讓應經審核批準。訂立銷售合 同未經授權對外 訂立銷售合 同；條款違背 企業(yè)銷售政策1. 訂立銷售合同前，企業(yè)應當指定專門人員與客 戶進行業(yè)務洽談，并形成完整的書面記錄；2. 企業(yè)應當建立健全銷售合同訂立及審批管理 制度；3. 銷售合同草案經審批同意后，企業(yè)應授權有關 人員與客戶簽訂正式銷售合同發(fā)貨未經授權發(fā)貨1. 銷售部門應當按照經審核后的銷售合同開具 相關的銷售通知交倉儲部門和財會部門。2. 倉儲部門對銷售通知進行審核，組織發(fā)貨。3. 應當以運輸合同明確運輸方式，確保貨物的安 全發(fā)運。4. 做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，設置銷售臺賬，實現(xiàn) 全過程的銷售登記制度；收款銷售款項不能 收回或遭受欺 詐；收款過程 中存在舞弊1. 結合公司銷售政策，選擇恰當?shù)慕Y算方式，加 快款項回收2. 建立票據(jù)管理制度，特別是加強商業(yè)匯票的管 理3. 加強賒銷管理客戶服務客戶服務水平 低，影響公司 品牌形象1. 結合競爭對手客戶服務水平，建立和完善客戶 服務制度2. 設專人或部門進行客戶服務和跟蹤。3. 建立產品質