工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)要點(diǎn)1Z101010 資金的時(shí)間價(jià)值（一）基本概念1 定義：是時(shí)間的函數(shù)。本質(zhì)是將資金作為生產(chǎn)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程中，資金隨時(shí)間的變化而產(chǎn)生增值。2 影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：使用時(shí)間；數(shù)量大小；周轉(zhuǎn)速度；投入和回收的特點(diǎn)。3 表達(dá)方式：利息與利率。4 復(fù)利與單利：?jiǎn)卫侵竷H對(duì)本金計(jì)息，復(fù)利不僅對(duì)本金計(jì)息，同時(shí)對(duì)利息也要計(jì)息。二者的關(guān)系：本金越大，利率越高，計(jì)息周期越多，兩者的差距就越大。因?yàn)閺?fù)利計(jì)息比較符合資金在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的運(yùn)動(dòng)的實(shí)際狀況，所以在工程經(jīng)濟(jì)分析中一般采用復(fù)利計(jì)息。常用的復(fù)利計(jì)算有一次支付情形和等額支付系列二種。5 現(xiàn)金流量：考察對(duì)象整個(gè)期間各時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資

2、金流出或流入量的總稱?，F(xiàn)金流量的三個(gè)基本要素：大小、方向和作用點(diǎn)。6 現(xiàn)金流量的表達(dá)方式：現(xiàn)金流量圖與現(xiàn)金流量表。7 等值：不同時(shí)期、不同數(shù)額但“價(jià)值等效”的資金稱為等值。8 影響等值的因素：金額大小，發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短和利率。9 如果兩個(gè)現(xiàn)金流量等值，則對(duì)任何時(shí)刻的價(jià)值必然相等。10終值與現(xiàn)值：終值是指現(xiàn)有一項(xiàng)資金P，按年利率I復(fù)利計(jì)算，N年后的本利和為多少?，F(xiàn)值是指未來(lái)的一項(xiàng)資金按要求的利率折合到現(xiàn)在的價(jià)值是多少。11年金：發(fā)生在某一間隔相等的特定時(shí)間系列的等額資金。（二）基本計(jì)算1基本公式：（1）實(shí)際利率：（2）一次支付的現(xiàn)值與終值終值：。用（F/P，i,n）表示。現(xiàn)值：。用（P/F，i,n）

3、表示。（3）等額支付的幾種情況年金終值：。用（F/A，i,n）表示。償債基金：。用（A/F，i,n）表示。年金現(xiàn)值：。用（P/A，i,n）表示。資金回收：。用（A/P，i,n）表示。2典型計(jì)算題（1）某施工企業(yè)年初計(jì)劃租入一臺(tái)價(jià)值為3000萬(wàn)元的設(shè)備，租期10年內(nèi)?；鶞?zhǔn)收益率為8%，則每年租金額是（）。3000*（A/P，8%，10）=447萬(wàn)元（2）某施工企業(yè)計(jì)劃對(duì)外投資，目標(biāo)是從現(xiàn)在開(kāi)始的5年內(nèi)每年要求等額回收本利和為200萬(wàn)元。要求的基準(zhǔn)收益率為8%。則公司目前要投入的資金是（）。200*（P/A，8%，5）=798.54萬(wàn)元（3）某企業(yè)第五年末應(yīng)向銀行還款200萬(wàn)，年利率為10%，問(wèn)每

4、年應(yīng)存資金多少，才能保證償還這筆貸款（）200*（A/F，10%，5）=32.76萬(wàn)元（4）某施工企業(yè)今年對(duì)外投資額200萬(wàn)元，計(jì)劃5年后一次收回。在要求投資報(bào)酬率達(dá)到8%的條件下，其應(yīng)收回的金額是（）200*（F/P，8%，5）=293.86萬(wàn)元（5）某施工企業(yè)5年后要償還一筆到期債務(wù)100萬(wàn)元，在基準(zhǔn)利率為10%的前提下。企業(yè)現(xiàn)在應(yīng)一次性存入（）才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。100*（P/F，10%，5）=62.09萬(wàn)元（6）已知年利率12%，每月計(jì)息一次，則季實(shí)際利率為（）。（1+12%/12）4-1=3.03%（7）每半年存款2000元，年利率4%，每季計(jì)息一次，2年后存款本息為（）。計(jì)息周期利率為：

5、4%/4=1%半年實(shí)際利率為：（1+1%）2-1=2.01%F=2000*(F/A,2.01%,4)=（8）某施工企業(yè)期初向銀行貸款100萬(wàn)元，按季支付利息，季利率為2%，則1年支付的利息總和為（）。 I=F-P=100*（1+2%）4-100=8.24（9）年名義利率為8%，按季計(jì)息，則計(jì)息周期利率和年有效利率分別為（）。8%/4=2%；（1+2）4-1=8.24%（10）某借款人借入50萬(wàn)元。期限10年，利率6%，采用等額還本，利息照付方式還款，第5年應(yīng)還本付息多少？500000/10+500000*6%*（1-（5-1）/10）=68000元1Z101020 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)(一) 基本

6、概念1對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)按評(píng)價(jià)角度、范圍、作用的不同分為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)兩個(gè)層次。2對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政、稅收政策和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，計(jì)算項(xiàng)目投資費(fèi)用、產(chǎn)品成本、銷售收入和稅金等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析項(xiàng)目的盈利能力、償債能力和生存能力。對(duì)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目主要分析生存能力。3財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方案分為：獨(dú)立方案與互斥方案。4影響項(xiàng)目決策的基準(zhǔn)收益率的基本因素：資金成本，機(jī)會(huì)成本，投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹。為了限制風(fēng)險(xiǎn)大，盈利低的項(xiàng)目進(jìn)行投資，可以采用提高基準(zhǔn)收益率的辦法進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。通貨膨脹率主要表現(xiàn)為物價(jià)指數(shù)的變化，其約等于其變化率，通貨膨脹具有復(fù)利性質(zhì)。基準(zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投

7、資機(jī)會(huì)成本，這樣才能使資金最有效的利用。5財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如下：（1）投資收益率靜態(tài)指標(biāo)的優(yōu)劣：經(jīng)濟(jì)意義明確，直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便，在一定程度上反映了投資效果。但不足之處在于沒(méi)有考慮投資收益的時(shí)間因素。（2）投資回收期指標(biāo)的優(yōu)劣：容易理解，計(jì)算簡(jiǎn)易，在一定程度上顯示了資金周轉(zhuǎn)速度，但沒(méi)有考慮投資方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，所以無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。（3）財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的優(yōu)劣：考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值和整個(gè)項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)的現(xiàn)金流量分布，經(jīng)濟(jì)意義直觀。不足之處是必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，不能真正反映項(xiàng)目投資中單位投資的使用效率，不能直接說(shuō)明在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)濟(jì)成果，不能反映

8、投資回收速度。（4）財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)的優(yōu)劣：考慮了時(shí)間價(jià)值和整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，不受外部參數(shù)影響。不足的是計(jì)算比較煩瑣，對(duì)非常規(guī)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，其可能不存在或存在多個(gè)。（5）借款償還期只適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的項(xiàng)目；不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的項(xiàng)目。（6）可作為償還貸款的項(xiàng)目收益包括：利潤(rùn)、折舊、攤銷及其他收益。6各指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（二）基本計(jì)算1基本公式投資收益率：總投資收益率：項(xiàng)目資本金凈利率：利息備付率：償債備付率：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率：2典型題目（1）常規(guī)投資方案FNPV（I=14%）=160，F(xiàn)NPV（I=16%）=-90，則FIRR為（）。

9、FIRR=14%+160/（160+90）*（16%-14%）=15.28%（2）某項(xiàng)目的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值前5年為210萬(wàn)，第6年為30萬(wàn)，基準(zhǔn)收益率為10%，則前6年的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為（）。210+30=240（3）某項(xiàng)目期初投資額1000萬(wàn)，ic=10%，經(jīng)營(yíng)周期為4年，年凈現(xiàn)金流量為400萬(wàn)，則財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為（）。FNPV=400*（P/A，10%，4）-1000=268萬(wàn)。（4）某項(xiàng)目的凈現(xiàn)值與i的關(guān)系圖如下，ic=6%，則FIRR與FNPV分別為（）。836693-16579FIRR=7%+8/（8+16）*（9%-7%）=7.7%（7.7%-6%）/(9%-6%)=FNPV/(FNPV+16)

10、 FNPV=21萬(wàn)（5）某項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1473萬(wàn)，投資的現(xiàn)值為8197萬(wàn)，則凈現(xiàn)值率為（）。1473/8197=17。9%（6）P33，34，36，37，40，411Z101030 建設(shè)項(xiàng)目不確定性分析（一） 基本概念1 不確定性分析是針對(duì)投資、產(chǎn)量、價(jià)格、成本、利率、匯率、收益、建設(shè)期限、經(jīng)濟(jì)壽命等不確定因素對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的影響，分析經(jīng)濟(jì)效果的實(shí)際值與評(píng)價(jià)值的偏離程度，以確定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。2 不確定性分析的方法：盈虧平衡分析與敏感性分析。盈虧平衡分析也叫量本利分析。利用產(chǎn)量、成本與利潤(rùn)之間的關(guān)系，將成本分為固定成本與變動(dòng)成本二部分。固定成本不隨產(chǎn)量變化而變化，變動(dòng)成本隨產(chǎn)量的

11、變化而變化。固定成本主要有：折舊費(fèi)，修理費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)，固定工資，借款利息；變動(dòng)成本主要有：計(jì)件工資，材料，運(yùn)輸費(fèi)。此方法同時(shí)假定生產(chǎn)量就等于銷售量。只用于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。盈虧平衡點(diǎn)越低，風(fēng)險(xiǎn)越小。敏感性分析主要是通過(guò)敏感系數(shù)與臨界點(diǎn)找出敏感因素，此法可用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。敏感系數(shù)是通過(guò)一種相對(duì)測(cè)定法來(lái)確定敏感程度的，如果大于0，說(shuō)明同向變化，小于0說(shuō)明反向變化，絕對(duì)值越大越敏感。臨界點(diǎn)是指某因素變化至財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率正好與基準(zhǔn)收益率相同時(shí)的值。3 凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期都可作為敏感性分析的指標(biāo)，但如何選擇與確定指標(biāo)要根據(jù)目的或分析階段具體選擇。 主要分析方案狀態(tài)和

12、參數(shù)變化對(duì)方案的投資回收速度的影響，選擇投資回收期 主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)方案超額凈收益的影響，選擇財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值主要分析投資大小對(duì)方案資金回收能力的影響，選擇財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率機(jī)會(huì)研究階段：靜態(tài)指標(biāo)（投資報(bào)酬率與回收期）可行性研究階段：動(dòng)態(tài)指標(biāo)（財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，內(nèi)部報(bào)酬率，動(dòng)態(tài)投資回收期）（二） 基本計(jì)算1 基本公式盈虧平衡點(diǎn)的產(chǎn)量：或或敏感度系數(shù)：2典型計(jì)算1某構(gòu)件公司設(shè)計(jì)年產(chǎn)銷量3萬(wàn)件，每件售價(jià)300元，單位產(chǎn)品可變成本120元，單位產(chǎn)品稅金及附加40元，年固定成本280萬(wàn)元。盈虧平衡產(chǎn)量=2800000/（300-120-40）=20000件以生產(chǎn)能力表示的盈虧平衡點(diǎn)=20000/30000=66

13、.67%達(dá)產(chǎn)后的盈利=300*3-120*3-280-40*3=140萬(wàn)年利潤(rùn)達(dá)100萬(wàn)時(shí)的產(chǎn)量 =（1000000+2800000）/（300-120-40）=27143件2 某項(xiàng)目在進(jìn)行敏感性分析時(shí)，某不確定因素的變化率為10%，對(duì)應(yīng)于評(píng)價(jià)指標(biāo)的變化率為20%，其敏感度系數(shù)為（） =20%/10%=21Z101040 財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素1 現(xiàn)金流量表分為項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表。2 構(gòu)成項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表的流入內(nèi)容有：營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)貼收入，回收的流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)殘值。流出內(nèi)容有：建設(shè)投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、墊付的流動(dòng)資

14、金。此表資料可計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和投資回收期指標(biāo)。3 項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表的流入內(nèi)容有：（與前同）。流出內(nèi)容有：項(xiàng)目資本金、借款本金償還、借款利息償還、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅。此表資料可計(jì)算資本金內(nèi)部收益率指標(biāo)。4 財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入和稅金。營(yíng)業(yè)收入：產(chǎn)品銷售收入與補(bǔ)貼收入；投資：建設(shè)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金墊付；經(jīng)營(yíng)成本：外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)、工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用。可通過(guò)從總成本中扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出三部分得到。5 經(jīng)營(yíng)成本是項(xiàng)目在一定期間內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而發(fā)生的現(xiàn)金支出。6 利息支出是現(xiàn)金支出，但不包含在經(jīng)營(yíng)

15、成本中的原因是：項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表已將利息支付單獨(dú)列示，而項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量表是融資前的分析，并不考慮資金的來(lái)源問(wèn)題，因此，也就不存在利息問(wèn)題。1Z101050 基本建設(shè)前期準(zhǔn)備工作內(nèi)容1 項(xiàng)目周期管理階段具體內(nèi)容目的決策階段投資意向解決項(xiàng)目選擇問(wèn)題市場(chǎng)研究與投資機(jī)會(huì)分析項(xiàng)目建議書(shū)初步可行性研究可行性研究建設(shè)項(xiàng)目決策設(shè)計(jì)階段初步設(shè)計(jì)選擇和設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資構(gòu)想的優(yōu)化實(shí)施方案的過(guò)程投資準(zhǔn)備技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)施工階段施工組織設(shè)計(jì)確定性約束條件下優(yōu)化實(shí)施過(guò)程施工準(zhǔn)備組織施工生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收總結(jié)評(píng)價(jià)投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與投資回收總結(jié)評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目后評(píng)估階段投資影響因素分析影響的變化特點(diǎn)決策階段基本特征：智力化或稱知

16、識(shí)密集性。主要投入一般占投資的1%左右；對(duì)總投資的影響一般經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為60% 70%工作費(fèi)用由小到大，變化程度高；項(xiàng)目要素費(fèi)用由小到大，變化程度中；產(chǎn)出對(duì)總投資和項(xiàng)目使用功能的影響從大到小，變化程度大設(shè)計(jì)階段基本特征：智力和技術(shù)的雙重性。主要投入分為：設(shè)計(jì)人員的工作報(bào)酬，一般為2%10%；某些重要建設(shè)要素的預(yù)訂與購(gòu)置，一般為10% 20%施工階段基本特征：資金和勞動(dòng)的雙重性。主要投入分為：施工人員報(bào)酬10% 20%；施工要素占50% 60%，成本是重要影響因素，對(duì)總投資的影響約為10% 15%總結(jié)評(píng)價(jià)階段一般意義上講，只是對(duì)項(xiàng)目投資的事后控制與檢驗(yàn)評(píng)價(jià)的規(guī)律與方法的探索。2 項(xiàng)目建議書(shū)的編制與審

17、批編制單位投資人管理方式審批；核準(zhǔn)；備案審批對(duì)象采用政府直接投資和資本金注入方式的建設(shè)項(xiàng)目使用中央預(yù)算內(nèi)投資、中央專項(xiàng)建設(shè)基金、中央統(tǒng)還國(guó)外貸款5億元以上的項(xiàng)目使用中央預(yù)算內(nèi)投資、中央專項(xiàng)建設(shè)基金、統(tǒng)借自還國(guó)外貸款50億元以上的項(xiàng)目對(duì)于借用世行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)等國(guó)際金融組織貸款和外國(guó)政府貸款及與貸款混合使用的贈(zèng)款，聯(lián)合融資等項(xiàng)目3 可行性研究是投資決策前，對(duì)項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)進(jìn)行的調(diào)研，論證其技術(shù)先進(jìn)性，適用性、可靠性。經(jīng)濟(jì)合理性和有利性。4 可行性研究報(bào)告的作用P76；深度要求P77；審批權(quán)P771Z101060 設(shè)備更新分析1、磨損類型與補(bǔ)償方式P782、比選原則：不考

18、慮沉沒(méi)成本，滾動(dòng)比較3、比選方法：壽命的概念，經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算（算例P81、82）1Z101070 設(shè)備租賃與購(gòu)買方案比選1、 分析方法P872、 租金計(jì)算P87、881Z101080 價(jià)值工程1、 概念與特點(diǎn)2、 提高價(jià)值途徑3、 工作步驟1Z101090 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法1、 原則2、 方法：增量投資收益法的計(jì)算，折算費(fèi)用法的應(yīng)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理復(fù)習(xí)要點(diǎn)1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能與核算方法考試項(xiàng)目具體內(nèi)容定義特點(diǎn)應(yīng)用方法與特殊點(diǎn)會(huì)計(jì)職能核算對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的表述與價(jià)值數(shù)量上的確定。以貨幣計(jì)量，價(jià)值反映；具有可驗(yàn)證性；會(huì)計(jì)核算具有完整、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合性。監(jiān)

19、督對(duì)核算過(guò)程中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的審查。經(jīng)常性活動(dòng)，具有完整和連續(xù)性；以財(cái)務(wù)活動(dòng)為主，具有綜合性；以法律法規(guī)為依據(jù)，具有嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體：進(jìn)行會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的空間范圍的界定。任何一個(gè)法律主體都是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。會(huì)計(jì)上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，劃分收益性支出與資本性支出都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制，收付實(shí)現(xiàn)制企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，事業(yè)單位以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)原則反應(yīng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則可靠性、可比性、相關(guān)性、及時(shí)性、可理解性、謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式。

20、會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值，公允價(jià)值會(huì)計(jì)要素與等式資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；反映財(cái)務(wù)狀況的要素靜態(tài)要素資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。反映經(jīng)營(yíng)狀況的要素動(dòng)態(tài)要素收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)、費(fèi)用二個(gè)會(huì)計(jì)要素所包含的賬戶資產(chǎn)類賬戶：借代表增加，貸代表減少。余額一般在借方。權(quán)益類賬戶：借代表減少，貸代表增加。余額一般在貸方。收入與費(fèi)用類賬戶一般無(wú)余額，利潤(rùn)賬戶余額可能在借方，也可能在貸方。權(quán)益類收入、負(fù)債、利潤(rùn)和所有者權(quán)益四個(gè)會(huì)計(jì)要素所包含的賬戶會(huì)計(jì)憑證原始憑證與記帳憑證原始憑證的六大要素，原始憑證的種類。試算平衡方法

21、：發(fā)生額度算平衡與余額度算平衡二種方法記賬方法復(fù)式記帳法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。附注：資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的具體內(nèi)容（按會(huì)計(jì)要素分）會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）核算內(nèi)容資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款待攤費(fèi)用存貨：其中包括：庫(kù)存材料周轉(zhuǎn)材料低值易耗品委托加工物資在建施工產(chǎn)品施工產(chǎn)品銀行存款：銀行賬戶的種類，銀行結(jié)算方式，銀行保函。其他貨幣資金：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款，存出投資款，在途貨幣資金。應(yīng)收票據(jù)：采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的應(yīng)收款項(xiàng)。票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算。其他應(yīng)收款：除應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)核

22、算的應(yīng)收未收的款項(xiàng)外的其他應(yīng)收的款項(xiàng)。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。固定資產(chǎn)的處置方法。長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法和成本法無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，土地使用權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，非專利技術(shù)。其他長(zhǎng)期資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出）臨時(shí)設(shè)施特種儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本工程成本直接人工，直接材料，機(jī)械使用費(fèi)，其他直接費(fèi)。期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用施工企業(yè)僅有：管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用收入營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入僅指施工合同收入。其他收入營(yíng)業(yè)外收入負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)

23、收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他應(yīng)交款：應(yīng)交教育費(fèi)附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)交住房公積金。應(yīng)付福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提。非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款利潤(rùn)利潤(rùn)本年利潤(rùn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)1Z102020資產(chǎn)的核算考試項(xiàng)目?jī)?nèi)容備注資產(chǎn)特征：過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源分類標(biāo)志或依據(jù)：流動(dòng)性現(xiàn)金企業(yè)間的商品交易結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)1000元的不得使用現(xiàn)金結(jié)算。直接用企業(yè)收到的現(xiàn)金用于支付的行為稱為坐支。銀行存款銀行賬戶的種類：基本存款賬戶，

24、一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，專用存款賬戶。結(jié)算方式：只能用于同城結(jié)算的有：支票，銀行本票；只能用于異地結(jié)算的有：匯兌，托收承付；二種都可用的有：銀行匯票，商業(yè)匯票，信用卡，委托收款；只用于國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的有：信用證銀行保函投標(biāo)保函，借款保函，履約保函，預(yù)付款保函，付款保函，對(duì)外承包工程保函。其他貨幣資金這種款項(xiàng)一經(jīng)存入就有了專門的用途企業(yè)界不能將其用于其他方面。具體項(xiàng)目見(jiàn)前表應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，其他應(yīng)收款，預(yù)付賬款，待攤費(fèi)用計(jì)算例P126存貨種類：庫(kù)存材料，周轉(zhuǎn)材料，低值易耗品，委托加工物資，在建施工產(chǎn)品，施工產(chǎn)品。計(jì)量方法：初始計(jì)量：采購(gòu)、加工、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用合計(jì)為初始成本；存貨發(fā)出

25、時(shí)：個(gè)別計(jì)價(jià)，先進(jìn)先出，加權(quán)平均；月底結(jié)存時(shí)：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。交易性金融資產(chǎn)種類：股票，債券，基金。固定資產(chǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)：時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)（與生產(chǎn)有關(guān)的1年以上，與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的2年以上），價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的2000元以上，與生產(chǎn)有關(guān)的無(wú)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。折舊方法：平均年限法，工作量法（行駛里程法與工作臺(tái)班法），雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。修理：中小修理核算方法：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；大修理：計(jì)入長(zhǎng)期待費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。改擴(kuò)建：調(diào)整使用年限和折舊率。出售，轉(zhuǎn)讓，報(bào)廢：將處置收入扣除賬面價(jià)值后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。盤盈：按同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格扣除損耗后計(jì)算，或按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)算。折舊的計(jì)算例P131，1；P13

26、2，2；P133，3；P134，4長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法：成本法，權(quán)益法無(wú)形資產(chǎn)種類：專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，非專利技術(shù)，特許權(quán)。核算方法：平均攤銷管理費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓：方式有轉(zhuǎn)讓使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓所有權(quán)。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，支出計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)差額計(jì)入當(dāng)期損益如：無(wú)形資產(chǎn)賬面攤余價(jià)值100萬(wàn)，相關(guān)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)，出售得款85萬(wàn)，當(dāng)期損益：100-10-85=5萬(wàn)其他資產(chǎn)種類：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，臨時(shí)設(shè)施，其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。1Z102030負(fù)債的核算特征基于過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來(lái)清償，清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。分

27、類按流動(dòng)性分為：流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債按產(chǎn)生原因分為：借貸形成的（如：短期借款）；結(jié)算過(guò)程形成的（如：應(yīng)付賬款）；經(jīng)營(yíng)過(guò)程形成的（如：應(yīng)付工資，預(yù)提費(fèi)用）；利潤(rùn)分配形成的（如：應(yīng)付利潤(rùn)，應(yīng)付股利）。按應(yīng)付金額是否確定分為：應(yīng)付金額確定的（如：應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，其他應(yīng)付款）；按應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的（如應(yīng)付稅金）；按應(yīng)付金額預(yù)以估計(jì)的（如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保）。具體核算內(nèi)容見(jiàn)前附賬戶分類表長(zhǎng)期負(fù)債具體核算內(nèi)容見(jiàn)前附賬戶分類表債務(wù)重組方式：以現(xiàn)金資產(chǎn)清償，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，修改其他債務(wù)條件，混合重組方式。債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步行為。1Z102040所有者權(quán)益的核算考試項(xiàng)目?jī)?nèi)容企業(yè)組織

28、形式非公司企業(yè)：獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)。公司企業(yè)：有限責(zé)任公司，股份有限公司，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。實(shí)收資本國(guó)家資本金，法人資本金，個(gè)人資本金，外商資本金。資本公積形成：資本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)，股權(quán)投資準(zhǔn)備，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額，其他資本公積。用途：轉(zhuǎn)增資本，彌補(bǔ)虧損，分配股利。留存收益形成：盈余公積，未分配利潤(rùn)。用途：彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本，發(fā)放現(xiàn)金股利所有者權(quán)益的形成初始形成：投入資本和資本公積。經(jīng)營(yíng)中形成：盈余公積和未分配利潤(rùn)。1Z102050成本與費(fèi)用的核算考試項(xiàng)目?jī)?nèi)容成本與費(fèi)用的關(guān)系共同點(diǎn)：都是企業(yè)資源的耗費(fèi)。區(qū)別：成本針對(duì)一定的對(duì)象，費(fèi)用針對(duì)一定的期間。分類工程成本：直接人工，直接材料，機(jī)械使用

29、費(fèi)，其他直接費(fèi)和工程間接費(fèi)。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用（主要有：利息支出，匯兌損益，相關(guān)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)，融租租賃費(fèi)用）確認(rèn)與計(jì)量確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制，配比，劃分收益性支出與資本性支出。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：可歸屬成本直接按因果關(guān)系確認(rèn)計(jì)入；期間費(fèi)用作為當(dāng)期損益；對(duì)為工程完成所發(fā)生的，不容易直接歸入某成本核算對(duì)象的工程成本中的間接費(fèi)用，按一定的方法分配計(jì)入成本對(duì)象的合同成本。計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際成本。核算要求直接費(fèi)用直接按成本對(duì)象歸屬計(jì)入合同成本；期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。工程間接費(fèi)用分配計(jì)入成本對(duì)象。成本核算對(duì)象的確認(rèn)以單項(xiàng)工程為對(duì)象確認(rèn)，以合同分立確認(rèn)對(duì)象，以合同合并確認(rèn)對(duì)象。工程成本的計(jì)算方法：

30、竣工結(jié)算法，月份結(jié)算法，分段結(jié)算法。計(jì)算例P1591Z102060收入的核算考試項(xiàng)目?jī)?nèi)容收入的分類按性質(zhì)分：銷售商品收入，提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與建造合同收入。按主次分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入。收入確認(rèn)原則商品銷售收入：風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移；沒(méi)有保留繼續(xù)管理權(quán)與實(shí)施控制；能夠可靠計(jì)量，經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。提供勞務(wù)收入：資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的按完工百分比法確認(rèn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：利息與使用權(quán)收入。建造合同收入：合同規(guī)定的初始收入與因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。收入核算對(duì)象確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)同成本對(duì)象。計(jì)算例P1671Z102070利潤(rùn)的核算考試項(xiàng)目?jī)?nèi)容利潤(rùn)的概念利潤(rùn)分為

31、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次。（具體公式）利得與損失一類為不計(jì)入當(dāng)期損益，而直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失：接受捐贈(zèng)、變賣固定資產(chǎn)屬直接計(jì)入資本公積；一類為直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得與損失：投資收益、投資損失。所得稅計(jì)算基礎(chǔ)：應(yīng)稅所得額調(diào)整方法：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。計(jì)算例P170利潤(rùn)分配分配的順序。1Z102080企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容結(jié)構(gòu)編制依據(jù)作用資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反應(yīng)資產(chǎn)總額，反應(yīng)資源分布，反應(yīng)償債能力，反應(yīng)凈資產(chǎn)及分布。利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)=收入費(fèi)用反映計(jì)劃完成情況，反映投入產(chǎn)出關(guān)系，反映利潤(rùn)變化及原因?，F(xiàn)金流量表投資；融資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以收付實(shí)現(xiàn)制

32、為原則提供現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)支付能力，測(cè)定未來(lái)發(fā)展。所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)情況與原因按發(fā)生額填寫所有者權(quán)益年度內(nèi)變化情況及原因，評(píng)價(jià)保值增值情況。附注對(duì)報(bào)表的項(xiàng)目明細(xì)資料和文字說(shuō)明補(bǔ)充。內(nèi)容為九大類。1Z102090企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)分析分析方法會(huì)計(jì)分析步驟：閱讀、比較、解釋與修正。具體方法：水平分析、垂直分析與趨勢(shì)分析法。比率分析兩相關(guān)因素的關(guān)系。表達(dá)方式：百分率；比率；分?jǐn)?shù)。比率類型：盈利、營(yíng)運(yùn)、償債與發(fā)展能力。因素分析連環(huán)替代法、差額計(jì)算法綜合分析杜幫財(cái)務(wù)分析體系企業(yè)狀況與經(jīng)營(yíng)成果分析盈利能力指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)報(bào)酬率。（公式）核心指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率。越高越好。營(yíng)運(yùn)能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。（公式）速度越快越好，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多。償債能力資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率。（公式）50%，200%，100%發(fā)展能力銷售增長(zhǎng)率，資本積累率。（公式）越高越好。1Z102100籌資管理